Šiais metais atlyginimų mokėjimo tvarka, įskaitant avansą, yra ta pati. Bet turime atsižvelgti į pareigūnų paaiškinimus dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo iš avanso 2019 m. Mes jums pasakysime, kaip pervesti mokestį ir per kokį laikotarpį.

Gyventojų pajamų mokestis nuo avansinio mokėjimo 2019 m.: pokyčiai

Pagal kodeksą darbo užmokestis turi būti mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 6 dalis):

• Iš anksto apmokėtos išlaidos - atlyginimas už pirmą mėnesio pusę - nuo 1 iki 15 d. Avanso mokėjimo terminas – nuo ​​16 dienos iki paskutinės mėnesio dienos (avanso mokėjimo terminus nustato įmonės vidaus nuostatai).
• Antra atlyginimo dalis - apmokėjimas už antrą mėnesio pusę. Mokėjimo terminas yra nuo kito mėnesio 1 dienos iki 15 dienos.

Intervalas tarp dviejų atlyginimo dalių turi būti ne ilgesnis kaip 15 dienų. Mokėdamas antrąją dalį, darbdavys visiškai apmoka darbuotojui už dirbtą mėnesį (Darbo ministerijos 2016 m. rugsėjo 23 d. raštas Nr. 14-1 / OOG-8532, Rostrud 2016 m. rugsėjo 26 d. raštas Nr. ТЗ / 5802-6-1).

Svarbu: Darbo ministerija pakeitė atlyginimų apskaičiavimo taisykles. Dabar darbuotojams reikia mokėti daugiau. Pasak UNP ekspertų

Darbdaviai – mokesčių agentai privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojų pajamų, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Kadangi atlyginimo gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį jis skaičiuojamas, diena, Gyventojų pajamų mokestis iš avanso nėra išskaitomas.Mokestis apskaičiuojamas ir išskaitomas nuo visos darbo užmokesčio sumos paskutinę mėnesio dieną ir sumokamas ne vėliau kaip kitą dieną po darbo užmokesčio išmokėjimo.. Federalinė mokesčių tarnyba apie tai pranešė 2014 m. gegužės 26 d. laiške Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]). Finansų ministerijos 2014-07-10 rašte Nr.03-04-06 / 33737 taip pat nurodyta, kad atitinkamo tarifo gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas paskutinę mėnesio dieną, ir jis turi būti išskaičiuojamas vieną kartą – kai gaunamos pajamos. mokama po mėnesio pabaigos.

Taigi gyventojų pajamų mokesčio iš avanso išskaičiuoti nereikia, jei įmonė jį išduoda iki mėnesio pabaigos.

Pastaba!

Tačiau jeigu įmonė avansą sumoka mėnesio 30 dieną, o darbo užmokestį – kito mėnesio 15 dieną, gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas iš avansų. Mokesčių inspekcijos teigimu, jei avansas išduodamas paskutinę mėnesio dieną, šią dieną darbuotojas jau gauna pajamas. Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokestis išskaitomas ir nuo pirmos, ir nuo antrosios atlyginimo dalies. Taip mano ir teisėjai (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2016 m. gegužės 11 d. nutartis Nr. 309-KG16-1804).

Kada mokėti gyventojų pajamų mokestį iš avanso 2019 m

Situacija	Mokesčių mokėjimo terminas
Avansas išrašomas paskutinę mėnesio dieną	Mokestis skaičiuojamas nuo avanso. Jis pervedamas ne vėliau kaip kitą dieną po avanso mokėjimo dienos.
Darbuotojas turi gyventojų pajamų mokesčio skolą	Būtina išlaikyti skolą iš artimiausių pajamų, net jei tai yra avansas. Tuo pačiu nuo paties avanso joks mokestis neskaičiuojamas ir pervedamas.
Prieš išmokant avansą, darbuotojas gavo išmoką arba pajamas natūra	Tokių pajamų mokestį reikia išskaičiuoti nuo kito mokėjimo grynaisiais, įskaitant avansą. Gyventojų pajamų mokesčio iš avanso pervesti nereikia.

Atsižvelgti į Finansų ministerijos išaiškinimus, kaip išskaičiuoti mokestį nuo avansinių mokėjimų, apskaičiuotų nuo pajamų natūra ir kitų išmokų (žr. toliau).

Kaip sumokėti gyventojų pajamų mokestį iš avanso

Iš anksto mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo avansinių išmokų ir atlyginimų draudžiama. Mokestis, pervestas anksčiau laiko, nėra pats mokestis. Todėl mokestį teks pervesti du kartus.

Gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio avanso 2019 m.: apribojimai

Ne daugiau kaip 50% išmokos gali būti išskaičiuojama iš pajamų natūra arba materialinių išmokų mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Gyventojų pajamų mokesčiui, kurio įmonė negalėjo išskaičiuoti iš kitų pajamų, specialios taisyklės nėra. Ribų reikia ieškoti kituose įstatymuose.

Darbo užmokesčiui ir kitoms išmokoms už darbą taikomas 20% limitas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 138 straipsnis). Darbuotojai taip pat gali gauti nuomos pinigų, piniginių dovanų ar jubiliejinių premijų iš įmonės. Nuo tokių pajamų įmonė turi teisę išskaičiuoti visą gyventojų pajamų mokestį, kurį anksčiau apskaičiavo nuo darbo užmokesčio, bet neišskaitė. Išskaičiavimo ribos netaikomos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 26 d. laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Apskaičiuokite 50 arba 20% pajamų, nuo kurių išskaičiuojate mokestį. Pajamos, nuo kurių negalėjai išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, nėra svarbios. Tuo pačiu pirmiausia iš atlyginimo išskaičiuokite mokestį, o iš likusios dalies nustatykite 50% ribą.

Pavyzdys

Gegužės 29 dieną įmonė direktoriui atleido 250 000 rublių skolą. ir priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis – 32 500 rublių. (250 000 rublių × 13%). Gegužės 30 dieną ji nuo dovanos geriausiam pardavimo vadovui apskaičiavo gyventojų pajamų mokestį – 8580 rublių. ((70 000 rublių - 4 000 rublių) × 13%). Birželio 5 dieną įmonė darbuotojams išdavė atlyginimus.

Atleidimo paskola. Direktoriaus atlyginimas - 50 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 6 500 rublių. (50 000 rublių × 13%). Iš atlyginimo atėmus gyventojų pajamų mokestį iš atleistos paskolos mokesčio galima išskaičiuoti tik 20% - 8700 rublių. ((50 000 rublių - 6 500 rublių) × 20%). Skirtumas yra 23 800 rublių. (32 500 - 8700) turi būti pasilikti iš šių pajamų. Įskaitant avansą už birželio mėn.

Dovana. Vadovo atlyginimas - 30 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 3900 rublių. (30 000 rublių × 13%). Iš gyventojų pajamų mokesčio nuo dovanos įmonė turi teisę išskaičiuoti pusę atlyginimo atėmus mokesčius - 13 050 rublių. ((30 000 rublių - 3 900 rublių) × 50%). Tai reiškia, kad įmonė gali iš karto pasilikti visus 8580 rublių.

Nepiniginis gyventojų pajamų mokestis nuo avansinio mokėjimo 2019 m

Iš atlyginimo avanso gali būti išskaičiuotas mokestis, kurį įmonė apskaičiavo nuo materialinės naudos ar pajamų natūra. Tokią išvadą pirmą kartą padarė Finansų ministerija 17-05-05 rašte Nr.03-04-06 / 28037.

Materialinių pašalpų, pajamų natūra ir bet koks kitas neišskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas nuo kitų grynųjų pinigų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Nuo pat avanso įmonė gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiuoja (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. sausio 15 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 320). Neaišku, ar nuo avanso gali būti išskaičiuotas mokestis nuo pajamų natūra ir kitos išmokos.

Iš kokių išmokų galima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. rašte Nr.03-04-06 / 28037 Finansų ministerija padarė išvadą, kad su avansu, galite išskaičiuoti mokestį, kurį įmonė apskaičiavo nuo negrynųjų pajamų. Tokia valdininkų logika. Įmonė darbuotojams atlyginimus moka ne rečiau kaip du kartus per mėnesį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis). Taigi, kiekviena dalis yra darbuotojo pajamos. Nesvarbu, kad gyventojų pajamų mokesčiui pajamų gavimo data dar neatėjo. Nuo pirmosios atlyginimo dalies dar galite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, paskaičiuotą nuo materialinės pašalpos, dovanos.

Kitas dalykas, jei įmonė išduoda paskolą. Tokia išmoka pati yra neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu – tai nėra darbuotojo pajamos. Todėl iš paskolos negalima išskaičiuoti mokesčio, kurį įmonė apskaičiavo nuo pašalpos ar dovanos. Reikia sulaukti pajamų arba pateikti pažymą apie neišskaičiuotą mokestį metų pabaigoje. Atmintinėje nurodėme mokėjimus, nuo kurių galima ir negali būti išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis.

Svarbu suprasti

Iš Finansų ministerijos rašto galime daryti išvadą, kad pareigūnams buvo leista išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo paties avanso. Iš tikrųjų taip nėra. Atlyginimo pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį jos buvo sukauptos, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Todėl nuo paties avanso mokesčio skaičiuoti ir išskaičiuoti nereikia.

Nuo kokių išmokų išskaičiuoti „nepiniginį“ gyventojų pajamų mokestį

Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato, kad įmonės privalo mokėti atlyginimą savo darbuotojams bent du kartus per mėnesį. Tai yra, įstatymas tarsi suponuoja avanso išdavimą, nors tiesiogiai to nepasako. Tačiau dėl to neaišku, kiek kartų per mėnesį turėtų būti apmokestinami mokesčiai už išmokas darbuotojų naudai – gyventojų pajamų mokestį ir UST. Kadangi šis nuvertinimas sukelia sunkumų buhalterių darbe, nusprendėme šiuo klausimu kreiptis į Rusijos darbo ministeriją. Perskaitykite paaiškinimus, kuriuos gavome iš šio skyriaus siūlomame straipsnyje.

Avansas – atlygio forma ar ne?

Buhalterių problemą sukuria Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis. Jame rašoma, kad atlyginimas turi būti mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos darbo kodekse nieko nesakoma apie atlyginimų mokėjimą iš anksto. Ir tarp pagrindinių sąvokų, išvardytų Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnyje, nėra darbo užmokesčio avanso apibrėžimo. Taigi klausimai. Ar atlyginimas avansas? Jei organizacija mėnesio pradžioje sumokėjo avansą, o pabaigoje – likusius pinigus, ar laikoma, kad ji atlyginimą mokėjo du kartus? Su tuo kreipėmės į Rusijos darbo ministeriją.

Ten mums paaiškino, kad įstatymas nustato, kaip dažnai įmonė turi mokėti savo darbuotojui už jo darbą. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis nurodo darbo užmokesčio išdavimą dviem dalimis. Pirmoje mėnesio pusėje sumoka avansą, o mėnesio pabaigoje – galutinį mokėjimą. Avansas, pasak pareigūnų, yra darbuotojui duodami pinigai už būsimą atlyginimą. O atlyginimas yra mėnesinis atlyginimas.

Kiek kartų reikia mokėti darbo užmokestį

Darbo užmokestis turi būti skaičiuojamas vieną kartą paskutinę mėnesio, už kurį jis skaičiuojamas, dieną. Ir visai nesvarbu, kiek uždarbio dalių išduodama per mėnesį: dvi, tris ar daugiau. Paaiškinkime kodėl.

Įstatymas leidžia mokėti darbo užmokestį bet kurią organizacijos vidaus taisyklėse, kolektyvinėje ar darbo sutartyje nustatytą dieną. Taigi įmonė gali mokėti savo darbuotojams bent kas savaitę. Bet tai nereiškia, kad darbo užmokestis taip pat turėtų būti priskiriamas išlaidoms dalimis. Tai yra, mokant tik dalį uždarbio (avansą), nereikia daryti sąnaudų sąskaitų debeto ir sąskaitos 70 „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“ kredito. Apskaitoje turite atspindėti tik dalies atlyginimo išdavimą:

Debetas 70 Kreditas 50

• sumokėtas darbo užmokesčio avansas.

Juk nustatyti žmogui priklausantį uždarbį, atsižvelgiant į visus jam priklausančius priedus, priedus ir kitas išmokas, galima tik mėnesio pabaigoje. Todėl darbo užmokestis turėtų būti skaičiuojamas kartą per mėnesį. O į per mėnesį išduotas sumas buhalterė atsižvelgs galutinai apskaičiuodama mėnesinį atlyginimą.

Ar galima nemokėti avanso?

Jei griežtai laikomasi įstatymo raidės, įmonė, kuri savo darbuotojams moka mažiau nei du kartus per mėnesį, formaliai pažeidžia darbo įstatymus. O jei taip, tai yra visos priežastys patraukti įmonės vadovą administracinėn atsakomybėn. Remiantis Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsniu, bauda šiuo atveju siekia nuo 5 iki 50 minimalių algų. Ir jei net po pirmosios bausmės organizacija nepradeda mokėti avansų, vadovas gali būti nušalintas nuo pareigų nuo vienerių iki trejų metų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 str. 2 punktas). ).

Tačiau apeiti tokį kodekso reikalavimą vis tiek įmanoma. Taigi kiekvienas darbuotojas savo įmonės buhalterijai gali pateikti motyvuotą prašymą su prašymu išduoti 0 procentų atlyginimo dydžio avansą. Kartu prašyme turi būti aiškiai nurodytos priežastys, kodėl darbuotojas pageidauja gauti pinigų kartą per mėnesį.

Svarbiausia yra teisingai užpildyti visus dokumentus. Atkreipkite dėmesį: jei paaiškės, kad tokius prašymus darbuotojai pateikė be paaiškinimo, tai gali sulaukti valstybinio darbo inspektoriaus dėmesio. Dėl to įmonės vadovas gaus įsakymą pašalinti šį pažeidimą ir, tikėtina, bus patrauktas atsakomybėn.

Ar nuo išduodamų avansų reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, pabaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Ir jie išskaičiuoja mokesčio sumą, kai duoda pinigus darbuotojui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

O čia viskas priklauso nuo to, kokią sutartį su žmogumi yra sudariusi įmonė. Jeigu sudaroma darbo sutartis, tai faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo data pripažįstama paskutine mėnesio, už kurį jis buvo sukauptas, diena. Todėl, kol neatėjo ši diena, avansiniai mokėjimai asmenų naudai nelaikomi pajamomis. Todėl išduodant avansą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti nebūtina. Tokia išvada darytina iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 dalies.

Kalbant apie žmones, dirbančius pagal civilines sutartis, išmokos jų naudai nėra darbo užmokestis. Todėl jų pajamos pripažįstamos tada, kai pinigai išduodami, o ne paskutinę mėnesio dieną. Čia jau nebesvarbu, ar organizacija sumoka pinigus iš anksto, ar galutinai atsiskaito. Bet kokiu atveju darbdavys privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Išskaičiuoto mokesčio sumą į biudžetą būtina pervesti ne vėliau kaip tą dieną, kurią buhalterė gavo pinigus iš banko įmonės darbuotojų atlyginimui. Taip yra tais atvejais, kai žmonėms suteikiami grynieji pinigai. Bet būna, kad darbo sutartyje numatyta, kad įmonė perveda atlyginimą į darbuotojo asmeninę sąskaitą arba (jo vardu) į kito asmens sąskaitą. Tada gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip tą dieną, kai pinigai bus nurašyti iš organizacijos sąskaitos į darbuotojo sąskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Ar turėčiau mokėti iš UST avansų?

Iš avansų nereikia mokėti nei vieno socialinio mokesčio. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 243 straipsnio 3 dalies. Jame teigiama, kad organizacija turi sukaupti UST mokėjimams darbuotojams už mėnesį. Vadinasi, Kodeksas nenumato UST kaupimo nuo avansu mokamos atlyginimo dalies už pirmą mėnesio pusę.

Organizacija turi pervesti šį mokestį į biudžetą ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos ir pradėti nuo galutinės atlyginimo sumos.

Atkreipkite dėmesį: išankstinių mokėjimų į Rusijos Federacijos pensijų fondą laikas priklauso nuo atlyginimo išdavimo dienos. Tai yra, jei pinigai atlyginimams išmokėti iš banko gauti iki mėnesio, einančio po jų kaupimo mėnesio 15 dienos (pavyzdžiui, gegužės 4 d.), tai įmokos turi būti pervestos ne vėliau kaip pinigų gavimo dieną. yra gauta (mūsų atveju ne vėliau kaip iki gegužės 4 d.) . Jei darbo užmokestis išrašomas po mėnesio, einančio po jo kaupimo mėnesio, 15 dienos (pavyzdžiui, gegužės 17 d.), tai įmokos turi būti pervestos ne vėliau kaip iki 15 dienos. Ši procedūra numatyta 2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo N 167-FZ 24 straipsnio 2 dalyje.

Kaip apskaitoje atspindėti avanso išdavimą

Kokius įrašus turėtų daryti buhalterė, jei įmonėje dalis atlyginimo mokama avansu, parodysime pavyzdžiu.

Pavyzdys. Darbo sutartyse su „Mir Electronics LLC“ darbuotojais numatyta, kad darbo užmokestis mokamas du kartus per mėnesį: 20 procentų avansu mokama einamojo mėnesio 15 dieną, o likusi dalis – kito mėnesio 5 dieną.

LLC Mir Electronics darbuotojų darbo užmokesčio fondas 2004 m. balandžio mėn. sudarė 150 000 rublių. Bendra standartinių mokesčių atskaitymų suma yra 4000 rublių.

Debetas 50 Kreditas 51

• 30 000 rub. (150 000 rublių.

  Gyventojų pajamų mokestis nuo avanso, kada sumokėti 2018 m

  x 20%) - pinigai, gauti iš banko už išdavimą darbuotojams kaip darbo užmokesčio avansas už balandį;

Debetas 70 Kreditas 50

• 30 000 rub. - Išankstinis atlyginimo mokėjimas.

20 debetas (23, 26 ir kt.) 70 kreditas

• 150 000 rub. - Balandžio mėnesio darbo užmokestis

Debetas 70 Kreditas 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

• 18 980 RUB ((150 000 rublių - 4 000 rublių) x 13%) - išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;

20 debetas (23, 26 ir kt.) 69 kreditas

• 53 400 rub. (150 000 rublių x 35,6 proc.) – priskaičiuotas vienkartinis socialinis mokestis.

2004 m. gegužės 5 d. Mir Elektroniki LLC buhalterė gavo grynųjų pinigų už darbo užmokesčio išrašymą ir padarė šiuos įrašus:

Debetas 50 Kreditas 51

• 101 020 RUB (150 000 - 30 000 - 18 980) - grynieji pinigai, gauti iš banko;

Debetas 70 Kreditas 50

• 101 020 RUB - Darbo užmokestis išduodamas galutiniame skaičiavime.

Apibendrinant pažymime, kad kai kurie bankai išduoda pinigus tiek avansams, tiek atlyginimams tik po to, kai organizacija pateikia mokėjimo nurodymus dėl „atlyginimo“ mokesčių pervedimo. Kartu jie senamadiškai remiasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 243 straipsnio 3 dalimi, kurioje anksčiau buvo pasakyta, kad bankas neturi teisės išduoti lėšų savo klientui darbo užmokesčiui, jei jis to nepadarė. pateikti „mokesčių“ mokėjimus. Tačiau nuo 2002 metų sausio 1 dienos ši nuostata iš kodekso išbraukta ir tokie bankų reikalavimai yra neteisėti.

E. I. Meshchiryakova

Žurnalo "Glavbuh" ekspertas

Mokesčių agentas, išmokėdamas asmeniui pajamas natūra, įpareigoja mokesčių agentą išskaičiuoti nuo šių pajamų apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, kitą kartą išmokant tam pačiam piniginių pajamų „fizikui“. Bet ką daryti, jei kitos tokios pajamos yra darbo užmokesčio avansas už pirmą dirbto mėnesio pusę? Ar reikia iš avanso išskaičiuoti „natūralų“ gyventojų pajamų mokestį, ar laukti kitų pajamų išmokėjimo?

Nustatant gyventojų pajamų mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas jo gautas mokesčių mokėtojo pajamas tiek pinigais, tiek natūra (DK 210 str. 1 d.). Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas fizinio asmens faktinio pajamų gavimo dieną. Paprastai tai sutampa su pajamų išmokėjimo asmeniui diena (DK 226 str. 4 d.). Kartu tam tikrų rūšių pajamoms nustatyta speciali jų gavimo tvarka.
Viena iš tokių išimčių yra darbo užmokesčio pajamos.

"Darbo grafikas

Prieš pereinant prie mokestinės klausimo pusės, verta prisiminti reikalavimus, kuriuos darbo užmokesčio mokėjimo tvarkai nustato darbo teisės aktai. Tam tikra prasme jie taip pat nustato „mokesčių“ taisykles dirbant su pajamomis darbo užmokesčio forma.
Taigi DK 136 straipsnio 6 dalis nustato, kad darbo užmokestis mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio. Konkreti darbo užmokesčio mokėjimo data nustatoma vidaus darbo reglamente, kolektyvinėje sutartyje arba darbo sutartyje ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo laikotarpio, už kurį jis skaičiuojamas, pabaigos.
Taigi už pirmą mėnesio pusę darbo užmokestis turi būti mokamas nurodytą dieną nuo einamojo laikotarpio 16 iki 30 (31 d.), o už antrąjį pusmetį - nuo kito mėnesio 1 iki 15 dienos ( žr. Finansų ministerijos 2017 m. vasario 14 d. raštą N 14-1 / OOG-1293).
Pastaba!

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sąlygos 2017 metais nuo avanso ir atlyginimo

Darbdavys turi teisę mokėti savo darbuotojams darbo užmokestį dažniau nei du kartus per mėnesį. Svarbiausia, kad mokėjimai būtų atliekami bent kas pusę mėnesio. Tai yra, dažniau galite mokėti atlyginimus, rečiau - negalite.

gyventojų pajamų mokesčio pasekmės

Kaip jau minėjome, gyventojų pajamų apmokestinimo tikslais PMĮ 23 skyrius nustato specialią faktinio pajamų gavimo darbo užmokesčio datos nustatymo tvarką. Tokia pagal Kodekso 223 straipsnio 2 dalį yra paskutinė mėnesio, už kurį jis skaičiuojamas, diena. Tuo pačiu pagal Kodekso 226 straipsnio 6 dalį mokesčių agentas privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui.
Kadangi atlyginimas pagal Darbo kodeksą mokamas bent dviem dalimis, kyla klausimas: ar nuo kiekvienos iš šių dalių reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį? Reikia pasakyti, kad šiuo metu tiek Finansų ministerija, tiek Federalinės mokesčių tarnybos atstovai šiuo klausimu laikosi tos pačios nuomonės – mokesčių agentas apskaičiuoja, išskaičiuoja ir perveda gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio (įskaitant ir už I pusmetį). mėnesį) į biudžetą kartą per mėnesį su galutiniu darbuotojo pajamų apskaičiavimu pagal kiekvieno mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, rezultatus per Kodekso 226 straipsnio 6 dalyje nustatytus terminus (žr. Federalinio mokesčio laiškus). 2016-01-15 įteikimas N BS-4-11 / 320, Finansų ministerija 2015-10-27 p. N 03-04-07/61550).
Logika čia paprasta – gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo avanso neskaičiuojamas ir neišskaitomas vien todėl, kad avanso mokėjimo metu nepasibaigus dirbtam mėnesiui, pajamos gyventojų pajamų mokesčio tikslais dar nebuvo gautos.

1 pavyzdys. Organizacijoje pagal Darbo apmokėjimo nuostatus avansas mokamas einamojo mėnesio 20 dieną, o atlyginimas – kito mėnesio 5 dieną.
Mokant avansą gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas. Mokestis iš darbo užmokesčio skaičiuojamas paskutinę dirbto mėnesio dieną. Priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma išskaitoma išmokėjus darbo užmokestį - kito mėnesio 5 dieną - ir pervedama į biudžetą ne vėliau kaip 6 dieną.
Tarkime, darbuotojo atlyginimas yra 30 000 rublių. 20 d. jam sumokamas 20 000 rublių avansas. Gyventojų pajamų mokestis nuo jo neskaičiuojamas ir nėra išskaičiuojamas.
Gyventojų pajamų mokestis nuo 3900 rublių atlyginimo. (30 000 rublių x 13%) išskaitoma iš likusios atlyginimo dalies mokėjimo. Tai yra, 5 dieną darbuotojas gaus „į rankas“ 6100 rublių. (10 000 rublių - 3 900 rublių).

Išskirtinis atvejis

Tuo pačiu pasitaiko situacijų, kai mokesčių agentas vis tiek turi skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo avanso. Tokia prievolė atsiranda, kai avansinis mokėjimas už pirmą mėnesio pusę sumokamas paskutinę to mėnesio dieną. Iš tiesų, esant tokioms aplinkybėms, avansinio sumokėjimo gyventojų pajamų mokesčio tikslais dieną pajamos jau laikomos gautomis su visomis vadinamomis pasekmėmis (žr., pvz., Finansų ministerijos 2016 m. lapkričio 23 d. raštą N 03- 04-06 / 69181, Aukščiausiojo Teismo 2016 m. gegužės 11 d. apibrėžimas N 309-KG16-1804 ir kt.).
Taip pat turėsite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš avanso, jei avansas sumokamas pasibaigus dirbtam mėnesiui (žr., pavyzdžiui, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. laišką N BS-4-11 / 4999) . Tai gali būti tiek tuo atveju, kai darbdavys dėl vienokių ar kitokių priežasčių pažeidžia avanso mokėjimo terminą, tiek situacija, kai darbuotojams darbo užmokestis mokamas dažniau nei du kartus per mėnesį.

2 pavyzdys. Organizacijoje atlyginimas mokamas trimis dalimis: einamojo mėnesio 20 dieną, 5 ir 10 mėnesio po dirbto mėnesio.
Esant tokiai situacijai (jei atlyginimas mokamas laiku), kai sumokamas avansas (20 d.), gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas ir nesumokamas. O pervesti išskaičiuotą mokestį nuo atlyginimo reikėtų ne vėliau kaip iki kito mėnesio 6 ir 11 d.

„Natūralios“ problemos

Kadangi gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir išskaičiavimas iš darbo užmokesčio du kartus yra papildomas darbas, paprastai darbdaviai „atlyginimo“ dienas nustato taip, kad avansas jokiomis aplinkybėmis nepatektų į paskutinę mėnesio dieną. Tuomet gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio galima vieną kartą apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą.
Kartu negalima teigti, kad tokiu būdu įmonės, mokėdamos avansą, visiškai išsivaduoja nuo gyventojų pajamų mokesčio problemų. Faktas yra tas, kad mokėdamas tam tikras pajamas mokesčių agentas gali neturėti galimybės išskaičiuoti mokesčių. Pavyzdžiui, darbuotojui buvo pristatytas televizorius arba reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo apskaičiuotos darbuotojo gautos medžiagų sumos.
Faktas yra tai, kad Kodekso 226 straipsnio 4 dalies nuostatos įpareigoja mokesčių agentą sukauptą mokesčio sumą išskaičiuoti tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Tos pačios dalies punkte nurodyta, kad kai mokesčių mokėtojui pajamos išmokamos natūra arba kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas kaip turtinę naudą, apskaičiuotą mokesčio sumą mokesčių agentas išskaičiuoja bet kokių jo sumokėtų pajamų sąskaita. mokesčių mokėtojui grynaisiais. Tuo pačiu metu Kodekso 208 straipsnio 1 dalies 6 punkte nustatyta, kad pajamos iš Rusijos Federacijos šaltinių, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, apima visų pirma atlygį už mokesčių mokėtojo darbo pareigų Rusijos Federacijoje atlikimą. O avansas yra darbuotojo atlyginimo dalis. Tuo remdamasi Finansų ministerija 2017-05-05 raštu N 03-04-06 / 28037 priėjo prie išvados, kad iš darbo užmokesčio turėtų būti išskaičiuotas anksčiau apskaičiuotas „natūralus“ gyventojų pajamų mokestis arba mokesčiai nuo termino. avansu. Vienintelis dalykas, į kurį taip pat atkreipė dėmesį pareigūnai, yra tai, kad sulaikoma suma negali viršyti 50 procentų įmokos sumos.

3 pavyzdys. 2017 m. gegužės 22 d., jubiliejaus proga, darbuotojui buvo įteiktas 30 000 rublių vertės televizorius. Jokių kitų dovanų iš įmonės 2017 m. Nuo šių „natūralių“ pajamų gyventojų pajamų mokestis sieks 3380 rublių. ((30 000 rublių - 4 000 rublių) x 13%).
Tarkime, 2017 m. gegužės 25 d. organizacija šiam darbuotojui turi sumokėti 15 000 rublių avansą.
Nuo 3380 rublių. mažiau nei pusė avanso, jį sumokant, visiškai išskaičiuojamas „natūralus“ gyventojų pajamų mokestis. Taigi darbuotojas „į rankas“ gaus 11 620 rublių. (15 000 rublių - 3 380 rublių).

Jei šiame puslapyje neradote reikiamos informacijos, pabandykite pasinaudoti svetainės paieška:

Mokėjimai iš anksto. Ar mokate PVM?

Kodėl žmonės nemėgsta pažangos? Darbuotojas – nes jam maloniau gauti vieną kartą, bet didesnę sumą. Darbdavys mano, kad su avansu yra daug bėdų – reikia paskaičiuoti mokėtiną sumą, apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, atlikti įmoką ir pervesti mokestį į biudžetą, gauti pinigų iš banko, sumokėti pagal 2012 m. pareiškimas... Viskas beveik taip. Išskyrus vieną dalyką – ne kiekvienas avansinis mokėjimas mokėjimo metu turi būti apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Asmuo gali palaikyti darbo ar civilinius santykius su bet kuria organizacija ar verslininku ir už tai gauti pinigų. Priklausomai nuo tokių santykių pobūdžio, jie sudaro sutartį – darbo arba civilinės teisės.

Darbdavys, mokėdamas pajamas darbuotojams, veikia kaip mokesčių agentas jų atžvilgiu. Jis privalo nuo gautų pajamų apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).

Mokėdamas darbuotojams, agentas gali suteikti jiems avansus. Kolektyvinėje ar darbo sutartyje numatytas avansas paprastai mokamas tam tikros nustatyto darbo užmokesčio dalies dydžiu. Avansinis mokėjimas pagal civilinę sutartį nustatomas šalių susitarimu. O kaip dėl šių pažangų? Ar man reikia išskaičiuoti pajamų mokestį nuo kiekvieno mokėjimo?

Tai priklauso nuo to, su kokiomis pajamomis susijęs avansas – darbo užmokesčio ar įprastų (ne darbo užmokesčio) grynųjų pinigų. Mat mokesčių tikslais tos ar kitos pajamos pripažįstamos faktiškai gautomis tam tikrą dieną, nustatyta Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis.

Dvigubas atlyginimas

Darbdavio ir darbuotojo santykius pagal darbo sutartį reglamentuoja Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Pagal str. Kodekso 136 str., darbo užmokestis turi būti mokamas ne rečiau kaip kas pusę mėnesio, nepriklausomai nuo to, ar darbdavys to nori, ar ne.

Ar reikia išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą dalimis gyventojų pajamų mokesčio (nuo kiekvienos išduodamo darbo užmokesčio dalies)? Mokesčių kodeksas reikalauja išskaičiuoti sukauptą gyventojų pajamų mokesčio sumą „tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos“ (GDĮ 4 punktas).

Gyventojų pajamų mokestis nuo avanso: kada mokėti 2018 m

Pastaba.Šios rūšies pajamų mokestį agentas apskaičiuoja kaip darbo užmokestį kartą per mėnesį – paskutinę dieną – apskaičiuodamas šias pajamas. Kol neatėjo ši diena, avansai darbuotojams pagal darbo sutartis nelaikomi pajamomis ir nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu.

Todėl daugelis darbdavių, paisydami darbo įstatymų ir mokėdami darbuotojams atlyginimą du kartus per mėnesį, mokėdami avansą išskaičiuoja mokesčius. Tačiau tai neteisinga. Faktinio pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį jos buvo sukauptos, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Pasirodo, atlyginimo avanso mokėjimo data (10, 15, 20 ar bet kuri kita atsiskaitymo mėnesio data, išskyrus paskutinį) nėra pajamų gavimo diena.

Mūsų nuoroda. Rusijos Federacijos darbo kodeksas nereglamentuoja avansinio mokėjimo dydžio ir laiko. Konkrečią avanso sumą organizacija gali numatyti vidaus darbo reglamente, kolektyvinėje ar darbo sutartyje. Galite nustatyti procentą nuo atlyginimo, tačiau atsižvelgdami į faktiškai dirbtas valandas. Tai yra, avanso suma turi būti ne mažesnė už darbuotojui mokėtiną sumą už faktiškai dirbtas dienas per tam tikrą mėnesį (žr. Rostrud 2006 m. rugsėjo 8 d. laišką N 1557-6). Vidaus dokumentuose taip pat būtina nurodyti konkrečias avanso ir darbo užmokesčio mokėjimo datas apskaičiavimui. Pavyzdžiui, galima nustatyti, kad einamojo mėnesio 15 dieną mokamas 50 procentų darbo užmokesčio avansas, o likusi darbo užmokesčio dalis – kito mėnesio penktą dieną.

Todėl turite veikti pagal šį algoritmą:

• sumokėjus darbuotojui avansą, pajamų mokestis neskaičiuojamas ir neišskaitomas;
• paskutinę mėnesio dieną apskaičiuoti šio mėnesio darbo užmokestį ir apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo visos darbo užmokesčio sumos (įskaitant avansą);
• išduoti (pervesti) darbuotojui likusią darbo užmokesčio dalį, atėmus gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuotą nuo visos sumos.

Abu finansininkai sutinka su šiuo požiūriu (Rusijos finansų ministerijos laiškas, 2001 m. kovo 6 d. N 04-04-06 / 84), ir mokesčių institucijos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškai Maskvai, 2006 m. kovo 29 d. N 28-11 / 24199, 2007 m. spalio 18 d. N 28-11 / 099479).

Be to, pareigūnai visiškai pagrįstai atkreipia dėmesį į tai, kad iš avansų pagal darbo sutartis nereikia mokėti į biudžetą ne tik gyventojų pajamų mokesčio, bet ir UST, pensijų įmokų, draudimo įmokų nuo traumų.

Pastaba. Pareigūnai patvirtina, kad iš atlyginimų avansų pagal darbo sutartis į biudžetą neturėtų būti pervedamos ne tik gyventojų pajamų mokestis, bet ir UST, pensijų įmokos, draudimo nuo nelaimingų atsitikimų įmokos.

Išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį būtina pervesti į biudžetą per ĮBĮ 6 dalyje nustatytus terminus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis. Būtent:

• ne vėliau kaip tą dieną, kai buhalterė gavo pinigus iš banko įmonės darbuotojų atlyginimui (jei įmonė gauna grynųjų pinigų atlyginimui iš banko);
• ne vėliau kaip tą dieną, kai pinigai bus nurašyti iš organizacijos sąskaitos į darbuotojo sąskaitą (jei įmonė perveda darbo užmokestį į darbuotojo asmeninę sąskaitą);
• ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai darbuotojas faktiškai gauna pinigus (pvz., jei darbo užmokestis mokamas iš kasos gautų pajamų sąskaita).

Pavyzdys. Darbuotojo atlyginimas yra 30 000 rublių. per mėnesį. 2008-05-15 jam buvo sumokėtas 15 000 rublių avansas. Likusią atlyginimo dalį darbuotojas gavo 2008 m. birželio 5 d. Tą pačią dieną iš banko buvo paimti pinigai atlyginimams išmokėti 200 000 rublių. Darbuotojas neturi teisės į pajamų mokesčio atskaitas. Supaprastinant pavyzdį, mokėjimai kitiems darbuotojams nėra svarstomi.

Buhalterė padarė tokius įrašus.

Debetas 70 Kreditas 50

• 15 000 rub. - išrašytas išankstinis mokėjimas už gegužę;

Debetas 20 Kreditas 70

• 30 000 rub. - darbuotojo atlyginimas;

Debetas 70 Kreditas 68, subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“,

• 3900 rub. (30 000 rublių x 13%) - imamas gyventojų pajamų mokestis;

Debetas 50 Kreditas 51

• 200 000 rub. - iš atsiskaitomosios sąskaitos paimtus pinigus atlyginimams išmokėti;

Debetas 70 Kreditas 50

• 11 100 rub. (30 000 - 15 000 - 3 900) - išrašytas atlyginimas už gegužę (galutinė įmoka atėmus išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį);

68 debetas, subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“, 51 kreditas

• 3900 rub. - pervedė į biudžetą gyventojų pajamų mokestį.

Tačiau ką daryti, jei asmuo gavo avansą ir išėjo iš darbo nepasibaigus ataskaitiniam mėnesiui?

Tokiu atveju jo šio mėnesio pajamų gavimo data bus paskutinė jo darbo diena – paskutinė įmokos gavimo diena. Tada reikia sukaupti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo visos pasitraukusio darbuotojo pajamų sumos, įskaitant sumokėtą avansą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Ir nelaukite atlyginimo visoje organizacijoje.

Atkreipkite dėmesį, kad atostogų išmokos negali būti laikomos tarpinėmis išmokomis, nuo kurių nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio (priminkite, kad jie turi būti išrašyti poilsiautojui likus trims dienoms iki atostogų). Jie nėra atlyginimai. Juk mokama ne už darbą, o kaip garantiją, kad kasmetinio poilsio metu darbuotojas išlaikys darbo vietą.

Avansinis mokėjimas rangovui

Kai kurios organizacijos gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiuoja iš avansų, kurie pagal civilines sutartis išmokami mėnesio viduryje (panašiai kaip ir atlyginimų avansai). Ši pozicija yra klaidinga, nes 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis, kuriuo jie remiasi, yra ne civilinės teisės, o darbo sutartis.

Kiti neapmokestina gyventojų pajamų mokesčiu avanso pagal civilinės teisės sutartį, motyvuodami kitokia Kodekso nuostata. Mat, jų manymu, norint į gyventojų pajamų mokesčio bazę įtraukti mokėjimus pagal civilinę sutartį (t. y. pripažinti pajamomis), mokėjimų metu darbas turi būti atliktas (paslauga suteikta), o rezultatą priima klientas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 1 dalies 6 punktas).

Ir pasitaiko atvejų, kai, susiklosčius tokiai situacijai, teismai patvirtina, kad toks avansas į gyventojų pajamų mokesčio bazę neturėtų būti įtrauktas (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2004 m. lapkričio 1 d. nutarimas N F04-7801 / 2004 (5926-A45-19)). Tačiau, mūsų nuomone, verta laikytis tokio požiūrio. Tarpinės išmokos pagal civilinės teisės sutartį laikomos ne darbo užmokesčiu, o paprastomis apmokestinamomis asmens pajamomis grynaisiais, kuriomis jis įgijo teisę disponuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 punktas). O paprastų (ne darbo užmokesčio) grynųjų pinigų gavimo data yra jų faktinio sumokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas).

Taip, ir pajamos, gautos kaip avansinis mokėjimas asmens naudai pagal civilinės teisės sutartį, nėra įtrauktos į baigtinį mokėjimų, atleidžiamų nuo gyventojų pajamų mokesčio, sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis).

Tai reiškia, kad mokėdamas kiekvieną tokį avansą mokesčių agentas turi apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Tai taip pat išgelbės jus nuo situacijos, kai galutinio atsiskaitymo su rangovu metu staiga pritrūks pinigų mokesčiui išskaičiuoti. Taigi avansų pagal darbo sutartis gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinti nereikia, o pagal civilinės teisės sutartis tai būtina.

Pastaba. Mokant avansus pagal civilinės teisės sutartį, kiekvieną kartą reikia apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Darbdavio įmonė, apskaičiuodama gyventojų pajamų mokestį nuo savo darbuotojų pajamų, atlieka mokesčių agento funkcijas.

Šiuo atveju mokesčių mokėtojas yra darbuotojas.

Todėl mokesčių mokėjimas turi būti skaičiuojamas ir sumokamas pagal tam tikras taisykles.

Būtina atsižvelgti į svarbius niuansus pervedant mokesčius iš.

Ar man reikia išskaičiuoti pajamų mokestį ar ne?

Buhalterių ir personalo pareigūnų avansas vadinamas darbo užmokesčiu už pirmą mėnesio pusę. vyksta nuo 15 iki paskutinės mėnesio dienos. .

Mokėjimo pavyzdys

Pradiniai duomenys:

Karavanas nustatė, kad pirmojo pusmečio mokėjimo data yra 20 d.

Antrajam - 5 skaičiai.

Įmonė moka pinigus darbuotojams pervesdama lėšas į atlyginimo banko kortelę.

Dobronravovos A. N. atlyginimas yra 40 tūkst.

Kada išskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį?

2019-01-20 darbuotojas gauna avansą 20 000. Gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas.

2019 01 31 darbuotojas gavo atlyginimą 40 000. Nuo jo skaičiuojame 13 proc.

Dobronravova naudojasi 1400 mokesčių lengvata už vaiką.

Apmokestinamoji bazė = 40 000–1400 = 38600.

Mokestis = 38 600 * 13 % = 5018.

Mokėtina už antrąją pusę = 40 000 - 20 000 - 5018 = 14 982.

2019-02-05 darbuotojui kortelėje pervedami 14 982.

2019-02-06 sumokamas 5018 gyventojų pajamų mokestis.

Kokie pokyčiai įvyko 2019 m. Kada galimas išlaikymas?

Finansų ministerijos 2017-05-05 rašte Nr.03-04-06 / 28037 paaiškinta, kad iš avansinių įmokų galima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, jei pajamos nėra grynaisiais.

Tai apima ir su pajamomis nesusijusias išmokas ar dovanas.

Reikia suprasti, kad pajamų mokesčio išskaičiuoti nuo paties avanso sumos nereikia. Leidžiama išskaičiuoti anksčiau sukauptus mokesčius už dovanas ar turtinę naudą.

Tuo pat metu darbo užmokesčiui nustatomas 20% mokesčio išskaičiavimo limitas.

Pavyzdys

Pradiniai duomenys:

Direktoriaus pavaduotojas dovanų gavo automobilį, kurio vertė 700 tūkst.

Darbuotojo atlyginimas – 250 tūkst.

Kovo mėnesį jam priklauso 125 tūkst.

Sprendimas:

Dovanų mokestis yra = 700 000 * 13 % = 91 000.

Apskaičiuojame išlaikymo ribą = 125 000 * 20% = 25 000.

Dovanai apskaičiuota mokesčio suma viršija ribą. Todėl anksčiau priskaičiuotam gyventojų pajamų mokesčiui apmokėti pasiliekame tik 25 tūkst.

Likutis išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį už dovaną = 91 000 - 25 000 = 66 000.

Šį balansą galima išlaikyti kitu laikotarpiu. Dėl to avansas kasoje bus 100 000, mokesčio suma - 25 000.

Skaičiuojame kovo mėnesio mokesčių sumą = 250 000 * 13 % = 16 250.

Šios išmokos sulaikymo riba yra 25 000.

Galima išskaičiuoti dalį anksčiau apskaičiuotos mokesčio sumos nuo dovanos kainos = 25 000 - 16 250 = 8 750.

Taigi, atlyginimas antrąjį pusmetį bus 100 000,

Gyventojų pajamų mokestis (už pajamas + už dovaną) = 25 000.

Darbo kodekse nurodyta, kad darbo užmokestis darbuotojams turi būti pervedamas du kartus per mėnesį. Sukaupimas pirmoje mėnesio pusėje – ir yra avansas. Tačiau ši išmoka nėra pagrindinė atlyginimo dalis. Atitinkamai visi mokesčiai bus surenkami ir išskaitomi nuo pagrindinių pajamų jas gavus, atsižvelgiant į sumokėtą avansą.

Gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio avanso – įstatymo nuostatos

Mokesčių surinkimo atskaitymų ypatybes ir niuansus reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Visų pirma buvo nustatyta, kad mėnesinio uždarbio išmokėjimo darbuotojui diena pripažįstama paskutinė mėnesio diena. Atitinkamai gyventojų pajamų mokestis turi būti išsiųstas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po einamojo mėnesio mokėjimo dienos.

Rusijos Federacija numato, kad gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai turi būti išskaičiuojami iš piliečių pajamų, kai jos faktiškai sukauptos. Tai reiškia, kad mokesčiai iš darbuotojų pajamų turėtų būti renkami tik po to, kai jie sumokami mėnesio, už kurį mokama, pabaigoje.

Taip pat str. 226 nurodyta, kad mokesčius galima sumokėti tik iš mokesčių mokėtojo lėšų. O kadangi faktiškai išmokėtas darbo užmokestis skaičiuojamas tik pasibaigus mėnesiui, todėl ir mokesčių surinkimas turi būti atliktas per tą patį laikotarpį.

Ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio avansinių išmokų?

Remiantis teisės aktų standartais, mokesčių apskaičiavimai turėtų būti išskaičiuojami iš mokesčių mokėtojų pajamų gavus lėšas. Bet bet kokių pajamų, tiek avansinės dalies, tiek pagrindinių, faktinio kaupimo data yra paskutinė mėnesio diena.

Remiantis tuo, mokesčių išskaita turi būti atliekama ir mėnesio 30 arba 31 dieną nuo visos mėnesio pajamų sumos.

Tačiau gavęs avansą darbuotojas gali išeiti atostogų savo lėšomis arba nuspręsti išeiti. Tai reiškia, kad darbuotojas per šį laikotarpį nebegaus jokių išmokų, o tai reiškia, kad mokestis neturės iš ko atsiimti. Nepaisant šių niuansų, gyventojų pajamų mokesčio perkėlimas iš avanso į biudžetą nėra tinkamas sprendimas. Taip yra dėl to, kad išankstiniai atskaitymai nėra prilyginami mokesčiams per se.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš darbo užmokesčio avanso terminas

Vadovaujantis str. Rusijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nustatyti mokesčių mokėjimų atskaitymo terminai, kurie gali skirtis priklausomai nuo darbo užmokesčio gavimo pobūdžio:

• Darbuotojams, gaunantiems darbo užmokestį grynaisiais banke – ne vėliau kaip lėšų gavimo dieną;
• Darbuotojams, kurių pajamos pervedamos į banko sąskaitą – ne vėliau kaip lėšų įskaitymo dieną;
• Gaunant darbo užmokestį natūra, gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuotas ne vėliau kaip tą dieną, kai galima išskaičiuoti mokestį nuo kitos finansinės išmokos darbuotojui.

Išsamų sąrašą rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje.

Bauda už gyventojų pajamų mokesčio nesumokėjimą nuo atlyginimo avanso

Darbdavys atitinkamai prilyginamas savo darbuotojo mokesčių agentui, o atsakomybė už savalaikį mokesčių pervedimą tenka jam. Nuobaudos darbdaviui gali būti skiriamos tokiomis aplinkybėmis:

• Gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas iš darbuotojų darbo užmokesčio;
• Gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas pilnai;
• Mokesčiai į biudžetą nebuvo pervesti;
• Išskaitymai į valstybės biudžetą išsiųsti nepilna suma.

Jei agentas padaro bet kurį iš aukščiau paminėtų pažeidimų, jam gali būti taikomos 20% baudos nuo reikalaujamos atskaitymo. Tačiau visos šios sankcijos gali būti taikomos tik tuo atveju, kai buvo galimybė surinkti ir pervesti mokesčių lengvatą, tačiau ji nebuvo įgyvendinta.

Pavyzdžiui, jei darbuotojui darbo užmokestis išmokamas materialine forma, iš jo neįmanoma išskaičiuoti mokesčių, todėl darbdavys pats turėjo pasirūpinti būtinais pervedimais į biudžetą, remdamasis numatoma išleistų produktų verte. darbuotojui kaip darbo užmokestį.

6-NDFL forma dėl išankstinio darbo užmokesčio mokėjimo 2018 m

6-NDFL forma yra privaloma visiems darbdaviams. Jame turi būti nurodyta visa priskaičiuota, išskaičiuota ir pervesta į biudžetą mokesčių suma. Šią ataskaitą reikia pateikti kas ketvirtį. Yra elektroninė ir popierinė ataskaitų forma. Įmonėje, kurioje dirba mažiau nei 25 darbuotojai, leidžiama teikti popierines ataskaitas. Kitu atveju ataskaita turi būti pateikta elektroniniu būdu.

Darbuotojų pašalinimas yra jūsų darbuotojų pašalinimas už įmonės ribų, kad jie laikinai atliktų pareigas kitame ...

Inventorizacija yra didelės apimties turto, esančio įmonės balanse, patikrinimas. Be faktinio turto valdymo,…

Darbuotojo komandiruotė tarnybiniais reikalais visada išduodama specialiu įsakymu. Jis skelbiamas kartu su…

Atlygio gavimas neoficialia forma yra abiejų teisinių santykių dalyvių pažeidimas. Darbdavys šiuo atveju...

Savivaldybių darbuotojai Rusijoje atstovauja labai plačiai darbuotojų kategorijai. Jei yra kokių nors naujovių…

Įmonės savininkas savarankiškai nusprendžia, kokio optimalaus darbuotojų skaičiaus jam reikia veiklai ūkyje. Tradiciškai mažinimo priežastis galima suskirstyti į: ekonominį pobūdį (mažas pelningumas, finansinis nestabilumas, rizikinga rinkodaros politika, apkraunantys pridėtines išlaidas ir pan.); intrastruktūriniai pokyčiai (neefektyvių struktūrų pašalinimas iš personalo, kelių padalinių sujungimas siekiant optimizuoti procesą); gamybos metodų modernizavimas. Savininkas turi atsiminti, kad nusprendus sumažinti darbuotojų skaičių ar jų užimamas pareigas, reikia mokėti išeitines išmokas iš įmonės darbo užmokesčio fondo. Ar mokama išeitinė išmoka? Garantija, kad sumažinus išeitinę kompensaciją bus išmokėta, įstatymai numato kaip socialinės apsaugos būdą. Vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio dydžio pašalpa mokama: nutraukus įmonę; sumažinimas. Išmokos…

Rusijos finansų ministerijos specialistai papasakojo, kaip turėtų elgtis organizacija – mokesčių agentas, kai ji išskaitė ir pervedė į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojams sumokėto avanso sumos. Tarkime, nuobaudų vargu ar pavyks išvengti.

Buhalteriams pernai ypač aktualus buvo klausimas, ar mokant darbuotojams darbo užmokesčio avansą būtina išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį. Rusijos finansų ministerijos specialistai ne kartą pateikė paaiškinimus šiuo klausimu. Ne visi jie gali būti vadinami sėkmingais.

Šurmulį buhalterinėje bendruomenėje sukėlė Rusijos finansų ministerijos 2017-05-05 raštas Nr.03-04-06 / 28037 (plačiau žr. „BP“, 2017, Nr. 23). Iš jo daugelis finansininkų padarė išvadą, kad, mokėdama darbuotojams avansinius mokėjimus, organizacija turi išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir sumokėti jį į biudžetą.

Rudenį 2017-09-12 rašte Nr.03-04-06 / 58501 finansininkai patikslino savo poziciją (plačiau žr. BP, 2017, Nr. 39). Jie paaiškino, kad gegužės mėnesio rašte pateikti patikslinimai departamento pateikti dėl konkrečios situacijos konkrečioje organizacijoje ir netaikomi bendrai gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo mokant darbo užmokestį tvarkai.

Avansai neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu

Komentuojamame laiške Rusijos finansų ministerijos specialistai dar kartą patvirtino, kad departamento požiūris į gyventojų pajamų mokesčio išskaitymo klausimą išliko nepakitęs – mokesčiai nėra išskaičiuojami, kai darbuotojams nuo darbo užmokesčio mokamas avansinis mokėjimas. Prisiminkime, kuo grindžiamas šis požiūris.

Paprastai, mokant pajamas asmenims, organizacija pripažįstama mokesčių agentu. Atitinkamai ji turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo fizinių asmenų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Mokesčio sumą apskaičiuoja mokesčių agentas faktinio pajamų gavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 punktas). Jis nustatomas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis. Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokestis nuo metų pradžios skaičiuojamas kaupimo principu nuo visų per tam tikrą laikotarpį fiziniam asmeniui sukauptų pajamų, apmokestinamų taikant 13% tarifą, išskaičiuojant ankstesniais 2010 m. einamąjį mokestinį laikotarpį.

Kai darbuotojas gauna pajamas darbo užmokesčio forma, faktinio tokių pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį jam buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas, diena (DK 223 str. 2 d.). Rusijos Federacija). Taigi mokesčių agentas gyventojų pajamų mokesčio sumą apskaičiuoja paskutinę mėnesio, už kurį darbuotojui buvo priskaičiuotas darbo užmokestis, dieną. Iki mėnesio pabaigos fizinio asmens pajamos negali būti laikomos gautomis darbo užmokesčio forma. Todėl iki mėnesio pabaigos gyventojų pajamų mokesčio dydis negali būti nustatytas.

Mokesčių agentai išskaičiuoja sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš fizinio asmens pajamų, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas), ir perveda į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos. pajamos mokamos mokesčių mokėtojui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Todėl, mokėdama darbo užmokestį, organizacija turi išskaičiuoti už praėjusį mėnesį sukauptą mokestį ir pervesti jį į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po darbo užmokesčio išmokėjimo. Tai yra, perkeliama ne tik apskaičiuoto, bet ir privalomojo gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri tampa tik nuo to momento, kai darbuotojui išmokamas darbo užmokestis.

Jei avansinis mokestis vis tiek išskaičiuojamas

Tačiau kaip su situacija, kai organizacija vadovavosi gegužę Rusijos finansų ministerijos išaiškinimais ir pervedė į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojams sumokėto avanso sumos? Pasekmės šiuo atveju bus itin nepalankios.

Faktas yra tas, kad mokesčių agentai neturi teisės pervesti gyventojų pajamų mokesčio savo lėšomis. Toks draudimas tiesiogiai nustatytas 9 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis. Vadinasi, mokesčių agentui iš anksto, ty iki tos dienos, kai darbuotojai faktiškai gauna pajamas, mokėti gyventojų pajamų mokesčio neleidžiama.

Finansų skyriaus ekspertų teigimu, jei mokesčių agentas iš anksto pervedė lėšas į biudžetą iš gyventojų pajamų mokesčio, tokiu atveju jis turėtų kreiptis į mokesčių inspekciją su prašymu grąžinti į biudžetą per klaidą sumokėtą sumą. į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą. Tokiu atveju atlyginimo mokestis turi būti pervestas visas, neatsižvelgiant į tai, ar buvo grąžintos anksčiau sumokėtos lėšos.

Kaip matote, iš avanso į biudžetą pervesto gyventojų pajamų mokesčio finansininkai mokesčiu nelaiko. Todėl, jei įmonė iš biudžeto sumokėjo gyventojų pajamų mokestį dviem dalimis (mokant avansą ir išduodant likusią darbo užmokesčio sumą darbuotojams), tada ji turės iš avansų išskaičiuoto mokesčio dydžio gyventojų pajamų mokesčio nepriemoką. . Neabejotina, kad mokesčių administratorius tokioje situacijoje laikys bendrovei atsakingą pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnis už nepilną gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą.