各従業員は、年次有給休暇を取得する権利があります (ロシア連邦労働法第 114 条)。 開始の 3 日前までに、従業員は有給休暇を支払わなければなりません (ロシア連邦労働法第 136 条)。 休暇手当は保険料（「傷害」を含む）の対象となる。これは、休暇手当が拠出金課税の対象と認められ、非課税支払リストに記載されていないためである（法第 7 条第 1 部、第 9 条）。 2009 年 7 月 24 日の法律 N 212-FZ、1998 年 7 月 24 日の法律 N 125-FZ の第 1 条第 20.1 条、第 20.2 条)。
休暇手当の保険料: いつ支払うか
雇用主は、従業員に有利に発生した金額に基づいて、各暦月の終わりに拠出金の強制拠出金を計算します (2009 年 7 月 24 日の法律 N 212-FZ の第 15 条の第 3 部)。 そして、彼は発生月の翌月の 15 日までに PFR、FSS、および FFOMS にそれらを支払います (2009 年 7 月 24 日の法律 N 212-FZ の第 15 条の第 5 部)。
休暇手当からの保険料は、休暇手当が発生した同じ月に発生します。 有給休暇の発生日と従業員への支払い日が異なる月であったとしても (2015 年 9 月 4 日付けの労働省の手紙 N 17-4 / Vn-1316、N 17-4 / V-448 ）。 同様に、当月末に有給休暇が発生し、翌月に休暇が発生する場合は、有給休暇の発生月についても保険料が発生しなければなりません。 12.08.2015 N 17-4 / OOG-1158)。 したがって、休暇手当が 6 月に発生する場合、保険料は 6 月に発生し、RSV-1 (2014 年 1 月 16 日の年金基金理事会決議の付録 N 1) の形式で計算に含められる必要があります。 N 2p) 今年の上半期。 そして支払われました-7月15日までに。
規則の例外
すべての有給休暇が保険料の対象となるわけではありません。 除外リスト:
- 「チェルノブイリの犠牲者」に提供される追加手当の支払い。 それは労使関係の枠組みの外で支払われているので（2011年11月17日付FSSの手紙N 14-03-11 / 08-13985）;
- 従業員が事故にあった場合、または職業上の病気にかかった場合に提供される療養所とスパの治療のための休暇の支払い (2009 年 7 月 24 日の法律第 1 条、第 1 条、第 9 条 N 212-FZ、第 3 条、第 1 条) 、第 8 条 1998 年 7 月 24 日の法律 N 125-FZ、2015 年 10 月 27 日の労働省の手紙 N 17-3 / B-524)。
このような状況では、休暇手当の金額から拠出金を計上する必要はありません。
一般に、従業員は年間 28 暦日の基本有給休暇を取得する権利があります。
この場合、従業員は雇用主との合意に基づいて休暇をいくつかの部分に分割することができます。 この場合、休暇の一部は少なくとも 14 暦日である必要があります。 そして残りの日は従業員が好きなように使うことができます。
有給休暇は、毎年従業員に付与する必要があります。
従業員が解雇前に退職する権利を使用しなかった場合、解雇時に、未使用のすべての休暇に対して金銭的補償が支払われます。
従業員は、休暇開始の 2 週間前までに、休暇開始時刻の署名に対して通知を受ける必要があります。
休暇書類
従業員は、休暇を手配するために休暇をスケジュールする必要があります。
休暇スケジュールは、各暦年の開始の 2 週間前に作成する必要があります。
休暇スケジュールには、各従業員の休暇時間に関する情報が反映されます。
組織の従業員は、署名に対して承認された休暇スケジュールに精通している必要があります。
有給休暇期間
休日は、休日開始の 3 暦日前までに支払われます。
この場合、休日と週末の稼働日と非稼働日の両方を考慮する必要があります。
たとえば、従業員が月曜日から休暇を取る場合、金は金曜日までに支払われるべきです。
有給休暇の計算
有給休暇の額は、平均所得に基づいて計算されます。
平均収益を計算するには、これらの支払いのソースに関係なく、報酬システムによって提供されるすべての種類の支払いが考慮されます。
従業員の平均収入の計算は、仕事の形態に関係なく、実際に発生した賃金と、従業員が平均を保持している期間の前の 12 暦月に実際に働いた時間に基づいています。 この場合の暦月とは、その月の1日から30日(31日)まで(2月は28日(29日)まで)をいいます。
過去 12 か月間の休暇手当と未使用休暇の補償の 1 日あたりの平均収入が計算されます。
暦日に与えられた有給休暇と、未使用の休日に対する補償を支払うための平均日収は、請求期間に実際に発生した賃金額を 12 で割り、月平均暦日数 (29.3) によって計算されます。
会計
ロシア連邦の法律で規定されている、従業員の有給休暇の権利の出現に関連する雇用契約から生じる組織の義務は、推定義務として認識されます。
従業員への有給休暇の提供に関連して行われる支払いに関連する推定負債の金額を決定する手順は、法律によって確立されておらず、会計規則でも固定されていません。
したがって、そのような手順は組織によって独自に開発され、組織の会計方針に固定されています。
従業員への有給休暇の提供に関連する現金支払いは、予算外資金に対する保険料の対象となるため、認識される見積負債の金額には、対応する保険料の金額も含まれる必要があります。
会計上の推定負債は勘定に反映されます。
見積負債は、報酬の要素に関する通常の活動の費用として認識され、勘定科目 20「主要生産」（主要生産の従業員に帰属する部分）および 26「一般費用」（主要生産の従業員に帰属する部分）に借方記入されます。管理人員）または44「販売費」（一部は商業サービスの人員に起因する）は、アカウント96「将来の費用のための準備金」の貸方に対応しています。
報告年度中に、実際に発生した休暇手当の金額と対応する保険料の金額が口座の借方から口座の貸方に振り替えられます。それぞれ社会保険と保障」です。
法人税
有給休暇は人件費に含まれています。
利益の課税目的で考慮される特定の費用は、資金の実際の支払いの時期に関係なく、関連する報告 (課税) 期間にそのように認識されます。
PBU 18/02 の適用
会計処理では、従業員に支払われる休暇手当の形での費用、および休暇保険料に発生する費用は、対応する推定負債の認識時に認識され、実際に発生した費用は税務会計に反映されるため、控除可能 (繰延税金資産 (DTA)。
所得税目的で費用が認識されるため (有給休暇および保険料の提供に関連して従業員に発生する金額の形で)、上記の VVR および SHA が返済されます。
休暇手当を計算する際の個人所得税 (PIT)
休暇手当の金額は、個人所得税の課税標準となる個人所得税の対象となります。
組織は、収入を受け取る関係の結果として、個人所得税代理人として認識され、個人所得税の適切な額を計算し、源泉徴収し、個人の所得から直接予算に移す義務があります。実際に支払われます。
検討中の所得は 13% の税率で課税されます。
休暇手当計算時の保険料
雇用契約に基づいて従業員に支払われる休暇手当の金額は、課税対象として認識され、強制年金保険、一時的な障害の場合の強制社会保険、および母性に関連する強制医療保険の保険料を計算するための基礎となります。 、また、強制的な社会保険. 職場での事故や職業病から.
保険料計算上の休暇手当の支払日は、当該従業員への支払が発生した日です。
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- 有給休暇の計算に関する実際の質問
有給休暇を計算する際に会計士が関心を持っているのはどれですか。 従業員の平均に含まれる支払いと、彼に支払うべき休暇手当の額。 カレンダーの日数を決定しましょう... 平均日収と有給休暇の値は? 6日間のカレンダーによると...規則第922号）。 労働時間の要約会計で休暇手当を計算する方法...オリンピアード。 有給休暇の金額を計算する際には、指定された報酬が考慮されます... .2008 No. 2337-17)。 * * * 休暇手当の額は、平均日額を乗じて決定されます ...
- 有給休暇の算定が困難な場合
休暇日の移動または延長の追加オプション。 最初のオプションを検討してください...期間は同じままで、それに応じて休暇の金額は変わりません。 ... 別の期間、有給休暇の再計算を提供します。 Orlova の従業員を想定してみましょう ... この場合、休暇の再計算が提供されます。これは、休暇日が壊れているため、... 4 つの休暇日のシートの金額が自動的に取り消されたためです。 Remaining ... は、平均日収、有給休暇、現金補償額を計算します。 もし...
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平均日給を計算します。 複雑なことは何もありません。 休日手当 - 休暇中の平均収入 ... 1,221.45 ルーブル。 有給休暇の計算 1 日の平均収入に期間を掛けます... 休暇 - 有給休暇の金額を取得します。 1,221.45 ... = 17,100.24ルーブルを取ります。 私たちは休暇手当を支払います 3 暦日分の休暇手当を支払います ... . 従業員は月曜日に会ったが、休暇手当は金曜日にすでに必要である. 簡略化 ... 課税ベースに影響を与えます。 休暇手当には課税する必要があります。 個人所得税...
- 個別決済時の平均収益計算
平均収入（休暇手当と未使用の休暇の補償を計算する場合を除く...平均収入の計算には、休暇手当、出張日、病欠の支払いが含まれます：給与 - 609,000ルーブル; 休暇手当 - 51,000ルーブル;手当.. 19営業日）。 有給休暇の計算のニュアンス。 支払いのための平均日収 ... 支払い、休暇手当の金額の計算は次のように実行されます。 休暇手当の金額 = 平均日 ...
- 会計（予算）会計における休暇手当の引当金
未払有給休暇の額より少ない (超過した未払有給休暇の額による ... 以前に作成された費用で未払有給休暇を支払う義務 ... 未払有給休暇の額より少ない (額による)金額を超える超過未払休暇手当の ... 以前に作成された費用で未払休暇手当を支払う義務 ... が作成されている 現在のレポート期間に休暇手当を計上する義務 ... この引当金は従業員の休暇に支払われる実際に働いた時間に対して支払う...
- 作成された準備金を犠牲にして休暇の支払い
作成された休暇準備金を犠牲にして計算されます。 規定について簡単に説明します...指示番号174n）。 「休日」準備金を計算するための推奨事項は、財務省の書簡に記載されています... 支払いのための予算機関の費用: 休暇手当 - 費用の種類によって反映されます 111 ... ルーブル. 反映されるのは、当事業年度に係る有給休暇の支払費用・・・所得税、年次有給休暇の未払有給休暇の額・・・費用は反映されません。 従業員が実際に働いていない場合に有給休暇を取得するには ...
私たちの国での税控除は、すべての雇用主を生み出すために必要です。 従業員が公式に働いているか、ワークブックに情報が入力されているか、または契約の下で働いているかは問題ではありません。 いかなる労働も支払われなければならず、いかなる支払いも所得税の対象とならなければなりません。 有給休暇の税金の計算方法と、どのような期間に移行する必要があるかを検討してください。
税法は、休暇手当を含むすべての支払いの移転に関する規則を規制しています。 有給休暇は課税対象ですか.
はい、これらの資金は、賃金と同様に課税されるべきです。 雇用主は、資金を予算に移さなければならない代理人として行動します。 具体的には会計士。
休暇にはさまざまな種類があります。
年次休暇
アートによると、年次休暇。 ロシア連邦労働法の第 114 条は、雇用主が全額支払わなければなりません。 そこから控除する必要があります：個人所得税と保険料。
所得税は有給休暇に対して課税されます。
臨時休暇。
従業員が追加の有給休暇を必要とする状況があります。 これらの状況は、ロシア連邦労働法第 116、117、118、119 条に記載されています。
使用者は、理由がある場合は提供する義務があります。
予算の控除は強制的に行われ、年間定例休暇手当の支払いの場合に支払われるものと同じです。
会期中のお休み。
働きながら資格を取得し、高等教育を受ける人には、休暇が与えられます。
休暇手当も支払う必要があります。 ロシア連邦労働法の 173.1-176。 通常の休暇と同じように課税されます。
育児休業。
ルールの例外は子供です。 州は、この種の支払いに対する FSS の税金を免除しています。
育児休業給付金は税控除の対象となります。
法律では、次の 3 種類の育児休暇が規定されています。
- 出産休暇はアートによって規制されています。 ロシア連邦労働法の255。
- 第 256 条に従って、女性は出生後から合法的な休暇を取る権利を有します。従業員の要請と管理者の同意があれば、休暇を延長することができます。
- 子供を養子に迎えたカップルも、休日の特典を受ける権利があります。 ロシア連邦労働法の257。 ここでは、状況は子供の誕生と変わりません。 国は、養子縁組を決定した家族を支援し、平等な条件を提供します。
育児資金は雇用主から支払われるのではなく、職場の経理部門を通じて支払われますが、FSS はすでに支払いを行っています。
それが子供のためであるにせよ、税金は彼から支払われるべきではありません。
休暇手当からの税金の移行時期に関する紛争。
1 p. 1 アート。 223 は、従業員が資金を受け取る日に、州予算に対する休暇手当の額のパーセンテージを振り替えなければならないと述べています。 しかし、ニュアンスがあります。
税法の同じ条文は、税金の納付期限が、その金額が発生した月の最終日であると規定しています。
税法には、この問題を完全に混乱させるもう 1 つの点が含まれています。
アートのパラグラフ6。 ロシア連邦税法第 226 条では、予算への資金は、組織が資金を銀行に送金した日に正確に受取人の口座に送金する必要があると規定されています。
また、資金が個人的に手に渡された場合、支払いは翌営業日に送金されます。
当然のことながら、この問題には混乱があります。 この問題に関する多くの論争は、休暇手当が給与と同等であるという事実につながりました. そして、給与から税金を移す日は、その発行日です。
ただし、休日の場合はこの限りではありません。 税務当局は、休暇手当の支払いは、従業員への資金の発行後、次の従業員までに行うように主張しました。
では、いつ税金を支払う必要があるのでしょうか。
法律の最近の改正により、この問題は終焉を迎えました。
アートのパラグラフ6の文言。 今日のロシア連邦税法第 226 条は、休暇と病気休暇からの税金の支払いを、これらの支払いが割り当てられた月の最終暦日までに明確に規定しています。
同時に、源泉徴収について話しているのではなく、予算への実際の支払いについて話していることを理解することが重要です。 発生時に金額を差し引いてください。 また、支払いは月末まで延期できます。
個人所得税の計算規則。
個人所得税率は、税法第 224 条によって規制されています。 ロシア連邦の居住者は、収入の 13% を支払います。
したがって、休暇手当は収入と同じです。 合計金額から 13% を差し引いて、月末までに税務署に納付します。
税金が高いので、所得の 30% です。 列挙規則は変更されません。 支払い金額のみが異なります。
休暇手当: 雇用主が支払う税金は?
税金を計算する具体的な例を考えてみましょう。 従業員が 20,950 ルーブルの休暇手当を受け取ったとします。
彼はロシア連邦の居住者であり、税控除はわずか 13% です。 この金額に 13% を掛けると、2723.5 の税金がかかります。 そして、彼の給料からの税金はすでに計算されており、1,500ルーブルになるとしましょう。
このシナリオでは、雇用主は月の最終日までに 2723.5 ルーブルを送金する義務があります。つまり、11 月の場合は 11 月 30 日です。
以前は可能ですが、後で不可能です。 ただし、給与からの控除は、給与が従業員に転送される日に転送する必要があります。通常、これはその月の 10 日より前です。
遅刻を許さない方が良いでしょう。税務サービスには監査が伴い、会計士または税金の譲渡に関与する従業員は、行政罰、つまり罰金を科されます。
従業員がそのような過ちを犯した場合、雇用主はその従業員を解雇する権利を有します。
結論。
雇用主は、従業員に休暇を与え、その費用を支払う義務があります。 休暇手当は所得税の対象となります。 ロシアの居住者の場合、13% です。
税金は、支払いが行われた月に振り込まれます。 ただし、遅くとも今月の末日まで。 ただし、従業員の給与は同じ税の対象となりますが、支払い日にすぐに振り込まれます。
税金の計算と支払いの機能は、動的カテゴリと見なされます。 ロシア連邦の税法は毎年変更される可能性があり、責任ある雇用主は法律の改正を注意深く監視する必要があります。 休暇手当から個人所得税をいつ支払うか、および税法によって定められた支払いを移管する期限についての議論に特に注意が払われます。
雇用契約に基づいて登録された従業員は、28 暦日の有給休暇を請求する法的権利を有します。 職業が危険または不健康であると公式に認められている従業員は、少なくとも 7 日間の追加休暇を取得する権利があります。
期限前に退職する権利を行使する必要がある場合、雇用契約の当事者の相互の同意を得て、これは可能です。 出産休暇を計画している女性、または生後 3 か月未満の子供を養子にする女性には、雇用主の休暇許可は必要ありません。
民法協定の下で働くパフォーマーは、雇用主の費用で有給休暇を取得する権利はありません。
従業員が休暇に入る 3 日前までに、雇用主は休暇手当を支払う義務があります。 支払額は、1日の従業員の平均収入を考慮して計算されます。 結果の値に、従業員が休暇を過ごす日数を掛ける必要があります。 支払いは、現金または個人の銀行口座への振込の形で行われます。
税理士の義務
休暇手当は、給与税と同様に個人所得税の対象となります。
- 13%: ロシア連邦の税務上の居住者である従業員の場合。
- 30%: ロシア連邦の税務上の居住者のカテゴリーに属さない従業員向け。
雇用主は個人所得税を登録場所に移転します。
納税義務の違反には罰則があります。
休暇手当からの個人所得税の源泉徴収の期間
主な原則は、現金の受領日またはカード口座への送金日までに国庫に資金を送金することです。 収入に関する賃金と休暇の概念の識別に関連する用語の解釈の違いによって引き起こされた専門家間の論争は、一時的な支払いの違いにつながりました。
表 1. 収入の種類に応じた支払い条件
締め切りは、支払いが行われた月の末日に変更されました。 登場したイノベーションを考慮して、このタイプの税は、税務エージェントに、夏季休暇中に便利な複数の従業員に同時に支払いを行うという利点を与えます。
病気休暇の支払いが休暇手当と同じ月に行われた場合、それらは 1 回の支払命令で実行することができます。
休暇手当に対する個人所得税の支払い例:
- 従業員は、2017 年 7 月 4 日に 28 日間の有給休暇の申請書を提出しました。 ロシア連邦の税法によると、支払いは休暇開始の 3 日前 - 2017 年 7 月 1 日までに送金する必要があります。所得税を州予算に送金する期限は 7 月 31 日までです。
- 従業員が 2017 年 7 月 1 日から休暇を計画した場合、休暇手当は 2017 年 6 月 28 日までに振り替え、個人所得税は 6 月 30 日までに支払う必要があります。
休暇期間中の祝日は、休暇日数の計算に含まれません。
未消化有給休暇補償時の個人所得税納付の特徴
解雇中に、雇用主は、従業員が未使用の休暇を累積している状況に遭遇する可能性があります。 この場合、金銭的補償は必須です。
実質的な報酬は、個人が受け取る利益と見なされるため、課税対象となります。 休暇手当とは異なり、この金額に対する所得税は、資金移動日の翌日までに国庫に支払われます。
ビデオ - 個人所得税と休暇手当の支払い期限
絶対に、雇用主のすべての現金送金は課税の対象となります。 休暇の支払いは例外として認められないため、個人所得税も控除する必要があります。 この行動は、税務代理人ではなく、雇用主の直接の責任です。
休暇の支払いと個人所得税の控除に関しては、特定の困難と絶え間ない質問がしばしば発生します。 これは、この手続きには十分な法的根拠がないためです。 さらに、収入を受け取った正確な時期に関して多くの疑問が生じます。 彼らは、会計スタッフによる有給休暇の発生日を考慮する必要があります。
会計報告伝票での有給休暇の表示機能
会社の金融資産の他の内部移動と同様に、休暇手当の発生は、会計仕訳に適切に反映されなければなりません。 この場合、次のデータがそこに入力されます。
- DT 68 - 「税金と手数料の計算。
- DT 70 - 「支払い費用。
関連する例を見てみましょう。
Andreev A.V. 2016/07/02より定期有給休暇取得。 休暇期間は、標準サイズの 28 暦日と同じです。 行われた会計計算に基づいて、会計士は 32,000 ルーブルの休暇の支払いを受けました。 Andreev A.V. には、控除の取り消しに関する権限はありません。 利用できないため、必要な 13% をこの金額から差し引く必要があります。 32,000x13 \u003d 4160ルーブル - これは、雇用主が税務機関に送金しなければならない金額です。 この操作には、次の転記が伴います。
- DT 70 KT 68 - 4160 ルーブル - 個人所得税の源泉徴収。
- DT 68 KT 51 - 4160 ルーブル - 税金が振り込まれました。
例 #2
Signal LLC Ivanov V.V.の従業員。 5日間の追加休暇を取得しました。 彼の1か月の収入は15,000ルーブルです。 1営業日の平均費用は460ルーブルです。 支払い総額は次のようになります。
460x5 = 2300 ルーブル。
納税時期はいつ？
休暇手当を現金で支払う場合は、レジで
休日の金額がキャッシュデスクから従業員に現金で発行された場合、従業員に資金が発行されたのと同じ日に税の譲渡手続きを実行する必要があります。 翌日に税金を転送することは許可されていますが、後で転送することはできません。 たとえば、従業員への休暇手当の支払いが水曜日に行われた場合、州税は金曜日までに支払われなければなりません。
当座預金からの振替手続きによる休暇手当の支給の場合
休暇手当が現金で従業員に発行されたが、以前に組織の決済口座から引き落とされた場合、これらの資金が口座から引き落とされた時点で課税手続きを実行する必要があります。 同時に、その後、いつ従業員に資金が渡されるかは、ここではまったく問題になりません。
たとえば、経理部門の従業員は、金曜日に当座預金口座からの資金の引き出しを実行しました。 同時に、従業員は来週の水曜日にのみ有給休暇を受け取りました。 この場合、税金の支払いは、口座から資金が引き出された直後の金曜日に行われなければなりません。
休日は銀行振込です。
多くの組織は、従業員が手持ちの現金を受け取らないキャッシュレス方式を採用しています。 すべての金額は、特別な銀行カードに転送されます。
この場合、指定された税金は、金銭的金額が転送された日に正確に支払われなければなりません。
個人所得税の計算方法と特徴
個人所得税の最終的な金額は、かなり単純な式を使用して計算されます。 それを得るためには、既存の課税ベースに一定の利率を掛ける必要があります。
休暇の支払いからの個人所得税の計算に関しては、次の追加の手順を実行する必要があります。
- 課税手続きには、従業員が持つ特定の福利厚生やその他の強制控除を含めるべきではありません。 したがって、それらは一般課税ベースから除外する必要があります。
- さらに、結果として得られる価値は、国が提供する強制保険およびその他の拠出金に追加する必要があります。
- 次のステップは、たとえば、特定の企業で提供される追加の保険料の控除です。 これには、労働災害、疾病などに対する保険が含まれる場合があります。
- すべての控除が行われた後、課税ベースの最終的な金額が残り、そこから必要な税額を決定する必要があります。
上記のアクションは、ほとんどの場合に発生するかなり標準的な状況に適しています。 しかし、課税ベースと個人所得税の正確な金額の計算は、追加の要因や非標準的な状況の存在により、非常に複雑になる場合があります。
たとえば、現在の法律では、特定の組織での勤務経験が 6 か月に達した場合、各従業員は有給休暇を取得する法的権利を有することが規定されています。 ただし、雇用主が従業員から提出された要求に応え、必要な勤務期間がまだ達成されていない場合に「事前に」有給休暇を発行するという例外的な状況もあります。 原則として、そのような状況はめったに発生しませんが、まだ存在する場所があります。 たとえば、従業員が一時的な退職またはその他の状況に非常に正当な理由がある場合。
この場合、従業員は、必要な勤務期間に達することなく、以前に取得した休暇の補償を提供する義務が確立されます。 その後、結果として生じる負債額は、会計スタッフが補償として差し引くことができます。 しかし、現在の立法基準によって確立されている追加の制限もあります。 主なものは、以前に差し引かれた金額が支払い総額の 20% を超えてはならないということです。
従業員に送金された金額が借金の金額よりも少ないことが判明した場合、従業員はその後の補償に対して責任を負います。 この場合、資金の特定の部分を以前に送金された金額から差し引くことができ、残りの部分は従業員の個人資金から組織のレジに支払うことができます。
何らかの理由で従業員が雇用主に負っていた債務を返済していない場合、雇用主には法廷に行く法的権利があります。 彼の請求書には、組織に有利な不足額の強制回収の要件が含まれます。 証拠として、利害関係者は適切な証拠書類を提供する必要があります。 これらには、従業員との有効な雇用契約、会計報告書、および以前に送金された金額を特定の金額で示す証明書などが含まれます。
提示されたすべての証拠を検討した後、裁判所は、従業員が所定の時間枠内に支払わなければならない義務的な支払いの確立を決定します。
休暇手当から他の税金を源泉徴収する必要がありますか?
前述のように、休暇手当は、たとえば賃金と同じ本格的な支払いです。 その結果、現在の立法規範によって確立された他の税金は、それらから源泉徴収されなければなりません。 個人所得税に加えて、社会保険の実施を目的とした拠出金、労災保険料、疾病保険料、事故保険料などの休暇手当から控除する必要があります。
州税の支払いは労使関係の不可欠な部分です。 同時に、現在の支払い期限やその他の規則を遵守する責任はすべて雇用主にあります。 この分野での違反は、加害者に関してかなり厳しい基準の適用を脅かすため、いかなる税金の支払いも最大限の責任を持って扱われるべきです。 組織の長は、重大な罰金、解任、さらには刑事責任の適用に直面する可能性があります。
休暇手当は従業員の収入とみなされるため、個人所得税は従業員から源泉徴収されます。 未使用休暇の補償についても同様の規則が適用されます。 これらの支払いから個人所得税を源泉徴収する必要性は、ロシア連邦税法第 223 条に規定されています。 記載された税金は、会計および納税証明書に反映する必要があります。
休暇手当の発行に関する一般規則
休暇手当は、休暇中の経済的支援です。 その企業で少なくとも 6 か月間働いている従業員に頼ってください。 従業員が休暇の権利を行使せずに退職した場合、従業員は補償を受ける権利があります。 有給休暇は、次の要因によって異なります。
- 休暇期間。
- 従業員の平均給与。
- 計算が実行される期間。
税金の計算には、従業員の給与額が使用されます。 この金額には、休暇の前の年に発行されたボーナス、さまざまな報酬が含まれます。
重要！予算構造と営利企業および個人起業家の両方が、従業員に年次有給休暇を提供する必要があります。 休暇手当は、公務員の給与に基づいて計算されます。
個人所得税の計算の基本ルール
課税対象は、すべての休暇の支払いの合計です。 財務省の手紙第8-306号の規定によると、これらの資金は給与の一部と見なすことはできません。 このため、休暇手当に対する個人所得税は、給与税とは別に計算されます。
いつ税金控除を行うか.
休暇手当は、休暇の 3 日前に従業員に発行されます。 同時に、ロシア連邦税法第 226 条に基づいて所得税が源泉徴収されます。 国庫への税の移転条件は、休暇手当の発生方法によって異なります。
- 現金 - 資金の支払い当日または翌日. たとえば、お金が金曜日に発行された場合、税金は同じ日または月曜日に支払われます。
- 組織の口座から現金を引き出す場合 - 当日. 個人所得税の支払いは、従業員への送金時期に関係なく、休暇資金が組織の口座から引き落とされる日に行われなければなりません。
- カードまたは会社の口座から銀行カードまたは口座への送金 - 発生日に.
重要！一部の会計士は、休暇の支払い期限よりも前に、給与に記録される時点で税金を振り込みます。 この順序は間違っていると見なされます。
2016年に税の計算方法が改正されました。 特に、休暇手当を支払った月の月末まで振替ができるようになりました。
例を考えてみましょう
従業員は 2017 年 9 月 16 日に休暇を取ります。 資金は 3 日、つまり 9 月 13 日に彼に発行されます。 個人所得税は、お金が実際に発行された日に国庫から差し引かれます。 責任者が必要なすべての見越を作成する時間がなかった場合は、2017 年 9 月 30 日までに作成することができます。 この修正により、税務代理人の作業が大幅に容易になりました。 今では、従業員との和解、会計および税務記録の保持、個人所得税の財務省への移管を1日で行うことはできません。
未使用休暇の補償に対する税金はいつ支払われますか?
従業員は、企業での 6 か月の勤務後に休暇を与えられなければなりません。 離職権を行使せずに離職した場合、賠償金が発生します。 これも従業員の所得とみなされるため、課税されます。
解雇当日に補償金が支払われます。 同時に、税金が計算されます。 資金は、その月の最終日に国の予算に移されます。 支払われた補償は、2-NDFL 証明書に示されなければなりません。
個人所得税の計算方法は？
最も便利な方法:利用する。
まず、休暇手当の発行額から次の金額が差し引かれます。
- 社会セキュリティへの貢献。
- 年金、医療保険料。
- 業務上の怪我、病気の場合の保険料。
その後、税額控除が行われます。 その割合は 13% です。
追加休暇日数による税金の計算
従業員は追加の有給休暇を申請することができます。 また、課税されます。 休暇の日ごとに、シフトごとの従業員の平均給与が計算されます。 たとえば、300ルーブルです。 この場合、3 日間の追加休暇の場合、休暇手当は 900 ルーブルになります。 税金を計算するには、この金額に税率 13% を掛ける必要があります。 個人所得税は117ルーブルになります。
計算例
Ivan Sidorov は 2017 年 6 月 20 日から 7 月 3 日まで休暇を取ります。 まず、彼の有給休暇の金額を計算する必要があります。 給与の規模に応じて決定されます。 Ivan Sidorovは月に47,000を受け取ります。 シフトあたりの平均給与は 1,600 ルーブルです。 6 月に、従業員は 10 シフトで働きました。 彼の実際の月給は 23,500 ルーブルでした。 会計士は次の計算を行います。
- 47,000 ルーブル * 5 か月 (2016 年の勤務時間) + 1,600 ルーブル * 14 (休暇日数) = 257,400 ルーブル。
- 1,600 *14 日 - 1,400 (標準控除)。 結果は 13% で乗算されます。 所得税は2,730ルーブルです。
未使用休暇の補償に対する税の計算手順も同様です。
休暇手当会計
所得税を源泉徴収する場合、次のエントリが使用されます。
- DT 68「徴税に関する計算」。
- DT 70「賃金の費用」。
68番、51番の口座番号で借りられます。
例
2017 年 7 月 2 日から、従業員の Vasilyev は 28 日間休暇を取ります。 彼の給料は38,629ルーブルでした。 資金は会社の準備口座に送金されました。 休日手当の控除はありません。 その金額は5,022ルーブルになります。 この状況では、次のエントリが使用されます。
- DT 70 CT 68. 説明: 源泉徴収。 金額：5,022ルーブル。
- DT 68 KT 51. 説明: 税の移転。 金額：5,022ルーブル。
従業員 Vasiliev は休暇に出かけます。 彼の給料は3万ルーブルです。 従業員は、1,900 ルーブルの税額控除を受ける権利があります。 その結果、休暇手当の額は 3,653 ルーブルになります。 次のワイヤが使用されます。
- DT 70 KT 68. 説明: 個人所得税の源泉徴収。 金額：3,653ルーブル。
- DT 68 CT 51. 説明: 国庫への金額の転送。 金額：3,653ルーブル。
会計で指定された情報は、一次文書によって確認する必要があります。
2 個人所得税における有給休暇の固定化
有給休暇は課税対象です。 したがって、従業員の収入として 2-NDFL 証明書に記載する必要があります。 従業員に実際に資金が発行された月に表示されます。 それらについては、コード 2012 を含む別の行を提供する必要があります。
2-個人所得税における未使用休暇補償の固定化
納税証明書に報酬を表示する場合は、コードを使用する必要があります。 問題の支払いに特別な番号はありません。 次のコードが許可されています。
- 4800円（解雇補償金）
- 2000年（賃金に関連する所得）。
- 2012年（休暇）。
重要！連邦税務局の説明によると、コードは 2012 を使用する必要がありますが、それ以外の番号を使用しても重大な間違いとは見なされません。
会計および税務書類に有給休暇を正しく反映することで、監査中の問題を回避できます。
2016年以降、従業員が休暇を取った場合の所得税の源泉徴収の手続きが変更されました。 この場合、雇用主が税務代理人として行動することを考慮すると、休暇手当から個人所得税を源泉徴収する方法、2018年の予算にいつ支払うか、どの日付が収入の瞬間として認識されるかを理解する価値があります。
有給休暇
従業員が雇用された場合、雇用主は毎年 28 日間の有給休暇を従業員に提供する義務があります。 これはいわゆる主な休暇であり、危険または有害な労働条件で雇用されている一部のカテゴリーは、少なくとも 7 暦日の期間、追加の休暇を取得する資格があります。
従業員は、最初の6か月間継続して働いた後、特定の雇用主から退職する権利を受け取りますが、当事者の相互の同意があれば、休暇を早めることができます。 産休に入る準備をしている女性について話している場合、6か月前に休暇を取るという雇用主の同意は必要ありません。 未成年者; 生後3ヶ月未満の養子を迎えます。 そのような場合、従業員の声明だけで十分です（ロシア連邦労働法第122条）。
注意: 労働法はパフォーマーには適用されません。
従業員が休暇に出る少なくとも 3 日前に、休暇手当を支払わなければなりません。 支給額は、1日の平均収入に休暇日数を掛けて計算されます。 収入は、現金と個人のカードへの送金の両方で発行できます。
税理士の義務
ロシア連邦税法第 226 条は、個人が所得を受け取った組織および個人起業家に、所得税を源泉徴収して予算に移すことを義務付けています。 休暇の支払いは、賃金と同じ税率で個人所得税の対象となります。
- 従業員がロシア居住者として認められている場合、収入の 13% (12 か月連続で少なくとも 183 暦日ロシア連邦の領土に滞在している)
- 従業員が非居住者の場合、収入の 30%。
一般的なケースでは、税務代理人は、個人から源泉徴収された所得税を登録場所の連邦税務局に転送します。 組織に別の下位部門がある場合、その従業員から源泉徴収された税は EP の場所に移転されます。 UTII および PSN の支払者である個人起業家は、関連する活動を行う場所で、個人の所得から個人所得税を移転します。 これは、ロシア連邦税法第 226 条の第 7 項に従っています。
重要: 給与、休暇手当、その他の支払いから所得税を源泉徴収し、譲渡するという税務代理人の義務に違反した場合、ロシア連邦税法第 123 条に基づいて罰金が科されます。 回収額は、源泉徴収されていない、または譲渡されていない個人所得税の額の 20% です。
いつ税を予算に振り替えるか
ロシア連邦税法第 226 条 (6) が改正される前は、税務代理人による個人所得税の移転に関する 1 つの一般原則がありました。
- 発行日までに銀行のレジで現金を受け取るか、個人の口座に振り込みます。
- 現金収入など別の方法で支払われる場合は、実際に収入を受け取った日の翌日まで。
個人所得税を休暇手当からいつ移行するかという問題の難しさは、法律がこの時点を明確に定義していないという事実によって説明されました。 事実は、労働法の規範が休暇手当を従業員の給与の一部として分類しているということです。 したがって、ロシア連邦の労働法第 136 条「賃金の支払いの手順、場所、条件」では、休暇の支払いは開始の 3 日前までに行われると定められています。
しかし、休暇手当が従業員報酬のカテゴリーに属しているという事実は、個人所得税を休暇手当からロシア連邦税法に移管する条件が第 223 条第 2 項に規定されていることを意味するものではありません。賃金からの源泉徴収税ですが、休暇手当ではありません。 特に、そのような意見は、2012 年 2 月 7 日のロシア連邦最高仲裁裁判所の判決 N A68-14429/2009 の N 11709/11 に含まれています。
これで、2018 年の有給休暇から個人所得税をいつ支払うかについて、矛盾がなくなるはずです。 2015 年 5 月 2 日の法律第 113-FZ 号は、個人所得税の従業員への支払いからの移転は、次の条件内で行われなければならないと定めています。
したがって、2018 年の有給休暇から個人所得税をいつ支払うべきかという質問に対して、明確な答えがあります。 遅くとも支払った月の月末まで. さらに、今年の休暇手当から個人所得税を移管するための新しい期限により、会計士は複数の従業員から一度に所得税を支払うことができます。 これは、人々が一斉に休暇に出かける夏に特に当てはまります。 また、休暇手当の所得税を1か月以内に納めた場合、1回の納付書で納付することができます。
注意: 2015 年 5 月 2 日の法律 No. 113-FZ は、2018 年の休暇手当からの個人所得税の支払い期限のみを変更しました。 それを予算に移します。 また、以前と同様に、休暇手当に対する所得税の計算と源泉徴収は、実際に支払われたときに行われます (ロシア連邦税法第 226 条 (4))。
2018年に休暇手当から個人所得税を移転した例
2018 年の有給休暇による個人所得税の最新情報に興味があります。何が変わるのでしょうか? 所得税の移転の例は、次のデータに示されています。
従業員は、2018 年 6 月 6 日から 28 日間の休暇申請書を作成しました。 行楽客は、休暇の 3 暦日前までに支払いを受け取らなければならないため、会計士は 2018 年 6 月 1 日に支払いを行う必要があります。 この場合の個人所得税の納付は6月30日までに行われますが、それ以前の納付も違反にはなりません。
例を少し変えてみましょう: 従業員は 2018 年 6 月 1 日から休暇を取ります。 この場合、休暇手当は 2018 年 5 月 29 日までに支払われなければなりません。 ご覧のとおり、こちらは納付月が違うので、5月31日までに所得税を納付しなければなりません。
2016 年 4 月 15 日付の書簡 No. 14-1 / B-351 で、ロシア労働省は、2018 年の有給休暇による個人所得税の問題について話しました。 計算の例は、休暇期間が 6 月 12 日の祝日に当たる状況に関連しています。 休暇の合計期間を考慮に入れる必要がありますか? 事務局は、休暇期間に該当する休日は、休暇の暦日数に含まれないと考えています。 平均賃金を計算する際には、休業日を考慮する必要があります。
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未使用休暇の補償に対する個人所得税
従業員が解雇されると、未使用の休暇が数日残っている場合がよくあります。 ロシア連邦労働法第 127 条の一般規則に従い、この場合、未使用の休暇日すべてに対して金銭的補償を従業員に支払わなければなりません。 別のオプションは、その後の解雇を伴う休暇を提供することですが、これは従業員からの書面による申請によってのみ可能です。
従業員が退職する予定がない場合、未使用の休暇に対して金銭的な補償を支払うことは可能ですか? 労働法第 126 条では、休暇をお金に置き換えることができますが、通常の 28 暦日を超える日のみです。 つまり、私たちは通常の休暇について話しているのではなく、延長された基本休暇または追加休暇について話しているのです。
また、解雇を伴わない金銭補償の発行が法律で禁止されている人事区分があります。
- 妊婦および未成年者;
- 有害および/または危険な労働条件を伴う仕事に雇用されている (追加の有給休暇に関連する場合のみ)。
現金報酬は個人の収入として認識され、所得税の対象となります。 ただし、休暇手当とは異なり、これらの所得に対する個人所得税は、支払い日の翌日までに予算に支払われます。
2-NDFL 証明書では、2018 年の所得コードも異なります。
- 2012年 - 休日手当;
- 2013 - 未使用の休暇に対する補償。
雇用主と会計士の両方が、従業員を当然の休息に送り、彼への支払いを計算するとき、次の質問を自問します：休暇保険で発生した保険料は何ですか。 この質問に対する答えを知っていると、非常に役に立ちます。
休日手当とは
ロシア連邦の労働法によると、すべての人は、働く権利（および同時に社会的利益を得る権利）に加えて、当然の年次休暇の権利も持っています。 彼は休暇中に公務を行っていないため、支払う権利がないように見えますが、仕事を決して休まないか、給与の損失を我慢するかの選択肢は少ないことがわかりました。 したがって、法律では、平均所得額で休暇期間の支払いが規定されています。
休暇付与のニュアンス
有給休暇がどのような保険料で請求されるか、また請求されるかどうかについて話す前に、これらの有給休暇が一般的にどのように提供されるかを説明する必要があります。 休暇が年次カレンダーと呼ばれることは誰もが知っていますが、年に一度しか与えられないため、そのように名付けられていると考える人はほとんどいません。 これは、多くの場合、企業では残りの従業員がいくつかの期間 (通常は 2 週間程度) に分割されているためにも発生します。
カレンダー休息期間
一般的に、法律では休暇の日数 - 28 日が推奨されていますが、管理者が従業員にたとえば 30 日を奨励したい場合、これは禁止されていません。 さらに、教育者などの特定のカテゴリの従業員は、職業の詳細と作業プロセスの構造により、はるかに長く休むことができます。 労働法によれば、休暇の少なくとも一部は少なくとも2週間でなければならないことを覚えておく必要があります-そのような期間は十分な休息に十分であると考えられています.
休暇付与の手続き
有給休暇を取得するには、まず一定の日数働く必要があります。 前述のように、休暇は年次と見なされますが、最初の就業日から 6 か月後に会社や同僚から休憩を取ることができるのは初めてです。 もちろん、これは上司や同僚と合意する必要があります-通常、組織はすでに1月に1年間の休暇スケジュールをすでに持っており、それを変更する気はあまりありません. これは、従業員のための資金の発生と発行によるものです。
休暇手当の支払いと発生
労働法で定義されているように、休息する権利を行使しようとする各人は、「不登校」の日数の支払いを受ける権利があります。 休暇の開始の 3 日前までに発行する必要があります。これが、合意され承認された休暇スケジュールの変更を渋る理由であることがよくあります。 以下では、休暇手当が保険料の対象となるかどうかについて説明します。次に、これらの支払い自体が何で、どのように構成されているかを検討します。
課金は以下に基づいて行われます。
- 支払請求周期;
- 休憩時間;
- 平均収入。
請求期間は通常、休暇前の 12 暦月を意味します。 同時に、完全な収入が支払われた勤務日のみが重要です。
平均賃金は 1 日分の値から計算され、得られた金額に休暇の各日が掛けられます。 この場合、勤続年数、役職、科学的業績など、すべての手当と係数が考慮されます。 ボーナスが企業の賃金システムに含まれている場合は、ボーナスも考慮されます。 ただし、すべての追加支払いが考慮されるのは一度だけです。平均額を計算するとき、実際の休暇手当を計算するとき、手当や係数は追加されません。
休暇手当と税金
休暇手当は、賃金と同様に保険料の対象となります。 これは、以下も計算する必要があることを意味します。
- 従業員所得税;
- 強制社会保険料;
- 労災保険、職業病保険の保険料。
個人所得税の徴収は、現金の発行時、または従業員の銀行口座への送金時に発生します。 FSS、PFR、および FFOMS への拠出は、休暇手当が発生した月に発生し、翌月の 15 日 (休暇手当が発生した月の後) までに支払われます。社会保険労災保険基金：有給休暇を取得した月の賃金と合わせて納付します。
各従業員は、年次有給休暇を取得する権利があります (ロシア連邦労働法第 114 条)。 開始の 3 日前までに、従業員は有給休暇を支払わなければなりません (ロシア連邦労働法第 136 条)。 休暇手当は保険料（「傷害」を含む）の対象となる。これは、休暇手当が拠出金の課税対象とみなされ、非課税支払リストに含まれていないためである（法第 7 条第 1 部、第 9 条）。 2009 年 7 月 24 日の法律 N 212-FZ、1998 年 7 月 24 日の法律 N 125-FZ の第 1 条第 20.1 条、第 20.2 条)。
休暇手当の保険料: いつ支払うか
雇用主は、従業員に有利に発生した金額に基づいて、各暦月の終わりに拠出金の強制拠出金を計算します (2009 年 7 月 24 日の法律 N 212-FZ の第 15 条の第 3 部)。 そして、彼は発生月の翌月の 15 日までに PFR、FSS、および FFOMS にそれらを支払います (2009 年 7 月 24 日の法律 N 212-FZ の第 15 条の第 5 部)。
休暇手当からの保険料は、休暇手当が発生した同じ月に発生します。 有給休暇の発生日と従業員への支払い日が異なる月であったとしても (2015 年 9 月 4 日付けの労働省の手紙 N 17-4 / Vn-1316、N 17-4 / V-448 ）。 同様に、当月末に有給休暇が発生し、翌月に休暇が発生する場合は、有給休暇の発生月についても保険料が発生しなければなりません。 12.08.2015 N 17-4 / OOG-1158)。 したがって、休暇手当が 6 月に発生する場合、保険料は 6 月に発生し、RSV-1 (2014 年 1 月 16 日の年金基金理事会決議の付録 N 1) の形式で計算に含められる必要があります。 N 2p) 今年の上半期。 そして支払われました-7月15日までに。
規則の例外
すべての有給休暇が保険料の対象となるわけではありません。 除外リスト:
- 「チェルノブイリの犠牲者」に提供される追加手当の支払い。 それは労使関係の枠組みの外で支払われているので（2011年11月17日付FSSの手紙N 14-03-11 / 08-13985）;
- 従業員が事故を起こした場合、または職業病にかかった場合に提供される療養所とスパの治療のための休暇の支払い (2009 年 7 月 24 日の法律第 1 条、第 1 条、第 9 条 N 212-FZ、第 3 条、第 1 条、第 8 条 1998 年 7 月 24 日の法律 N 125-FZ、2015 年 10 月 27 日の労働省の手紙 N 17-3 / B-524)。
このような状況では、休暇手当の金額から拠出金を計上する必要はありません。
未使用の休暇の補償は拠出の対象になりますか?
未使用の休暇日を持つ従業員が組織を離れる場合、その従業員は補償を受けることができます (ロシア連邦労働法第 127 条)。 解雇時の補償のための保険料は、労使関係の枠組みの中で従業員に支払われるものとして、一般的な方法で発生します (第 7 条の第 1 部、第 9 条の第 1 部の第 2 項のサブパラグラフ「d」)。 2009 年 7 月 24 日 N 212- 連邦法、1998 年 7 月 24 日の法律の第 1 項、第 2 条第 20.1 項、第 2 項第 1 条第 20.2 項 N 125-FZ)。
休暇手当は、従業員がタイで外出している期間の給与ではなく、お金です。 それらから、そして給与から、彼らは個人の収入と基金への寄付に対して税金を支払います。
この記事では多くの計算を行います。個人所得税と拠出金の計算方法、支払いの記入方法を示します。 実際、これらすべてを会計士に任せた方がよいでしょうが、自分で理解したい場合は始めましょう。
個人所得税をいつ、どのように支払うか
有給休暇あり、未消化休暇補償あり。 どちらも所得税がかかります。 税率はロシア人が 13%、外国人が 30% です。
休日手当の出し方
休暇手当税は、給与税と同じ方法で計算されます。
会計士は、休暇手当として 20,000 ルーブルをニコライに入金しました。
20,000 x 13% = 2600 ルーブル。 これが付加価値税になります。
20,000 - 2600 = 17,400 ルーブル。
このお金で、ニコライは休暇に出かけます。
- 休暇税は、従業員に与えられたお金として、または月末までの任意の日にすぐに支払うことができます。 彼らは 3 月 10 日に休暇手当を発行しました。つまり、個人所得税は 3 月 31 日までに譲渡する必要があります。
- 休暇補償税は、従業員がお金を受け取った日に支払われるか、次の日に最高額が支払われます。 チケット売り場での現金発行の場合は当日、カードへの振込の場合は翌日。
遅延には罰則があります - 税金の 20%。 忘れないように、すぐに税務署に送金することをお勧めします。
お支払い方法
個人所得税の納付書はフォームに正確に記入されており、詳細を変更または削除することはできません。 お支払いはこんな感じです。
何をどこに書くべきかを説明します。
何を書くか
これは支払いの番号です。他のものと順番に入れます。 これが最初の支払いの場合は 1 を入力します。 100 分の 3 の場合は 300 を入れます
支払いタイプ フィールドの横の右上隅に 02 を書き込みます
ご入金日
税額、ペニーは数字で書く
税額、ただし数字のみ
支払い元のアカウント
法人口座を開設している銀行
BIC と口座番号 (支払人の銀行の隣)
受取人の銀行、BIC、口座番号
受取人の銀行の詳細
TIN および KPP、口座番号
受益者データ - 税金
税務署の番号を指定
私たちは税金を払っているので、0
次に、支払いの下部にあるフィールド「受取人」と「支払いの目的」に入力します。
「受信者」で、セルを左から右に入力します。
KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110
Foundation コード - この場合は「TP」
課税期間 - MS、支払う月の番号、および年を書きます
伝票ベースの支払い番号 - 0 を書きます
支払基準書の日付 - 支払日の翌営業日を記入
最後のセル - 空のままにします
納付目的には、「2019年2月分の有給休暇取得所得税」と記載しています（年月を記入）。
銀行は支払いを確認し、会社の口座から税務署に送金します。
保険料の計算方法
雇用主は従業員のために保険料を支払います。 彼らは無料の薬、年金、および労災の場合に行きます。
従業員の会費を節約する方法
拠出額は、全従業員の給与総額の30％です。 拠出金は、個人所得税として給与から天引きされるのではなく、雇用主によって支払われます。
それらは次のように配布されます。
- 年金保険 - 22%;
- 強制健康保険 - 5.1%;
- 社会保険 - 2.9%。
これらの 30% に加えて、怪我や職業病の場合には、0.2% から 8.5% までの保険料を支払います。
傷害への拠出を除くすべての拠出は、税金に移されます。 傷害は社会保険に記載されています。
従業員が休暇を取った場合、保険料は通常どおり支払われ、休暇手当のみが給与に加算されます。
Losos は 3 月に従業員給付に 300 万ドルを費やしました。 これらのうち、250万 - 給与、500,000ルーブル - 休暇手当。 「Losos」は 3 月に、給与と休暇手当から 30% の拠出金を支払うことが判明しました。
寄付の種類ごとに、別々の支払い注文に記入する必要があるため、それも別々に計算する必要があります。 計算例は次のとおりです。
3,000,000 - 3月の「Losos」従業員の給与と休暇の合計。
年金拠出金を考慮します: 3,000,000 x 22% = 669,000 ルーブル。
現在、強制医療保険への拠出: 3,000,000 x 5.1% = 153,000 ルーブル。
社会保険の場合: 3,000,000 x 2.9% = 87,000 ルーブル。
そして最後に、傷害に対する拠出金を基本レートで考えます: 3,000,000 x 0.2% = 6,000 ルーブル。
Salmon の会計士は、これらの数字を支払い伝票に入力します。寄付の種類ごとに 1 つずつです。
有給休暇の支払い時期
拠出金は、休暇手当が発行された同じ月に計算されます。 翌月の 15 日までは、後で税と社会保険料を振り替えることができます。 休日出勤も同じ。
ニコライは2月末に有給休暇を受け取り、3月8日に休暇を取った. キリルの雇用主は 2 月分の保険料を請求し、3 月 15 日まで支払います。
保険料を支払う必要のない休暇手当があります。
- チェルノブイリの追加休暇。
- 仕事中の事故や職業病にかかった従業員の療養のための休暇。
それでは支払いに移りましょう。
支払いフォームの記入方法
納付書は、個人所得税の納付とほぼ同じ方法で記入されますが、いくつかの詳細が変わるだけです。
春の最後の月はホリデー シーズンの始まりです。 それらの支払いを計算するとき、従業員が当月の金額の一部を受け取り、まだ来ていない月の一部を受け取る状況に対処する必要があることがよくあります (たとえば、従業員が 5 月 23 日から休暇を取る場合)。 6月12日まで）。 そのような支払いとそれらからの税金を考慮して、いくつかの重要なニュアンスに注意してください。
従業員に支払われる金額から直接始めましょう。 当月に関連する支払いの一部は、当月の費用に含める必要があります。 そして、翌月に発生する金額のその部分は、その開始時にのみ費用になります。 それまでは、繰延費用の一部として会計に反映されます (PBU 1/98「組織の会計方針」)。 税務会計では、発生主義を使用して、同様の手順が適用されます。休暇手当は、関連する月にのみ費用に含まれます（税法第 272 条第 1 項）。 ほとんどの会計士にとって、これらのルールは問題になりません。
主なあいまいさは、税金の計算で発生します。 すべてを順番に処理しましょう。
まず、会社は従業員に発行された金額から個人所得税を源泉徴収します。 この税金をいつ予算に移す必要がありますか? 一方で、これは「遅くとも銀行が実際に現金を受け取って収入を支払う日までに」行われなければなりません。 税法226条6項に書いてあります。 従業員に休暇手当を発行することで会社が収入を支払ったと仮定すると、同じ日（またはそれ以前）に所得税を支払う必要があります。
しかし、別の見方があります。 これに基づいて、有給休暇税は給与前払いと同じ方法で計算できます。 ご存知のように、給与 (前払いを含む) は、月の最終日にのみ従業員の収入として認識されます (税法第 223 条第 2 項)。 したがって、個人所得税は月末にそれから計算されます。 この場合、税金は、会社がその月の給与を支払うために銀行からお金を引き出した日までに予算に移されます。
ご覧のとおり、2 番目の方法の方がはるかに便利です。 さらに、税務当局は彼を気にしていないようです。 これの確認は、2002 年 6 月 11 日付のモスクワ向け UMNS の書簡 No. 28-11 / 26610 です。
それでは、ESNに移りましょう。 会計士は、従業員が収入を得た直後に負債を UST の予算に反映しなければなりません (税法第 242 条)。 残念ながら、税法は休暇手当の発生日を正確に解読していません。 私たちの意見では、この場合、会計からの発生の概念を使用する必要があります。 その中で、従業員に支払うべき金額は、勘定科目70「従業員との賃金の決済」に貸方記入されます。 したがって、収入の発生日は、その金額がこのアカウントに表示された日です。 同じ日に、会計士は彼女から UST を計算する必要があります。 したがって、税金は休暇手当の全額に対して直ちに請求されなければなりません。 翌月の 15 日までに、予算に応じて支払わなければなりません。
会計では、「休日」の UST は、休暇手当自体と同じ勘定で考慮に入れなければなりません。 これは、勘定科目表への指示に従います (勘定科目 69「社会保険と保障の計算」)。 したがって、将来の費用のために休暇の支払いの一部を「掛けた」場合は、そこからの税金も送金してください。 そして、当月にかかる税金のその部分は、すぐに費用に帰することができます.
税務会計では、すべてが異なります。 一方では、一般的なケースでは、すべての費用が関連する期間に考慮されます (税法第 272 条第 1 項)。 ただし、税金については例外があります。 それらは、発生直後に費用として認識することができます（第 1 節）。
アートのパラグラフ7。 272NK）。 したがって、UST が発生したら、同じ月に費用として償却します。 モスクワの UMNS は、2004 年 1 月 27 日付の書簡 No. 26-12/05495 で、UST を会計処理するためのこの手順を確認しました。
Aktiv LLC A.N.の従業員。 スミルノフは、2005 年 5 月 23 日から 6 月 19 日まで、別の年次休暇を与えられました。
休暇は 28 暦日付与され、そのうち次のとおりです。
19 日 - 6 月。
スミルノフの月給は7,000ルーブルです。
計算期間は2月、3月、4月です。
休暇の支払い時に考慮される、請求期間のスミルノフへの支払い額は次のとおりです。
7000こする。 + 7000 こする。 + 7000 こする。 = 21,000 ルーブル。
Smirnov の 1 日の平均収益は次のようになります。
21 000 こする。 : (3 x 29.6) = 236.50 ルーブル。
「アクティブ」の会計士は、次の金額の有給休暇を取得しました。
RUB 236.50 ×28カレンダー 日々 = 6622 ルーブル。
5月分の有給休暇は次のとおりです。
RUB 236.50 ×9日 = 2128.50 ルーブル。
6月の有給休暇は次のとおりです。
RUB 236.50 ×19日 = 4493.50 ルーブル。
組織は、労働災害および職業病に対する保険料を 3% の率で負担し、統一社会税を 26% の率で負担します。
例を簡単にするために、スミルノフには個人所得税の控除を受ける資格がないと仮定しましょう。
5 月に、資産会計担当者は次のエントリを作成する必要があります。
借方 20 貸方 70
- 2128.50 ルーブル。 - スミルノフの 5 月の有給休暇は発生しました。
- 276.50 ルーブル。 (2,128.50 ルーブル x 13%) - 源泉徴収された個人所得税。
借方 20 貸方 69-1
- 63.86ルーブル。 (RUB 2,128.50 x 3%) - 労働災害および職業病に対する保険への拠出が発生しました。
借方 20 貸方 69-1
- 68.11 ルーブル。 (2128.50 ルーブル x 3.2%) - 社会保険基金に支払われる部分に UST が発生しました。
借方 20 貸方 68 サブアカウント「UST の決済」
- 425.70 ルーブル。 (RUB 2,128.50 x 20%) - 連邦予算に支払われる部分で UST が発生しました。
- 298ルーブル。 (2,128.50 ルーブル x 14%) - 強制年金保険への未払いの拠出は、連邦予算への UST の支払いに対して相殺されます。
借方 20 貸方 69-3
- 59.60 ルーブル。 (RUB 2,128.50 x 2.8%) - 強制健康保険基金に支払われる部分で UST が発生しました。
借方 97 貸方 70
- 4493.50 ルーブル。 - 6月分のスミルノフへの有給休暇。
借方 70 貸方 68 サブアカウント「個人所得税の計算」
- 584.16 ルーブル。 (RUB 4493.50 x 13%) - 源泉徴収される個人所得税。
借方 97 貸方 69-1
- 134.80 ルーブル。 (RUB 4493.50 x 3%) - 労働災害および職業病に対する保険への拠出が発生しました。
借方 97 貸方 69-1
- 143.80 ルーブル。 (RUB 4,493.50 x 3.2%) - 社会保険基金に支払われる部分に UST が発生しました。
借方 97 貸方 68 サブアカウント「UST の決済」
- 898.70 ルーブル。 (RUB 4,493.50 x 20%) - 連邦予算に支払われる部分で UST が発生しました。
借方 68 サブ口座「UST の決済」 貸方 69-2
- 629.10 ルーブル。 (4493.50 ルーブル x 14%) - 強制年金保険への未払いの拠出金は、連邦予算への UST の支払いに対して相殺されます。
借方 97 貸方 69-3
- 125.82 ルーブル。 (RUB 4,493.50 x 2.8%) - 強制健康保険基金に支払われる部分で UST が発生しました。
借方 70 貸方 50-1
- 5761.14 ルーブル。 (2128.50 - 276.70 + 4493.50 - 584.16) - キャッシュ デスクから支払われる休暇手当。
遅くとも 5 月の賃金の引き落としが予定されている日までに、会計士は 860.66 ルーブルの個人所得税を予算に振り込まなければなりません。 (276.50 + 584.16)。 同時に、年金基金への拠出とFSSへの保険料を支払う必要があります。
「休日」の UST 全体を 6 月 15 日までに予算に移す必要があります。 この金額は、2005 年 5 月の所得税費用で全額考慮に入れることができます。
6 月末に、資産会計担当者は次のエントリを作成する必要があります。
借方 20 貸方 97
- 5796.62 ルーブル。 (4493.50 + 134.80 + 143.80 + 898.70 + + 125.82) - 7 月の有給休暇の費用は、通常の活動の費用に含まれています。
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