社員を出張させることで、経費の補償だけでなく、日当も支給されます。 出張を正式に行うための手順とその組織は、2008 年 10 月 13 日の規則第 749 号「従業員を出張に派遣する特殊性について」に規定されています。

この規則の規範に従って、ヘッドは、タスクの複雑さと生産の必要性に基づいて、主要な職場の外で設定された目標を達成するための旅行期間を決定します。 この規制法的行為のパラグラフ 11 によると、補償対象の旅費には次の費用が含まれます。

• タスクの実行場所に移動して戻ってきます。
• ホテルまたはその他の一時的な宿泊施設での宿泊（出張の開始前に、クラスの種類と概算費用について交渉します）;
• 追加。 出張中の費用 - 1 日を基準に雇用主が割り当てて支払う固定額です。
• 旅行タスクの実行に関連するその他の支出項目は、企業の管理者と合意しました。

規則第 23 条によると、従業員を海外出張に派遣する場合、次の費用が払い戻されます。

• 従業員が外国の領土に入国するために必要なパスポート、ビザ、その他の書類を取得する費用。
• 空港や車の入り口 (トランジット) で徴収される料金を含む必須料金。
• 登録費用は必然的に蜂蜜です。 保険（外国に入国する際に提供される場合）
• 海外出張での入国および滞在に関連するその他の必須料金および費用。

ロシア連邦労働法第 168 条によると、雇用主は日当の額を独自に決定します。 同時に、それらのサイズは、企業のローカル行為で固定する必要があります。 この規定は、公務員には適用されません。 彼らの日当の支払いは、2005 年 12 月 26 日の政令第 812 号によって定められています。 2017年の海外出張日当を示しており、表には海外193カ国が含まれています。 例えば：

• 2017 年のカザフスタンの日当は 55 米ドルです。
• 日当ドイツ 2017 - 1 日あたり 65 米ドル。
• 米国の日当 2017 - 72 米ドル。

民間団体は、必要に応じて、規則第 812 号に規定されている海外出張の日当料金表を使用することができます。 また、「外国の」日当の単一の値を確立するか、各国のサイズを個別に決定する権利もあります。

従業員が出張で派遣された国の国境を越えるときに適切なマークが付けられている場合、そこから入国日が決定されます。 CIS諸国などでそのようなスタンプが貼られていない場合、出張の完了後に従業員が提供する旅行書類に従って、国からの出発日が設定されます。

場合によっては、海外旅行の際に、労働者の個人的な交通手段や仕事用の車を使用できます。 この場合、出張先での実際の滞在期間をメモに記載する必要があります。 この場合も、従業員に運送状を発行するのが合理的です。 企業に戻ったら、他のサポート文書（領収書、小切手など）と一緒に提供する必要があります。

海外出張の日当はどの通貨で発行されるべきですか?

規則第 749 号の第 10 項に従って、日当は、出張の開始前に従業員に支払われなければなりません。 さらに、彼は、彼に割り当てられた公務の実施に関連する旅費、賃貸住宅、およびその他の費用をカバーするために、前払い金を支払われなければなりません。 必要な資金の発行は、ルーブルまたは外貨で行うことができます。

海外出張の費用を完済し、前払い金の未使用部分を完済するための資金を発行する手順は、2003 年 12 月 10 日付の連邦法第 173-ФЗ 号「通貨規制および通貨管理について」によって定められています。 この規範的な行為には、居住者間の外国為替取引の禁止が含まれています。

ただし、例外があり、そのリストはこの連邦法の第 9 条に記載されています。 その中には、海外出張に伴う費用の補償や、使われなかった資金の一部の返還などがあります。

規則第 812 号は、2017 年の海外出張の日当を米ドルで定めています。 会社が外貨口座を持っている場合にのみ、外貨での前払いおよび日当の発行が可能です。 そのようなものがない場合、必要な資金はルーブル相当で送金されます。

お金を受け取った後、従業員は必要な通貨を両替所または銀行支店で独自に購入します。 同時に、レジ係から、関連する外国為替取引の実施を確認する領収書またはその他の文書を取得する義務があります。 その後の費用の計算と払い戻しは、労働者が購入時に受け取る支払書類に基づいて行われます。

この場合、通貨の両替は個人間の取引とみなされるべきです。 これは、その実施中に、特定の市民（旅行従業員）が企業のためにではなく、自分のために現金で外貨を購入するという事実によるものです。

海外出張中に従業員に割り当てられたタスクを実行している間、従業員はこれらの資金を住宅の賃貸料、電話代の支払い、および会社の利益のために発生したその他の費用に費やします。 それらのすべてには、必須の証拠書類が必要です。

海外出張日当の計算方法

2017 年の海外出張の日当の計算は、規則第 749 号の第 16 項から第 18 項、第 20 項に規定されている方法で行われます。 これらの基準に従って、旅行の支払いに対して補償が行われます。

• 私たちの国の領土では、海外旅行中は外貨で計算され、（国境を越えた後）帰国するときはルーブルで計算されます。
• 国外 - 規則第 812 号またはその他の方法で、企業の現地規則に規定されている方法で、

州の国境を越える日付は、従業員のパスポートに添付されている国境サービスのマークに基づいて決定されます。 出向者が派遣された州でそのようなマークが付けられていない場合は、渡航書類に基づいて国境を越える日付が決定されます。

公務に出向者が複数の外国に存在する場合、それらの国境を越えた日は、現在派遣されている国の基準に従って支払われます。

従業員が海外出張に行ったが、割り当てられたタスクを完了した後、同じ日に戻ってきた場合もあります。 この場合、日当は外貨で支払われますが、通常の50％の金額です。

2017年度の週末出張日当は、本業と同じ規定、つまり2倍の額を支給。 この場合、従業員が出張中であるか途中であるかは問題ではありません。この場合、従業員は個人的な時間を費やしているからです。 後者の場合、日当だけでなく旅費も二重払いの対象となります。

従業員が途中で遅れる状況が発生した場合、この時間の日当は雇用主の裁量で支払われます。 労働者は、遅延が生産の必要性によって引き起こされ、彼に割り当てられたタスクを解決するために必要であったことを確認する証拠を提供する必要があります。

組織の現地の行為は、海外出張の日当を計算するための手順、その実施例、日払いの額、および出張者に必要な金額を計算するための規則を確立することができます。 これらの瞬間を独自に決定する企業の能力は、独自の規則を確立する権利を与えますが、現在の法律の規範と矛盾するべきではありません。

海外出張日当に対する個人所得税の納付

ロシア連邦税法第 264 条第 12 項第 1 項によると、課税ベースを計算する際には、出張者の費用の支払いに関連するすべての費用が考慮されます。 支払われる所得税とは異なり、日当は個人所得税から免除されます。 ただし、法律で定められた範囲内に限ります。 ロシア連邦税法第 217 条第 3 項によると、出張は個人所得税を免除されます。

• ロシア連邦の領土 - 700ルーブル以内。 一日あたり;
• 海外 - 最大2500ルーブル。 一日あたり。

民間企業は日当の金額を独自に決定する権利を持っているため、その価値は設定された制限よりも高くなる可能性があります。 この場合、基準を超えて受け取った金額は従業員の所得とみなされるため、課税されるべきです。

この利益の受領日を決定するときは、企業の長が事前報告を承認した月に注目する必要があります。 この規則は、ロシア連邦税法第 223 条第 1 項第 6 項に規定されています。 個人所得税は、ロシア連邦税法第 226 条第 6 項に定められた手順に従って、従業員の次の給与支払いから源泉徴収され、従業員が受領した翌日までに振り込まれなければなりません。支払額。

設定された制限を超えて受け取った資金からの個人所得税の課税標準の計算は、超過額に出張に費やした日数を掛けることによって計算されます。

制限はルーブルで設定されているため、外貨で日当を計算するときに発生する可能性があります。 この状況では、支払いを行う手順は、従業員が前払いを受け取る通貨によって異なります。 海外出張中に外国の紙幣で請求されたが、日当がルーブルで与えられた場合（たとえば、会社が外貨口座を持っていない場合）、再計算を行うべきではありません。

従業員が外貨で前払い金を受け取った場合、企業の管理者は課税ベースを決定するためにルーブルで発行された金額を再計算する必要があります。 この場合、事前報告が承認された月に設定されたロシア中央銀行のレートを使用する必要があります。 受け取った金額から2500ルーブルの限度額が差し引かれます。 残りのすべての資金に旅行日数を掛けます。 最終的な金額は、個人所得税が支払われる課税標準です。

海外出張日当に対する所得税

前述のように、ロシア連邦税法第 264 条第 1 項第 12 項では、日当の全額が出張に関連する企業の費用に含まれ、所得税の基礎の計算に影響を与えます。 . さらに、資金がルーブルで発行された場合、それらは会社の「収益性の高い」費用に含まれます。

日当が外貨で支払われた場合、ロシア連邦税法第 272 条第 10 項に従って、手渡された日に設定されたロシア中央銀行のレートで再計算する必要があります。出向者へ。 また、最終的な金額に出張日数を掛けて、会社の経費に引き落とします。

海外出張日当から保険料を算出

ロシア連邦労働法第 168 条および規則第 749 号第 11 条によれば、2 日以上の出張に派遣された従業員には日当が支払われます。 同時に、2009 年 7 月 24 日の法律第 212-FZ 号の第 9 条の第 2 項に従って。 日当とは、保険料が予算外資金に支払われない支払いを指します。

この場合も一定の制限があります。 その金額は、この企業の現地法における出向従業員に対して確立された基準を超えてはなりません。 より多くの日当を獲得する必要がある場合、雇用主は出張の注文で必要な金額を処方するだけで十分です。

出張はかなり一般的な出来事です。 会計士は、帰国時にビジネス旅行者にどのような書類を要求するか、会計に発生したすべての費用を正確に反映する方法を知ることが重要です。 2017 年に、日当の課税手順が変更されます。 この記事では、2017年に予定されている変更と出張の会計規則について説明します.

出張時の必須書類

2015年から出張発給の手続きが格段に簡単になりました。 現在、旅行証明書と仕事の割り当てを発行する必要はまったくありません。これらの文書は、2014 年 12 月 29 日のロシア連邦政府令第 1595 号によって取り消されました。コントロール。 これは法律と矛盾しませんが、これらのフォームの使用は企業の内部文書で修正する必要があります。

また、2015年には、派遣労働者の登録が任意になりました。

出張とそれに関連する費用の会計に関する詳細な規則は、2008 年 10 月 13 日のロシア連邦政府令第 749 号「従業員を出張に派遣する際の特殊性について」に定められています。

社員を出張させる際に必ず発行しなければならない書類は？ それらの2つだけがあります：

1. 取締役の書面による決定 (命令など)。

2. 従業員のメモ。ただし、個人用、公用車、またはレンタカーで出張する場合のみ。

最も重要なドキュメントは頭の順序であることがわかりました。 メモは、車またはその他の公式 (個人またはレンタル) 交通機関を使用する場合にのみ発行されます。

従業員は、出張先の行き帰りの移動手段にかかわらず、メモを書く権利があります。 メモに、推定コストを示し、必要な金額を事前に計算できます。 そのようなメモを編集する手順は、通常、会社の現地法にも定められています。

旅費と報告

まず第一に、従業員は出張中も給与を受け取り続けることに注意する必要があります。 平均収益に基づいて計算されます。

基本的な旅費 (ロシア連邦労働法第 168 条):

• 日当;
• 旅費;
• 宿泊施設;
• その他の合理的な費用。

新しい方法での日当

ロシアでは長い間、1日の許容量の制限はありません。 営利企業および個人起業家は、任意の規模を確立する権利を有します (OSNO - ロシア連邦税法第 12 項、第 1 項、第 264 条、USN - ロシア連邦税法第 13 項、第 1.346.16 項)。 、これを地域の規制法または労働協約で確保する。

中小企業は、ほとんどの場合、ロシア周辺の旅行に 700 ルーブルの 1 日あたりの手当を設定します。 これは、個人所得税の対象とならないのはこの金額であるという事実によるものです（ロシア連邦税法第217条第3項）。 日当を多額に設定することができ、その場合、超過額から個人所得税を天引きする必要があります。 海外への出張については、2,500 ルーブルの制限があります。これらの制限内の日当は、個人所得税の対象ではありません。

現在、日当は金額に関わらず保険料の対象外です。 つまり、日当がいくら支払われるかは関係ありません-700ルーブルまたは1日3,000ルーブルかもしれません。

2017 年 1 月 1 日から、ロシア連邦の税法に変更が加えられました。これにより、日当は設定された制限内の保険料の対象となります (ロシアの税法第 2 条、第 1 条、第 422 条)。フェデレーション）。 ここでは、日次個人所得税の課税と同じ規則があります。 これは、限度額 (700 ルーブルまたは 2,500 ルーブル) を超える日当が保険料の対象となることを意味します。

たとえば、会社は 1 日あたり 1,000 ルーブルの日当を支払います。 従業員は 4 日間の出張でした。 出張のすべての日に、彼は 1 日あたり 4,000 ルーブルを受け取る権利があります。 ただし、標準によれば、課税されないのは 2,800 ルーブルのみです (700 ルーブル x 4 日)。 実際の支払額と限度額（4,000 - 2,800 = 1,200）との差額は、個人所得税と保険料の対象となります。

旅費

出張先までの往復の旅費は従業員に全額補償されますが、証拠書類が必要です (ロシア連邦税法第 264 条)。

従業員が電車で移動する場合、寝具の費用も補償されます。 そして、交通費は鉄道チケットで確認されます。

空の旅の場合は、航空券（旅程表）と搭乗券が必要です。

書類を紛失した場合は、旅行を確認する運送業者からの証明書を要求する必要があります。

従業員が車で旅行した場合は、メモと運送状を添付する必要があります。 また、燃料費を確認するために、ガソリンスタンドの領収書をレポートに添付する必要があります。

出向者はタクシーを利用することが多い。 このような費用は、鉄道駅 (空港) からホテル / 出張の場所まで、または戻ってきた場合も考慮に入れることができます (2013 年 6 月 14 日付けの財務省の手紙 No. 03-03-06/1/ 22223 および日付 08.11.2011 No. 03-03-06/1/720)。

生活費

ほとんどの場合、従業員は出張中にホテルに滞在します。 経費の受付には当ホテル発行の宿泊確認書類が必要です。 現金で支払う場合は、現金領収書または厳格な説明責任フォームが必要です。

生活のためにアパートを借りていた場合は、賃貸借契約書と所有権に関する書類のコピーが必要です。

その他の費用

出張中、従業員は追加の費用を負担する場合があります。 たとえば、電話での会話、交際費、ビザの処理、部屋の予約など。 追加費用を受け入れるための重要な条件は、それらの生産の必要性と補足文書の必須の入手可能性です。

派遣労働者は、旅行から戻った後、3営業日以内に発生した費用を報告し（書類を添付し、残金を返却する）、事前報告書に署名する必要があります。

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2017 年の出張手当は非常に単純に計算されます。組織で設定されている毎日の出張に、営業日数を掛ける必要があります。

つまり、会社の行為で日当の金額を設定している場合、たとえば 5,000 ルーブルの場合、この金額を従業員に支払い、施設の簡易税制の下での費用を完全に考慮することができます。費用。

簡易税制では、平成29年度の出張にかかる日当の費用が全額考慮され、地方法で定められています。

ロシアと地域の 2017 年の日当は同じです。 同時に、2017年の日当の旅費は、税法の規則に従って標準化されていません。 ただし、保険料と日当からの個人所得税は、2017 年に一定の規則に従って請求されます。

保険料に関しては、前述のとおり、2017 年の拠出限度額は個人所得税と同じ 700 ルーブルです。 （ロシア連邦での出張）と2500ルーブル。 （海外出張）。

2017年の海外出張の日当 - 1日あたり2500ルーブルは個人所得税の対象ではなく、超過額は課税されます。

したがって、組織がより多くの日当を支払う場合、超過額は個人所得税の対象となります。 また、日当の額の大小にかかわらず、全額を簡易課税制度で経費に計上することができます。 ただし、これについては、会社の現地法で日当のサイズを承認してください。

同時に、単純化された税制に基づく単一税を計算するための日当の額は標準化されていませんが、ロシア連邦税法第 217 条第 3 項が日当の基準を定めていることを忘れないでください。個人所得税を計算する目的で適用されるもの（ロシアへの出張の場合 - 1日あたり700ルーブル、外国への出張の場合 - 1日あたり2500ルーブル）。

ロシアの地域の日当の基準は一般的であることをもう一度強調します。つまり、2017年の日当には地域による制限はありません。

このように、組織（IP）自体が2017年にロシア出張と海外出張の両方について日当率を設定し、全額を簡易税制の費用として受け入れます。 日当の金額は、雇用主の地方条例で定めなければなりません。

2017 年の出張については、ロシアとロシア連邦のすべての地域および海外の両方で、任意の金額を設定できます。 2017年度の日当旅費については、法律による制限はありません。 つまり、2017年の従業員の出張およびその他の旅行に対する日当の配給は適用されません（ロシア連邦税法第13条第1条第346.16条）。 したがって、会社または個人の起業家は、2017 年の出張の 1 日あたりの手当を自由に設定できます - 700 ルーブルと 2,700 ルーブルの両方 - 制限はありません。

参照: チケット料金に食事が含まれている場合でも、日当

2016 年には、日当の拠出に制限はありませんでした。 したがって、日当の拠出額には課税されませんでした。

次に、彼はこの金額から寄付の対象とならない金額を計算しました。 2100ルーブルになりました。 （700ルーブル×3日）。 寄付は、900ルーブルの日当の額の対象となることがわかりました。 (3000 ルーブル - 2100 ルーブル)。 会計士は900ルーブルを掛けた。 2017 年に彼の会社で従業員給付のために設定された保険料率 (たとえば、20% の軽減税率) について。

会社がロシア連邦での出張に 1000 ルーブルの日当を支払っているとします。 2017年、従業員が3日間出張しました。 会計士は、2017 年の日当からの拠出を次のように計算しました。 1000こする。 3 日を掛ける = 3000 ルーブル。

現在: 2017 年には、700 ルーブルの日当は拠出の対象外です。 ロシアと2500ルーブルで。 外国。 この額を超える日当は、拠出の対象となります。 限度額を超えた日当からの拠出がどの月に発生するかについては、記事「日当からの拠出がどの時点で発生するかが明らかになりました」を参照してください。

2017 年 1 月 1 日から、保険料の日当の基準が変更されました (連邦法 2016 年 7 月 3 日第 243-FZ 号)。 この変更は、日当保険料の課税に関するものです。

出張に関する変更 - 2017 年 1 月 1 日から。 2017年に出張の日当の基準がどのように変化したか、記事を読んでください。

従業員を出張に派遣する場合、会社は交通費や賃貸住宅の費用を支払うだけでなく、日当も支払います。 最新の経費に関連して、経理担当者とマネージャーから質問があります。 これらの支払いがどのような場合に割り当てられるか、そのサイズと計算手順が常に明確であるとは限りません。

出張日当 - 2018年の法改正

まず、出張にかかる日当を把握する必要があります。 に 第168条ロシア連邦の労働法は、これらの支払いを、従業員が恒久的な居住地以外に居住することに関連する費用を補償する機会と定義しています。

最近まで、そのような支払いは計算で課税されませんでした。 2018 年の初め以来、政令は特定の制限を規定していますが、これはまだ税および保険料の対象ではありません。

• ロシア周辺の旅行には700ルーブル。
• 海外旅行のための2500ルーブル。

これらの支払いの制限は、以前のように制限されていません。 ただし、この制限を超える金額は、現在、標準的な方法で拠出の対象となっています。

ロシア出張日当

ロシアおよび海外での2018年の出張の最低日当は、法律で規定されていません。 つまり、実際には、発生は組織の現地基準に従って雇用主の裁量で行われます。

でも 出張ルール従業員が現在の状態よりも悪い状態にあってはならないことを規定します。 したがって、計算時に労働争議を回避するために、次の最小限のフレームワークを順守することをお勧めします。

• 同じ地域内で任命された場合 - 200〜300ルーブル。
• 別の地域の場合-500ルーブルから。

法律は、日当を規定すべきであると規定している。 出張先の現地ポジション. また、従業員の出張に関する規則に記載することもできます。

2018年度海外出張日当

別途、海外へ送付する場合の旅費を考慮する必要があります。 この状況では、次のことをお勧めします 政令番号 812. この規則は、各国の特定の費用を規定しています。

このような指示は、予算組織の従業員に適用されます。 したがって、予算のない企業にとっては、本質的に推奨事項です。 この問題では、確立された2500ルーブルのしきい値も考慮する必要があります。 この値を超えるすべての資金は課税の対象となります。

ヘッドは、出向者に支払う通貨を独自に決定する権利を有します。 この場合、計算はロシア連邦中央銀行の現在の為替レートに従って行われます。

予算機関での出張の日当

政令第 729 号すべての旅行手当の発生を規制します。 また、ロシア国内の旅行の 1 日あたりの費用の一定額の発生についても規定しています。 2018年、予算機関の従業員の場合、日当は100ルーブルです。

海外旅行の 1 日あたりの支払いを計算するには、政令第 812 号を参照する必要があります。この文書の付属文書では、各国の計算に基づく支払いが個別に規定されています。

出張日当

出張手当を発行する際に発生する主な問題の 1 つは、出張で日当をどのように計算するかということです。 この位置を計算することは難しくありません。 これを行うには、旅行日数を設定する必要があります。 得られた値に規格で指定された量を掛けます。

たとえば、従業員がロシア国外に 4 日間滞在し、5 日目に到着した場合、支払いはこれらの値に従って計算されます。 つまり、4日は外国人として支払われ、5日目はロシア国内として支払われます。

平成30年度出張日当の算定

わかりやすくするために、2018 年の計算例を考えてみましょう。 従業員は 10 月 1 日から 9 日まで出張します。 彼は海外に行き、9日目の夕方、つまりわずか8日で到着します。

組織は、目的地の国では1日あたりの資金の支払いが2800ルーブルであり、ロシアでは600ルーブルであることを確立しました。 最初の値に 7 日を掛ける必要があります - 19600 が出てきて、ロシアで 1 日あたり 600 ルーブルが追加され、合計で 20200 が出向者に発行されます。

ただし、限度額を超えているため、税金も控除する必要があります。 例えば、保険料と合わせると18%になります。 制限は 300 ルーブルを超えています。また、7 日を掛ける必要があります - 2100。

2018年度出張1日分 - 日当

法律では、日帰りの出張は日当の発生を必要としないことが規定されています。 つまり、実際には、輸送サービスと組織の費用のみが払い戻されます。 ただし、組織の所在地によっては、そのような費用の発生が認められる場合があります。

このような金額は、通常、海外旅行の設定料金の 50% のレートで発行されます。 ロシアでは、そのような資金はまったく支払われない場合がありますが、雇用主は現在の費用の別の支払いとしてそれらを発行できます。 金額が制限内であれば、そのような支払いに対する税金は計算で源泉徴収されません。

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