Gana dažnai finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte pateikiama daugiau informacijos apie tikrąją įmonės finansinę būklę nei pačiose ataskaitose. Įmonės finansinėse ataskaitose pateikiama informacija apie dabartinę įmonės finansinę būklę, taip pat įmonės efektyvumą per praėjusį laikotarpį. Finansinių ataskaitų pagrindu sukuriami modeliai, naudojami finansų planavime. Įmonės finansinės ataskaitos leidžia apibūdinti pagrindinius planuojamus rodiklius. Ar galima pasitikėti finansinėmis ataskaitomis? Finansinėse ataskaitose pateikta informacija leidžia įvertinti įmonės pelningumą. Jei įmonės pelningumo lygis yra mažesnis nei reikalaujama, išsamesnė situacijos analizė atskleis nukrypimų priežastis. Todėl informacija turėtų padėti gavėjui laiku atsakyti į šią informaciją.

Kaip parašyti finansinę ataskaitą

Jame nėra informacijos apie faktus, kurių negalima pakankamai tiksliai įvertinti (pavyzdžiui, naujo darbuotojo įdarbinimas). Taip pat pelno (nuostolio) ataskaitoje neatspindi operacijos, nesusijusios su pardavimu (pavyzdžiui, naujų akcijų išleidimas).

Daug lengviau manipuliuoti pelno ataskaitos duomenimis nei pinigų srautų ataskaitos duomenimis. Kita vertus, pelno (nuostolio) ataskaita leidžia, pavyzdžiui, vienareikšmiškai atskirti mokėjimą už praėjusį mėnesį suvartotą elektros energiją ir atlygį už pastatą, kurį įmonė nuomosis ateinančius 15 metų.

Pelno skaičiavimas Pardavimo apimtis – tai pajamos iš produkcijos pardavimo.

Finansinių ataskaitų rengimas

Tačiau pinigų srautų ataskaita atspindi pinigų srautus, ty faktinius fizinius lėšų pervedimus iš vienų rankų į kitas įplaukų ir mokėjimų pavidalu, vykstančius vykdant įmonės veiklą. Pajamos yra įmonės gauti pinigai.

Mokėjimai yra įmonės duoti pinigai. Kiekvieną kartą, kai įmonė išrašo čekį, sugeneruojamas grynųjų pinigų mokėjimas.

Jei įmonei išduodamas čekis, tai yra pinigų srautas. Todėl yra mažai galimybių iškreipti tikrąją įmonės padėtį.

Dėmesio

Įmonės įsipareigojimų padidėjimas yra grynųjų pinigų šaltinis. Įmonės įsipareigojimų sumažėjimas rodo lėšų panaudojimą.

Įmonės turto mažinimas yra grynųjų pinigų šaltinis.

Kaip sudaryti finansinę ataskaitą: nuo ko pradėti?

Taip pat verta paminėti, kad mažos įmonės, kurių pareiga nėra atlikti finansinių ataskaitų audito, nepateikia finansinių ataskaitų N 3 forma (nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita), N 4 forma (pinigų srautų ataskaita). , formoje N 5 (balanso priedas) ir aiškinamajame rašte. Iš visų pirmiau minėtų formų pagrindinė yra pelno (nuostolio) ataskaita, taip pat balansas.

11 maisto produktų, kuriuose yra daugiau kalio nei bananuose Master Course 13 ženklų, kad turite geriausią vyrą Vyrai yra tikrai puikūs žmonės.
Kaip gaila, kad geri sutuoktiniai neauga ant medžių. Jei jūsų antroji pusė daro šiuos 13 dalykų, tuomet jūs galite...
Santuoka Mūsų protėviai miegojo kitaip nei mes.
Kuo lengviau išleisti investicijas, tuo didesnis turto likvidumas. Kita vertus, kiekvienas įsipareigojimas turi savo skubos laipsnį – reikia kažką greitai grąžinti, kažkas gali būti su įmone visą laiką. Balansas padeda pamatyti, kokios būklės dabar yra pinigai, ir susieti likvidumą bei skubumą. Balanso Dabartinis turtas.

• 1. Ataskaitų teikimas padeda neklysti, veikia kaip valdymo sprendimų pagrindas ir suteikia verslininkui galimybę pamatyti visą verslą.

Finansinės ataskaitos yra

Neteisinga informacija dažnai yra blogiau nei jos nebuvimas, nes ji gali paskatinti veiksmus, kurie tik pablogina situaciją. Kiek patikimos finansinės ataskaitos? Daroma prielaida, kad buhalterinę apskaitą įmonėje tvarko sąžiningi, kompetentingi žmonės, kurie savo darbe nedaro klaidų.
Realiame gyvenime taip nėra. Buhalteriai, kaip ir visi kiti, daro klaidų. Techninių priemonių naudojimas skaičiavimuose padeda išvengti aritmetinių klaidų. Tačiau metodinės klaidos (įrašų dubliavimas ar praleidimas, įmonės ūkinio gyvavimo fakto registravimas neteisingose ​​sąskaitose ir kt.) yra visiškai įmanomos. Apskaitos ataskaitos gali būti iškraipytos dėl menkų ataskaitą rengiančių asmenų techninių įgūdžių. Jei buhalterio uždarbis priklauso nuo įmonės finansinės veiklos rezultatų, tai gali būti klaidingas noras pagražinti ataskaitas.

Trys pagrindinės verslininko finansinės ataskaitos

Kiekvienoje ataskaitoje pateikiama skirtinga informacija, kurią vienaip ar kitaip naudoja ūkio subjektas. Visa reikšminga informacija turi būti atskleista taip, kad finansinės ataskaitos būtų aiškios ir suprantamos vartotojams.

Jei reikia, aiškinamajame rašte finansinėje atskaitomybėje pateiktas straipsnių ir pinigų sumų klasifikatorius turėtų būti papildytas kita informacija, paaiškinančia jų turinį. Finansinėse ataskaitose turi būti nurodytas juridinio asmens pavadinimas, vieta, atskaitomybės data ir ataskaitinis laikotarpis.

Taip pat turėtų būti pateikta: trumpas organizacijos veiklos rūšies, jos teisinės formos ir matavimo vieneto, kuriuo pateikiamos finansinės ataskaitos, aprašymas. Finansinėse ataskaitose turi būti pateikti atitinkami praėjusio laikotarpio duomenys.

Finansinės ataskaitos rengiamos Kazachstano Respublikos valiuta; matavimo vienetas yra tūkstančiai tengių.

Kaip parengti finansines ataskaitas

Ataskaita padeda išanalizuoti įmonės įsipareigojimus – jei ji yra skolinga daugiau nei yra, vadinasi, viskas klostosi gerai. Priešingu atveju laikas pokyčiams. Naudinga apsvarstyti DDS ir OPU kartu.

Pirmoje ataskaitoje rodomas faktinis lėšų judėjimas, o antroje – įsipareigojimai, kuriuos verslas prisiėmė. Jei nesigilinsite į smulkmenas, tada DDS pasakys, kas dabar vyksta su pinigais, o OPU – kas su jais bus toliau.

Norint priimti pagrįstus sprendimus, svarbu matyti abu. Pelnas prieš mokesčius 200 000 ₽ Mokesčiai 40 000 ₽ Grynasis pelnas 160 000 ₽ Trečia ataskaita. Balansas Kad galėtų priimti valdymo sprendimus, verslo savininkui reikia informacijos. Jam naudinga matyti visą verslą – įvertinti ir suprasti visas smulkmenas. Tam skirta balanso ataskaita arba balansas.

Kaip parengti įmonės finansines ataskaitas

Pelno (nuostolio) ataskaita Pelno (nuostolio) ataskaitoje parodomos įmonės pajamos ir sąnaudos iš veiklos tarp dviejų gretimų balanso datų. Iš jo galite matyti šio laikotarpio įmonės rezultatus: ar ji gavo pelno, ar patyrė nuostolių.

Sudarant pelno (nuostolio) ataskaitą, pajamos ir sąnaudos pripažįstamos ne tada, kai jos sumokamos pinigais, o tada, kai yra sukauptos. Pavyzdžiui, prekių pardavimas laikomas fait accompli, kai pardavėjas įvykdė pirkimo-pardavimo sutarties sąlygas, o ne tada, kai už prekę buvo gauti pinigai. Pajamos pripažįstamos gautomis, jei jas galima objektyviai įvertinti ir yra pagrįsta manyti, kad lėšos bus gautos ateityje. Pelno (nuostolio) ataskaita sudaroma kaupimo principu, todėl tiksliau palyginamos gautos pajamos ir patirtos išlaidos per nagrinėjamą laikotarpį.

Kaip parengti konsoliduotas finansines ataskaitas

Finansinėje atskaitomybėje pateikiama informacija, reikalinga įmonės investavimo politikai, skolinimo politikai, būsimų pinigų srautų įvertinimui, įmonės išteklių ir įsipareigojimų bei jos valdymo organų veiklos vertinimui. Nepaisant skirtingų įmonės finansinės atskaitomybės vartotojų interesų skirtumo, pagrindinė įmonės egzistavimo sąlyga yra kapitalo pakankamumas jos veiklai.

Todėl pagrindinis reikalavimas (ceteris paribus), kad kapitalo savininkai ir kiti investuotojai būtų patenkinti informacija, kurią jie gauna iš įmonės. Ši nuostata laikoma bendru visų vartotojų informacijos užklausų bruožu. Finansinės ataskaitos yra tarpusavyje susijusios, nes atspindi skirtingus tų pačių verslo sandorių faktus.
Į ją įvedama kiekviena operacija – pajamos arba išlaidos; pažymėkite, kam buvo sumokėta ir iš kur jie gavo pinigus; skirstyti lėšų judėjimą į kategorijas. Net ir mažas verslas gali turėti šimtus sandorių.

Kavinė perka grūdus, vandenį, pieną ir popierinius puodelius; moka skrudintojui, baristai ir valytojai; skaičiuojama nuo nuomos, mokesčių ir paskolų. Ir kiekviena iš šių operacijų gali radikaliai pakeisti verslo padėtį.

DDS įspės verslininką, jei kas nors nutiks. DDS Pinigai pradžioje 100 000 ₽ liepos 1 d. Išankstinis apmokėjimas 90 000 ₽ liepos 2 d. Avansas darbuotojams -60 000 ₽ Liepos 3 d. Nuoma -20 000 ₽ Liepos 4 d. Žaliavų pirkimas -100 000 ₽, 0 Pranešti antra. Pelno arba pelno (nuostolio) ataskaita Verslininkui nagrinėjant pinigų įplaukas ir išmokėjimus, kyla klausimas apie viso verslo pelningumą.
Jie atsiranda naudojant paskolas ar paskolas. Priklausomai nuo termino, išskiriami trumpalaikiai ir ilgalaikiai įsipareigojimai Trumpalaikiai įsipareigojimai – tai per vienerius metus mokėtinos sąskaitos (skola prekybos kreditoriams, banko overdraftas). Ilgalaikiai įsipareigojimai yra mokėtinos sumos, kurių mokėjimo terminas yra daugiau nei vieneri metai. Ilgalaikiams įsipareigojimams priskiriamos banko paskolos (bet ne banko overdraftas, kuris grąžinamas pagal pareikalavimą) ir neapmokėtos lizingo sumos. Nuosavas kapitalas Nuosavas kapitalas – tai viso įmonės turto vertė, sumokėjus visas skolas.

Finansinė ataskaita – tai dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie įmonės ar įmonės finansinę būklę, kuri apima balansą, pelno (nuostolių) ataskaitą ir pinigų srautų ataskaitą. Finansines ataskaitas dažnai peržiūri ir analizuoja verslo analitikai, direktorių valdyba, investuotojai, finansų analitikai ir vyriausybinės agentūros. Ataskaitos turi būti parengtos ir pateiktos laiku, tikslios ir be klaidų. Nors finansinės ataskaitos rengimas gali atrodyti nelengvas uždavinys, renkant reikiamas ataskaitas nėra nieko sudėtingo.

Žingsniai

1 dalis

Ruošiasi rašyti

Nustatykite laiko tarpą. Prieš pradėdami, turite nuspręsti, kurį laikotarpį apims jūsų ataskaita. Dauguma finansinių ataskaitų yra kas ketvirtį arba kasmet, nors kai kurios įmonės teikia pirmenybę kas mėnesį.

• Norėdami suprasti, kokį laikotarpį turėtų apimti jūsų finansinė ataskaita, peržiūrėkite savo organizacijos nuostatas, pvz., teisinius nuostatus, įmonės įstatus ar įstatus. Šiuose dokumentuose gali būti informacijos apie tai, kaip dažnai turėtų būti rengiama finansinė ataskaita.
• Paklauskite savo verslo vadovo, kaip dažnai jis nori gauti finansines ataskaitas.
• Jei esate savo verslo vadovas, finansinių rezultatų sumavimui pasirinkite tinkamiausią dieną ir naudokite ją kaip finansinės ataskaitos rengimo datą.

1. Peržiūrėkite knygas. Tada turite įsitikinti, kad informacija jūsų knygose yra atnaujinta ir tinkamai įrašyta. Jūsų finansinė ataskaita nebus naudinga, jei pagrindiniai apskaitos duomenys bus neteisingi.

   • Užtikrinti, kad visos mokėtinos ir gautinos sąskaitos faktūros būtų įformintos, parengti banko sutikinėjimai, tinkamai apskaityti atsargų pirkimai ir prekių pardavimai.
   • Taip pat turėtumėte atsižvelgti į galimą skolą, kuri iki finansinės ataskaitos rengimo gali būti dar nepataisyta. Pavyzdžiui, ar įmonė naudojosi kokia nors paslauga, kuri nebuvo apmokestinta? Ar įmonė yra skolinga savo darbuotojams atlyginimų? Šie faktai atspindi jūsų sukauptą skolą ir turėtų atsispindėti jūsų finansinėse ataskaitose.

2. Surinkite visą trūkstamą informaciją. Jei patikrinus apskaitos knygas paaiškėja, kad trūksta informacijos, suraskite visus su ja susijusius dokumentus, kad įsitikintumėte, jog jūsų finansinė ataskaita yra išsami ir teisinga.

   2 dalis

   Balanso rengimas

   1. Paruoškite balansą. Balanse yra duomenys apie turtą (ką turi įmonė), įsipareigojimus (ką ji skolinga) ir nuosavą kapitalą, pvz., paprastąsias akcijas ir papildomą kapitalą. Pavadinkite pirmąjį savo finansinės ataskaitos puslapį „Balansas“, tada įtraukite įmonės pavadinimą ir datą, kai buvo patvirtintas balansas.

      • Duomenys apie balanso būklę pateikiami tam tikrą metų dieną. Pavyzdžiui, balansai gali būti rengiami gruodžio 31 d.

   2. Atitinkamai paruoškite balansą. Finansinėje ataskaitoje turtas paprastai pateikiamas kairėje, o skola/nuosavas kapitalas – dešinėje. Kita vertus, kai kurie žmonės turtą deda į viršų, o skolą/nuosavybę – apačioje.

      Išvardykite savo turtą. Pirmą balanso skyrių pavadinkite „Turtas“ ir surašykite visą organizacijai priklausantį turtą.

      Išvardykite savo skolas. Kitame apskaitos ataskaitos skyriuje turėtų būti pateiktos skolos ir nuosavas kapitalas. Pažymėkite šią skiltį Skola ir nuosavybė.

      Išvardykite visus nuosavo kapitalo šaltinius. Po skolos skyriaus turėtų sekti nuosavybės dalis, kurioje parodyta, kiek pinigų įmonė turės, jei parduotų visą savo turtą ir išmokėtų visą skolą.

      • Išvardykite visus nuosavybės elementus, įskaitant paprastąsias akcijas, nuosavas akcijas ir grynųjų pinigų atsargas. Tada susumuokite juos ir pažymėkite juos kaip „Bendras kapitalas“.

   3. Pridėkite skolą ir nuosavybę. Sudėkite „Visos skolos“ ir „Viso nuosavybės“ sumas. Pavadinkite gautą reikšmę „Visa skola ir nuosavybė“.

      Patikrinkite balansą. Skiltyse „Turtas iš viso“ ir „Bendra skola ir nuosavas kapitalas“ gauti skaičiai turi sutapti su balansu. Jei taip, tada balanso parengimas baigtas ir galite pereiti prie pelno (nuostolių) ataskaitos rengimo.

      • Nuosavas kapitalas turi atitikti skirtumą tarp viso turto ir visų įsipareigojimų. Kaip jau minėta, tai pinigai, kurie liktų pardavus visą jos turtą ir sumokėjus visas skolas. Todėl skolų ir nuosavo kapitalo suma turi būti lygi turtui.
      • Jei likutis nesumuojamas, dar kartą patikrinkite savo skaičiavimus. Galbūt praleidote vieną iš savo paskyrų arba neteisingai ją pažymėjote. Dar kartą patikrinkite kiekvieną stulpelį atskirai, kad įsitikintumėte, jog nieko nepraleidote. Galbūt praleidote vertingą turtą arba didelę skolą.

   3 dalis

   Pelno ataskaitos rengimas

   1. Pradėkite rašyti pajamų ataskaitą. Pelno ataskaitoje pateikiami duomenys, kiek įmonė uždirbo ir išleido pinigų per tam tikrą laikotarpį. Pavadinkite šį ataskaitos puslapį kaip „Finansinės veiklos ataskaita“, tada nurodykite įmonės pavadinimą ir laikotarpį, kurį apima ši ataskaita.

      • Pelno (nuostolių) ataskaita dažnai apima laikotarpį nuo konkrečių metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
      • Atkreipkite dėmesį, kad galite parengti vieno ketvirčio ar mėnesio finansinę ataskaitą, tačiau vis tiek įtraukti visų metų pajamų ataskaitą. Nors ir nebūtina, jūsų finansinė ataskaita bus lengviau suprantama, jei ji apima tą patį laikotarpį.

   2. Išvardykite pajamų šaltinius. Išvardykite įvairius pajamų šaltinius ir pelno dydį.

      • Būtinai nurodykite kiekvieną pajamų rūšį atskirai, nepamirškite atsižvelgti į visas nuolaidas ir antkainius. Pavyzdžiui: „Pardavimas, 800 000 rublių“ ir „Paslaugų teikimas, 400 000 rublių“.
      • Nurodykite pajamų šaltinius, teikiančius maksimalią naudą įmonei. Galite suskirstyti pajamas pagal geografinę vietovę, valdymo grupę arba konkretų produktą.
      • Išvardinę visus pajamų šaltinius, juos sudėkite ir įrašykite į stulpelį „Visos pajamos“.

   3. Įveskite parduotos prekės kainą. Tai reiškia visas jūsų produkto ar paslaugos kūrimo ar gamybos išlaidas per ataskaitinį laikotarpį.

      Įveskite nepaskirstytą pelną. Nepaskirstytasis pelnas yra grynojo pelno ir grynųjų nuostolių suma nuo įmonės įkūrimo.

      • Prie grynojo pelno arba nuostolių pridėjus nepaskirstytą pelną per metus, gaunamos visos įmonės balansinės pajamos.

   4 dalis

   Pinigų srautų ataskaitos rengimas

   1. Pradėkite kurti pinigų srautų ataskaitą.Šioje ataskaitoje stebimos įmonės pinigų įplaukos ir nutekėjimai. Pavadinkite šį puslapį „Pinigų srautų ataskaita“ ir nurodykite įmonės pavadinimą bei laikotarpį, kurį apima ataskaita.

      • Panašiai kaip ir pelno (nuostolių) ataskaita, pinigų srautų ataskaita dažnai apima laikotarpį nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.

   2. Pradėkite nuo operacijų skyriaus. Pinigų srautų ataskaita paprastai prasideda skyriumi „Pinigų srautai iš pagrindinės veiklos“. Šis skyrius yra toks pat, kaip ir jūsų jau parengta pajamų ataskaita.

      Parašykite skyrių apie investicinę veiklą. Pridėkite skyrių pavadinimu „Pinigų srautai iš investicinės veiklos“. Šis skyrius atitinka jūsų jau parengtą balansą.

Pradžioje matome tik 370 milijonų rublių pajamas, o pabaigoje beveik 30 milijardų rublių pelną. Šis pelnas atsirado ne iš tuštumos. Pridėtos gautinos palūkanos - 13 milijardų rublių. Jie neturi nieko bendra su pagrindine veikla, bet turi įtakos pelnui. Todėl dažnai nutinka taip, kad pelnas didesnis už pajamas, nors atrodo keistai. Žinodami „Magnit“ veiklos specifiką puikiai žinome, kad jos pajamos turėtų būti daug didesnės nei pelnas.

Reikalas tas, kad „Magnit“ yra ne tik viena akcinė bendrovė, bet ir įmonių grupė. Ir kiekviena šio holdingo įmonė gali turėti savo veiklos rūšį. RAS ataskaitoje matysime pajamas tiesiogiai iš mūsų svarstomos įmonės veiklos. Mūsų atveju tai yra „Nekilnojamojo turto nuoma ir valdymas“. Tai liudija ir skiltyje „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“ esantis rodiklis – 24 mlrd. Kas atnešė šį pelną? Tiesiog kitos holdingo bendrovės.

Dabar pažiūrėkime, kaip ši problema išspręsta rengiant TFAS ataskaitas.

Atsisiunčiame TFAS ataskaitą iš to paties Magnit svetainės ir atidarome pirmąjį puslapį:

Atsiverčiame 9 puslapį ir matome štai ką:

Tai yra visas Magnit grupei priklausančių įmonių sąrašas. Tarp jų yra, pavyzdžiui, „Tander“, kurios pagrindinė veikla yra mažmeninė prekyba. Visi jie atnešė paslėptą pelną ir pajamas, kurias matome RAS ataskaitoje.

TFAS ataskaitoje pateikiami jau konsoliduoti duomenys. Štai, pavyzdžiui, „Magnit“ įmonių grupės pajamos jau siekia daugiau nei 1 trilijoną rublių.

Tai labai geras pavyzdys, kaip suprasti skirtumą tarp RAS ir TFAS.

Kiekvienais metais įmonė parengia galutinę finansinę atskaitomybę – balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą. Svarbu mokėti perskaityti ir suprasti šių ataskaitų prasmę.

1. Balanse pateikiama informacija apie įmonės finansinę būklę ir veiklos rezultatus tam tikru momentu. Iš balanso galite sužinoti, iš kur pateko į šį verslą investuotos lėšos ir kur jos buvo patalpintos balanso sudarymo metu. Balansas atspindi visus sandorius, įvykdytus vykdant įmonės ūkinę veiklą.

2. Turtas – tai visi materialūs ištekliai, turintys piniginę vertę ir kuriais įmonė disponuoja. Turtas skirstomas į materialųjį ir nematerialųjį turtą. Materialusis turtas yra įmonės turtas (pavyzdžiui, pastatai, įrenginiai, mašinos, transporto priemonės, žaliavų atsargos). Nematerialusis turtas suprantamas kaip kokios nors teisės turėjimas (pavyzdžiui, patentas ar teisė gauti pelną ateityje). Visas į balansą įtrauktas turtas turi piniginę vertę. Tačiau tokie svarbūs veiksniai kaip personalo vadybiniai gebėjimai, geri darbo santykiai ir moralė negali būti įtraukti į balansą.

Ilgalaikis turtas turi gana didelę vertę ir ilgą įmonės naudojimo laikotarpį (pastatai, statiniai, žemė, mašinos, įrenginiai, transporto priemonės ir kt.). Dėl to, kad ilgalaikio turto savikaina yra labai didelė, ji nėra išskaičiuojama iš pelno įsigijimo metais, o paskirstoma per numatomą tarnavimo laiką nusidėvėjimo forma. Trumpalaikis turtas – tai grynieji pinigai ir balanso straipsniai, kuriuos galima greitai ir lengvai konvertuoti į pinigus. Trumpalaikio turto pavyzdys yra gatavos produkcijos atsargos ir gautinos sumos (klientų skola įmonei).

3. Įsipareigojimai Įsipareigojimai yra įmonės finansiniai įsipareigojimai. Jie atsiranda naudojant paskolas ar paskolas. Priklausomai nuo termino, išskiriami trumpalaikiai ir ilgalaikiai įsipareigojimai.

Trumpalaikiai įsipareigojimai – tai per vienerius metus mokėtinos sąskaitos (skola prekybos kreditoriams, banko overdraftas). Ilgalaikiai įsipareigojimai yra mokėtinos sumos, kurių mokėjimo terminas yra daugiau nei vieneri metai. Ilgalaikiams įsipareigojimams priskiriamos banko paskolos (bet ne banko overdraftas, kuris grąžinamas pagal pareikalavimą) ir neapmokėtos lizingo sumos.

4. Nuosavas kapitalas Nuosavas kapitalas – viso įmonės turto vertė, sumokėjus visas skolas. Balansas sudaromas pagal šią balanso lygtį: nuosavas kapitalas = visas turtas - visi įsipareigojimai = ilgalaikis turtas + trumpalaikis turtas - trumpalaikiai įsipareigojimai - ilgalaikiai įsipareigojimai Įmonės nuosavas kapitalas konkrečią dieną gali būti apskaičiuojamas kitas būdas: nuosavas kapitalas = pradinė investicija + nepaskirstytasis pelnas, kur nepaskirstytasis pelnas yra pelnas, reinvestuotas vykdant verslo veiklą.

Nepaskirstytasis pelnas – tai pelno, atskaičius mokesčius, palūkanas ir dividendus, likutis. Paprastai tai sudaro didelę naujų kapitalo investicijų finansavimo dalį.

5. Pinigų srautų ataskaita Balanse pateikiama informacija apie įmonės finansinę būklę ir veiklos rezultatus tam tikru momentu. Tačiau pinigų srautų ataskaita atspindi pinigų srautus, ty faktinius fizinius lėšų pervedimus iš vienų rankų į kitas įplaukų ir mokėjimų pavidalu, vykstančius vykdant įmonės veiklą. Pajamos yra įmonės gauti pinigai. Mokėjimai yra įmonės duoti pinigai. Kiekvieną kartą, kai įmonė išrašo čekį, sugeneruojamas grynųjų pinigų mokėjimas. Jei įmonei išduodamas čekis, tai yra pinigų srautas. Todėl yra mažai galimybių iškreipti tikrąją įmonės padėtį. Įmonės įsipareigojimų padidėjimas yra grynųjų pinigų šaltinis. Įmonės įsipareigojimų sumažėjimas rodo lėšų panaudojimą. Įmonės turto mažinimas yra grynųjų pinigų šaltinis.

Įmonės turto padidėjimas rodo lėšų panaudojimą. Pinigų srautų ataskaita atspindi grynųjų pinigų būklės pokyčius per tam tikrą laikotarpį. Likutis laikotarpio pradžioje yra grynųjų pinigų suma kasoje laikotarpio pradžioje. Likutis laikotarpio pabaigoje yra grynųjų pinigų suma laikotarpio pabaigoje. Pinigų srautai apskaičiuojami pagal formulę: likutis laikotarpio pradžioje + įplaukos - mokėjimai = likutis laikotarpio pabaigoje Pinigų srautų ataskaita nėra be trūkumų. Tai atspindi dabartinę situaciją ir yra istorinio pobūdžio. Investuotojui, besidominčiam įmonės mokumu, labiau praverstų įmonės pinigų srautų prognozė.

6. Pelno (nuostolio) ataskaita Pelno (nuostolio) ataskaitoje parodomos įmonės pajamos ir sąnaudos iš veiklos tarp dviejų gretimų balanso datų. Iš jo galite matyti šio laikotarpio įmonės rezultatus: ar ji gavo pelno, ar patyrė nuostolių. Sudarant pelno (nuostolio) ataskaitą, pajamos ir sąnaudos pripažįstamos ne tada, kai jos sumokamos pinigais, o tada, kai yra sukauptos. Pavyzdžiui, prekių pardavimas laikomas fait accompli, kai pardavėjas įvykdė pirkimo-pardavimo sutarties sąlygas, o ne tada, kai už prekę buvo gauti pinigai. Pajamos pripažįstamos gautomis, jei jas galima objektyviai įvertinti ir yra pagrįsta manyti, kad lėšos bus gautos ateityje. Pelno (nuostolio) ataskaita sudaroma kaupimo principu, todėl tiksliau palyginamos gautos pajamos ir patirtos išlaidos per nagrinėjamą laikotarpį. Tai leidžia nustatyti faktines pajamų ir išlaidų vertes, tačiau daugelis grynųjų pinigų pervedimų nerodomi.

Pelno (nuostolio) ataskaita neatspindi visko, kas įvyko įmonėje per ataskaitinį laikotarpį. Jame nėra informacijos apie faktus, kurių negalima pakankamai tiksliai įvertinti (pavyzdžiui, naujo darbuotojo įdarbinimas). Taip pat pelno (nuostolio) ataskaitoje neatspindi operacijos, nesusijusios su pardavimu (pavyzdžiui, naujų akcijų išleidimas). Daug lengviau manipuliuoti pelno ataskaitos duomenimis nei pinigų srautų ataskaitos duomenimis. Kita vertus, pelno (nuostolio) ataskaita leidžia, pavyzdžiui, vienareikšmiškai atskirti mokėjimą už praėjusį mėnesį suvartotą elektros energiją ir atlygį už pastatą, kurį įmonė nuomosis ateinančius 15 metų.

7. Pelno skaičiavimas Pardavimo apimtis – tai pajamos iš produkcijos pardavimo. Parduotų prekių savikaina parodo, kiek įmonei kainavo prekių įsigijimas ar gamyba. Bendrasis pelnas apskaičiuojamas pagal šią formulę: Bendrasis pelnas = pardavimo apimtis – parduotų produktų savikaina Iš sąnaudų suprasime pridėtines išlaidas, patirtas parduodant tam tikrą laikotarpį. Grynasis pelnas apskaičiuojamas pagal formulę: grynasis pelnas = bendrasis pelnas – išlaidos Pavyzdys. Balandžio mėnesį pardavimai siekė 200 000 rublių. Parduotos produkcijos savikaina 90 000 rublių, o išlaidos (nuoma, darbo užmokestis ir kt.) - 30 000 rublių Nustatykime bendrąjį ir grynąjį pelną. Bendrasis pelnas \u003d pardavimo apimtis - parduotų prekių savikaina \u003d 200 000 - 90 000 \u003d 110 000 rublių. Grynasis pelnas \u003d bendrasis pelnas - išlaidos \u003d 110 000 - 30 000 \u003d 80 000 rublių. Įmonės pelnas gali priklausyti nuo daugelio dirbtinio pobūdžio veiksnių. Pavyzdžiui, įmonei susijungus su kita įmone, bendras pelnas padidės. Reikėtų prisiminti, kad pelnas ir pinigai nėra tas pats dalykas. Pelno (nuostolio) ataskaita parodo tam tikro laikotarpio pajamas ir sąnaudas.

Tačiau kai kurias išlaidas (nuomą, draudimą ir kt.) galima apmokėti iš anksto. Pelnas – tik vienas iš rodiklių. Todėl, analizuojant įmonės veiklą, reikia orientuotis ne tik ir ne tiek į pelną, kiek į įmonės finansinį ir turtinį potencialą apibūdinančių rodiklių visumą.

8. Finansinių ataskaitų paaiškinimai Kartu su savo finansinėmis ataskaitomis įmonė pateikia aiškinamąjį raštą. Šiuose paaiškinimuose pateikiama: 1. informacija apie taikomus apskaitos metodus (nusidėvėjimo metodas, atsargų vertinimo metodas ir kt.); 2. detalus tam tikrų turto ir įsipareigojimų straipsnių aprašymas (skolų grąžinimo sąlygos, nuomos mokėjimo sąlygos ir kt.); 3. informacija apie bendrovės įstatinio kapitalo struktūrą (akcijų nuosavybės sąlygos ir kt.); 4. informacija apie pagrindines operacijas (kitos įmonės įsigijimas, anksčiau susietos įmonės atskyrimas ir kt.); 5. nebalansiniai straipsniai (išankstiniai sandoriai, apsikeitimo sandoriai, opcionai ir kt.). Gana dažnai finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte pateikiama daugiau informacijos apie tikrąją įmonės finansinę būklę nei pačiose ataskaitose. Įmonės finansinėse ataskaitose pateikiama informacija apie dabartinę įmonės finansinę būklę, taip pat įmonės efektyvumą per praėjusį laikotarpį. Finansinių ataskaitų pagrindu sukuriami modeliai, naudojami finansų planavime. Įmonės finansinės ataskaitos leidžia apibūdinti pagrindinius planuojamus rodiklius.

9. Ar galima pasitikėti finansinėmis ataskaitomis? Finansinėse ataskaitose pateikta informacija leidžia įvertinti įmonės pelningumą. Jei įmonės pelningumo lygis yra mažesnis nei reikalaujama, išsamesnė situacijos analizė atskleis nukrypimų priežastis. Todėl informacija turėtų padėti gavėjui laiku atsakyti į šią informaciją. Neteisinga informacija dažnai yra blogiau nei jos nebuvimas, nes ji gali paskatinti veiksmus, kurie tik pablogina situaciją. Kiek patikimos finansinės ataskaitos? Daroma prielaida, kad buhalterinę apskaitą įmonėje tvarko sąžiningi, kompetentingi žmonės, kurie savo darbe nedaro klaidų. Realiame gyvenime taip nėra. Buhalteriai, kaip ir visi kiti, daro klaidų.

Techninių priemonių naudojimas skaičiavimuose padeda išvengti aritmetinių klaidų. Tačiau metodinės klaidos (įrašų dubliavimas ar praleidimas, įmonės ūkinio gyvavimo fakto registravimas neteisingose ​​sąskaitose ir kt.) yra visiškai įmanomos. Apskaitos ataskaitos gali būti iškraipytos dėl menkų ataskaitą rengiančių asmenų techninių įgūdžių. Jei buhalterio uždarbis priklauso nuo įmonės finansinės veiklos rezultatų, tai gali būti klaidingas noras pagražinti ataskaitas. Balanse pateikiama informacija apie įmonės finansinę būklę ir veiklos rezultatus tam tikru momentu. Jau kitą dieną balansas pasikeis. Įmonės vadovybė suinteresuota, kad naudojant daugybę gudrybių balansas atrodytų kuo įtikinamesnis.

Paskutinėmis ataskaitinio laikotarpio savaitėmis įmonė stengiasi atidėti mokėjimus tiekėjams. Tačiau jau pirmosiomis naujųjų finansinių metų dienomis grynųjų pinigų ims mažėti, o tai bus apdovanota kreditoriams už kantrybę. Apskaita visada veikia „su marža“. Knygose visada galite rasti tam tikrų išlaidų, kurios gali sumažinti pelno maržą. Galite nurašyti šiek tiek daugiau atsargų, ilgalaikio turto, beviltiškų skolų arba šiek tiek pervertinti atsargų perkainojimą. Visada lengviau prarasti dalį pelno, nei jį padidinti. Su finansine atskaitomybe susijusios taisyklės ir taisyklės ne visada yra aiškios ir nedviprasmiškos. Kai kurios kalbos palieka vietos „kūrybiniam aiškinimui“ rengiant finansines ataskaitas. Finansinės apskaitos taisyklės reikalauja, kad visos operacijos būtų registruojamos savikaina. Balansas atspindi įvairiu metu įmonės įsigytą ar prisiimtą turtą ir įsipareigojimus.

Todėl balanse nurodyta turto įsigijimo savikaina gali neatspindėti to turto dabartinės ekonominės vertės. Valiutų kursų svyravimai taip pat gali iškreipti balansą, jei įmonė turi turto ir įsipareigojimų užsienio valiuta. Iš to, kas pasakyta, išplaukia, kad vertindami įmonę neturėtumėte visiškai pasikliauti finansinėmis ataskaitomis. Tai tik dalis turimos informacijos, nors ir svarbi dalis. Kiti informacijos šaltiniai – finansiniai leidiniai, vietinė spauda, ​​įmonės klientai ir konkurentai, įmonės darbuotojai.

Kiekviena aktyviai komercine veikla besiverčianti įmonė, nepaisant apmokestinimo sistemos, metų pabaigoje privalo parengti ir mokesčių pareigūnams perduoti specialų dokumentą „Finansinė ataskaita“, anksčiau vadinta „Pelno (nuostolio) ataskaita“ (forma). 2).

FAILAI

Kam reikalingas šis dokumentas?

Ataskaitoje fiksuojamas lėšų judėjimas įmonėje per ataskaitinį laikotarpį. Tai apima organizacijos pajamas, išlaidas, nuostolius ir pelną, kurie skaičiuojami kaupimo principu nuo metų pradžios iki pabaigos.

Kas rengia ataskaitą

Ataskaitos surašymas priklauso buhalterinės apskaitos darbuotojo ar vyriausiojo buhalterio kompetencijai. Mažose įmonėse tai gali būti trečiosios šalies specialistas, dirbantis užsakomųjų paslaugų pagrindu.

Po registracijos dokumentas turi būti pateiktas pasirašyti įmonės vadovui.

Kur kreiptis

Turi būti pateikta surašyta ir tinkamai įforminta finansinių rezultatų ataskaita į teritorinę mokesčių inspekciją kartu su kitais į finansines ataskaitas įtrauktais dokumentais.

Finansinės ataskaitos pateikimo terminas

Kaip ir visi kiti mokesčių inspekcijai pateikiami apskaitos dokumentai, šis taip pat turi griežtus pateikimo terminus. Šiuo atveju laikotarpis yra trys mėnesiai nuo ataskaitinių metų pabaigos (tai yra, ataskaita turi būti pateikta iki kovo pabaigos). Pažeidus šią taisyklę, įmonei gresia administracinė atsakomybė – bauda.

Dokumento surašymo taisyklės

Pelno (nuostolių) ataskaita turi dvi vieningas formas:

1. įprastas(apima išplėstinę informaciją),
2. supaprastinta(jame informacija glaustesnė).

Nepriklausomai nuo to, kokią formą įmonė naudoja, ataskaitoje pateikiami šie privalomi duomenys:

• įmonės duomenys,
• dokumento data,
• pelno ir nuostolio skaičiai,
• galutinės vertės.

Pildant dokumentą reikia elgtis labai atsargiai, nes klaidos, o juo labiau nepatikimos ar sąmoningai melagingos informacijos įvedimas į jį turi nemalonių pasekmių.

Jei pildant dokumentą buvo padaryta netikslumų ar pataisymų, geriausia atsispausdinti naują formą ir išduoti dar kartą.

Finansinės ataskaitos rengimo taisyklės

Visa informacija formoje gali būti įvedama tiek ranka, tiek spausdinta. Pagrindinė sąlyga – jame būtų originalus įmonės vadovo arba jo vardu įgalioto veikti darbuotojo parašas.

Nuo 2016 m. ataskaitos antspauduoti nereikia, nes juridiniai asmenys yra teisiškai atleisti nuo būtinybės tvirtinti savo dokumentus antspaudais ir antspaudais.

Surašoma finansinių rezultatų ataskaita dviem egzemplioriais:

• vienas perkeliamas į mokesčių inspekciją,
• antrasis lieka organizacijoje.

Netekus aktualumo, šis dokumentas perduodamas saugoti į įmonės archyvą, kuriame saugomas visą tokiems popieriams nustatytą laikotarpį.

Kaip pateikti finansinę ataskaitą

Šiandien dokumentą mokesčių tarnybai galima pateikti trimis pagrindiniais būdais.

1. Pirmas: asmenine kelione į mokesčių inspekciją. Tokiu atveju ataskaitą gali pateikti ir tiesiogiai įmonės vadovas, ir jo vardu veikiantis patikėtinis (tačiau tuomet reikia turėti notaro patvirtintą įgaliojimą).
2. Antra galimybė: finansinių rezultatų ataskaitą siųsti elektroninėmis ryšio priemonėmis: tačiau čia reikia turėti omenyje, kad įmonė turi turėti registruotą elektroninį parašą.
3. Trečias ataskaitos pateikimo būdas: siuntimas Rusijos paštu registruotu paštu su gavimo patvirtinimu.

Finansinės ataskaitos formato pavyzdys

Formos pradžioje įrašoma dokumento užpildymo data. Toliau įvedamos eilutės kairėje pusėje:

• įmonės pavadinimas,
• jo ekonominės veiklos rūšis (žodžiais),
• organizacinis ir teisinis statusas (IP, LLC, CJSC, OJSC),
• nuosavybės forma (žodžiais).

Lentelėje dešinėje yra:

• dokumento data,
• organizacijos kodas pagal (visos Rusijos įmonių ir organizacijų klasifikatorius),
• kodas pagal (Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius),
• OKFS kodai (visos Rusijos nuosavybės formų klasifikatorius),
• vieneto kodas (rubliai arba milijonai) pagal EKEI (visos Rusijos matavimo vienetų klasifikatorius).

Eilėje su kodu 2110 apima pajamas iš standartinės veiklos, pavyzdžiui:

• darbų atlikimas,
• įvairių paslaugų teikimas,
• prekių pardavimas.

Duomenys įvedami be akcizų ir PVM;

Kodas 2120 apima išlaidas tai pačiai standartinei veiklai. Rodikliai čia turi būti įrašyti skliausteliuose, kurie parodys, kad jie turi būti atimti;

Kodas 2100 nustato bendrąjį pelną, lygų šiai formulei: 2110 eilutės vertė minus 2120 eilutės reikšmė;

Kodas 2210čia taip pat skliausteliuose nurodomos išlaidos, patirtos parduodant prekes ir teikiant paslaugas;

Kodas 2220 atsižvelgiama į valdymo išlaidas (taip pat skliausteliuose);

Kodas 2200: čia dedama pagal formulę apskaičiuota reikšmė: duomenys 2210 atimami iš duomenų 2100, tada eilutė 2220 yra minusas, t.y. pelnas arba nuostolis, atsiradęs iš pardavimų;

Kodas 2310 parodo organizacijos pajamas iš kitų įmonių įgaliotų akcijų;

Kodas 2320 parodo palūkanas, gautas kaip pelno už akcijas, obligacijas, indėlius ir pan.;

Kodas 2330 rodomos mokėtinos palūkanos (vertė įrašoma skliausteliuose);

Kodas 2340 yra visos kitos pajamos, neįtrauktos į aukštesnes eilutes (pavyzdžiui, pajamos iš nematerialiojo turto, ilgalaikio turto, medžiagų ir kt. pardavimo);

Kodas 2350 skliausteliuose pateikiamos visos kitos išlaidos (baudos, netesybos ir kt.);

Kodas 2300 nurodomas pelnas prieš apskaičiuojant ir atskaičius pelno mokestį. Skaičiavimo formulė paprasta: eilutė 2200 plius 2310 plius 2320 minus 2330 plius 2340 minus 2350;

Kodas 2410: Čia galite pamatyti paskaičiuotą pajamų mokestį. Jei įmonė savo veikloje taiko „supaprastinimą“, čia nieko rašyti nereikia;

Kodas 2460 apima baudas, mokesčių priemokas, baudas ir kt.;

Kodas 2400: Tai yra grynasis metų pelnas, apskaičiuotas pagal ankstesnėse eilutėse pateiktas vertes.

Antroje dokumento dalyje pateikiama pagrindinė informacija, kuri taip pat suskirstyta į atskiras dalis.

Kodas 2510 apima duomenis apie turto perkainojimo rezultatus, neįtrauktus į grynąsias pajamas;

Kodas 2520 fiksuoja kitos veiklos, neįtrauktos į grynąjį pelną, rezultatą;

Kodas 2500 registruoja galutinį finansinį rezultatą: t.y. 2510 atimama iš 2400 ir pridedama 2520;

Kodas 2900 rodomas pagrindinis pelnas arba nuostolis, tenkantis vienai akcijai (t. y. pagrindinis pelnas (nuostoliai) padalytas iš akcijų skaičiaus);

Kodas 2910 pateikia informaciją apie sumažintą pelną arba nuostolius vienai akcijai. Skaičiavimo formulė: (grynosios pajamos atėmus dividendus už privilegijuotąsias akcijas) padalytas iš paprastųjų akcijų skaičiaus.

Į dokumentą įvedus visą reikiamą informaciją, ji turi būti ženklas su įmonės vadovu ir vėl data.