Kiekvienas darbuotojas turi teisę į kasmetines mokamas atostogas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 114 straipsnis). Ne vėliau kaip likus 3 dienoms iki jo pradžios darbuotojui turi būti sumokėta atostogų išmoka (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis). Atostogoms mokamos draudimo įmokos (įskaitant „už traumas“), nes atostogų išmoka yra pripažįstama įmokų apmokestinimo objektu ir nėra įtraukta į neapmokestinamųjų išmokų sąrašą (Įstatymo 7 straipsnio 1 dalis, 9 straipsnis). 2009 m. liepos 24 d. įstatymas N 212-FZ, 1998 m. liepos 24 d. įstatymo N 125-FZ 1 p. 20.1 straipsnis, 20.2 straipsnis).

Atostogų priemokos: kada mokėti

Darbdavys privalomas įmokas nuo įmokų apskaičiuoja kiekvieno kalendorinio mėnesio pabaigoje, remdamasis darbuotojo naudai sukauptomis sumomis (2009 m. liepos 24 d. įstatymo N 212-FZ 15 straipsnio 3 dalis). Jis sumoka jas PFR, FSS ir FFOMS ne vėliau kaip 15 mėnesio, einančio po kaupimo mėnesio (2009 m. liepos 24 d. įstatymo N 212-FZ 15 straipsnio 5 dalis).

Draudimo įmokos iš atostogų išmokų kaupiamos už tą patį mėnesį, kurį buvo sukaupta atostogų išmoka. Net jei atostogų išmokų kaupimo data ir jų išmokėjimo darbuotojui data sutampa su skirtingais mėnesiais (Darbo ministerijos 2015-09-04 raštai N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Lygiai taip pat tais atvejais, kai atostogos priskaičiuojamos einamojo mėnesio pabaigoje, o darbuotojo atostogos patenka į kitą mėnesį, draudimo įmokos turi būti skaičiuojamos ir už atostogų išmokos kaupimo mėnesį (Darbo ministerijos raštas d. 2015-08-12 N 17-4 / OOG-1158). Taigi, jei atostogos kaupiamos birželio mėnesį, tai draudimo įmokos turėtų būti sukauptos už birželį ir įtraukiamos į skaičiavimą RSV-1 forma (Pensijų fondo valdybos 2014 m. sausio 16 d. nutarimo N 1 priedas). N 2p) už pirmąjį pusmetį. O apmokėta – ne vėliau kaip liepos 15 d.

Taisyklės išimtys

Ne visoms atostogų išmokoms taikomos draudimo įmokos. Išimčių sąraše:

• „Černobylio aukoms“ suteiktos papildomos pašalpos mokėjimas. Kadangi mokama ne darbo santykių rėmuose (FSS 2011 m. lapkričio 17 d. laiškas N 14-03-11 / 08-13985);
• apmokėjimas už atostogas už sanatorinį ir SPA gydymą, jei darbuotojas pateko į nelaimingą atsitikimą arba susirgo profesine liga (2009 m. liepos 24 d. įstatymo N 212-FZ 1 straipsnio 1 dalis, 9 straipsnis, 3 punkto 1 punktas). , 8 straipsnis, 1998 m. liepos 24 d. įstatymas N 125-FZ, Darbo ministerijos 2015 m. spalio 27 d. raštas N 17-3 / B-524).

Tokiais atvejais jums nereikia kaupti įmokų nuo atostogų išmokos sumos.

Paprastai darbuotojas turi teisę į kasmetines bazines mokamas 28 kalendorinių dienų atostogas.

Tokiu atveju darbuotojas, susitaręs su darbdaviu, gali padalyti atostogas į kelias dalis. Šiuo atveju viena iš atostogų dalių turi būti ne trumpesnė kaip 14 kalendorinių dienų. O likusias dienas darbuotojas gali naudoti kaip nori.

Mokamos atostogos darbuotojui turi būti suteikiamos kasmet.

Jei darbuotojas iki atleidimo nepasinaudojo teise išeiti iš darbo, atleidžiant iš darbo jam išmokama piniginė kompensacija už visas nepanaudotas atostogas.

Apie atostogų pradžios laiką darbuotojui turi būti pranešta pasirašytinai ne vėliau kaip prieš dvi savaites iki atostogų pradžios.

Atostogų dokumentacija

Darbuotojai turi suplanuoti atostogas, kad galėtų organizuoti atostogas.

Atostogų grafikai turi būti sudaromi kiekvieniems kalendoriniams metams likus dviem savaitėms iki jų pradžios.

Atostogų grafikas atspindi informaciją apie kiekvieno darbuotojo atostogų laiką.

Su patvirtintu atostogų grafiku organizacijos darbuotojai turi būti supažindinti pasirašytinai.

Atostogų apmokėjimo laikotarpis

Atostogos apmokamos ne vėliau kaip likus trims kalendorinėms dienoms iki atostogų pradžios.

Tokiu atveju būtina atsižvelgti ir į darbo, ir į nedarbo dienas – šventines ir savaitgalius.

Pavyzdžiui, jei darbuotojas atostogauja nuo pirmadienio, tai pinigai jam turi būti sumokėti penktadienį arba anksčiau.

Atostogų apmokėjimo apskaičiavimas

Atostogų išmokos dydis apskaičiuojamas pagal vidutinį uždarbį.

Apskaičiuojant vidutinį darbo užmokestį, atsižvelgiama į visas atlyginimo sistemoje numatytas išmokas, nepriklausomai nuo šių išmokų šaltinių.

Apskaičiuojant darbuotojo vidutinį darbo užmokestį, neatsižvelgiant į jo darbo būdą, atsižvelgiama į faktiškai jam priskaičiuotą darbo užmokestį ir faktiškai dirbtą laiką už 12 kalendorinių mėnesių, buvusių prieš laikotarpį, per kurį darbuotojui išsaugomas vidurkis. Šiuo atveju kalendorinis mėnuo yra laikotarpis nuo atitinkamo mėnesio 1 dienos iki 30 (31) dienos imtinai (vasarį – iki 28 (29) dienos imtinai).

Vidutinis dienos uždarbis atostogoms ir kompensacijai už nepanaudotas atostogas skaičiuojamas už paskutinius 12 kalendorinių mėnesių.

Vidutinis dienos darbo užmokestis už apmokėtas atostogas kalendorinėmis dienomis ir išmokant kompensaciją už nepanaudotas atostogas apskaičiuojamas faktiškai priskaičiuotą darbo užmokestį už atsiskaitymo laikotarpį padalijus iš 12 ir vidutinio mėnesio kalendorinių dienų skaičiaus (29,3).

Apskaita

Iš darbo sutarčių kylančios organizacijos prievolės, susijusios su darbuotojų teisės į apmokamas atostogas atsiradimu, numatytos Rusijos Federacijos teisės aktuose, pripažįstamos numatomomis prievolėmis.

Numatomo įsipareigojimo, susijusio su mokėjimais, susijusiais su mokamų atostogų suteikimu darbuotojams, dydžio nustatymo tvarka nėra nustatyta įstatyme ir nėra nustatyta buhalterinės apskaitos nuostatuose.

Vadinasi, tokią tvarką organizacija kuria savarankiškai ir yra fiksuojama organizacijos apskaitos politikoje.

Kadangi mokėjimai grynaisiais pinigais, susiję su darbuotojų apmokamų atostogų suteikimu, yra apmokestinami draudimo įmokomis į nebiudžetines lėšas, į pripažinto numatomo įsipareigojimo sumą taip pat turėtų būti įtraukta ir atitinkama draudimo įmokų suma.

Apskaitoje apskaičiuoti įsipareigojimai atsispindi sąskaitoje.

Apskaičiuotas įsipareigojimas pripažįstamas įprastinės veiklos sąnaudomis pagal atlyginimo elementą ir nurašomas į 20 sąskaitas „Pagrindinė produkcija“ (pagrindinės gamybos darbuotojams tenkančioje dalyje) ir 26 „Bendrosios sąnaudos“ (dalyje, priskirtoje vadovaujantys darbuotojai) arba 44 „Pardavimo išlaidos“ (iš dalies priskiriamos komercinės tarnybos personalui) pagal sąskaitos 96 „Rezervai būsimoms išlaidoms“ kreditą.

Per ataskaitinius metus faktiškai sukauptos atostogų išmokų sumos, taip pat atitinkamų draudimo įmokų sumos pervedamos iš sąskaitos debeto į 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ ir 69 „Atsiskaitymai už darbo užmokestį“ kreditą. socialinis draudimas ir apsauga“, atitinkamai.

Pelno mokestis

Atostogų atlyginimas įskaičiuotas į darbo sąnaudas.

Nurodytos sąnaudos, į kurias atsižvelgiama apmokestinant pelną, yra pripažįstamos tuo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, su kuriuo jos yra susijusios, neatsižvelgiant į faktinį lėšų išmokėjimo laiką.

PBU taikymas 18/02

Kadangi apskaitoje sąnaudos darbuotojui išmokėtų atostogų išmokų forma, taip pat sukauptos atostogų draudimo įmokos, pripažįstamos atitinkamo įvertinto įsipareigojimo pripažinimo metu, o faktiškai patirtos sąnaudos yra atspindimos mokesčių apskaitoje, išskaitomos ( VVR) ir juos atitinkantys atsiranda apskaitoje pripažįstant įvertintus įsipareigojimus.atidėtų mokesčių turtas (DTA).

Kadangi sąnaudos pripažįstamos pelno mokesčio tikslais (darbuotojams sukauptomis sumomis, susijusiomis su apmokamų atostogų suteikimu ir draudimo įmokomis), yra grąžinamos minėtos VVR ir SHA.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) skaičiuojant atostogas

Atostogų išmokos dydis apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, kuris sudaro gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę.

Organizacija dėl santykių, su kuriomis ji gauna pajamas, yra pripažįstama gyventojų pajamų mokesčio agentu ir privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą atitinkamą gyventojų pajamų mokesčio sumą tiesiogiai nuo fizinio asmens pajamų, kai yra faktiškai sumokėtos.

Nagrinėjamos pajamos apmokestinamos taikant 13 proc.

Draudimo įmokos skaičiuojant atostogų išmokas

Darbuotojui pagal darbo sutartį mokamų atostogų išmokų suma pripažįstama apmokestinimo objektu ir sudaro pagrindą skaičiuoti draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimą, privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir susijusius su motinyste, privalomuoju sveikatos draudimu. o taip pat privalomasis socialinis draudimas.nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų.

Apskaičiuojant draudimo įmokas išmokėjimo atostogų išmokos forma yra diena, kai darbuotojui šios išmokos priskaičiuojamos.

Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.

Atostogų apmokėjimas: buhalterio duomenys

• Atostogų apmokėjimo apskaičiavimas: pagrindinės taisyklės ir klaidos

  Susitikti praktiškai? Apmokėjimo už atostogas taisyklės. Kai darbuotojui suteikiamos kasmetinės atostogos... vidutinis dienos uždarbis. Norint apskaičiuoti atostogas, pirmiausia reikia nustatyti visą sumą... perskaičiuojant vidutinį uždarbį perskaičiuojama atostogų išmoka. Atostogų išmokos perskaičiavimas būtinas ir situacijoje... be darbuotojo sutikimo per daug mokamų atostogų išmokų iš laikinojo neįgalumo pašalpų... laikinojo neįgalumo pašalpų. Atostogų apmokėjimas pasibaigus mokėjimo terminui. Straipsnyje...

• Atostogos 2017 m.: ko ieškoti?

  Kompensacija darbuotojams už neteisingai priskaičiuotas atostogas, kadangi darbuotojas turi teisę ginčyti... kompensaciją darbuotojams už neteisingai priskaičiuotas atostogas, kadangi darbuotojas turi teisę ginčyti...prieš išmokėdamas darbuotojams atostogas, buhalterei reikia atostoginius skaičiuoti du kartus, remiantis ... vietos norminiu aktu. Jeigu atostoginių suma, apskaičiuota pagal 12 ankstesnių ... dirbtų valandų apskaitą). Pirmiausia apskaičiuojame atostogų išmoką pagal nustatytą atsiskaitymo laikotarpį...

• Atostogų suteikimas dėstytojams ir atostoginių apskaičiavimas

  Kad buhalteriai turės skaičiuoti atostogas ir surašyti reikiamus dokumentus. ... suteikiant atostogas ir apskaičiuojant atostogas. Švietimo organizacijų darbuotojams ... kad buhalteriai turės skaičiuoti atostogas ir surašyti reikiamus dokumentus. <...> Atsižvelgiama į finansinės paramos nuostatas, atostogų išmokos dydį, laikinojo nedarbingumo išmokas, ... Darbuotojams (darbuotojams) sukauptą atostogų išmoką pagal suformuotą rezervą.... 3. Atostogų atlyginimo dydis nustatomas kaip vidutinės dienos ...

• Darbuotojų, su kuriais sudaromos darbo sutartys, atostoginių apskaičiavimas

  Straipsnyje apžvelgsime šios kategorijos asmenų atostogų išmokų apskaičiavimo tvarką. ... nurodyta jų trukmė. Atostogų apmokėjimo apskaičiavimas. Skirtingai nuo darbuotojų (... vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimas apskaičiuojant atostogas darbuotojui pagal darbo sutartį, ... sąlyginis pavyzdys. Apskaičiuokite atostogų išmokos dydį. Nustatykite vidutinį dienos uždarbį... sąlyginis pavyzdys. Apskaičiuokite atlyginimo už atostogas dydį. Apskaičiuojant atostogų išmokas, reikia atsižvelgti į tai, kad ... pramonės dokumentai Atostogų išmokos dydis apskaičiuojamas pagal 139 str.

• Pašalinkite klaidas skaičiuodami atostogas

  Atostogos turi būti sukauptos ir apmokėtos. Atrodytų, nieko sudėtingo... straipsnis. Taip prasidėjo atostogų sezonas. Vasarą poilsiautojų padaugėja...pravaikštų. Pateiksime atostoginių apskaičiavimo pavyzdį, kai vieno ar kelių mėnesių... vidutinio uždarbio apskaičiavimas skaičiuojant atostogas turėtų apimti: tik priedus, ... tuos, reikia pasidomėti, ar atostoginiai yra pervertinti ar neįvertinti. Jeigu jos neįvertintos, <...> per nustatytą terminą nesumokėjus atostoginių, užtraukia įspėjimą arba administracinę...

• „Atostogų“ rezervas: formavimo ir naudojimo tvarka

  Pakalbėkime toliau. „Atostogų“ rezervo dydžio nustatymo metodai Rezervo sudarymo tvarka ... .1 Instrukcija Nr. 157n). Norėdami apskaičiuoti "atostogų" rezervą, galite naudoti Finansų ministerijos rekomendacijas ... apskaitos operacijos dėl "atostogų" rezervo panaudojimo atsispindės šiuose įrašuose: Iždas ... pavyzdžio rėmuose nėra svarstomi. * * * „Atostogų“ rezervo formavimas atsispindi 0 sąskaitoje ... iš šio rezervo sąskaitos mokamos atostoginės darbuotojams už faktiškai dirbtą laiką...

• Kaip išvengti atostogų painiavos

  gerai. Taip pat reikia nepamiršti, kad skaičiuojant draudimo įmokas atsižvelgiama į atostogų išmokas.... Taip pat reikia nepamiršti, kad apskaičiuojant draudimo įmokas atsižvelgiama į atostogas... atostogos išeina vėliau nei faktiškai išmokėta atostogų išmoka, dėl to gali kilti pretenzijų... ar faktiškai išmokėta, atostogų išmoka yra laikotarpį sukauptų už ... buvo atlikti mokėjimai. Tie. į atostogas už slenkančias atostogas bus atsižvelgiama... tokia tvarka, kokia atostoginiai yra kaupiami ir išmokami. Pavyzdžiui, darbuotojai prieš atostogas ...

• Atostogos be klaidų

  Prisiminkime, kokios formulės naudojamos skaičiuojant atostogas ir kokios dažniausiai daromos klaidos..., kokiomis formulėmis skaičiuoti atostogas ir kokios dažniausios klaidos.... Skaičiavimo tvarka Skaičiuojant atostogas, reikia atsižvelgti į šiuos dalykus: ... darbo užmokesčio indeksavimo vieta, tada turi būti indeksuojami ir atostoginiai. C ... atlikti draudimo įmokų apskaičiavimą. Darbuotojui turi būti mokama atostogų išmoka... jam buvo paliktas vidutinis darbo užmokestis (atostogų, laikino nedarbingumo pašalpos). ...

• Permokėtos atostogų išmokos sumos išskaitymas atleidžiant darbuotoją iš darbo

  Išeinantis iš darbo permokėtos atostoginės išmokos dydis suteikiant atostogas iš anksto? Ar reikia... darbuotojui, paliekančiam permokėtą atostoginių sumą, suteikiant atostogas iš anksto? Būtina... Be permokėtos atostoginės išmokos dydžio patikslinimo, būtina perskaičiuoti draudimo sumą... pagal tai permokėtos atostoginės sumos grąžinimas darbuotojui gali būti atliktas tik .. permokėtų atostogų išmokų išskaitymas iš darbuotojo, o darbo teisės aktų normos yra...

• Aktualūs klausimai apie atostogų išmokos apskaičiavimą

  Kurie domina buhalterius skaičiuojant atostogas. Kokios išmokos įskaičiuotos į vidutinį... darbuotojo ir jam priklausančių atostogų išmokų dydį. Nustatykime kalendorinių dienų skaičių... vidutinio dienos uždarbio ir atostoginių atlyginimo vertę? Pagal kalendorių su šešių dienų... Nuostatai Nr. 922). Kaip apskaičiuoti atostogas su apibendrinta darbo laiko apskaita ... olimpiada. Apskaičiuojant atostogų išmokos dydį, į nurodytą atlygį bus atsižvelgta ... .2008 Nr. 2337-17). * * * Atostogų atlyginimo dydis nustatomas padauginus vidutinį dienos ...

• Sudėtingi atostoginių apskaičiavimo atvejai

  Papildoma galimybė perkelti arba pratęsti atostogų dienas. Apsvarstykite pirmąjį variantą ... laikotarpis išlieka toks pat, o atostogų išmokos dydis, atitinkamai, nesikeičia. ... už kitą laikotarpį, numato perskaičiuoti atostogas. Tarkime, kad Orlovos darbuotojui... byloje yra numatytas atostogų perskaičiavimas, nes atostogų dienos yra suskaidytos ir atitinkamai... automatiškai buvo atšaukta lapo suma už keturias atostogų dienas. Likę ... skaičiuos vidutinį dienos uždarbį, atostoginių ir piniginės kompensacijos dydį. Jeigu...

• Kaip apskaičiuoti atostogų išmoką 2017 m

  Apskaičiuokite vidutinį dienos atlyginimą. Nieko sudėtingo. Atostogų atlyginimas – vidutinis uždarbis per šventes... 1221,45 rub. Apskaičiuokite atostogų išmoką Vidutinį dienos uždarbį padauginame iš trukmės ... atostogos - gauname atostogų išmokos dydį. Mes imame 1 221,45 ... = 17 100,24 rublius. Mokame atostogas Atostogų išmoką už 3 kalendorines dienas ... . Darbuotoja susitiko pirmadienį, atostoginių reikia jau penktadienį. Supaprastintuvai ... turi įtakos mokesčių bazei. Atostogų užmokestis turi būti apmokestintas. asmeninių pajamų mokestis...

• Vidutinio uždarbio apskaičiavimas atliekant individualius mokėjimus

  Vidutinis darbo užmokestis (išskyrus atostoginių ir kompensacijos už nepanaudotas atostogas apskaičiavimo atvejį... įskaičiuojant vidutinį darbo užmokestį įskaičiuojant atostogas, išmoką už komandiruotes, nedarbingumo dienas,...: atlyginimas - 609 000 rublių; atostogų išmoka - 51 000 rublių; pašalpa už .. 19 darbo dienų). Atostoginių apskaičiavimo niuansai. Vidutinis dienos darbo užmokestis apmokėjimui ... išmokėjimas, atostogų išmokos dydis apskaičiuojamas taip: Atostogų išmokos dydis = Vidutinis dienos ... Vidutinis dienos uždarbis apskaičiuojant atostogas suteikiant atostogas darbuotojams ...

• Atostogų apmokėjimo rezervas buhalterinėje (biudžetinėje) apskaitoje

  Mažiau nei sukauptų atostoginių išmokų suma (perviršine sukauptų atostoginių suma viršija... prievolę sumokėti sukauptas atostogas anksčiau sukurtos... mažesnės už sukauptos atostoginių išmokos sumą (suma) sukauptų atostogų išmokų perviršio, viršijančio sumos ... įsipareigojimą išmokėti sukauptas atostogas anksčiau sukurtų ... sąskaita sudaromos Įsipareigojimai sukaupti atostogų išmokas einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu, ... šis rezervas išmokamas darbuotojams atostogoms. apmokėti už faktiškai dirbtą laiką,...

• Apmokėjimas už atostogas sukurto rezervo sąskaita

  Skaičiuoti sukurto atostogų rezervo sąskaita. Trumpai apie nuostatą ... Instrukcija Nr. 174n). Rekomendacijos dėl „atostogų“ rezervo apskaičiavimo pateiktos Finansų ministerijos rašte... biudžetinės įstaigos išlaidos apmokėti: atostogoms – atspindimos pagal išlaidų rūšis 111 ... rub. Atsispindi su einamuoju finansiniu laikotarpiu susijusios atostoginių išmokėjimo išlaidos... pelno mokestis, sukauptų atostoginių už kasmetines apmokamas atostogas suma... neatspindi išlaidos. Sukaupti atostogų išmokas, jei darbuotojas iš tikrųjų nėra ...

Mokesčių atskaitymai mūsų šalyje privalo pateikti visus darbdavius. Nesvarbu, ar darbuotojas dirba oficialiai, su informacija įrašyta į darbo knygelę, ar pagal sutartį. Bet koks darbas turi būti apmokamas, o bet koks mokėjimas turi būti apmokestinamas pajamų mokesčiu. Apsvarstykite, kaip apskaičiuojami atostogų mokesčiai ir per kokį laikotarpį jie turi būti pervesti.

Mokesčių teisės aktai reglamentuoja visų mokėjimų, įskaitant atostogų išmokas, pervedimo taisykles. Ar atostogos yra apmokestinamos?

Taip, šios lėšos, kaip ir darbo užmokestis, turėtų būti apmokestinamos. Darbdavys veikia kaip agentas, kuris turi pervesti lėšas į biudžetą. Tiksliau buhalteris.

Yra įvairių atostogų tipų.

Kasmetinis Išvykimas

Kasmetinės atostogos, vadovaujantis 2 str. Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 114 straipsnį darbdavys turi sumokėti visą darbo užmokestį. Iš jo reikia daryti atskaitymus: gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas.

Atostogoms apmokestinamas pajamų mokestis.

Neeilinės atostogos.

Pasitaiko situacijų, kai darbuotojui prireikia papildomų apmokamų atostogų. Šios aplinkybės aprašytos Rusijos Federacijos darbo kodekso 116, 117, 118, 119 straipsniuose.

Darbdavys privalo suteikti, jei tam yra priežastis.

Išskaitymai į biudžetą daromi privalomai ir nesiskiria nuo įmokų, kurios turi būti mokamos kasmetinių reguliarių atostogų išmokų mokėjimo atveju.

Atostogos seanso metu.

Dirbantiems, o tuo pačiu keliantiems kvalifikaciją, įgijusiems aukštąjį išsilavinimą suteikiamos atostogos.

Taip pat mokama atostogų išmoka: str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 173.1-176 str. Jos apmokestinamos kaip įprastos atostogos.

Vaiko priežiūros atostogos.

Taisyklės išimtis yra vaikams. Valstybė atleidžia FSS nuo šios rūšies mokėjimų mokesčių.

Vaiko priežiūros atostogų išmokos yra atskaitomos iš mokesčių.

Įstatymas numato trijų rūšių vaiko priežiūros atostogas:

• Motinystės atostogas reglamentuoja str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 255 straipsnis.
• Moteris nuo gimimo turi teisę būti įstatyminėse atostogose pagal 256 straipsnį. Darbuotojo prašymu ir vadovybės sutikimu atostogos gali būti pratęstos.
• Vaiką įvaikinusios poros taip pat turi teisę į atostogų išmokas: 1 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 257 straipsnis. Čia situacija niekuo nesiskiria nuo vaiko gimimo. Valstybė remia šeimas, nusprendusias įsivaikinti, ir suteikia joms vienodas sąlygas.

Vaiko priežiūros lėšų nemoka darbdavys, mokėjimai kaupiami per buhalteriją darbe, bet FSS jau moka.

Kad ir kas tai būtų vaikui, mokesčiai iš jo neturi būti mokami.

Ginčai dėl mokesčių pervedimo iš atostogų išmokos laiko.

1 p. 1 str. 223 nurodyta, kad procentas nuo atostoginių sumos į valstybės biudžetą turi būti pervestas tą dieną, kai darbuotojas gauna lėšas. Bet yra niuansų.

Tas pats PMĮ straipsnis reglamentuoja, kad mokesčio išsiuntimo terminas yra paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukaupta suma, diena.

Mokesčių teisės aktuose yra dar vienas punktas, kuris visiškai supainioja šį klausimą.

6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje teigiama, kad lėšos į biudžetą turi būti pervestos tiksliai tą dieną, kai organizacija jas pervedė į banką, į gavėjo sąskaitą.

O jei lėšos buvo pervedamos asmeniškai į rankas, tai mokėjimai pervedami kitą darbo dieną.

Nenuostabu, kad šiuo klausimu kyla painiavos. Daugybė ginčų šiuo klausimu privedė prie to, kad atostogų išmokos buvo prilygintos darbo užmokesčiui. O mokesčio pervedimo nuo atlyginimo diena yra jo išrašymo diena.

Tačiau atostogoms taip nėra. Mokesčių administratorius primygtinai reikalavo, kad išmokos iš atostogų būtų sumokėtos ne vėliau kaip kitam darbuotojui po lėšų išdavimo darbuotojui.

Taigi kada reikia mokėti mokesčius?

Naujausios įstatymo pataisos padėjo tašką šiam klausimui.

6 str. 6 punkto redakcija. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis šiandien aiškiai numato mokesčių mokėjimą už atostogas ir nedarbingumo atostogas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, už kurį šios išmokos buvo priskirtos, kalendorinę dieną.

Kartu svarbu suprasti, kad kalbame ne apie mokesčių išskaitymą, o apie faktinį mokėjimą į biudžetą. Sulaikyti sumą kaupimo metu. O mokėjimą galima atidėti iki paskutinės mėnesio dienos.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo taisyklės.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifą reglamentuoja PMĮ 224 str. Rusijos Federacijos gyventojai moka 13% pajamų.

Atitinkamai, atostogų pašalpa yra lygi pajamoms. 13% atimama iš visos sumos ir siunčiama mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną.

Kadangi mokestis didesnis, tai 30% pajamų. Surašymo taisyklės lieka nepakitusios. Skiriasi tik mokėjimų dydis.

Atostogų apmokėjimas: kokius mokesčius mokės darbdavys?

Apsvarstykite konkretų mokesčių apskaičiavimo pavyzdį. Tarkime, darbuotojas gauna 20 950 rublių atostogų išmoką.

Jis yra Rusijos Federacijos gyventojas, o mokesčių lengvata bus tik 13%. Padauginus sumą iš 13%, gaunamas 2723,5 mokestis. Ir, tarkime, mokestis nuo jo atlyginimo jau paskaičiuotas ir sieks 1500 rublių.

Pagal šį scenarijų darbdavys privalo pervesti 2723,5 rublio ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną: būtent, jei buvo lapkritis, tai lapkričio 30 d.

Anksčiau – galima, vėliau – neįmanoma. Bet išskaita iš atlyginimo turi būti pervedama tą dieną, kai atlyginimas pervedamas darbuotojams: dažniausiai tai būna iki 10 mėnesio dienos.

Geriau neleisti vėluoti: mokesčių tarnyba ateis su auditu, o buhalteris arba darbuotojas, dalyvaujantis mokesčių pervedime, gaus administracinę nuobaudą: baudą.

Jei darbuotojas padarė tokią klaidą, darbdavys turi teisę jį atleisti iš pareigų.

Išvada.

Darbdavys privalo suteikti darbuotojui atostogas ir už jas sumokėti. Atostogų atlyginimas yra apmokestinamas pajamų mokesčiu. Rusijos gyventojams tai yra 13 proc.

Mokestis pervedamas tą mėnesį, už kurį buvo sumokėta. Bet ne vėliau kaip paskutinę šio mėnesio dieną. Bet darbuotojų atlyginimas apmokestinamas tuo pačiu mokesčiu, bet pervedamas iš karto, mokėjimo dieną.

Mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo ypatybės laikomos dinamine kategorija. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas kasmet keičiasi, o atsakingi darbdaviai turi atidžiai stebėti teisės aktų pakeitimus. Ypatingas dėmesys skiriamas diskusijoms, kada mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atostoginių, koks yra mokesčių teisės aktų nustatytas įmokų pervedimo terminas.

Darbuotojas, įregistruotas darbo sutarties pagrindu, turi įstatyminę teisę reikalauti apmokamo poilsio 28 kalendorines dienas. Darbuotojams, kurių profesija oficialiai pripažinta pavojinga ar nesveika, turi teisę į papildomas atostogas, kurių trukmė ne trumpesnė kaip 7 dienos.

Esant poreikiui pasinaudoti teise išeiti prieš terminą, bendru darbo sutarties šalių sutikimu, tai įmanoma. Moterims, planuojančioms nėštumo ir gimdymo atostogas arba įvaikinančioms vaiką iki 3 mėnesių, darbdavio leidimo atostogauti nereikia.

Atlikėjai, dirbantys pagal civilines sutartis, neturi teisės į apmokamas atostogas darbdavio lėšomis.

Ne vėliau kaip likus 3 kalendorinėms dienoms iki darbuotojo atostogų išėjimo, darbdavys privalo išmokėti atostogas. Mokėtina suma apskaičiuojama atsižvelgiant į darbuotojo vidutinį darbo užmokestį už 1 dieną. Gauta vertė turi būti padauginta iš dienų, kurias darbuotojas praleis atostogų metu, skaičiaus. Mokėjimas atliekamas grynaisiais pinigais arba pavedimu į asmens banko sąskaitą.

Mokesčių agento pareigos

Atostogų užmokestis apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu taip pat, kaip ir atlyginimas:

• 13%: darbuotojams, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai;
• 30%: darbuotojams, kurie nepriklauso Rusijos Federacijos mokesčių rezidentų kategorijai.

Gyventojų pajamų mokestį darbdavys perveda į registracijos vietą.

Už mokestinių prievolių nevykdymą numatytos baudos.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš atostogų išmokos terminas

Pagrindinis principas – pervesti lėšas į valstybės iždą ne vėliau kaip grynųjų pinigų gavimo arba pinigų pervedimo į kortelės sąskaitą dieną. Ginčai tarp specialistų, kilę dėl skirtingo terminų aiškinimo, siejant su darbo užmokesčio ir atostogų sąvokų identifikavimu pajamų atžvilgiu, lėmė laikinus išmokų skirtumus.

1 lentelė. Mokėjimo sąlygos priklausomai nuo pajamų rūšies

Terminai nukeliami į paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti mokėjimai, dieną. Atsižvelgiant į atsiradusias naujoves, ši mokesčių rūšis suteikia mokesčių agentui pranašumą vienu metu atsiskaityti už kelis darbuotojus, o tai patogu vasaros atostogų metu.

Jei nedarbingumo išmokos buvo sumokėtos tą patį mėnesį kaip ir atostogos, jas leidžiama atlikti vienu mokėjimo nurodymu.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo už atostogas pavyzdžiai:

1. Darbuotojas 2017-07-04 pateikė prašymą dėl apmokamų atostogų 28 kalendorinėms dienoms. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, mokėjimas turi būti pervestas ne vėliau kaip likus 3 dienoms iki atostogų pradžios – 2017 m. liepos 1 d. Pajamų mokesčio pervedimo į valstybės biudžetą terminas yra iki liepos 31 d. imtinai.
2. Jei darbuotojas atostogas planavo nuo 2017 m. liepos 1 d., atostogų išmoka turi būti pervesta ne vėliau kaip iki 2017 m. birželio 28 d., o gyventojų pajamų mokestis – iki birželio 30 d.

Atostogos, patenkančios į atostogų laikotarpį, į atostogų dienų skaičiavimą neįtraukiamos.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo ypatumai kompensuojant nepanaudotas atostogas

Atleidimo metu darbdavys gali susidurti su situacija, kai darbuotojas turi sukaupęs nepanaudotų atostogų dienų. Šiuo atveju piniginė kompensacija yra privaloma.

Dėl to, kad materialinė kompensacija yra laikoma fizinio asmens gautu pelnu, ji yra apmokestinama. Skirtingai nuo atostogų išmokos, pajamų mokestis nuo šios sumos sumokamas į iždą ne vėliau kaip kitą dieną po lėšų pervedimo.

Vaizdo įrašas – gyventojų pajamų mokesčio ir atostogų išmokų įmokų mokėjimo terminai

Absoliučiai visi darbdavio grynųjų pinigų pervedimai yra apmokestinami. Atostogų išmokos nepripažįstamos išimtimi, o tai reiškia, kad iš jų turi būti išskaičiuotas ir gyventojų pajamų mokestis. Už šį veiksmą tiesiogiai atsako darbdavys, o ne mokesčių agentas.

Kalbant apie atostogų išmokas ir gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus, dažnai iškyla tam tikrų sunkumų ir nuolatinių klausimų. Taip yra dėl to, kad ši procedūra neturi pakankamo teisinio pagrindo. Be to, kyla daug klausimų dėl tikslaus pajamų gavimo momento. Jie turi atsižvelgti į apskaitos darbuotojų atostogų išmokos kaupimo dieną.

Atostogų išmokų rodymo apskaitos ataskaitų dokumentuose ypatybės

Kaip ir bet kuris kitas vidinis įmonės finansinio turto judėjimas, atostoginių sukaupimas turi būti tinkamai atspindėtas apskaitos įraše. Tokiu atveju ten įvedami šie duomenys:

• DT 68 - „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas;
• DT 70 – „Mokėjimo išlaidos.

Pažvelkime į atitinkamą pavyzdį:

Andrejevas A.V. išėjo eilinių mokamų atostogų nuo 2016-02-07. Atostogų laikotarpis lygus standartiniam dydžiui – 28 kalendorinės dienos. Remiantis atliktais buhalteriniais skaičiavimais, buhalterei buvo sukaupta 32 000 rublių atostogų išmokų. Andreev A.V. neturi privilegijų dėl atskaitymų panaikinimo. nėra, todėl iš šios sumos reikia atimti reikiamus 13 proc. Mes gauname: 32 000x13 \u003d 4160 rublių - tai suma, kurią darbdavys turi pervesti mokesčių institucijai. Šią operaciją lydės šie pranešimai:

• DT 70 KT 68 - 4160 rubliai - gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas;
• DT 68 KT 51 - 4160 rubliai - mokestis pervestas.

2 pavyzdys

„Signal LLC“ darbuotojas Ivanovas V.V. paėmė 5 papildomas poilsio dienas. Jo vieno mėnesio uždarbio suma yra 15 000 rublių. Vidutinė vienos darbo dienos kaina yra 460 rublių. Bendra išmokėjimo suma bus:

460x5 = 2300 rublių.

Kada reikia sumokėti mokestį?

Mokant atostogų išmoką grynaisiais, iš kasos:

Jeigu atostoginių sumos darbuotojams išduodamos grynaisiais iš kasos, mokesčių pervedimo procedūra turi būti atlikta tą pačią dieną, kurią lėšos buvo išrašytos darbuotojams. Mokestį galima pervesti kitą dieną, bet ne vėliau. Pavyzdžiui, jei atostoginių išmokėjimas darbuotojams įvyko trečiadienį, valstybės mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip penktadienį.

Atostoginių išmokėjimo pavedimo tvarka iš atsiskaitomosios sąskaitos

Jei atostoginiai darbuotojams išrašomi grynaisiais pinigais, bet anksčiau išimami iš organizacijos atsiskaitomosios sąskaitos, apmokestinimo procedūra turi būti atliekama tuo metu, kai šios lėšos buvo išrašytos iš sąskaitos. Tuo pačiu tai, kada po to lėšos bus atiduotos darbuotojams į jų rankas, čia visai nesvarbu.

Pavyzdžiui, buhalterijos darbuotojai penktadienį atliko lėšų nuėmimą iš atsiskaitomosios sąskaitos. Tuo tarpu atostoginius darbuotojai gavo tik trečiadienį, kitą savaitę. Tokiu atveju mokestis turi būti sumokėtas penktadienį, iškart po lėšų išėmimo iš sąskaitos.

Atostogos apmokamos banko pavedimu.

Daugelis organizacijų naudoja grynųjų pinigų metodą, kai darbuotojai negauna grynųjų kasoje. Visos sumos jiems pervedamos specialiomis banko kortelėmis.

Tokiu atveju nurodytas mokestis turi būti sumokėtas tiksliai tą dieną, kai pervedamos finansinės sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka ir ypatumai

Galutinė gyventojų pajamų mokesčio suma apskaičiuojama naudojant gana paprastą formulę. Norint ją gauti, reikia esamą mokesčio bazę padauginti iš tam tikros palūkanų normos.

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokų, reikia atlikti šiuos papildomus veiksmus:

1. Apmokestinimo tvarka neturėtų apimti tam tikrų išmokų, kurias turi darbuotojas, taip pat kitų privalomų atskaitymų. Todėl jie turėtų būti neįtraukti į bendrą mokesčių bazę.
2. Toliau gauta vertė turėtų būti pridedama prie privalomojo draudimo ir kitų valstybės teikiamų įmokų.
3. Kitas žingsnis bus, pavyzdžiui, papildomų draudimo įmokų, kurios yra numatytos tam tikrose įmonėse, atskaitymas. Tai gali būti draudimas nuo sužalojimų darbe, ligų ir pan.
4. Po visų atliktų atskaitymų lieka galutinė mokesčio bazės suma, nuo kurios turėtų būti nustatyta reikiama mokesčio suma.

Minėti veiksmai tinka gana standartinėms situacijoms, kurios pasitaiko daugeliu atvejų. Tačiau kartais mokesčių bazės ir tikslios gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiavimas gali gerokai pasunkėti dėl papildomų veiksnių ir nestandartinių situacijų.

Pavyzdžiui, dabartiniai teisės aktai nustato, kad kiekvienas darbuotojas turi įstatyminę teisę gauti mokamas atostogas, jei jo darbo stažas konkrečioje organizacijoje siekia šešis mėnesius. Tačiau pasitaiko ir išimčių situacijų, kai darbdavys tenkina darbuotojo pateiktus prašymus ir mokamas atostogas išduoda „iš anksto“, kai dar nepasiektas reikiamas darbo stažas. Paprastai tokios situacijos nutinka gana retai, bet vis tiek turi kur būti. Pavyzdžiui, jei darbuotojas turi labai svarbių priežasčių laikinai išvykti ar kitų aplinkybių.

Šiuo atveju darbuotojui nustatoma pareiga sumokėti kompensaciją už anksčiau paimtas atostogas, nesulaukus reikiamo stažo. Tada susidariusią skolos sumą buhalteriai gali išskaičiuoti kaip kompensaciją. Tačiau yra ir papildomų apribojimų, kuriuos nustato dabartiniai teisės aktai. Svarbiausia, kad anksčiau išskaičiuota suma neviršytų 20% visos įmokos sumos.

Tais atvejais, kai darbuotojui pervesta suma buvo mažesnė už jo skolos sumą, jis lieka atsakingas už vėlesnę kompensaciją. Tokiu atveju tam tikra lėšų dalis gali būti išskaičiuota iš anksčiau pervestos sumos, o kita dalis gali būti sumokėta į organizacijos kasą iš darbuotojo asmeninių lėšų.

Jei darbuotojas dėl kokių nors priežasčių nesumokėjo skolos, kurią turėjo darbdaviui, šis turi teisę kreiptis į teismą. Jo ieškinyje bus pateikti reikalavimai dėl privalomo trūkstamos sumos išieškojimo organizacijos naudai. Suinteresuotas asmuo kaip įrodymą turės pateikti atitinkamus rašytinius įrodymus. Tai: galiojanti darbo sutartis su darbuotoju, buhalterinės apskaitos išrašai ir pažymos, kuriose nurodyta anksčiau pervesta suma tam tikra suma ir kt.

Teismas, įvertinęs visus pateiktus įrodymus, spręs dėl privalomos įmokos, kurią darbuotojas turės sumokėti per nustatytą terminą, nustatymo.

Ar man reikia išskaičiuoti kitus mokesčius iš atostogų išmokos?

Kaip minėta aukščiau, atostoginiai yra tokie patys visaverčiai mokėjimai kaip, pavyzdžiui, darbo užmokestis. Vadinasi, iš jų turi būti išskaičiuojami ir kiti galiojančiose teisės aktų normose nustatyti mokesčiai. Be gyventojų pajamų mokesčio, tokie atskaitymai turi būti daromi iš atostogų išmokų, tokių kaip įmokos, skirtos socialiniam draudimui vykdyti, draudimo įmokos nuo darbinių traumų, ligų, nelaimingų atsitikimų ir kt.

Valstybinių mokesčių mokėjimas yra neatsiejama darbo santykių dalis. Tuo pačiu metu visa atsakomybė už galiojančių mokėjimo terminų ir kitų taisyklių laikymąsi tenka darbdaviui. Į absoliučiai bet kokio mokesčio mokėjimą reikėtų žiūrėti itin atsakingai, nes pažeidimai šioje srityje gresia gana griežtų standartų taikymui nusikaltėlių atžvilgiu. Organizacijos vadovui gali grėsti rimta bauda, ​​nušalinimas nuo pareigų ir net baudžiamosios atsakomybės taikymas.

Atostogų atlyginimas yra laikomas darbuotojo pajamomis, todėl iš jų išskaitomas gyventojų pajamų mokestis. Panaši taisyklė galioja ir kompensuojant nepanaudotas atostogas. Būtinybė išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo šių išmokų numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnyje. Išvardytą mokestį privaloma nurodyti apskaitoje ir mokesčių pažymoje.

Bendrosios atostogų išmokų išdavimo taisyklės

Atostogų atlyginimas yra finansinė parama atostogų metu. Pasikliaukite darbuotojais, kurie įmonėje dirbo mažiausiai šešis mėnesius. Jei darbuotojas nepasinaudoja savo atostogomis ir išeina iš darbo, jis turi teisę į kompensaciją. Atostogų atlyginimas priklauso nuo šių veiksnių:

• Atostogų trukmė.
• Vidutinis darbuotojo atlyginimas.
• Laikotarpis, už kurį atliekamas skaičiavimas.

Apskaičiuojant mokestį naudojamas darbuotojo atlyginimo dydis. Į šią sumą įeina premijos, įvairios kompensacijos, išrašytos už metus prieš atostogas.

SVARBU! Tiek biudžetinės struktūros, tiek komercinės įmonės ir individualūs verslininkai privalo suteikti savo darbuotojams kasmetines mokamas atostogas. Atostogų užmokestis skaičiuojamas pagal pareiginį atlyginimą.

Pagrindinės gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo taisyklės

Apmokestinimo objektas yra visų atostogų išmokų visuma. Pagal Finansų ministerijos rašto Nr.8-306 nuostatas šios lėšos negali būti laikomos darbo užmokesčio dalimi. Dėl šios priežasties gyventojų pajamų mokestis už atostogas apskaičiuojamas atskirai nuo darbo užmokesčio mokesčio.

Kada atlikti mokesčių atskaitymus?

Atostogų išmoka darbuotojui išrašoma likus trims dienoms iki atostogų. Tuo pačiu metu pajamų mokestis išskaitomas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu. Mokesčio pervedimo į iždą sąlygos priklauso nuo to, kaip sukaupiamas atostogų atlyginimas:

• Grynaisiais pinigais – lėšų išmokėjimo dieną arba kitą dieną. Pavyzdžiui, jei pinigai buvo išduoti penktadienį, mokestis sumokamas tą pačią dieną arba pirmadienį.
• Išsiimant grynuosius pinigus iš organizacijos sąskaitos – tą pačią dieną. Gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas tą dieną, kai atostogų lėšos išimamos iš organizacijos sąskaitos, neatsižvelgiant į tai, kada pinigai pervedami darbuotojui.
• Pervedimas į banko kortelę arba sąskaitą iš kortelės ar įmonės sąskaitos – kaupimo dieną.

SVARBU! Kai kurie buhalteriai perveda mokesčius prieš atostogų mokėjimo terminą, tuo metu, kai jie įrašomi į darbo užmokestį. Ši tvarka laikoma neteisinga.

2016 metais buvo pakeista mokesčio apskaičiavimo tvarka. Visų pirma, dabar pervedimas gali būti atliktas iki mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka, pabaigos.

Apsvarstykite pavyzdį

2017-09-16 darbuotojas išeina atostogų. Lėšos jam išduodamos per 3 dienas, tai yra rugsėjo 13 d. Gyventojų pajamų mokestis į iždą išskaičiuojamas tą dieną, kai faktiškai išleidžiami pinigai. Jei atsakingi asmenys nespėjo atlikti visų reikiamų priskaitymų, juos galima atlikti iki 2017 m. rugsėjo 30 d. Pataisa labai palengvino mokesčių agentų darbą. Dabar per vieną dieną negali atsiskaityti su darbuotojais, vesti buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos, pervesti gyventojų pajamų mokesčio į iždą.

Kada mokamas mokestis nuo kompensacijos už nepanaudotas atostogas?

Darbuotojui turi būti suteiktos atostogos po 6 mėnesių darbo įmonėje. Jei jis išeina iš darbo nepasinaudojęs savo teise į atostogas, jam mokama kompensacija. Jos taip pat laikomos darbuotojo pajamomis, todėl yra apmokestinamos.

Kompensacija išrašoma atleidimo iš darbo dieną. Kartu skaičiuojami mokesčiai. Lėšos į šalies biudžetą pervedamos paskutinę mėnesio dieną. Išmokėta kompensacija turi būti nurodyta 2-NDFL pažymoje.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Patogiausias būdas: pasinaudoti.

Pirma, iš išduotos atostogų išmokos sumos išskaičiuojamos šios sumos:

• Socialinio draudimo įmokos.
• Pensijos, medicininės įmokos.
• Draudimo įmokos dėl traumų darbe, susirgimų.

Tik po to imamas mokesčių atskaitymas. Jo norma yra 13%.

Mokesčio apskaičiavimas nuo papildomų atostogų dienų

Darbuotojas gali prašyti papildomų apmokamų atostogų dienų. Jie taip pat apmokestinami. Už kiekvieną atostogų dieną skaičiuojamas vidutinis darbuotojo darbo užmokestis už pamainą. Pavyzdžiui, tai yra 300 rublių. Tokiu atveju už 3 papildomų atostogų dienas atostogos bus 900 rublių. Norėdami apskaičiuoti mokestį, turite šią sumą padauginti iš 13% tarifo. Gyventojų pajamų mokestis bus 117 rublių.

Skaičiavimo pavyzdys

Ivanas Sidorovas atostogauja nuo 2017 m. birželio 20 d. iki liepos 3 d. Pirmiausia turite apskaičiuoti jo atostogų išmoką. Jos nustatomos priklausomai nuo atlyginimo dydžio. Ivanas Sidorovas per mėnesį gauna 47 tūkst. Vidutinis atlyginimas už pamainą yra 1600 rublių. Birželio mėnesį darbuotojas dirbo 10 pamainų. Jo faktinis mėnesinis atlyginimas buvo 23 500 rublių. Buhalteris atlieka šiuos skaičiavimus:

• 47 tūkst. rublių * 5 mėnesiai (dirbtas laikas 2016 m.) + 1 600 rublių * 14 (atostogų dienų skaičius) = 257 400 rublių.
• 1600 *14 dienų – 1400 (standartinė atskaita). Rezultatas padauginamas iš 13%. Pajamų mokestis yra 2730 rublių.

Mokesčio nuo kompensacijos už nepanaudotas atostogas apskaičiavimo tvarka yra panaši.

Atostogų apmokėjimo apskaita

Išskaičiuojant pajamų mokestį, naudojami šie įrašai:

• DT 68 „Mokesčių surinkimo apskaičiavimai“.
• DT 70 „Išlaidos darbo užmokesčiui“.

Paskolai gali būti naudojamos sąskaitos numeriais 68, 51.

Pavyzdžiai

Nuo 2017 m. liepos 2 d. darbuotojas Vasiljevas išeina atostogų 28 dienoms. Jo atlyginimas buvo 38 629 rubliai. Lėšos buvo pervestos į įmonės rezervinę sąskaitą. Atostoginių išskaitymų nėra. Jų suma bus 5022 rubliai. Tokiu atveju naudojami šie įrašai:

• DT 70 CT 68. Paaiškinimas: mokesčių išskaitymas. Suma: 5 022 rubliai.
• DT 68 KT 51. Paaiškinimas: mokesčių pervedimas. Suma: 5 022 rubliai.

Darbuotojas Vasiljevas išeina atostogų. Jo atlyginimas yra 30 tūkstančių rublių. Darbuotojas turi teisę į 1900 rublių mokesčių atskaitą. Dėl to atostogų išmoka bus 3653 rubliai. Naudojami šie laidai:

• DT 70 KT 68. Paaiškinimas: išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Suma: 3 653 rubliai.
• DT 68 CT 51. Paaiškinimas: sumos pervedimas į iždą. Suma: 3 653 rubliai.

Buhalterinėje apskaitoje nurodyta informacija turi būti patvirtinta pirminiais dokumentais.

Atostogų išmokos fiksavimas 2 gyventojų pajamų mokesčiu

Atostogų užmokestis yra apmokestinamas. Todėl jos turi būti nurodytos 2-NDFL pažymoje kaip darbuotojo pajamos. Rodoma tą mėnesį, kai darbuotojui faktiškai buvo išduotos lėšos. Jiems reikia pateikti atskirą eilutę su kodu 2012.

Kompensacijos už nepanaudotas atostogas fiksavimas 2 gyventojų pajamų mokesčiu

Rodydami kompensaciją mokesčių pažymoje, turite naudoti kodą. Aptariamiems mokėjimams nėra specialaus numerio. Leidžiami šie kodai:

• 4800 (kompensacijos išmokėjimas atleidžiant iš darbo).
• 2000 (pajamos, susijusios su darbo užmokesčiu).
• 2012 (atostogos).

SVARBU! Remiantis Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais, reikėtų naudoti kodą 2012. Tačiau kitų skaičių naudojimas nebus laikomas rimta klaida.

Teisingas atostogų išmokų atspindėjimas apskaitos ir mokesčių dokumentuose leidžia išvengti problemų atliekant patikrinimus.

Nuo 2016 metų pasikeitė pajamų mokesčio išskaičiavimo tvarka, kai darbuotojas išeina atostogų. Atsižvelgiant į tai, kad darbdavys šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas, verta pasidomėti, kaip išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos, kada sumokėti į biudžetą 2018 m., kokia data pripažįstama pajamų gavimo momentu.

Teisė atostogauti

Jei darbuotojas priimamas į darbą, darbdavys privalo kasmet suteikti jam 28 kalendorines dienas apmokamą poilsį. Tai yra vadinamosios pagrindinės atostogos, o kai kurių kategorijų, dirbančių pavojingomis ar kenksmingomis darbo sąlygomis, turimos ir papildomos, ne trumpesnės kaip 7 kalendorinės dienos.

Teisę išeiti iš konkretaus darbdavio darbuotojas gauna nepertraukiamai išdirbęs pirmus šešis mėnesius, tačiau bendru šalių sutikimu atostogauti galima ir anksčiau. Darbdavio sutikimas išeiti atostogų prieš šešis mėnesius nereikalingas, jei kalbame apie moteris, besiruošiančias išeiti motinystės atostogų; nepilnamečiai; įvaikinti vaiką iki trijų mėnesių. Tokiais atvejais pakanka tik darbuotojo pareiškimo (Rusijos Federacijos darbo kodekso 122 straipsnis).

Atkreipkite dėmesį: darbo teisė atlikėjams netaikoma, todėl jie neturi teisės į atostogas darbdavio lėšomis.

Likus ne mažiau kaip trims kalendorinėms dienoms iki darbuotojo išvykimo atostogų, jam turi būti išmokėta atostogų išmoka. Išmokos dydis apskaičiuojamas pagal vidutinį dienos uždarbį, kuris padauginamas iš atostogų dienų skaičiaus. Pajamas galima išduoti tiek grynaisiais, tiek pavedimu į asmens kortelę.

Mokesčių agento pareigos

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis įpareigoja organizacijas ir individualius verslininkus, iš kurių asmuo gavo pajamų, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą pajamų mokestį. Atostogų išmokos apmokestinamos tokiu pačiu gyventojų pajamų mokesčiu kaip ir darbo užmokestis:

• 13% pajamų, jei darbuotojas yra pripažintas Rusijos gyventoju (12 mėnesių iš eilės išbuvo Rusijos Federacijos teritorijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas)
• 30% pajamų, jei darbuotojas yra nerezidentas.

Paprastai mokesčių agentas perveda iš fizinio asmens išskaičiuotą pajamų mokestį Federalinei mokesčių tarnybai jo registracijos vietoje. Jei organizacija turi atskirą padalinį, tada iš jos darbuotojų išskaičiuotas mokestis pervedamas į EP vietą. Individualūs verslininkai, kurie yra UTII ir PSN mokėtojai, perveda gyventojų pajamų mokestį nuo fizinių asmenų pajamų atitinkamos veiklos vykdymo vietoje. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 dalies.

Svarbu: už mokesčių agento pareigos išskaičiuoti ir pervesti pajamų mokestį iš darbo užmokesčio, atostogų ir kitų išmokų pažeidimą skiriama bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnį. Išieškojimo dydis – 20 % neišskaičiuotos ar nepervestos gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Kada pervesti mokesčius į biudžetą

Iki Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 dalies pakeitimų galiojo vienas bendras mokesčių agentų gyventojų pajamų mokesčio pervedimo principas:

• ne vėliau kaip išdavimo dieną gavus grynuosius pinigus į banko kasą arba pervedant į fizinio asmens sąskaitą;
• ne vėliau kaip kitą dieną po faktinio pajamų gavimo dienos, jeigu jos išmokamos kitu būdu, pavyzdžiui, iš grynųjų pinigų.

Sunkumai sprendžiant klausimą, kada pervesti gyventojų pajamų mokestį iš atostogų išmokos, buvo paaiškinti tuo, kad teisės aktuose šis momentas nebuvo aiškiai apibrėžtas. Faktas yra tas, kad Darbo kodekso normos atostoginius priskiria darbuotojo atlyginimo dalimi. Taigi Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis „Darbo užmokesčio mokėjimo tvarka, vieta ir sąlygos“ nustato, kad atostogos išmokamos ne vėliau kaip prieš tris dienas iki jų pradžios.

Tačiau tai, kad atostogų išmoka priklauso darbuotojo darbo užmokesčio kategorijai, nereiškia, kad gyventojų pajamų mokesčio iš atostogų išmokos perkėlimo į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą sąlygos nurodytos 223 straipsnio 2 dalyje. Ši nuostata taikoma tik iš darbo užmokesčio išskaičiuojamas mokestis, bet ne atostogų išmoka. Visų pirma tokia nuomonė pateikta Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012 m. vasario 7 d. sprendime N 11709/11 byloje N A68-14429/2009.

Dabar neatitikimų, kada mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos 2018 m., neturėtų būti. 2015 m. gegužės 2 d. įstatymas Nr. 113-FZ nustato, kad gyventojų pajamų mokestis nuo išmokų darbuotojui turi būti perkeltas šiais terminais.

Taigi į klausimą, kada mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos 2018 m., dabar yra aiškus atsakymas: ne vėliau kaip iki mėnesio, kurį jie buvo išmokėti, pabaigos. Be to, šiemet nauji gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo iš atostoginių terminai leidžia buhalteriui iš karto mokėti pajamų mokestį nuo kelių darbuotojų. Tai ypač aktualu vasarą, kai žmonės masiškai atostogauja. Be to, galite atsiskaityti vienu mokėjimo pavedimu su pajamų mokesčiu nuo atostoginių, jei jie buvo sumokėti per vieną mėnesį.

Atkreipkite dėmesį: 2015-05-02 įstatymu Nr.113-FZ buvo pakeistas tik 2018 metais gyventojų pajamų mokesčio nuo atostogų išmokos sumokėjimo terminas, t.y. perkelti jį į biudžetą. O pajamų mokestis už atostogas apskaičiuojamas ir išskaičiuojamas, kaip ir anksčiau, kai jie faktiškai sumokami (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalis).

Gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo iš atostogų išmokos pavyzdžiai 2018 m

Domina, kas naujo 2018 m. gyventojų pajamų mokestyje nuo atostogų išmokų, kas keičiasi? Pajamų mokesčio pervedimo pavyzdys pateiktas šiais duomenimis:

Darbuotoja surašė prašymą dėl atostogų nuo 2018-06-06 28 kalendorinėms dienoms. Atostogautojas įmokas turi gauti ne vėliau kaip likus trims kalendorinėms dienoms iki atostogų, taigi buhalteris įmoką turi atlikti 2018-06-01. Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimas šiuo atveju atliekamas ne vėliau kaip iki birželio 30 d., tačiau ankstesnis mokėjimas taip pat nebus pažeidimas.

Šiek tiek pakeiskime pavyzdį: darbuotojas išeina atostogų nuo 2018 m. birželio 1 d. Tokiu atveju atostogų išmoka turi būti išmokėta ne vėliau kaip iki 2018 m. gegužės 29 d. Kaip matote, mokėjimo mėnuo čia skiriasi, todėl pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip iki gegužės 31 d.

2016 m. balandžio 15 d. rašte Nr. 14-1 / B-351 Rusijos darbo ministerija pasisakė gyventojų pajamų mokesčio nuo atostoginių 2018 m. klausimu, kas keičiasi. Skaičiavimų pavyzdys yra susijęs su situacija, kai atostogų laikotarpis patenka į valstybinę šventę birželio 12 d. Ar į tai reikėtų atsižvelgti į bendrą atostogų trukmę? Tarnyba mano, kad į atostogų laikotarpį patenkančios šventės į kalendorinių atostogų dienų skaičių neįskaičiuojamos. Skaičiuojant vidutinį darbo užmokestį reikėtų atsižvelgti į nedarbo atostogas.

• QEP leidimas dovanų 2 mėn
• sąskaitos tvarkymas nemokamas
• priminimai apie mokėjimo terminus ir mokėjimus
• automatinis deklaracijos pildymas

Gyventojų pajamų mokestis nuo kompensacijos už nepanaudotas atostogas

Kai darbuotojas atleidžiamas iš darbo, dažnai susidaro situacija, kai jam lieka nepanaudotų atostogų dienos. Pagal bendrąją Rusijos Federacijos darbo kodekso 127 straipsnio taisyklę tokiu atveju darbuotojui turi būti išmokėta piniginė kompensacija už visas nepanaudotas atostogų dienas. Kitas variantas yra suteikti atostogas su vėlesniu atleidimu iš darbo, tačiau tai įmanoma tik gavus raštišką darbuotojo prašymą.

Ar galima mokėti piniginę kompensaciją už nepanaudotas atostogas, jei darbuotojas neplanuoja išeiti iš darbo? Darbo kodekso 126 straipsnis leidžia poilsį pakeisti pinigais, tačiau tik tas dienas, kurios viršija įprastą 28 kalendorinių dienų trukmę. Tai yra, mes kalbame ne apie paprastas, o apie pailgintas bazines ar papildomas atostogas.

Be to, yra darbuotojų kategorijų, kurioms įstatymai draudžia piniginę kompensaciją neatleidžiant iš darbo:

• nėščios moterys ir nepilnamečiai;
• dirba darbus, kurių darbo sąlygos yra kenksmingos ir (arba) pavojingos (tik dėl papildomų mokamų atostogų).

Kompensacija pinigais pripažįstama fizinio asmens pajamomis ir yra apmokestinama pajamų mokesčiu. Tačiau, skirtingai nei atostoginiai, gyventojų pajamų mokestis nuo šių pajamų sumokamas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po išmokėjimo dienos.

2-NDFL sertifikate 2018 m. pajamų kodai taip pat skirsis:

• 2012 m. - atostogų išmoka;
• 2013 - kompensacija už nepanaudotas atostogas.

Tiek darbdavys, tiek buhalteris, siųsdami darbuotoją į užtarnautą poilsį ir skaičiuodami jam išmokas, užduoda sau klausimą: ar draudimo įmokos sukauptos už atostogų draudimą. Žinoti atsakymą į šį klausimą tikrai naudinga.

Kas yra atostogų išmoka

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, kiekvienas asmuo, be teisės dirbti (o kartu ir socialinių pašalpų), taip pat turi teisę į užtarnautą kasmetinį poilsį. Kadangi atostogų dienomis tarnybinių pareigų neatlieka, atlyginimo lyg ir neturi, bet tada paaiškėja, kad pasirinkimas mažas: arba niekada nepertraukinėti nuo darbų, arba taikstytis su atlyginimo praradimu. Todėl teisės aktai numato vidutinio uždarbio dydžio išmokas už atostogų laikotarpį.

Atostogų suteikimo niuansai

Prieš kalbant apie tai, kokios draudimo įmokos skaičiuojamos už atostogas ir ar jos apskritai skaičiuojamos, būtina atkreipti dėmesį į tai, kaip paprastai suteikiamos šios apmokamos laisvos nuo darbo dienos. Visi žino, kad atostogos vadinamos metiniu kalendoriumi, tačiau retai kas susimąsto, kad jis taip pavadintas, nes suteikiamas tik kartą per metus. Taip atsitinka ir dėl to, kad dažnai įmonėse likę darbuotojai skirstomi į kelis laikotarpius, dažniausiai maždaug dviem savaitėms.

Kalendorinio poilsio trukmė

Bendrais atvejais teisės aktai rekomenduoja atostogų dienų skaičių – dvidešimt aštuonias, tačiau jei vadovas nori paskatinti savo darbuotojus, pavyzdžiui, trisdešimt dienų, tai nedraudžiama. Be to, tam tikra darbuotojų kategorija, pavyzdžiui, pedagogai, gali ilsėtis kur kas ilgiau – dėl profesijos specifikos ir darbo proceso struktūros. Reikia atsiminti, kad pagal darbo įstatymus bent viena atostogų dalis turi būti ne trumpesnė kaip dvi savaitės – toks laikotarpis laikomas pakankamu geram poilsiui.

Atostogų suteikimo tvarka

Norėdami įgyti teisę į apmokamas atostogas, pirmiausia turite išdirbti tam tikrą darbo dienų skaičių. Kaip minėta aukščiau, poilsis laikomas kasmetiniu, tačiau pirmą kartą pailsėti nuo įmonės ir kolegų galite jau po šešių mėnesių nuo pirmosios darbo dienos. Žinoma, dėl to reikia susitarti su viršininkais ir kolegomis – dažniausiai organizacijos jau sausio mėnesį jau turi visų metų atostogų grafiką, kurio keisti ne itin noriai. Taip yra dėl lėšų kaupimo ir išdavimo darbuotojams.

Atostogų išmokų mokėjimas ir kaupimas

Kiekvienas asmuo, kuris ketina pasinaudoti savo teise į poilsį, kaip tai apibrėžta Darbo kodekse, turi teisę į atlyginimą už „pravaikštų“ dienas. Jis turi būti išduotas ne vėliau kaip likus trims dienoms iki atostogų pradžios – dažnai dėl to nenoriai keičiamas sutartas ir patvirtintas atostogų grafikas. Žemiau kalbėsime apie tai, ar atostogų išmokoms taikomos draudimo įmokos, o dabar svarstysime, iš ko ir kaip susideda pačios šios išmokos.

Mokesčiai apskaičiuojami remiantis:

• atsiskaitymo laikotarpis;
• poilsio trukmė;
• vidutinio uždarbio.

Atsiskaitymo laikotarpis paprastai reiškia 12 kalendorinių mėnesių iki atostogų. Tuo pačiu metu svarbios tik tos darbo dienos, kuriomis buvo sumokėtas visas uždarbis.

Vidutinis darbo užmokestis apskaičiuojamas iš vienos dienos vertės, o gauta suma dauginama iš kiekvienos atostogų dienos. Šiuo atveju atsižvelgiama į visus priedus ir koeficientus: už stažą, už titulus, už mokslo darbus ir panašiai. Taip pat bus atsižvelgiama į premijas, jei jos bus įtrauktos į darbo užmokesčio sistemą įmonėje. Bet į visas papildomas išmokas bus atsižvelgiama tik vieną kartą – skaičiuojant vidutinę sumą, skaičiuojant faktines atostogas, priedai ir koeficientai nebus pridedami.

Atostogų atlyginimas ir mokesčiai

Atostogų užmokestis apmokestinamas draudimo įmokomis taip pat, kaip ir darbo užmokestis. Tai reiškia, kad taip pat reikia apskaičiuoti:

• darbuotojo pajamų mokestis;
• privalomojo socialinio draudimo įmoka;
• draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmoka.

Gyventojų pajamų mokestis gali būti renkamas tiek grynųjų pinigų išdavimo metu, tiek pervedant lėšas į darbuotojo banko sąskaitą. Įmokos į FSS, PFR ir FFOMS kaupiamos tą mėnesį, kai kaupiamos atostogos, ir sumokamos ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos (po atostogų išmokų kaupimo mėnesio), išskyrus įmokas Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe socialinio draudimo fondas: šios įmokos mokamos kartu su darbo užmokesčiu už tą mėnesį, kurį buvo sukaupta atostogų išmoka.

Kiekvienas darbuotojas turi teisę į kasmetines mokamas atostogas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 114 straipsnis). Ne vėliau kaip likus 3 dienoms iki jo pradžios darbuotojui turi būti sumokėta atostogų išmoka (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis). Atostogoms mokamos draudimo įmokos (įskaitant „už traumas“), nes atostogos yra pripažįstamos įmokų apmokestinimo objektu ir nėra įtrauktos į neapmokestinamųjų išmokų sąrašą (Įstatymo 7 straipsnio 1 dalis, 9 straipsnis). 2009 m. liepos 24 d. įstatymas N 212-FZ, 1998 m. liepos 24 d. įstatymo N 125-FZ 1 p. 20.1 straipsnis, 20.2 straipsnis).

Atostogų priemokos: kada mokėti

Darbdavys privalomas įmokas nuo įmokų apskaičiuoja kiekvieno kalendorinio mėnesio pabaigoje, remdamasis darbuotojo naudai sukauptomis sumomis (2009 m. liepos 24 d. įstatymo N 212-FZ 15 straipsnio 3 dalis). Jis sumoka jas PFR, FSS ir FFOMS ne vėliau kaip 15 mėnesio, einančio po kaupimo mėnesio (2009 m. liepos 24 d. įstatymo N 212-FZ 15 straipsnio 5 dalis).

Draudimo įmokos iš atostogų išmokų kaupiamos už tą patį mėnesį, kurį buvo sukaupta atostogų išmoka. Net jei atostogų išmokų kaupimo data ir jų išmokėjimo darbuotojui data sutampa su skirtingais mėnesiais (Darbo ministerijos 2015-09-04 raštai N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Lygiai taip pat tais atvejais, kai atostogos priskaičiuojamos einamojo mėnesio pabaigoje, o darbuotojo atostogos patenka į kitą mėnesį, draudimo įmokos turi būti skaičiuojamos ir už atostogų išmokos kaupimo mėnesį (Darbo ministerijos raštas d. 2015-08-12 N 17-4 / OOG-1158). Taigi, jei atostogos kaupiamos birželio mėnesį, tai draudimo įmokos turėtų būti sukauptos už birželį ir įtraukiamos į skaičiavimą RSV-1 forma (Pensijų fondo valdybos 2014 m. sausio 16 d. nutarimo N 1 priedas). N 2p) už pirmąjį pusmetį. O apmokėta – ne vėliau kaip liepos 15 d.

Taisyklės išimtys

Ne visoms atostogų išmokoms taikomos draudimo įmokos. Išimčių sąraše:

• „Černobylio aukoms“ suteiktos papildomos pašalpos mokėjimas. Kadangi mokama ne darbo santykių rėmuose (FSS 2011 m. lapkričio 17 d. laiškas N 14-03-11 / 08-13985);
• apmokėjimas už atostogas už sanatorinį ir SPA gydymą, jei darbuotojas patyrė nelaimingą atsitikimą arba susirgo profesine liga (2009 m. liepos 24 d. įstatymo N 212-FZ 1 straipsnio 1 dalis, 9 straipsnis, 3 punkto 1 punktas, 8 straipsnis 1998 m. liepos 24 d. įstatymas N 125-FZ, Darbo ministerijos 2015 m. spalio 27 d. raštas N 17-3 / B-524).

Tokiais atvejais jums nereikia kaupti įmokų nuo atostogų išmokos sumos.

Ar kompensacija už nepanaudotas atostogas yra apmokestinama?

Jei darbuotojas, turintis nepanaudotų atostogų dienų, palieka organizaciją, jam gali būti atlyginta už jas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 127 straipsnis). Draudimo įmokos kompensacijoms atleidžiant iš darbo kaupiamos bendra tvarka nuo darbuotojui pervedamos įmokos pagal darbo santykius (DK 7 str. 1 d., 9 str. 1 d. 2 d. p. 2009 m. liepos 24 d. N 212 – 1998 m. liepos 24 d. įstatymo N 125-FZ federalinio įstatymo 1 dalis, 2 straipsnio 2 dalis, 20.1 straipsnio 2 dalis, 20.2 straipsnis).

Atostogų užmokestis yra pinigai, o ne atlyginimas už laikotarpį, kol darbuotojas išvyksta į Tailandą. Iš jų, kaip ir nuo atlyginimų, sumoka gyventojų pajamų mokestį ir įmokas į fondus.

Šiame straipsnyje bus daug skaičiavimų: parodysime, kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir įmokas, pildyti įmokas. Tiesą sakant, geriau visa tai atiduoti buhalteriui, bet jei norite patys tai išsiaiškinti, pradėkime.

Kada ir kaip mokėti gyventojų pajamų mokestį

Yra atostogos, o už nepanaudotas atostogas – kompensacija. Abu yra apmokestinami pajamų mokesčiu. Mokesčio tarifas yra 13% rusams ir 30% užsieniečiams.

Kaip išrašyti atostogų išmokas

Mokestis už atostogas apskaičiuojamas taip pat, kaip ir atlyginimo mokestis:

Buhalterė įskaitė Nikolajui 20 000 rublių už atostogas.

Mes manome: 20 000 x 13% = 2600 rublių. Tai bus PVM.

20 000 - 2600 = 17 400 rublių.

Su šiais pinigais Nikolajus išvyksta atostogų.

• Atostogų mokestį galima sumokėti iš karto, nes pinigai buvo atiduoti darbuotojui arba bet kurią dieną iki mėnesio pabaigos. Atostoginius jie išrašė kovo 10 d., o tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas iki kovo 31 d.;
• Atostogų kompensacijos mokestis mokamas tą dieną, kai darbuotojas gavo pinigus, arba maksimaliai kitą dieną. Tą pačią dieną, jei išduodama grynais kasoje, kitą dieną - jei pavedimu į kortelę.

Už vėlavimą taikomos baudos – 20% mokesčio. Patariame nedelsiant pervesti pinigus mokesčių inspekcijai, kad nepamirštumėte.

Kaip užpildyti mokėjimą

Mokėjimo pavedimas mokėti gyventojų pajamų mokestį užpildytas tiksliai formoje, rekvizitų pakeisti ar pašalinti neįmanoma. Štai kaip atrodo mokėjimas:

Mes jums pasakysime, ką ir kur rašyti:

Ką rašyti

Tai yra mokėjimo numeris, mes jį dedame su kitais. Jei tai pirmas mokėjimas, įdėkite 1; jei trys šimtai, įdėkite 300

Viršutiniame dešiniajame kampe šalia lauko Mokėjimo tipas rašome 02

Diena, kai užpildome mokėjimą

Mokesčio suma, centai rašoma skaičiais

Mokesčio suma, bet tik skaičiais

Sąskaita, iš kurios mokame

Bankas, kuriame atidaryta įmonės sąskaita

BIC ir sąskaitos numeris (šalia mokėtojo banko)

Gavėjo bankas, BIC ir sąskaitos numeris

Gavėjo banko rekvizitai

TIN ir KPP, sąskaitos numeris

Gavėjo duomenys – mokestis

Nurodykite mokesčių inspekcijos numerį

Mokame mokesčius, taigi 0

Dabar užpildome mokėjimo apačioje esančius laukus: „Gavėjas“ ir „Mokėjimo paskirtis“.

Skiltyje „Gavėjas“ užpildykite langelius iš kairės į dešinę:

KBK – 182 1 01 02010 01 1000 110

Fondo kodas - mūsų atveju "TP"

Mokestinis laikotarpis - rašome MS, mėnesio, už kurį mokame, numerį ir metus

Mokėjimo pagrindo dokumento numeris – parašykite 0

Mokėjimo pagrindo dokumento data – rašyti kitą darbo dieną po apmokėjimo datos

Paskutinė langelis – palikite tuščią

Mokėjimo paskirtyje nurodome „Gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos 2019 m. vasario mėn.“ (rašykite mėnesį ir metus).

Bankas patikrins mokėjimą ir perves pinigus iš įmonės sąskaitos į mokesčių inspekciją.

Kaip apskaičiuoti draudimo įmokas

Darbdaviai moka draudimo įmokas už darbuotojus. Jie eina į nemokamą mediciną, pensijas ir darbo traumų atveju.

Kaip sutaupyti darbuotojų mokesčių

Įmokų dydis – 30% visų darbuotojų atlyginimų sumos. Įmokos iš atlyginimo nėra išskaitomos kaip gyventojų pajamų mokestis, jas moka darbdavys.

Jie platinami taip:

• pensijų draudimas - 22%;
• privalomasis sveikatos draudimas - 5,1%;
• socialinis draudimas - 2,9%.

Be šių 30 proc., jie dar moka įmokas traumų ir profesinių ligų atveju – nuo ​​0,2 iki 8,5 proc.

Visos įmokos, išskyrus įmokas dėl traumų, pervedamos į mokestį. Traumos surašytos į socialinį draudimą.

Jei darbuotojas išvyko atostogų, draudimo įmokos mokamos kaip įprasta – prie atlyginimo pridedama tik atostogų išmoka.

„Losos“ kovo mėnesį išmokoms darbuotojams išleido 3 mln. Iš jų 2,5 milijono - atlyginimams, o 500 000 rublių - atostogoms. Pasirodo, kovo mėnesį „Losos“ mokės 30% įmokų nuo atlyginimų ir atostoginių.

Kiekvienai įmokos rūšiai turėsite pildyti atskirą mokėjimo pavedimą, todėl jį taip pat turėsite skaičiuoti atskirai. Skaičiavimo pavyzdys yra toks:

3 000 000 – kovo mėnesio „Losos“ darbuotojų atlyginimų ir atostogų suma.

Mes laikome pensijų įmokas: 3 000 000 x 22% = 669 000 rublių.

Dabar privalomojo sveikatos draudimo įmokos: 3 000 000 x 5,1% = 153 000 rublių.

Dabar socialiniam draudimui: 3 000 000 x 2,9% = 87 000 rublių.

Ir galiausiai, mes atsižvelgiame į įmokas už sužalojimus pagal bazinį tarifą: 3 000 000 x 0,2% = 6 000 rublių.

Lašišos buhalteris šiuos skaičius įrašys į mokėjimo lapelius – po vieną kiekvienai įmokos rūšiai.

Kada mokėti atostogas

Įmokos apskaičiuojamos tą patį mėnesį, kai buvo išmokėta atostogų išmoka. Įmokas į mokesčius ir socialinį draudimą galite pervesti vėliau – iki kito mėnesio 15 d. Tas pats su atostoginiais.

Vasario pabaigoje Nikolajus gavo atostogų išmokas, o kovo 8 d. Kirilo darbdavys ima įmokas už vasario mėnesį ir moka iki kovo 15 d.

Yra atostogų išmokos, už kurias nereikia mokėti draudimo įmokų:

• papildomos atostogos iš Černobylio;
• darbuotojo, patyrusio nelaimingą atsitikimą darbe ar susirgus profesine liga, atostogos sanatoriniam gydymui.

Dabar pereikime prie mokėjimo.

Kaip užpildyti mokėjimo formą

Mokėjimo pavedimas pildomas beveik taip pat, kaip ir mokant gyventojų pajamų mokestį, keičiasi tik kelios detalės.

Paskutinis pavasario mėnuo – atostogų sezono atidarymas. Skaičiuojant išmokas už jas, dažnai tenka susidurti su situacija, kai darbuotojas gauna dalį sumos už einamąjį mėnesį, o dalį už dar neatėjusį mėnesį (pvz., jei darbuotojas išeina atostogų nuo gegužės 23 d. iki birželio 12 d.). Atsižvelgdami į tokius mokėjimus ir mokesčius iš jų, atkreipkite dėmesį į keletą reikšmingų niuansų.

Pradėkime tiesiai nuo darbuotojui išmokamų sumų. Mokėjimo dalis, kuri yra susijusi su einamuoju mėnesiu, turi būti įtraukta į šio mėnesio išlaidas. O ta sumos dalis, kuri kaupiama už kitą mėnesį, tik prasidėjus, taps išlaidomis. Iki to laiko jis apskaitoje buvo įtrauktas kaip atidėtųjų sąnaudų dalis (PBU 1/98 „Organizacijos apskaitos politika“). Mokesčių apskaitoje, taikant kaupimo metodą, taikoma panaši tvarka - atostogų išmokos į išlaidas įtraukiamos tik tą mėnesį, su kuriuo jos susijusios (DK 272 str. 1 d.). Daugumai buhalterių šios taisyklės klausimų nekelia.

Pagrindiniai neaiškumai kyla skaičiuojant mokesčius. Spręskime viską tvarkingai.

Pirma, įmonė nuo darbuotojui išduodamos sumos išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį. Kada šį mokestį reikia pervesti į biudžetą? Viena vertus, tai turi būti padaryta „ne vėliau kaip tą dieną, kai bankas faktiškai gauna grynųjų pinigų pajamoms sumokėti“. Taip parašyta PMĮ 226 straipsnio 6 dalyje. Jeigu darysime prielaidą, kad išrašydama darbuotojui atostogų išmoką įmonė sumokėjo pajamas, tai tą pačią dieną (ar anksčiau) reikia sumokėti pajamų mokestį.

Tačiau yra ir kitas požiūris. Pagal jį atostoginių mokesčiai gali būti skaičiuojami taip pat, kaip ir nuo atlyginimų avansų. Kaip žinia, darbo užmokestis (įskaitant avansus) darbuotojo pajamomis pripažįstamas tik paskutinę mėnesio dieną (DK 223 str. 2 p.). Todėl nuo jo mėnesio pabaigoje skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Tokiu atveju mokestis į biudžetą pervedamas ne vėliau kaip tą dieną, kai įmonė iš banko išėmė pinigus atlyginimams už tą mėnesį mokėti.

Kaip matote, antrasis būdas yra daug patogesnis. Be to, panašu, kad mokesčių administratorius jam neprieštarauja. Tai patvirtina UMNS Maskvai 2002 m. birželio 11 d. laiškas Nr. 28-11 / 26610.

Dabar pereikime prie ESN. Buhalteris privalo atspindėti skolą biudžetui už UST iš karto po to, kai darbuotojas sukaupė pajamas (DK 242 str.). Deja, Mokesčių kodekse nėra tiksliai išaiškinta, kokia yra atostogų išmokos kaupimo data. Mūsų nuomone, šiuo atveju būtina naudoti kaupimo iš apskaitos sąvoką. Jame darbuotojams mokėtinos sumos įskaitomos į 70 sąskaitą „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“. Taigi pajamų kaupimo data yra diena, kai jų suma atsirado šioje sąskaitoje. Tą pačią dieną buhalterė turi iš jos paskaičiuoti UST. Taigi, mokestis turi būti iš karto skaičiuojamas nuo visos atostogų išmokos sumos. Iki kito mėnesio 15 dienos ji turi būti sumokėta į biudžetą.

Apskaitoje „atostogų“ UST turi būti skaičiuojama toje pačioje sąskaitoje, kaip ir pats atostoginis. Tai išplaukia iš Sąskaitų plano nurodymų (69 sąskaita „Socialinio draudimo ir apsaugos apskaičiavimai“). Todėl, jei dalį atostoginių „pakabinote“ būsimoms išlaidoms, tuomet ten siųskite ir iš jų mokėtinus mokesčius. O tą mokesčio dalį, kuri tenka einamajam mėnesiui, galima iš karto priskirti išlaidoms.

Mokesčių apskaitoje viskas kitaip. Viena vertus, apskritai čia atsižvelgiama į visas išlaidas tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios (Mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 punktas). Tačiau mokesčiams daroma išimtis. Jos gali būti pripažįstamos sąnaudomis iš karto po sukaupimo (1 papunktis

7 str. 272 NK). Taigi, sukaupę UST, nurašykite jį į išlaidas tą patį mėnesį. UMNS Maskvai patvirtino šią UST apskaitos tvarką 2004 m. sausio 27 d. rašte Nr. 26-12/05495.

„Aktiv LLC“ darbuotojas A.N. Smirnovui buvo suteiktos dar vienos kasmetinės atostogos nuo 2005 m. gegužės 23 d. iki birželio 19 d.

Atostogos suteikiamos 28 kalendorinėms dienoms, iš kurių:

19 dienų – birželio mėn.

Smirnovo mėnesinis atlyginimas yra 7000 rublių.

Skaičiavimo laikotarpis apima vasario, kovo ir balandžio mėn.

Mokėjimų Smirnovui suma už atsiskaitymo laikotarpį, į kurią atsižvelgiama mokant už atostogas, bus:

7000 rub. + 7000 rub. + 7000 rub. = 21 000 rublių.

Smirnovo vidutinis dienos uždarbis bus:

21 000 rub. : (3 x 29,6) = 236,50 rubliai.

„Active“ buhalterė sukaupė atostoginius:

236,50 RUB x 28 kalendoriai dienų = 6622 rubliai.

Gegužės mėnesio atostogų išmokos dydis bus:

236,50 RUB x 9 dienos = 2128,50 rubliai.

Atostogų užmokestis už birželio mėnesį bus:

236,50 RUB x 19 dienų = 4493,50 rubliai.

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokas organizacija moka 3 proc., o vieningą socialinį mokestį – 26 proc.

Norėdami supaprastinti pavyzdį, tarkime, kad Smirnovas neturi teisės į gyventojų pajamų mokesčio atskaitas.

Gegužės mėnesį Turto buhalteris turi atlikti šiuos įrašus:

Debetas 20 Kreditas 70

- 2128,50 rubliai. - Smirnovo atostoginiai už gegužę buvo sukaupti;

- 276,50 rubliai. (2128,50 rub. x 13%) – išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;

20 debetas Kreditas 69-1

- 63,86 rubliai. (2128,50 RUB x 3%) - sukaupta įmoka nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimui;

20 debetas Kreditas 69-1

- 68,11 rublio. (2128,50 rub. x 3,2 proc.) - UST sukaupta dalyje, kuri mokėtina socialinio draudimo fondui;

20 debeto kreditas 68 subsąskaita „Atsiskaitymai už UST“

- 425,70 rubliai. (2 128,50 RUB x 20 %) – UST buvo sukaupta iš dalies, kuri mokėtina į federalinį biudžetą;

- 298 rubliai. (2 128,50 rubliai x 14%) - sukauptos įmokos į privalomąjį pensijų draudimą kompensuojamos iš UST įmokos į federalinį biudžetą;

20 debetas Kreditas 69-3

- 59,60 rubliai. (2 128,50 RUB x 2,8 %) - UST priskaičiuota dalyje, kuri mokama į privalomojo sveikatos draudimo fondus;

Debetas 97 Kreditas 70

- 4493,50 rubliai. - Smirnovui sukaupta atostogų išmoka už birželį;

Debeto 70 Kredito 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

- 584,16 rubliai. (4493,50 RUB x 13%) – išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;

Debetas 97 Kreditas 69-1

- 134,80 rubliai. (4493,50 RUB x 3%) - sukaupta įmoka nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimui;

Debetas 97 Kreditas 69-1

- 143,80 rubliai. (4 493,50 RUB x 3,2 %) – UST buvo sukaupta dalyje, kuri mokėtina socialinio draudimo fondui;

Debeto 97 Kredito 68 subsąskaita „Atsiskaitymai už UST“

- 898,70 rubliai. (4 493,50 RUB x 20 %) – UST buvo sukaupta iš dalies, kuri mokėtina į federalinį biudžetą;

Debeto 68 subsąskaita „Atsiskaitymai už UST“ Kreditas 69-2

- 629,10 rubliai. (4493,50 rubliai x 14%) - sukauptos įmokos į privalomąjį pensijų draudimą kompensuojamos iš UST įmokos į federalinį biudžetą;

Debetas 97 Kreditas 69-3

- 125,82 rubliai. (4 493,50 RUB x 2,8 %) – UST priskaičiuota dalyje, kuri mokėtina į privalomojo sveikatos draudimo fondus;

Debetas 70 Kreditas 50-1

- 5761,14 rubliai. (2128,50 - 276,70 + 4493,50 - 584,16) - atostogos, mokamos iš kasos.

Ne vėliau kaip tą dieną, kai planuojama atsiimti pinigus darbo užmokesčiui už gegužę, buhalteris turi pervesti į biudžetą 860,66 rublio gyventojų pajamų mokestį. (276,50 + 584,16). Tuo pačiu metu turite mokėti įmokas į Pensijų fondą, taip pat draudimo įmokas į FSS.

Visą „atostogų“ UST į biudžetą reikia pervesti iki birželio 15 d. Į šią sumą galima visapusiškai atsižvelgti į 2005 m. gegužės mėn. pelno mokesčio sąnaudas.

Birželio pabaigoje Turto buhalteris turi padaryti įrašą:

Debetas 20 Kreditas 97

- 5796,62 rubliai. (4493,50 + 134,80 + 143,80 + 898,70 + + 125,82) - liepos mėnesio atostogų išmokos išlaidos įtraukiamos į įprastinės veiklos išlaidas.

Sužinokite, kaip rašyti valdymo ataskaitas mūsų naujame internetiniame kurse. Savininkai už valdymo ataskaitas nori mokėti daugiau nei už mokesčius. Pateiksime ataskaitų nustatymo algoritmą ir parodysime, kaip jas integruoti į kasdienę apskaitą.

Švietimas nuotoliniu būdu. Išduodame sertifikatą. Registruotis į kursus „Viskas apie valdymo apskaitą: buhalteriui, direktoriui ir individualiam verslininkui“. Nors už 3500 vietoj 6000 rublių.