Bendrojo mokesčių režimo taikymas, taip pat tam tikrais atvejais specialių mokesčių režimų organizacijos. Pažiūrėkime, koks šiandien yra pajamų mokesčio tarifas.
Pelno mokestis 2019 m.: kiek proc
Pelno mokestis 2019 m. daugeliu atvejų apskaičiuojamas taikant bazinį 20% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas). Mokesčių mokėjimai 2019-2024 m paskirstytas biudžetams taip:
- 17% eina į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetą;
- 3% – į federalinį biudžetą.
Tuo pačiu metu 2019 m. pelno mokesčio tarifas, mokėtinas į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą, gali būti sumažintas regioniniu teisės aktu.
2019 m. pajamų mokestis: kiti tarifai
Tam tikroms pajamų rūšims nustatomi kiti pajamų mokesčio tarifai. Kiek procentų jie sudaro ir kokiais atvejais jie naudojami, nurodyta toliau esančioje lentelėje.
| Pajamų rūšis | Pelno mokestis: tarifas 2019 m |
|---|---|
| Rusijos organizacijos gauti dividendai iš Rusijos ar užsienio organizacijų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1.2 punktas, 3 punktas) | 13 proc., bet tam tikrais atvejais – 0 proc. |
| Palūkanos už tam tikrus valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 dalis, 4 punktas) | 15% |
| Organizacijų, vykdančių medicininę ar švietimo veiklą (išskyrus pajamas dividendų forma ir iš sandorių su tam tikrais skoliniais įsipareigojimais) mokesčių bazė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1.1, 3, 4 punktai, 284.1 straipsnis) | 0% |
| Mokesčio bazė sandoriams, susijusiems su įstatinio kapitalo akcijų pardavimu tam tikromis sąlygomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 4.1 punktas) | 0% |
Aukščiau pateiktos ne visos pajamų rūšys, kurioms pelno mokestis turi būti skaičiuojamas kitokiu nei pagrindinis tarifas. Kitus atvejus galima rasti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis.
Pelno mokesčio suma 2019 m
2019 m. pajamų mokesčio suma, kaip ir anksčiau, nustatoma kaip mokesčio bazės ir atitinkamo tarifo sandauga (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 1 punktas).
Ar pelno mokesčio tarifas progresinis?
Progresinis apmokestinimo skalė reiškia didesnio tarifo taikymą esant didesnėms pajamoms. Tai yra, kuo didesnės asmens pajamos, tuo didesniu tarifu nuo jo turi būti skaičiuojamas mokestis.
Taigi pelno mokesčio tarifas yra fiksuotas ir nepriklauso nuo gautų pajamų dydžio. Todėl šiuo požiūriu pelno mokesčio laikyti „progresyviu“ neįmanoma.
Mokesčių tarifus apskaičiuojant pelno mokestį nustato 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis. Jų yra keletas, ir jie priklauso nuo mokesčių mokėtojų kategorijos (statuso), jų veiklos rūšių ir pajamų rūšių.
Bendra norma
Padėtis
Mokesčio tarifas iki 2017 m
Mokesčio tarifas 2017 - 2024 metų laikotarpiu
Mokesčio tarifas įskaitytas į federalinį biudžetą
Mokesčio tarifas, įskaitytas į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą
Numatytais atvejais Č. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsniu, mokesčių tarifas, mokėtinas į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, gali būti sumažintas šių steigiamųjų subjektų įstatymais tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms.
Sumažinti pelno mokesčio tarifai, mokėtini į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, nustatyti iki 2018-03-09 priimtuose šių steigiamųjų vienetų įstatymuose, mokesčių mokėtojai turi taikyti iki jų galiojimo pabaigos, bet ne vėliau kaip iki 2018 m. 2023-01-01. Tuo pačiu metu šie lengvatiniai mokesčių tarifai gali būti padidinti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais 2019–2022 m. mokestiniais laikotarpiais.
Specialūs tarifai tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms
Organizacijos, vykdančios švietėjišką ir (ar) medicininę veiklą
Minėtos normos, vadovaujantis BPK 6 str. 2010 m. gruodžio 28 d. Federalinio įstatymo Nr. 395-FZ 5 str., galioja nuo 2011-01-01 iki 2020-01-01. Tai yra, šioms organizacijoms liko mažiau nei metai, kad galėtų pasinaudoti paskirta lengvata (nebent įstatymų leidėjai atliks atitinkamus pakeitimus ir nepratęs termino).
Pažymėtina, kad nulinis tarifas netaikomas mokesčio bazei, kurios tarifus nustato PMĮ 3 ir 4 dalys. 284
Organizacijos, teikiančios socialines paslaugas piliečiams
Minėtos normos, vadovaujantis DK 2 str. 2014 m. gruodžio 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 464-FZ 2 d., galioja nuo 2015-01-01 iki 2020-01-01 (nebent įstatymų leidėjai padarys atitinkamus pakeitimus ir pratęsia nustatytą laikotarpį).
Nulinis tarifas netaikomas mokesčio bazei, kurios tarifai numatyti PMĮ 3 ir 4 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str. (tai yra dėl pajamų dividendų forma ir pajamomis iš operacijų, susijusių su tam tikrų rūšių skoliniais įsipareigojimais).
Žemės ūkio gamintojai ir žuvininkystės organizacijos
Žemės ūkio produktų gamintojai ir žuvininkystės organizacijos, neperėjusios prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo ir taikančios bendrą apmokestinimo sistemą, turi teisę taikyti nulinį pajamų mokesčio tarifą. Norėdami tai padaryti, jie turi atitikti tam tikras sąlygas.
punktuose nustatytus kriterijus atitinkančios žvejybos organizacijos. 1 arba 1.1 d., 2.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnis.
Kartu nulinis tarifas taikomas veiklai, susijusiai su:
su savo žemės ūkio produktų pardavimu;
su šių mokesčių mokėtojų pagamintos ir perdirbtos žemės ūkio produkcijos realizavimu.
Organizacijos – SEZ gyventojai
Remiantis 1 str. 9 2005 m. liepos 22 d. federalinio įstatymo Nr. 116-FZ, komercinė organizacija, išskyrus vientisą įmonę, įregistruota pagal Rusijos Federacijos įstatymus savivaldybės, kurioje yra SEZ, teritorijoje, ir kuri yra sudariusi sutartį su SEZ valdymo organais dėl pramonės ir gamybinės veiklos ar logistikos veiklos vykdymo arba sutartį dėl techninės ir inovacinės veiklos vykdymo pramonės ir gamybos SEZ. Pagal 4 str. Šio įstatymo 10 p., SEZ gyventojas neturi teisės turėti filialų ir atstovybių už SEZ teritorijos ribų.
SEZ rezidentėms organizacijoms į federalinį biudžetą mokėtinas mokesčio tarifas yra 2% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str. 1.2-1 punktas).
Pastaba: pagal par. 6 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis organizacijoms - SEZ rezidentams, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti sumažintą pajamų mokesčio tarifą. ne daugiau kaip 13,5 proc. ) turi būti įskaitytas į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus , iš SEZ teritorijoje vykdomos veiklos, atskirai apskaitant pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) iš veiklos, vykdomos SEZ teritorijoje ir už jos ribų.
SEZ gyventojo iš kitos atitinkamoje sutartyje nenumatytos veiklos gautos pajamos, taip pat pajamos, gautos ne SEZ teritorijoje, pelno mokesčio tikslais apskaitomos bendra nustatyta tvarka.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius nenustato atskiros SEZ gyventojų pajamų (išlaidų) apskaitos vedimo metodikos. Todėl mokesčių mokėtojai gali vesti atskirą apskaitą bet kokia tvarka, atspindėdami tai apskaitos politikoje mokesčių tikslais.
Organizacijos – turistinių ir rekreacinių SEZ gyventojai, susijungę į klasterį
Organizacijoms – turistinių ir rekreacinių SEZ gyventojams, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu susijungusiems į klasterį, mokėtinas mokesčio tarifas. į federalinį biudžetą , yra nustatyto dydžio 0% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str. 1.2 punktas). Jie turi teisę taikyti nulinį tarifą iki 2023-01-01 (priežastis – 2011-11-30 federalinio įstatymo Nr. 365-FZ 10 straipsnio 5 dalis).
į Magadano regiono biudžetą - šios srities įstatymų nustatyta suma ( ne daugiau kaip 13,5 proc. ) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 7 dalis, 1 dalis).
Nustatyti įkainiai taikomi pelnui iš veiklos, vykdomos Magadano srities teritorijoje ir nustatytam veiklos vykdymo sutartimi, atskirai apskaitant gautas (patirtas) pajamas (išlaidas) iš veiklos rūšių, vykdomų m. Magadano srities teritorija ir nustatyta tokia sutartimi, bei pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) vykdant kitą veiklą.
Teisę taikyti nulinį tarifą organizacija įgyja nuo ataskaitinio laikotarpio, einančio po ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį pagal minėtą įstatymą gavo SEZ dalyvio statusą, 1 dienos, ir šios teisės netenka nuo 2010 m. 1-oji ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio diena, kai toks statusas buvo prarastas.
SEZ dalyviui pažeidus esmines sutarties dėl veiklos vykdymo sąlygas, mokesčio suma išieškoma ir nustatyta tvarka sumokama į biudžetą sumokant atitinkamas netesybas, skaičiuojamas nuo kitos dienos po nustatytos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 p., mokesčio sumokėjimo dieną (mokesčio avansinis mokėjimas), skaičiuojant neatsižvelgiant į SEZ dalyvio statusą visą buvimo SEZ dalyvių registre laikotarpį.
RIP dalyvaujančios organizacijos
Organizacijoms, dalyvaujančioms RIP, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti sumažintas mokesčio tarifas būti įskaitytam į šių dalykų biudžetus , pagal 3 dalies nuostatas.. 3 straipsnis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.3 straipsnis arba 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.3-1 straipsnis.
Mokesčio tarifas mokėtinas į federalinį biudžetą , yra nustatyto dydžio 0% ir taikomas tokiu būdu:
Nulinis tarifas netaikomas mokesčio bazės, kurios tarifai numatyti PMĮ 3 ir 4 dalyse, atžvilgiu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str. (tai yra dėl pajamų dividendų forma ir pajamomis iš operacijų, susijusių su tam tikrų rūšių skoliniais įsipareigojimais).
Įvertinimas 0 % taikomas mokesčiams, įskaitytiems į federalinį biudžetą, ir mokesčiams į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.
Organizacijos, gavusios TASED rezidento arba Vladivostoko laisvojo uosto rezidento statusą
Šiems asmenims Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymai gali numatyti sumažintą pelno mokesčio tarifą, kuris būtų įskaitytas į šių sudarančių subjektų biudžetus už veiklą, vykdomą vykdant susitarimą dėl veikla, atitinkamai TASED arba Vladivostoko laisvojo uosto teritorijoje, vadovaujantis 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.4 straipsnis.
Organizacijos – laisvosios ekonominės zonos dalyviai
Užsienio organizacijų, nesusijusių su veikla Rusijos Federacijoje per nuolatinę buveinę, pajamos
Užsienio organizacijų, nesusijusių su veikla Rusijos Federacijoje per nuolatinę buveinę, pajamų mokesčio tarifai nustatomi 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis:
p. 2 - dydžio 10% - nuo laivų, orlaivių ar kitų mobilių transporto priemonių ar konteinerių (įskaitant priekabas ir pagalbinę gabenimui reikalingą įrangą) naudojimo, priežiūros ar nuomos (krovinių), susijusių su tarptautinių pervežimų vykdymu;
p. 1 - dydžio 20% - nuo visų kitų pajamų (išskyrus pajamas dividendų forma ir pajamas iš operacijų su tam tikromis skolinių įsipareigojimų rūšimis), atsižvelgiant į 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 310 straipsnis.
Pajamos, gautos dividendų pavidalu
Rusijos organizacijų dividendų gavimas (išmokėjimas).
Kai organizacija (RO-1) išmoka dividendus kitai Rusijos organizacijai (RO-2), pirmoji pripažįstama mokesčių agentu pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnis.
Gaudama dividendus iš užsienio įmonės (IC), Rusijos organizacija pripažįstama mokesčių agentu pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnis.
Abiem atvejais mokesčių tarifai, nustatyti PMĮ 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis:
apskritai - norma 13 proc. (2 punktas);
lengvatinis norma 0% naudojamas, jeigu sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną Rusijos organizacijai (steigėjui) ne mažiau kaip 365 kalendorines dienas nepertraukiamai priklausė ne mažiau kaip 50% įnašo į mokėtojo organizacijos įstatinį kapitalą, suteikiantį teisę gauti dividendus. dydžio, atitinkančio ne mažiau kaip 50% visos išmokėtų dividendų sumos.
Tuo pačiu, jei dividendus moka užsienio įmonė, taikomas 0% tarifas, jeigu „užsieniečio“ nuolatinės buvimo vietos valstybė nėra įtraukta į Ofšorinių zonų sąrašą.
Norėdami patvirtinti teisę taikyti 0 procentų tarifą, mokesčių mokėtojai privalo pateikti mokesčių administratoriui dokumentus, kuriuose būtų informacija apie įnašo (akcijos) į įstatinį (akcinį) kapitalą įgijimo (gavimo) datą (datas). fondas) organizacijos, mokančios dividendus arba depozitoriumo pakvitavimus, suteikiančius teisę gauti dividendus.
Pastaba:norma 0% netaikomas pajamoms, kurias gauna užsienio organizacijos, pripažintos Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246.2 str., išskyrus užsienio organizacijas, kurios savarankiškai pripažino save Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais šio straipsnio 8 dalyje nustatyta tvarka.
Kai Rusijos organizacija (RO) moka dividendus užsienio bendrovei (IC), RO veikia kaip mokesčių agentas. Mokesčio bazė už kiekvieną tokią išmoką nustatoma kaip išmokėtų dividendų suma ir pastraipose nustatytas mokesčio tarifas. 3 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str 15% (nebent kitokį tarifą numato Rusijos Federacijos tarptautinė sutartis, reglamentuojanti mokesčių klausimus).
| Dividendų mokėjimo šaltinis | Dividendų gavėjas | Pajamų mokesčio mokėtojas | Pajamų mokesčio tarifas | ||
Dividendai ir MHC
Nurodytu tarifu apmokestinamas, jeigu tarptautinė bendrovė sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną yra pripažinta tarptautine kontroliuojančia bendrove.
5% tarifas taikomas pajamoms, gautoms iki 2029-01-01, ir su sąlyga, kad užsienio organizacijos, kurių perkėlimo tvarka įregistruotos tokios įmonės, 2018-01-01 buvo akcinės bendrovės.
a) p. 1 - dydžio 15% – už pajamas palūkanų forma už šių rūšių vertybinius popierius, kurių emisijos ir apyvartos sąlygos numato pajamų gavimą palūkanų forma:
Sąjungos valstybės narių vyriausybės vertybiniai popieriai;
Rusijos Federacijos subjektų vyriausybės vertybiniai popieriai ir savivaldybių vertybiniai popieriai;
hipoteka užtikrintos obligacijos, išleistos po 2007-01-01;
Rusijos organizacijų obligacijos (išskyrus užsienio organizacijų, pripažintų Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais), kurios atitinkamomis palūkanų pajamų iš jų pripažinimo dienomis yra pripažįstamos apyvartomis organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, denominuotos rubliais ir išduotas laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2021-12-31 imtinai.
Šiame punkte nustatytas mokesčio tarifas taip pat taikomas hipotekos draudimo patikos valdymo steigėjų pajamoms, gautoms po 2007-01-01 hipotekos padengimo tvarkytojo išduotų hipotekos dalyvavimo liudijimų įsigijimo, mokesčio bazei;
b) p. 2 - dydžio 9% - už pajamas, gautas palūkanų už savivaldybės vertybinius popierius, išleistus ne trumpesniam kaip trejų metų laikotarpiui iki 2007-01-01, taip pat už pajamas palūkanų forma už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007-01-01, ir hipotekos padengimo patikėjimo valdymo steigėjų pajamos, gautos hipotekos įkaito valdytojo iki 2007-01-01 išduotų hipotekos dalyvavimo liudijimų įsigijimo pagrindu;
c) p. 3 - dydžio 0% - už pajamas palūkanų forma už valstybės ir savivaldybių obligacijas, išleistas iki 1997-01-20 imtinai, taip pat už pajamas, gautas palūkanų forma už 1999 metų valstybės valiuta įstatytos paskolos obligacijas, išleistas atnaujinant vidaus obligacijas. III serijos paskola valstybės valiuta, išduota siekiant užtikrinti sąlygas, būtinas atsiskaityti už buvusios SSRS vidaus skolą užsienio valiuta ir Rusijos Federacijos vidaus ir išorės skolą užsienio valiuta.
Pajamos iš akcijų ir akcijų pardavimo
akcijos, Rusijos organizacijų obligacijos, investicinės akcijos, kurios yra aukštųjų technologijų (novatoriško) ekonomikos sektoriaus vertybiniai popieriai. 0% tarifas taikomas atsižvelgiant į specifiką, nustatytą 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.2.1.
Nulinis šių pajamų tarifas taikomas mokesčiui, įskaitytam tiek į federalinį biudžetą, tiek į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.
Pajamos iš Rusijos organizacijų išleistų vertybinių popierių (išskyrus dividendus), kurių teisės saugomos depo sąskaitose
| Specialiųjų pajamų mokesčio tarifų taikymo atvejai | Mokesčių tarifai |
||
| į federalinį biudžetą | į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą |
||
| Organizacijos, vykdančios švietėjišką ir (ar) medicininę veiklą | |||
| Organizacijos, teikiančios socialines paslaugas piliečiams | |||
| Žemės ūkio gamintojai ir žuvininkystės organizacijos | |||
| 6 dalies 1 p., 1.2-1 p | SEZ gyventojai | Ne daugiau kaip 13,5 proc. |
|
| 6 dalies 1 p., 1.2 p | Turizmo ir poilsio SEZ gyventojai susivienijo į klasterį | Ne daugiau kaip 13,5 proc. |
|
| 6 dalies 1 p., 1.2-1 p | Technonovatyvios SEZ gyventojai | Ne daugiau kaip 13,5 proc. |
|
| 7 dalies 1 p., 1.10 p | Magadano regiono SEZ nariai | Ne daugiau kaip 13,5 proc. |
|
| 9 dalies 1 p., 1.5 p., 1.5-1 | RIP dalyviai | ||
| Organizacijos, vykdančios turistinę ir rekreacinę veiklą Tolimųjų Rytų federalinės apygardos teritorijoje | |||
| PSEDA gyventojai | 17% (norma gali būti sumažinta pagal Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymus) |
||
| Vladivostoko laisvojo uosto gyventojai | 17% (norma gali būti sumažinta pagal Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymus) |
||
| SEZ dalyviai Krymo Respublikos ir Sevastopolio miesto teritorijose | nuo 0 iki 13,5 % |
||
| Skolkovo projekto ir inovatyvių mokslinių bei technologinių projektų dalyviai | |||
| Užsienio organizacijų, nesusijusių su veikla Rusijos Federacijoje per nuolatinę buveinę, pajamos |
|||
| 2 pastraipa 2 dalis | Nuo transporto priemonių ar konteinerių naudojimo, priežiūros ar nuomos (krovinių), susijusių su tarptautinių pervežimų įgyvendinimu | ||
| 1 pastraipos 2 pastraipa | Iš visų kitų pajamų | ||
| Pajamos dividendų pavidalu |
|||
| 1 pastraipos, 2 3 pastraipa | Gauta iš užsienio įmonės arba Rusijos organizacijos | ||
| 3 pastraipos 3 dalis | Sumokėta užsienio įmonei | ||
| 1.1 papunkčio 3 punktas | Gautas MHC | ||
| 1.2 papunkčio 3 punktas | Užsienio asmenų gautas už MHK akcijas (akcijas). | ||
| Operacijos su tam tikromis skolinių įsipareigojimų rūšimis |
|||
| Pajamos palūkanų už tam tikrų rūšių vertybinius popierius forma | |||
| Palūkanų pajamos už savivaldybės vertybinius popierius | |||
| Palūkanų pajamos už valstybės ir savivaldybių obligacijas | |||
| Pajamos iš akcijų ir akcijų pardavimo |
|||
| Pajamos, gautos pardavus Rusijos ir (ar) užsienio organizacijų įstatinio kapitalo akcijas ar akcijų paketus (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.2 ir 284.7 straipsnius) | |||
| Pajamos, gautos pardavus akcijas, Rusijos organizacijų obligacijas, investicines akcijas, kurios yra aukštųjų technologijų (novatoriško) ekonomikos sektoriaus vertybiniai popieriai (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.2.1 straipsnį) | |||
| Pajamos iš vertybinių popierių |
|||
| Pajamos iš Rusijos organizacijų išleistų vertybinių popierių (išskyrus dividendus), kurių teisės saugomos užsienio nominuotųjų ar įgaliotų turėtojų depo sąskaitose, depozitoriumo programose | |||
| Individualių bazių apmokestinimas |
|||
| Mokesčių mokėtojų nustatyta bazė, nurodyta 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275.2 p., kai vykdo veiklą, susijusią su angliavandenilių žaliavų gamyba naujame jūroje esančiame angliavandenilių telkinyje | |||
| Mokesčių mokėtojų nustatyta bazė – kontroliuojantys asmenys jų kontroliuojamų užsienio įmonių pajamų iš pelno formos | |||
* Pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsniu, mokesčio suma, apskaičiuota pagal šio straipsnio 1.4, 1.6, 2–4 dalyse nustatytus mokesčių tarifus, turi būti pervedama į federalinį biudžetą.
pajamų mokestis- juridinių asmenų apskaičiuojamas tiesioginis mokestis procentais nuo pelno. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje.
Pelnas mokesčių tikslais – tai gautos pajamos, atėmus patirtas išlaidas. Mokesčių kodeksas pakankamai išsamiai reglamentuoja išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apmokestinant, sąrašą ir jų pripažinimo tvarką. Yra du apmokestinamųjų pajamų nustatymo būdai:
1. Pelno apibrėžimas kaupimo metodas. Pagal šią parinktį į organizacijos pajamas ir išlaidas atsižvelgiama tada, kai jos atsiranda, neatsižvelgiant į faktinį lėšų gavimą ar sumokėjimą.
2. grynųjų pinigų metodas. Taikant grynųjų pinigų metodą, pajamos ir sąnaudos pripažįstamos grynųjų pinigų gavimo ar išmokėjimo metu. Ne visos organizacijos gali ja naudotis. Visų pirma, norint naudoti šį metodą, vidutinės pajamos per praėjusius keturis ketvirčius neturėtų viršyti 1 milijono rublių už kiekvieną ketvirtį.
Pajamų mokesčio mokėtojai
Pajamų mokesčio mokėtojai yra Rusijos ir užsienio organizacijos (juridiniai asmenys), veikiančios Rusijoje. Fiziniai asmenys (piliečiai) nėra šio mokesčio mokėtojai, jie moka gyventojų pajamų mokestį (GPM). Be to, prie specialių mokesčių režimų (STS, UTII, ESHN) perėjusios organizacijos nėra pajamų mokesčio mokėtojas.
Pajamų mokesčio tarifas
Dabartinis pajamų mokesčio tarifas yra 20 proc. Tam tikroms veiklos rūšims ir pajamoms nustatomas lengvatinis tarifas (arba tarifas visiškai lygus 0 proc.). Pavyzdžiui, dividendai, priklausomai nuo daugelio sąlygų, apmokestinami taikant 0–15 proc. Specialiosioms ekonominėms zonoms taikomos mokesčių lengvatos. Be to, Mokesčių kodeksas nustato pajamų, kurios nėra įtrauktos į mokesčio bazę, sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis).
Mokesčių mokėjimo dažnumas
mokestinis laikotarpis pajamų mokesčiui – kalendoriniai metai. Tačiau kiekvieno pabaigoje ataskaitinis laikotarpis(kas ketvirtį ar net kas mėnesį) organizacijos apskaičiuoja ir moka avansines pajamų mokesčio įmokas.
mokesčių apskaita
Iki 2002 m. pelno mokestis (vadinamas „įmonių mokesčiu“) buvo skaičiuojamas koreguojant finansinį rezultatą, gautą iš apskaitos duomenų. Nuo 2002 m., kai pelno mokestį pradėjo reguliuoti Mokesčių kodeksas, atsirado toks dalykas kaip „“. Taip yra dėl to, kad kai kurios pajamų ir sąnaudų apskaitos taisyklės pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais skiriasi nuo panašių apskaitos taisyklių. Visų pirma, Mokesčių kodeksas apibrėžia savo ilgalaikio ir nematerialiojo turto pripažinimo, jo nusidėvėjimo ir išlaidų pripažinimo taisykles. Atsirado mokesčių tikslais. Dabar mokesčių apskaita iš tikrųjų tapo lygiagrečia apskaita tradicinei apskaitai. Tuo pačiu apskaitos ir mokesčių apskaitos taisyklių neatitikimai nėra kardinalūs, jie daugeliu atžvilgių yra panašūs, todėl dažniausiai abi apskaita vykdoma bendrai toje pačioje apskaitos programoje. Be to, formuodami apskaitos politiką, buhalteriai stengiasi kuo labiau priartinti abi sąskaitas, pasirinkdami panašius jos priežiūros variantus. Tai sumažina apskaitos darbo sudėtingumą.
Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.
Pajamų mokestis: informacija buhalteriui
- Pajamų mokesčio deklaracijos dokumentų auditas
PPM dėl tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų pateiktos pelno mokesčio deklaracijos <...> PPM dėl tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų pateiktos pelno mokesčio deklaracijos <...> investicinės bendrijos sutarties dalyvio pajamų mokesčio audito deklaracijos... numato, kad pajamų mokesčio deklaracija konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei... pajamų mokesčio. Pagal 11 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis, pajamų mokesčio dokumentų auditas ...
- Pajamų mokestis: galiojančių mokestinių įsipareigojimų nustatymas pagal BNP rezultatus
Faktinių pelno mokesčio prievolių nustatymas, kai papildomai apmokestinami kiti mokesčiai... pelno mokesčio bazė nuo šių papildomų mokesčių sumos, su sąlyga, kad pelno mokesčio... pelno mokesčio bazės nuo papildomo mokesčio sumos, numatyta kad dėl 2009 metų organizacijų pelno mokesčio <... ...
- PVM ir pelno mokestis: atspindėti apskaitoje
666 Pelno mokesčio apskaičiavimai Pelno mokesčio kaupimo ir mokėjimo operacijos atsispindi valstybės ... . Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 247 straipsniu, mokesčių mokėtojo gautos pajamos pripažįstamos pajamų apmokestinimo objektu (tada ... kaupimas ir pervedimas į pajamų mokesčio biudžetą atsispindi buhalterinėje (biudžetinėje) apskaitoje ... 10 731). ** Norint apskaičiuoti pajamų mokestį, pajamos iš produkcijos pardavimo sumažinamos ... RF). * * * PVM ir pajamų mokesčio objektas yra kultūros įstaigų pajamos (pelnas) ...
- Pajamų mokestis: mokestinės sankcijos ir mokestinės prievolės senaties terminas
Kai neįvertinate pajamų mokesčio apmokestinamosios bazės? Kokia yra mokesčių surinkimo tvarka... per mažai įvertinus apmokestinamąją pajamų mokesčio bazę? Mokestinės sankcijos išieškojimo tvarka ... Organizacija nepateikė pajamų deklaracijos už 2018 m. Atsakomybė... nuvertinant pajamų mokesčio bazę? Nesumokėjimas arba nepilnas mokėjimas... Organizacija neįvertino 2018 m. pajamų mokesčio apmokestinamosios bazės. Paskaičiuokime... padarytas nusikaltimas. Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai (1 punktas...
- Sandoris pripažintas negaliojančiu: pajamų mokestis ir PVM
Mokesčio bazės ir pelno mokesčio sumos perskaičiavimas atliekamas vadovaujantis 2 str. Atitinkami pataisymai pelno mokesčio deklaracijoje. Atkreipkite dėmesį: ... įgyvendinimo metu PVM ir pajamų mokesčio apskaičiavimui. Visi vėlesni vertės pokyčiai arba ... pardavimai PVM ir pelno mokesčio apskaičiavimui; sandorį pripažinus negaliojančiu iš pradžių ... pelno mokesčio apskaičiavimo klaidos ištaisymas. Pagal teismų suformuotą poziciją, kuri...
- Pajamų mokesčio pakeitimai valstybės institucijoms
Nustatant pelno mokesčio mokesčio bazę. Anksčiau atleistas nuo mokesčių...įstaigoms nereikia mokėti pajamų mokesčio už bet kokias lėšas, kurias gavo...įstaigos. Pasirodo, anksčiau pajamų mokestis buvo mokamas iš biudžeto pajamų. Kokį ... pelno mokestį ir atsižvelgti į sąskaitą 1 303 03 000 „Pelno mokesčio apskaičiavimai... pajamos ir yra atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokesčio pajamas forma: savikaina ... toliau skaičiuos pelno mokestį . Apie pakeitimų taikymo niuansus...
- Keletas žodžių apie naują pajamų deklaracijos formą
Patvirtinta nauja pelno mokesčio deklaracijos forma, jos pildymo tvarka, ... patvirtinta nauja pelno mokesčio deklaracijos forma, jos pildymo tvarka, ... su galiojančia pelno mokesčio deklaracija. forma (patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu ... - 04 lape „Pelno pelno mokesčio apskaičiavimas nuo pajamų, apskaičiuotų ... sumažinant avansinių mokėjimų sumą ir mokėtiną pajamų mokestį federalinei ... lape 09" Pelno mokesčio apskaičiavimas nuo pajamų formos ...
- AC 0% pajamų mokesčio tarifo taikymas: naujovės nuo 2020 m
Įstaigoms: išlaikomas 0% pajamų mokesčio tarifas ... 0% pajamų mokesčio tarifas muziejams, teatrams ir bibliotekoms... autonominėms įstaigoms: išlaikomas 0% pajamų mokesčio tarifas... ; numatytas 0% pajamų mokesčio tarifas muziejams, teatrams ir bibliotekoms ... teisė neterminuotai taikyti nulinį pajamų mokesčio tarifą (esant sąlygoms, ... įstaigos pelno mokesčio deklaracijas pateikia tik pasibaigus mokestiniam laikotarpiui . ..
- 2018 m. pajamų mokestis: Rusijos finansų ministerijos paaiškinimai
Savireguliuojančios organizacijos atliekamo pelno mokesčio nuo pajamų mokesčio baudų forma mokėjimo ypatumai ... rinkoje, nurodytos užsienio organizacijos pajamų mokesčio bazė nustatoma ... pagal tai, kuo šios pajamos apmokestinamos pelno mokesčiu. bendrai nustatyta tvarka. ... ne veiklos pajamos skaičiuojant pelno mokestį. Kadangi mokesčių mokėtojas neturi ... 10674 Mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti pelno mokesčio (avanso) sumą, atsižvelgiant į ...
- Lengvatiniai pajamų mokesčio tarifai nuo 2020 m
Pirma, išlaikomas 0% pajamų mokesčio tarifas organizacijoms... -Antra, numatomas 0% pajamų mokesčio tarifas muziejams, teatrams ir bibliotekoms. Svarbu ... Rusijos medicinos, mokymo įstaigos moka pajamų mokestį taikant 0% tarifą, atsižvelgiant į ... turi teisę neribotą laiką taikyti nulinį pajamų mokesčio tarifą (esant nurodytoms sąlygoms ...
- pajamų mokestį 2017 m. Rusijos finansų ministerijos paaiškinimai
Nuo apskaičiuotos dividendų sumos išskaičiuoti pajamų mokestį. Apmokestinant minėtas pajamas... Galimybė įskaityti Rusijos organizacijos sumokėtą į pelno mokestį panašų mokesčio sumą (... RF, į Rusijos organizacijos sumokėtą pelno mokestį panašią mokesčių sumą (... užsienio organizacija yra apmokestinama pelno mokesčiu organizacijoms taikant 20 ... užsienio organizacijai taikomas pelno mokestis 10 ...
- Investicijų atskaitymas pajamų ir nekilnojamojo turto mokesčiui
Mokesčio atskaita (toliau – INV) pajamų mokesčiui skaičiuojant... mokesčio atskaita (toliau – INV) pajamų mokesčiui apskaičiuojant mokestį nuo ... “. Todėl normos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 „Įmonių pajamų mokestis“ apskaičiuojant ...
- Ginčai dėl pajamų mokesčio (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo praktika 2018 m.)
Teisės aktai nebuvo pajamų mokesčio mokėtojas, susijęs su gyvenamųjų namų statyba... teisėtas per daug priskaičiuoto nusidėvėjimo sumos neįtraukimas į pelno mokesčio išlaidas. <...> taip pat taikomas lengvatinis žemės ūkio produktų gamintojų pripažintų organizacijų pelno apmokestinimo režimas. <...> , atitinkamos pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu bendrais pagrindais taikant <...> mokestinių prievolių tarifą, nustatytą pajamų mokesčiui lauko mokesčio metu ...
- Kas keisis pajamų mokesčiu nuo 2020-01-01?
Jame sakoma, kad lengvatiniai į subjektų biudžetus mokėtino pelno mokesčio tarifai <...>, susiję su lengvatiniais į biudžetus mokėtino pelno mokesčio tarifais...
- Bendrieji ir specialieji pajamų mokesčio tarifai
mokesčių mokėtojų kategorijos. Sumažinti pelno mokesčio tarifai, mokėtini į biudžetus...toliau SEZ dalyvis), mokėtinas pelno mokesčio tarifas: į federalinį biudžetą... turi teisę taikyti sumažintus pelno mokesčio tarifus, mokėtinus į.. Rusijos Federacija gali numatyti. už sumažintą pelno mokesčio tarifą įskaityti į ... dividendų biudžetus Dividendų gavėjas Pelno mokesčio mokėtojas Pelno mokesčio tarifas Straipsnio 3 papunktis ...
Pelno mokesčio suma nustatoma kaip produktas ir mokesčio tarifas. O koks procentas yra tarifas ir kokie tarifai paprastai naudojami skaičiuojant šį mokestį?
Apie 2019 m. pajamų mokesčio tarifus papasakosime savo medžiagoje.
Bazinis pajamų mokesčio tarifas – 20 proc.
Pagrindinis pajamų mokesčio tarifas nepasikeitė nuo 2019-01-01 ir yra 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas). Prisiminkite, kad 2017–2024 m. federalinės ir regioninės dalies pelnas paskirstomas taip:
- 3% mokesčio įskaitoma į federalinį biudžetą;
- 17% mokesčio įskaitoma į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.
Primename, kad iki 2017 m. sausio 1 d. pasiskirstymas tarp biudžetų buvo atitinkamai 2% ir 18%.
Tam tikrų kategorijų organizacijoms į regioninį biudžetą įskaityto pajamų mokesčio tarifas gali būti sumažintas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais. Taigi, pavyzdžiui, regioninis pajamų mokesčio tarifas 2018–2020 m. Maskvoje organizacijoms, turinčioms transporto priemonių gamintojo statusą, yra 12,5% (Maskvos įstatymo 2018 m. gegužės 17 d. Nr. 12 1 punktas, 1 straipsnis).
Kiti pelno mokesčio tarifai 2019 m
| Statymo suma | Kas kreipiasi |
|---|---|
| 0% | Organizacijos, užsiimančios švietimo ir (ar) medicinine veikla (išskyrus pajamas dividendų ir palūkanų už vertybinius popierius forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 ir 4 punktai, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1.1 punktas) |
| Socialinių paslaugų organizacijos (išskyrus pajamas dividendų ir palūkanų už vertybinius popierius forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 ir 4 dalys)) ir atsižvelgiant į 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.5 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1.9 punktas) | |
| Organizacijos, gautos už pajamas pardavus ar kitaip perleidus Rusijos organizacijų įstatinio kapitalo akcijas, taip pat rusiškų organizacijų akcijas, atsižvelgiant į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.2 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 4.1 punktas) | |
| Organizacijos, gaunančios pajamas dividendų pavidalu, jeigu ne mažiau kaip 50% dividendus gaunančios organizacijos įnašo (akcijos) nepertraukiamai laiko ne mažiau kaip 365 kalendorines dienas ir esant tam tikroms sąlygoms (PMĮ 284 str. 1 p. 3 p. Rusijos Federacijos) | |
| 13% | Rusijos organizacijos už pajamas, gautas dividendų forma (išskyrus tuos atvejus, kai dividendai apmokestinami taikant 0 proc. tarifą), taip pat iš pajamų, gautų iš dividendų, gautų už akcijas, kurių teises patvirtina depozitoriumo kvitai. |
