Svaki zaposleni ima pravo na godišnji plaćeni odmor (član 114. Zakona o radu Ruske Federacije). Najkasnije 3 dana prije početka, zaposleniku mora biti isplaćena naknada za godišnji odmor (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Regres za godišnji odmor podliježe premijama osiguranja (uključujući i “za povrede”), budući da je regres priznat kao predmet oporezivanja doprinosa i nije naveden na spisku neoporezivih plaćanja (član 7. dio, član 9. Zakon od 24. jula 2009. N 212-FZ, str. 1, član 20.1, član 20.2 Zakona od 24. jula 1998. N 125-FZ).

Premije za godišnji odmor: kada platiti

Poslodavac obračunava obavezne doprinose na doprinose na kraju svakog kalendarskog mjeseca na osnovu iznosa obračunatih u korist zaposlenog (dio 3. člana 15. Zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ). I on ih plaća PFR-u, FSS-u i FFOMS-u najkasnije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca obračuna (dio 5. člana 15. Zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ).

Doprinosi za osiguranje od regresa se obračunavaju za isti mjesec u kojem je obračunat regres. Čak i ako je datum obračunavanja naknade za godišnji odmor i datum njihove isplate zaposlenom pao na različite mjesece (Pisma Ministarstva rada od 04.09.2015. N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Slično, u situaciji kada se godišnji odmor obračunava na kraju tekućeg mjeseca, a godišnji odmor zaposlenog pada na naredni mjesec, premije osiguranja moraju se obračunati i za mjesec obračuna regresa (Dopis Ministarstva rada od 12.08.2015. N 17-4 / OOG-1158). Dakle, ako se regres obračunava u junu, onda se premije osiguranja obračunavaju za juni i uključuju u obračun u obliku RSV-1 (Prilog N 1 Odluci Upravnog odbora PIO od 16. januara 2014. N 2p) za prvu polovinu godine. I plaćeno - najkasnije do 15. jula.

Izuzeci od pravila

Ne podliježu sve naknade za godišnji odmor premije osiguranja. Na listi isključenja:

• isplata dodatnog dodatka za "žrtve Černobila". Pošto se isplaćuje van okvira radnog odnosa (Dopis FSS od 17.11.2011. N 14-03-11 / 08-13985);
• plaćanje za godišnji odmor za sanatorijsko i banjsko liječenje ako je zaposlenik doživio nesreću ili je dobio profesionalnu bolest (klauzula 1, dio 1, član 9 Zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ, klauzula 3, klauzula 1 , član 8 Zakona od 24. jula 1998. N 125-FZ, Dopis Ministarstva rada od 27. oktobra 2015. N 17-3 / B-524).

U ovim situacijama ne morate obračunavati doprinose od iznosa regresa za godišnji odmor.

Generalno, zaposleni ima pravo na godišnji osnovni plaćeni odmor od 28 kalendarskih dana.

U tom slučaju zaposlenik može podijeliti godišnji odmor na nekoliko dijelova u dogovoru sa poslodavcem. U tom slučaju, jedan od dijelova godišnjeg odmora mora trajati najmanje 14 kalendarskih dana. A ostatak dana zaposlenik može koristiti kako želi.

Plaćeno odsustvo mora biti odobreno zaposlenom jednom godišnje.

Ako zaposlenik prije otkaza nije iskoristio pravo na odsustvo, tada mu se pri otkazu isplaćuje novčana naknada za sve neiskorištene godišnji odmor.

Zaposleni se mora uz potpis obavijestiti o vremenu početka godišnjeg odmora najkasnije dvije sedmice prije početka godišnjeg odmora.

Dokumentacija za odmor

Zaposleni treba da zakažu godišnji odmor kako bi ugovorili godišnji odmor.

Raspored godišnjih odmora treba sačiniti za svaku kalendarsku godinu dvije sedmice prije njenog početka.

Raspored godišnjih odmora odražava informacije o vremenu odmora svakog zaposlenog.

Zaposleni u organizaciji treba da budu upoznati sa odobrenim rasporedom godišnjih odmora uz potpis.

Period plaćenog godišnjeg odmora

Odmor se plaća najkasnije tri kalendarska dana prije početka godišnjeg odmora.

U ovom slučaju potrebno je uzeti u obzir i radne i neradne dane - praznike i vikende.

Na primjer, ako zaposleni ide na godišnji odmor od ponedjeljka, onda mu novac treba uplatiti u petak ili ranije.

Obračun godišnjeg odmora

Visina regresa se obračunava na osnovu prosječne zarade.

Za izračunavanje prosječne zarade uzimaju se u obzir sve vrste plaćanja predviđene sistemom naknada, bez obzira na izvore ovih plaćanja.

Obračun prosječne zarade zaposlenog, bez obzira na način njegovog rada, zasniva se na stvarno obračunatim zaradama i vremenu koje je stvarno radio za 12 kalendarskih mjeseci koji prethode periodu u kojem zaposleni zadržava prosjek. U ovom slučaju, kalendarski mjesec je period od 1. do 30. (31.) dana u odgovarajućem mjesecu (u februaru - do zaključno 28. (29.) dana).

Prosječna dnevna zarada za godišnji odmor i naknadu za neiskorišteni godišnji odmor obračunava se za posljednjih 12 kalendarskih mjeseci.

Prosječna dnevna zarada za plaćanje godišnjih odmora u kalendarskim danima i isplatu naknade za neiskorištene godišnji odmor izračunava se tako što se iznos stvarno obračunate zarade za obračunski period podijeli sa 12 i prosječnim mjesečnim brojem kalendarskih dana (29,3)

Računovodstvo

Obaveze organizacije koje proizlaze iz ugovora o radu u vezi sa nastankom prava zaposlenih na plaćeni odmor, predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, priznaju se kao procijenjene obaveze.

Postupak utvrđivanja visine procijenjene obaveze u vezi sa isplatama u vezi sa obezbjeđivanjem plaćenog godišnjeg odmora zaposlenima nije utvrđen zakonom i nije fiksiran u računovodstvenim propisima.

Shodno tome, takav postupak razvija organizacija samostalno i fiksira se u računovodstvenoj politici organizacije.

Budući da su novčane isplate koje se odnose na obezbjeđivanje plaćenog godišnjeg odmora zaposlenima predmet premije osiguranja vanbudžetskim fondovima, u iznos priznate procijenjene obaveze treba uključiti i odgovarajući iznos premija osiguranja.

Procijenjene obaveze u računovodstvu iskazuju se na računu.

Procijenjena obaveza se priznaje kao rashod za redovne aktivnosti na elementu naknade i na teret konta 20 "Glavna proizvodnja" (u dijelu koji se pripisuje zaposlenima u glavnoj proizvodnji) i 26 "Opći rashodi" (u dijelu koji se pripisuje rukovodeće osoblje) ili 44 " Troškovi prodaje " (dijelom koji se pripisuju osoblju komercijalne službe) u korespondenciji sa kreditom računa 96 " Rezerve za buduće troškove ".

U izvještajnoj godini, stvarno obračunati iznosi regresa, kao i iznosi pripadajućih premija osiguranja, prenose se sa tereta računa u korist računa 70 „Obračuni sa kadrovima za plate“ i 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost", respektivno.

Porez na dobit

Regres je uključen u troškove rada.

Navedeni rashodi, uzeti u obzir za potrebe oporezivanja dobiti, priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreskom) periodu na koji se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne uplate sredstava.

Primjena PBU 18/02

Budući da se u računovodstvu rashod u vidu naknade za godišnji odmor isplaćen zaposlenom, kao i obračunate premije osiguranja za godišnji odmor, priznaje u trenutku priznavanja odgovarajuće procijenjene obaveze, a stvarno nastali troškovi se iskazuju u poreskom računovodstvu, odbitni ( VVR) i njima odgovaraju nastaju u računovodstvu prilikom priznavanja procijenjenih obaveza.odgođena porezna sredstva (DTA).

Kako se rashodi priznaju za potrebe poreza na dohodak (u obliku obračunatih iznosa zaposlenima u vezi sa pružanjem plaćenih godišnjih odmora i premija osiguranja), otplaćuju se navedeni VVR i SHA.

Porez na dohodak fizičkih lica (PIT) pri obračunu regresa

Iznos regresa za godišnji odmor podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, koji čini osnovicu poreza na dohodak građana.

Organizacija, kao rezultat odnosa sa kojom ostvaruje prihod, priznata je kao agent za porez na dohodak fizičkih lica i dužna je da obračuna, zadrži i prenese u budžet odgovarajući iznos poreza na dohodak građana direktno iz prihoda pojedinca kada su stvarno plaćeni.

Prihod koji se razmatra se oporezuje po stopi od 13%.

Premije osiguranja pri obračunu regresa

Iznos regresa plaćen zaposlenom po ugovoru o radu priznaje se kao predmet oporezivanja i čini osnovu za obračun premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje. , kao i obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti.

Datum isplate u vidu regresa za godišnji odmor za potrebe obračuna premija osiguranja je dan kada su navedene isplate pripisane zaposlenom.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Regres: detalji za računovođu

• Obračun naknade za godišnji odmor: osnovna pravila i greške

  Upoznajte se u praksi? Pravila o plaćanju godišnjih odmora. Kada se zaposleniku odobri godišnji odmor ... prosječne dnevne zarade. Da biste izračunali regres za godišnji odmor, prvo morate odrediti iznos u cijelosti ... preračunavanje prosječne zarade je preračunavanje naknade za godišnji odmor. Preračunavanje regresa je potrebno i u situaciji ... bez saglasnosti radnika prekomjerno isplaćenog regresa za godišnji odmor iz privremene invalidnine ... privremene invalidnine. Regres za godišnji odmor nakon roka. U članku...

• Praznici u 2017: šta tražiti?

  Naknada zaposlenima za pogrešno obračunat regres, budući da zaposleni ima pravo na osporavanje ... naknade zaposlenima za pogrešno obračunatu regres za godišnji godišnji odmor, budući da zaposleni ima pravo na osporavanje ... prije isplate regresa za godišnji odmor zaposlenima, potrebno je računovođi za obračun regresa za godišnji odmor dva puta, na osnovu ... lokalnog regulatornog akta. Ako se iznos regresa obračunava na osnovu 12 prethodnih ... računajući odrađene sate). Prvo, obračunavamo godišnji odmor na osnovu utvrđenog obračunskog perioda...

• Davanje odsustva nastavnom osoblju i obračun regresa

  Da će računovođe morati da obračunaju regres za godišnji odmor i sačine potrebnu dokumentaciju. ... obezbjeđivanje odmora i obračun naknade za godišnji odmor. Za zaposlene u obrazovnim organizacijama ... da će računovođe morati izračunati naknadu za godišnji odmor i izraditi potrebnu dokumentaciju. ... U obzir se uzimaju odredbe o novčanoj pomoći, visina regresa, privremene invalidnine, ... Regres za godišnji odmor zaposlenima (zaposlenima) u smislu formirane rezerve .... 3. Visina naknade za godišnji odmor utvrđuje se kao umnožak prosječnog dnevnog ...

• Obračun regresa za radnike sa kojima su zaključeni ugovori o radu

  U članku ćemo razmotriti postupak izračunavanja naknade za godišnji odmor za ovu kategoriju osoba. ... naznačeno je njihovo trajanje. Obračun godišnjeg odmora. Za razliku od zaposlenih (... obračun prosječne zarade za obračun regresa za godišnji odmor zaposlenog po ugovoru o radu, ... uslovni primjer. Izračunati iznos regresa za godišnji odmor. Odrediti prosječnu dnevnu zaradu ... uslovni primjer. Izračunati iznos od regres Prilikom obračuna regresa za godišnji odmor treba uzeti u obzir da ... industrijski dokumenti Obračun iznosa regresa za godišnji odmor vrši se u skladu sa članom 139 ...

• Otklonite greške pri obračunu naknade za godišnji odmor

  Odsustvo se mora obračunati i platiti. Čini se, ništa komplicirano ... članak. I tako je počela sezona praznika. Ljeti raste broj turista ... izostanaka. Navedimo primjer obračuna naknade za godišnji odmor, kada jedan ili više mjeseci ... u obračun prosječne zarade pri obračunu regresa za godišnji odmor treba uključiti: samo bonuse, ... one, potrebno je utvrditi da li je naknada za godišnji odmor precijenjena ili podcijenjena. Ako su potcijenjeni, ... da neisplata regresa u propisanom roku povlači opomenu ili izricanje administrativne ...

• Rezerva "Odmor": postupak formiranja i korištenja

  Hajdemo dalje. Načini utvrđivanja iznosa rezerve za „godišnji odmor“ Postupak formiranja rezerve za ... .1 Uputstvo br. 157n). Za izračunavanje rezerve za "godišnji odmor" možete koristiti preporuke Ministarstva finansija ... računovodstveno poslovanje za korištenje rezerve "odmor" će se odraziti na sljedećim unosima: Trezor ... u okviru primjera se ne razmatraju. * * * Formiranje rezerve za "odmor" se ogleda na računu 0 ... računom ove rezerve isplaćuje se regres za godišnji odmor zaposlenima za stvarno odrađeno vrijeme ...

• Kako izbjeći prazničnu zabunu

  U redu. Takođe treba imati na umu da se pri obračunu premija osiguranja uzima u obzir regres.... Također treba imati na umu da se godišnji odmor uzima u obzir pri obračunu premije osiguranja ... godišnji odmor izlazi kasnije od stvarne isplate regresa, to može uzrokovati potraživanja ... da li je stvarna isplata izvršena, regres je obračunate u periodu za ... izvršene su isplate. One. regres za godišnji odmor će se uzeti u obzir ... redoslijedom kojim se godišnji odmor obračunava i isplaćuje. Na primjer, zaposleni prije odmora...

• Odmor bez greške

  Podsjetimo se koje formule se koriste za izračunavanje naknade za godišnji odmor i koje bi uobičajene greške trebale biti ..., koje formule treba koristiti za izračunavanje naknade za godišnji odmor, a koje uobičajene greške .... Postupak obračuna Prilikom obračuna regresa za godišnji odmor potrebno je uzeti u obzir sljedeće: ... mjesto indeksacije zarada, zatim se mora indeksirati i regres. C ... vrši obračun premija osiguranja. Zaposlenom se mora isplatiti godišnji odmor...zadržana mu je prosječna zarada (godišnji odmor, privremena invalidnina). ...

• Zadržavanje iznosa preplaćenog godišnjeg odmora pri otpuštanju zaposlenog

  Daje otkaz zaposleniku iznos preplaćenog godišnjeg odmora prilikom davanja odsustva unaprijed? Da li je potrebno ... za radnika koji prilikom davanja godišnjeg odmora unaprijed ostavlja iznos preplaćenog godišnjeg odmora? Potrebno je ... Pored usklađivanja visine preplaćenog godišnjeg odmora potrebno je preračunati iznos osiguranja ... ovime se može izvršiti samo nadoknada iznosa preplaćenog godišnjeg odmora od strane zaposlenog.. .odbitak preplaćenog godišnjeg odmora od zaposlenog, a norme radnog zakonodavstva su ...

• Aktuelna pitanja o obračunu regresa

  Koje su od interesa za računovođe pri obračunu naknade za godišnji odmor. Koje su isplate uključene u prosjek ... zaposlenika i iznos naknade za godišnji odmor koji mu pripada. Odredimo broj kalendarskih dana ... vrijednost prosječne dnevne zarade i regresa? Prema kalendaru sa šestodnevnim ... Pravilnikom br. 922). Kako izračunati regres za godišnji odmor sa sumarnim obračunom radnog vremena ... Olimpijada. Prilikom obračuna iznosa regresa, navedena naknada će se uzeti u obzir u ... .2008. br. 2337-17). * * * Visina naknade za godišnji odmor utvrđuje se množenjem prosječnog dnevnog ...

• Teški slučajevi izračunavanja naknade za godišnji odmor

  Dodatna opcija za prijenos ili produženje dana godišnjeg odmora. Razmotrite prvu opciju ... period ostaje isti i iznos naknade za godišnji odmor, shodno tome, ne mijenja se. ... za drugi period, predviđa preračun regresa. Pretpostavimo da je zaposlenik Orlove ... u ovom slučaju osiguran ponovni obračun godišnjih odmora, budući da su dani godišnjeg odmora prekinuti i, shodno tome, ... automatski je poništen iznos lista za četiri dana godišnjeg odmora. Preostalo ... će izračunati prosječnu dnevnu zaradu, iznos regresa za godišnji odmor i novčanu naknadu. Ako a...

• Kako izračunati regres za godišnji odmor u 2017

  Izračunajte prosječnu dnevnu platu. Ništa komplikovano. Plaća za godišnji odmor - prosječna zarada tokom praznika ... 1.221,45 rubalja. Izračunavanje naknade za godišnji odmor Pomnožimo prosječnu dnevnu zaradu sa trajanjem ... odmora - dobijemo iznos naknade za godišnji odmor. Uzimamo 1.221,45 ... = 17.100,24 rubalja. Plaćamo regres Regres za 3 kalendarska dana ... . Uposlenik se sastao u ponedjeljak, regres je potreban već u petak. Pojednostavljivači ... utiču na poresku osnovicu. Regres se mora oporezovati. porez na dohodak fizičkih lica...

• Obračun prosječne zarade pri pojedinačnim uplatama

  Prosječne zarade (osim u slučaju obračuna naknade za godišnji odmor i naknade za neiskorišćeni godišnji odmor... uključuju regres za godišnji odmor, plaćanje dana službenog puta, bolovanja, ... u obračun prosječne zarade: plata - 609.000 rubalja; naknada za godišnji odmor - 51.000 rubalja; dodatak za .. 19 radnih dana). Nijanse izračunavanja naknade za godišnji odmor. Prosječne dnevne zarade za isplatu ... isplate, obračun iznosa regresa za godišnji odmor vrši se na sljedeći način: Iznos regresa = prosječna dnevna ... Prosječna dnevna zarada za obračun regresa za godišnji godišnji odmor pri davanju godišnjih odmora radnicima ...

• Rezerva za godišnji odmor u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu

  Manje od iznosa obračunate naknade za godišnji godišnji odmor (za iznos viška obračunate naknade za godišnji godišnji odmor iznad iznosa ... obaveza plaćanja obračunate naknade za godišnji godišnji odmor na teret prethodno kreiranog ... manje od iznosa obračunate naknade za godišnji odmor (za iznos viška obračunatih regresa preko iznosa ... obaveza plaćanja obračunatih regresa na teret prethodno kreiranih ... nastaju Obaveze za obračun regresa u tekućem izvještajnom periodu, ... ova rezerva se isplaćuje zaposlenima na godišnji odmor platiti za stvarno odrađeno vrijeme,...

• Plaćanje godišnjeg odmora na teret stvorene rezerve

  Obračunava se na teret stvorene rezerve za godišnji odmor. Ukratko o odredbi ... Uputstvo br. 174n). Preporuke za izračunavanje rezerve za "odmor" date su u pismu Ministarstva finansija ... troškovi budžetske institucije za plaćanje: regresa za godišnji odmor - odražavaju se prema vrsti troškova 111 ... rubalja. Odraženi su izdaci za isplatu regresa za tekući finansijski period...porez na dohodak, iznos obračunate regres za godišnji plaćeni godišnji odmor...troškovi se ne odražavaju. Za obračunavanje naknade za godišnji odmor ako zaposlenik zapravo nije ...

Poreske olakšice u našoj zemlji obavezni su da proizvode svi poslodavci. Nije bitno da li zaposleni radi službeno, sa podacima upisanim u radnu knjižicu ili po ugovoru. Svaki rad mora biti plaćen, a svako plaćanje mora biti podložno porezu na dohodak. Razmotrite kako se obračunavaju porezi na godišnji odmor i u kojem vremenskom roku se moraju prenijeti.

Poresko zakonodavstvo reguliše pravila za prijenos svih plaćanja, uključujući naknade za godišnji odmor. Da li se plaća godišnji odmor oporezuje?

Da, ova sredstva, kao i plate, treba da budu oporezovana. Poslodavac djeluje kao agent koji mora prenijeti sredstva u budžet. Konkretno, računovođa.

Postoje različite vrste odmora.

Godišnji odmor

Godišnji odmor, prema čl. 114 Zakona o radu Ruske Federacije poslodavac mora platiti u cijelosti. Od njega je potrebno napraviti odbitke: porez na dohodak i premije osiguranja.

Porez na dohodak se naplaćuje na regres.

Izvanredan odmor.

Postoje situacije kada je zaposlenom potrebno dodatno plaćeno odsustvo. Ove okolnosti su opisane u članovima: 116, 117, 118, 119 Zakona o radu Ruske Federacije.

Poslodavac je dužan obezbijediti, ako za to postoji razlog.

Odbici u budžet vrše se na obaveznoj osnovi i ne razlikuju se od onih isplata koje dospijevaju u slučaju isplate godišnjeg redovnog regresa.

Odmor tokom sesije.

Za one koji rade, a istovremeno se usavršavaju, stiču visoko obrazovanje, obezbeđen je odmor.

Regres za godišnji odmor također se plaća: čl. 173.1-176 Zakona o radu Ruske Federacije. Oporezuje se kao i redovni odmor.

Odsustvo za njegu djeteta.

Izuzetak od pravila je za djecu. Država oslobađa FSS od poreza na ovu vrstu plaćanja.

Naknade za odsustvo za njegu djeteta se odbijaju od poreza.

Zakon predviđa tri vrste roditeljskog odsustva:

• Porodiljsko odsustvo je regulisano čl. 255 Zakona o radu Ruske Federacije.
• Žena od rođenja ima pravo na zakonsko odsustvo, u skladu sa članom 256. Na zahtjev zaposlenog i uz saglasnost uprave, odsustvo se može produžiti.
• Pravo na regres za godišnji odmor imaju i parovi koji su usvojili dijete: čl. 257 Zakona o radu Ruske Federacije. Ovdje se situacija ne razlikuje od rođenja djeteta. Država podržava porodice koje se odluče na usvajanje i pruža im jednake uslove.

Sredstva za brigu o deci ne uplaćuje poslodavac, uplate se obračunavaju preko računovodstva na poslu, ali FSS već plaća.

Šta god da je za dijete, porez se ne bi trebao plaćati od njega.

Sporovi oko vremena prijenosa poreza sa godišnjeg odmora.

1 str 1 art. 223 navodi da se procenat od iznosa regresa za godišnji odmor mora uplatiti u državni budžet na dan kada zaposleni primi sredstva. Ali postoje nijanse.

Istim članom Poreskog zakonika propisano je da je rok za slanje poreza posljednji dan u mjesecu za koji je iznos obračunat.

Poresko zakonodavstvo sadrži još jednu tačku koja potpuno zbunjuje stvar.

U stavu 6 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se sredstva u budžet moraju prenijeti tačno na dan kada ih je organizacija prenijela u banku, na račun primaoca.

A ako su sredstva prebačena lično u ruke, onda se uplate prenose sljedećeg radnog dana.

Nije iznenađujuće da postoji zabuna po ovom pitanju. Brojni sporovi po ovom pitanju doveli su do toga da se godišnji odmor izjednačio sa platom. A dan prenosa poreza sa plate je dan njegovog izdavanja.

Ali to nije slučaj sa praznicima. Poreznici su insistirali da se isplate regresa za godišnji odmor izvrše najkasnije do narednog radnika nakon isplate sredstava zaposlenom.

Dakle, kada trebate platiti porez?

Posljednjim izmjenama zakona stavljena je tačka na ovo pitanje.

Tekst stava 6 čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije danas jasno propisuje plaćanje poreza s godišnjeg odmora i bolovanja najkasnije posljednjeg kalendarskog dana u mjesecu za koji su te uplate dodijeljene.

Istovremeno, važno je shvatiti da ne govorimo o poreznom odbitku, već o stvarnoj uplati u budžet. Zadržite iznos u trenutku obračuna. A isplata se može odgoditi do posljednjeg dana u mjesecu.

Pravila za obračun poreza na dohodak fizičkih lica.

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica regulisana je članom 224. Poreskog zakonika. Stanovnici Ruske Federacije plaćaju 13% prihoda.

Shodno tome, regres za godišnji odmor jednak je prihodima. Od ukupnog iznosa se oduzima 13% i šalje se poreskoj upravi najkasnije poslednjeg dana u mesecu.

Jer porez je veći, iznosi 30% prihoda. Pravila nabrajanja ostaju nepromijenjena. Razlikuje se samo iznos uplata.

Regres za godišnji odmor: koji porez će platiti poslodavac?

Razmotrimo konkretan primjer obračuna poreza. Recimo da zaposlenik prima godišnji odmor od 20.950 rubalja.

On je rezident Ruske Federacije, a porezni odbitak će biti samo 13%. Ako pomnožite iznos sa 13%, dobit ćete porez od 2723,5. I, recimo, porez na njegovu platu je već obračunat i iznosit će 1.500 rubalja.

U ovom scenariju, poslodavac je dužan da prenese 2723,5 rubalja najkasnije posljednjeg dana u mjesecu: naime, ako je bio novembar, onda 30. novembar.

Ranije - moguće je, kasnije - nemoguće. Ali odbitak od plate se mora preneti na dan kada je plata prebačena zaposlenima: obično je to pre 10. u mesecu.

Bolje je ne dozvoliti kašnjenje: poreska služba će doći s revizijom, a računovođa ili zaposlenik koji je uključen u prijenos poreza će snositi administrativnu kaznu: naime, novčanu kaznu.

Ako je zaposleni napravio takvu grešku, poslodavac ima pravo da ga otpusti sa radnog mjesta.

Zaključak.

Poslodavac je dužan da radniku obezbijedi godišnji odmor i da ga plati. Regres za godišnji odmor podliježe porezu na dohodak. Za stanovnike Rusije to je 13%.

Porez se prenosi tokom mjeseca za koji je izvršena uplata. Ali najkasnije poslednjeg dana ovog meseca. Ali plata zaposlenih podliježe istom porezu, ali se prenosi odmah, na dan isplate.

Karakteristike obračuna i plaćanja poreza smatraju se dinamičnom kategorijom. Porezni zakonik Ruske Federacije podložan je promjenama svake godine, a odgovorni poslodavci moraju pomno pratiti izmjene i dopune zakona. Posebna pažnja posvećena je raspravama o tome kada treba platiti porez na dohodak fizičkih lica sa regresa, te koji je rok za prijenos isplata utvrđen poreskim zakonodavstvom.

Zaposleni prijavljen na osnovu ugovora o radu ima zakonsko pravo da traži plaćeni odmor u trajanju od 28 kalendarskih dana. Zaposleni čija su zanimanja zvanično priznata kao opasna ili nezdrava imaju pravo na dodatni odmor u trajanju od najmanje 7 dana.

Ukoliko postoji potreba da se pravo na odsustvo ostvari prije roka, uz obostranu saglasnost stranaka ugovora o radu, to je moguće. Dozvola poslodavca nije potrebna za žene koje planiraju porodiljsko odsustvo ili usvajaju dijete mlađe od 3 mjeseca.

Izvođači koji rade po građanskopravnim ugovorima nemaju pravo na plaćeno odsustvo na teret poslodavca.

Poslodavac je dužan da isplati regres za godišnji odmor najkasnije 3 kalendarska dana prije odlaska radnika na godišnji odmor. Iznos koji se plaća obračunava se uzimajući u obzir prosječnu zaradu zaposlenog za 1 dan. Dobivena vrijednost mora se pomnožiti s brojem dana koje će zaposlenik provesti na odmoru. Plaćanje se vrši u gotovini ili u vidu transfera na žiro račun fizičkog lica.

Dužnosti poreskog agenta

Regres za godišnji odmor podliježe porezu na dohodak građana na isti način kao i oporezivanje zarade:

• 13%: za zaposlene koji su porezni rezidenti Ruske Federacije;
• 30%: za zaposlene koji ne pripadaju kategoriji poreznih rezidenata Ruske Federacije.

Poslodavac prenosi porez na dohodak fizičkih lica na mjesto registracije.

Za nepoštovanje poreskih obaveza predviđene su kazne.

Rok za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od regresa

Glavni princip je da se sredstva u državnu blagajnu prenesu najkasnije do datuma prijema gotovine ili transfera novca na račun kartice. Sporovi između specijalista, uzrokovani različitim tumačenjima pojmova u vezi sa identifikacijom pojmova plata i odsustva u pogledu prihoda, doveli su do privremenih razlika u plaćanju.

Tabela 1. Uslovi plaćanja u zavisnosti od vrste prihoda

Rokovi su pomjereni na posljednji dan u mjesecu u kojem su izvršene uplate. S obzirom na novine koje su se pojavile, ova vrsta poreza daje prednost poreskom agentu da istovremeno vrši isplate za više zaposlenih, što je zgodno tokom letnjih praznika.

Ako su isplate bolovanja izvršene u istom mjesecu kao i regres za godišnji odmor, dozvoljeno je izvršiti jednokratnu isplatu.

Primjeri plaćanja poreza na dohodak građana na regres:

1. Zaposleni je podneo prijavu za plaćeno odsustvo dana 04.07.2017.godine u trajanju od 28 kalendarskih dana. Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, uplata treba biti prebačena najkasnije 3 dana prije početka godišnjeg odmora - 1. jula 2017. Rok za prijenos poreza na dohodak u državni budžet je do 31. jula.
2. Ukoliko je zaposleni planirao godišnji odmor od 1. jula 2017. godine, regres za godišnji odmor treba preneti najkasnije do 28. juna 2017. godine, a porez na dohodak građana platiti do zaključno 30. juna.

Praznici koji padaju tokom perioda godišnjeg odmora nisu uključeni u obračun dana godišnjeg odmora.

Osobine plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica pri nadoknadi neiskorištenog godišnjeg odmora

Prilikom otpuštanja poslodavac se može susresti sa situacijom da je zaposleniku nakupilo neiskorišćene dane godišnjeg odmora. U ovom slučaju, novčana naknada je obavezna.

S obzirom na to da se materijalna naknada smatra dobiti koju dobije fizičko lice, ona je predmet oporezivanja. Za razliku od regresa, porez na dohodak na ovaj iznos se uplaćuje u blagajnu najkasnije narednog dana od dana prenosa sredstava.

Video - Rokovi za plaćanje poreza na dohodak i doprinosa za godišnji odmor

Apsolutno svi gotovinski transferi poslodavca podliježu oporezivanju. Regres se ne priznaje kao izuzetak, što znači da se od njih mora odbiti i porez na dohodak građana. Ova radnja je direktna odgovornost poslodavca, a ne poreskog agenta.

U pogledu plaćanja godišnjeg odmora i odbitaka od poreza na dohodak, često se javljaju određene poteškoće i stalna pitanja. To je zbog činjenice da ovaj postupak nema dovoljnu zakonsku osnovu. Osim toga, postavljaju se mnoga pitanja vezana za tačan trenutak prijema prihoda. Moraju uzeti u obzir dan obračuna naknade za godišnji odmor od strane računovodstvenog osoblja.

Značajke prikaza isplata za godišnji odmor u računovodstvenim izvještajnim dokumentima

Kao i svako drugo interno kretanje finansijske imovine kompanije, obračun regresa za godišnji odmor mora biti pravilno prikazan u računovodstvenom unosu. U tom slučaju se tu unose sljedeći podaci:

• DT 68 - „Obračuni za poreze i naknade;
• DT 70 - „Troškovi plaćanja.

Pogledajmo relevantan primjer:

Andreev A.V. otišao na redovno plaćeno odsustvo od 02.07.2016. Period odmora je jednak standardnoj veličini - 28 kalendarskih dana. Na osnovu napravljenih računovodstvenih obračuna, računovođi su obračunate naknade za godišnji odmor u iznosu od 32.000 rubalja. Andreev A.V. nema privilegije u vezi sa otkazivanjem odbitaka. nije dostupno, stoga se od ovog iznosa mora odbiti potrebnih 13%. Dobijamo: 32.000x13 \u003d 4160 rubalja - ovo je iznos koji poslodavac mora prenijeti poreskoj instituciji. Ova operacija će biti popraćena sljedećim objavama:

• DT 70 KT 68 - 4160 rubalja - porez na dohodak po odbitku;
• DT 68 KT 51 - 4160 rubalja - porez je prebačen.

Primjer #2

Zaposlenik Signal LLC Ivanov V.V. uzeo 5 dodatnih slobodnih dana. Iznos njegove zarade za jedan mjesec je 15.000 rubalja. Prosječna cijena jednog radnog dana je 460 rubalja. Ukupna isplata će biti:

460x5 = 2300 rubalja.

Kada dospijeva porez?

U slučaju isplate regresa u gotovini, na blagajni:

Ako se iznosi za godišnji odmor zaposlenima izdaju u gotovini iz blagajne, postupak prenosa poreza se mora provesti istog dana kada su zaposlenima izdata sredstva. Prenos poreza je dozvoljen narednog dana, ali ne kasnije. Na primjer, ako je isplata godišnjeg odmora zaposlenima obavljena u srijedu, državna pristojba mora biti plaćena najkasnije do petka.

U slučaju isplate regresa postupkom prenosa sa tekućeg računa

Ako se regresi za godišnji odmor zaposlenima izdaju u gotovini, ali su prethodno povučeni sa računa za poravnanje organizacije, postupak oporezivanja se mora provesti u trenutku kada su ta sredstva povučena sa računa. Pritom, to što će nakon toga biti data zaposlenima u ruke, tu neće biti nimalo bitna.

Primjera radi, zaposleni u računovodstvu su u petak izvršili podizanje sredstava sa tekućeg računa. Istovremeno, zaposleni su dobili regres za godišnji odmor tek u srijedu, sljedeće sedmice. U tom slučaju, uplata poreza se mora izvršiti u petak, odmah nakon podizanja sredstava sa računa.

Praznici se plaćaju bankovnim transferom.

Mnoge organizacije koriste bezgotovinsku metodu, u kojoj zaposleni ne primaju gotovinu na ruke. Svi iznosi im se prenose na posebne bankovne kartice.

U ovom slučaju, navedeni porez se mora platiti tačno na dan prenosa finansijskih iznosa.

Postupak i karakteristike obračuna poreza na dohodak fizičkih lica

Konačni iznos poreza na dohodak fizičkih lica izračunava se pomoću prilično jednostavne formule. Da bi se ona dobila, potrebno je postojeću poresku osnovicu pomnožiti sa određenom kamatnom stopom.

U pogledu obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od regresa, potrebno je poduzeti sljedeće dodatne korake:

1. Postupak oporezivanja ne bi trebalo da uključuje određene beneficije koje zaposleni ima, kao ni druge obavezne odbitke. Stoga ih treba isključiti iz opšte poreske osnovice.
2. Nadalje, rezultirajuću vrijednost treba dodati na obavezno osiguranje i druge doprinose koje obezbjeđuje država.
3. Sljedeći korak će biti odbitak dodatnih premija osiguranja, na primjer, koje su predviđene u određenim preduzećima. Ovo može uključivati ​​osiguranje od povreda na radu, bolesti itd.
4. Nakon svih izvršenih odbitaka ostaje konačan iznos poreske osnovice iz kojeg se utvrđuje potreban iznos poreza.

Gore navedene radnje prikladne su za prilično standardne situacije koje se javljaju u većini slučajeva. Ali ponekad se obračun porezne osnovice i tačnog iznosa poreza na dohodak može znatno zakomplikovati zbog prisustva dodatnih faktora i nestandardnih situacija.

Na primjer, važeći zakon propisuje da svaki zaposleni ima zakonsko pravo na plaćeno odsustvo ako je njegov radni staž u određenoj organizaciji navršio šest mjeseci. Međutim, postoje i izuzetne situacije u kojima poslodavac izlazi u susret zahtjevima koje podnese zaposlenik i izdaje plaćeno odsustvo „unaprijed“ kada još nije ostvaren traženi staž. U pravilu se takve situacije dešavaju prilično rijetko, ali ipak imaju gdje biti. Na primjer, ako zaposleni ima vrlo dobre razloge za privremeni odlazak ili druge okolnosti.

U ovom slučaju se utvrđuje obaveza zaposlenog da obezbijedi naknadu za prethodno uzeto odsustvo bez navršenog potrebnog radnog staža. Tada nastali iznos duga računovodstveno osoblje može odbiti kao kompenzaciju. Ali postoje i dodatna ograničenja koja su utvrđena važećim zakonskim normama. Glavni je da prethodno oduzeti iznos ne bi trebao biti veći od 20% ukupnog iznosa uplate.

U situacijama kada se iznos koji je prebačen na zaposlenog ispostavi da je manji od iznosa njegovog duga, on ostaje odgovoran za naknadnu naknadu. U tom slučaju se određeni dio sredstava može odbiti od prethodno prenesenog iznosa, dok se drugi dio može uplatiti na blagajnu organizacije iz ličnih sredstava zaposlenog.

Ako iz nekog razloga zaposlenik nije isplatio dug koji je imao prema poslodavcu, ovaj ima zakonsko pravo da se obrati sudu. Njegova tužba će sadržavati zahtjeve za obavezan povrat nedostajućeg iznosa u korist organizacije. Kao dokaz, zainteresovano lice će morati da priloži odgovarajuće dokumentovane dokaze. Tu spadaju: važeći ugovor o radu sa zaposlenim, računovodstveni iskazi i potvrde u kojima je naznačeno prethodno preneseni iznos u određenom iznosu itd.

Nakon razmatranja svih izvedenih dokaza, sud će odlučiti o utvrđivanju obavezne isplate koju će zaposleni morati izvršiti u propisanom roku.

Da li moram da zadržim neke druge poreze od naknade za godišnji odmor?

Kao što je gore spomenuto, naknada za godišnji odmor je ista puna plaćanja kao, na primjer, plaće. Shodno tome, ostali porezi utvrđeni važećim zakonskim normama moraju biti zadržani od njih. Pored poreza na dohodak fizičkih lica, takvi odbici se moraju vršiti i od regresa, kao što su doprinosi za sprovođenje socijalnog osiguranja, premije osiguranja za povrede na radu, bolesti, nesreće itd.

Plaćanje državnih poreza sastavni je dio radnih odnosa. Istovremeno, svu odgovornost za poštovanje važećih rokova plaćanja, kao i drugih pravila, u potpunosti snosi poslodavac. Plaćanje apsolutno svakog poreza treba tretirati sa najvećom odgovornošću, jer kršenja u ovoj oblasti ugrožavaju primjenu prilično strogih standarda u odnosu na počinioce. Rukovodilac organizacije može se suočiti sa ozbiljnom novčanom kaznom, udaljenjem sa funkcije, pa čak i primenom krivične odgovornosti.

Regres za godišnji odmor smatra se prihodom zaposlenog, pa se od njega odbija porez na dohodak. Slično pravilo vrijedi i za naknadu za neiskorišteni godišnji odmor. Potreba da se od ovih plaćanja zadrži porez na dohodak građana propisana je članom 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Navedeni porez mora biti prikazan u računovodstvenoj i poreznoj potvrdi.

Opća pravila za izdavanje regresa

Regres je finansijska podrška tokom praznika. Oslonite se na zaposlene koji su u preduzeću radili najmanje šest meseci. Ako zaposleni ne iskoristi pravo na odmor i da otkaz, ima pravo na naknadu. Plaća za godišnji odmor zavisi od sljedećih faktora:

• Trajanje odmora.
• Prosječna plata zaposlenog.
• Period za koji se vrši obračun.

Za obračun poreza koristi se iznos plate zaposlenog. Ovaj iznos uključuje bonuse, razne naknade izdate za godinu koja prethodi godišnjem odmoru.

BITAN! I budžetske strukture i komercijalna preduzeća i individualni preduzetnici su obavezni da svojim zaposlenima obezbede godišnji plaćeni odmor. Regres se obračunava na osnovu službene plate.

Osnovna pravila za obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Predmet oporezivanja je zbir svih naknada za godišnji odmor. Prema odredbama Dopisa Ministarstva finansija broj 8-306, ova sredstva se ne mogu smatrati komponentom plate. Iz tog razloga, porez na dohodak fizičkih lica na regres se obračunava odvojeno od poreza na zarade.

Kada izvršiti poreske olakšice?

Regresa za godišnji odmor se zaposlenom izdaje tri dana prije njegovog godišnjeg odmora. Istovremeno, porez na dohodak se zadržava na osnovu člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Uslovi za prenos poreza u trezor zavise od toga kako se obračunava naknada za godišnji odmor:

• Gotovina - na dan isplate sredstava ili narednog dana. Na primjer, ako je novac izdat u petak, porez se plaća istog dana ili u ponedjeljak.
• Prilikom podizanja gotovine sa računa organizacije - istog dana. Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica mora se izvršiti na dan kada su sredstva za godišnji odmor podignuta sa računa organizacije, bez obzira na to kada je novac prebačen zaposlenom.
• Transfer na bankovnu karticu ili račun sa kartice ili računa firme - na dan obračuna.

BITAN! Neki računovođe prenose porez prije roka za isplatu godišnjih odmora, u vrijeme kada su evidentirani na platnom spisku. Ovaj redoslijed se smatra pogrešnim.

U 2016. godini izvršena je izmjena i dopuna postupka za obračun poreza. Konkretno, sada se transfer može izvršiti do kraja mjeseca u kojem je isplaćen godišnji odmor.

Razmotrimo primjer

Zaposleni odlazi na godišnji odmor 16.09.2017. Sredstva mu se izdaju za 3 dana, odnosno 13. septembra. Porez na dohodak fizičkih lica odbija se u trezor na dan kada je novac stvarno izdat. Ukoliko odgovorna lica nisu imala vremena da izvrše sve potrebne obračune, iste se mogu izvršiti do 30.09.2017. Amandman je uveliko olakšao rad poreskim agentima. Sada ne možete vršiti obračune sa zaposlenima, voditi računovodstvene i poreske evidencije, prenositi porez na dohodak građana u trezor u jednom danu.

Kada se plaća porez na naknadu za neiskorišteni godišnji odmor?

Zaposlenom se mora odobriti odsustvo nakon 6 meseci rada u preduzeću. Ako je dao otkaz a da nije iskoristio svoje pravo na odlazak, plaća mu se kompenzacija. Takođe se smatra dohotkom zaposlenog, pa se stoga oporezuje.

Naknada se izdaje na dan otkaza. Istovremeno se obračunavaju porezi. Sredstva se prenose u budžet zemlje poslednjeg dana u mesecu. Isplaćena naknada mora biti navedena u 2-NDFL certifikatu.

Kako izračunati porez na dohodak građana?

Najpovoljniji način: uzeti prednost.

Prvo se od izdatog iznosa regresa odbijaju sljedeći iznosi:

• Doprinosi za socijalno osiguranje.
• Penzija, zdravstveni doprinosi.
• Premije osiguranja za slučaj povreda na radu, bolesti.

Tek nakon toga dolazi do odbitka poreza. Njegova stopa je 13%.

Obračun poreza od dodatnih dana godišnjeg odmora

Zaposleni može tražiti dodatni plaćeni godišnji odmor. Oni su također oporezovani. Za svaki dan godišnjeg odmora obračunava se prosječna plata zaposlenog po smjeni. Na primjer, to je 300 rubalja. U tom slučaju, za 3 dana dodatnog odmora, naknada za godišnji odmor iznosit će 900 rubalja. Da biste izračunali porez, ovaj iznos morate pomnožiti sa stopom od 13%. Porez na lični dohodak iznosit će 117 rubalja.

Primjer izračuna

Ivan Sidorov odlazi na odmor od 20. juna do 3. jula 2017. godine. Prvo morate izračunati iznos njegove naknade za godišnji odmor. Oni se određuju u zavisnosti od visine plate. Ivan Sidorov prima 47 hiljada mesečno. Prosječna plata po smjeni je 1.600 rubalja. U junu je radnik radio u 10 smjena. Njegova stvarna mjesečna plata iznosila je 23.500 rubalja. Računovođa vrši sljedeće proračune:

• 47 hiljada rubalja * 5 meseci (radno vreme u 2016.) + 1.600 rubalja * 14 (broj dana odmora) = 257.400 rubalja.
• 1.600 *14 dana - 1.400 (standardni odbitak). Rezultat se množi sa 13%. Porez na dohodak iznosi 2.730 rubalja.

Procedura za obračun poreza na naknadu za neiskorišteni godišnji odmor je slična.

Računovodstvo godišnjih odmora

Kod poreza na dohodak po odbitku koriste se sljedeći unosi:

• DT 68 "Obračun naplate poreza".
• DT 70 "Troškovi za plate."

Za kredit se mogu koristiti računi pod brojevima 68, 51.

Primjeri

Od 2. jula 2017. zaposleni Vasiljev odlazi na godišnji odmor od 28 dana. Njegova plata iznosila je 38.629 rubalja. Sredstva su prebačena na račun rezervi kompanije. Nema odbitaka na godišnji odmor. Njihov iznos će biti 5.022 rubalja. U ovoj situaciji se koriste sljedeći unosi:

• DT 70 CT 68. Objašnjenje: porez po odbitku. Iznos: 5.022 rubalja.
• DT 68 KT 51. Objašnjenje: porezni transfer. Iznos: 5.022 rubalja.

Zaposleni Vasiljev odlazi na odmor. Njegova plata je 30 hiljada rubalja. Zaposleni ima pravo na poreski odbitak u iznosu od 1.900 rubalja. Kao rezultat toga, iznos naknade za godišnji odmor iznosit će 3.653 rubalja. Koriste se sljedeće žice:

• DT 70 KT 68. Obrazloženje: porez na dohodak po odbitku. Iznos: 3.653 rubalja.
• DT 68 CT 51. Objašnjenje: prijenos iznosa u trezor. Iznos: 3.653 rubalja.

Informacije navedene u računovodstvu moraju biti potvrđene primarnom dokumentacijom.

Određivanje naknade za godišnji odmor u 2-porezu na dohodak

Regres se oporezuje. Stoga se moraju pojaviti u 2-NDFL certifikatu kao prihod zaposlenika. Prikazuje se u mjesecu u kojem su sredstva stvarno izdata zaposleniku. Za njih morate dati posebnu liniju sa kodom 2012.

Određivanje naknade za neiskorišteni godišnji odmor u porezu na dohodak 2 lica

Prilikom prikazivanja naknade u poreskoj potvrdi, morate koristiti kod. Ne postoji poseban broj za predmetna plaćanja. Sljedeći kodovi su dozvoljeni:

• 4800 (isplata naknade po otkazu).
• 2000 (prihodi vezani za plate).
• 2012 (odmor).

BITAN! Prema objašnjenjima Federalne poreske službe, trebalo bi koristiti šifru 2012. Međutim, korištenje drugih brojeva neće se smatrati ozbiljnom greškom.

Ispravan prikaz naknade za godišnji odmor u računovodstvenoj i poreskoj dokumentaciji omogućava vam da izbjegnete probleme tokom revizija.

Od 2016. godine promijenjena je procedura za obračun poreza na dohodak po odbitku kada zaposleni ode na godišnji odmor. S obzirom na to da poslodavac u ovom slučaju djeluje kao poreski agent, vrijedi smisliti kako odbiti porez na dohodak od regresa, kada uplatiti u budžet u 2018. godini, koji datum se priznaje kao trenutak prihoda.

Pravo na godišnji odmor

Ako je zaposleni primljen u radni odnos, poslodavac je dužan da mu obezbijedi plaćeni odmor svake godine u trajanju od 28 kalendarskih dana. Radi se o tzv. glavnom odsustvu, a neke kategorije zaposlene u opasnim ili štetnim uslovima rada imaju pravo i na dodatni, u trajanju od najmanje 7 kalendarskih dana.

Zaposleni dobija pravo na odsustvo od određenog poslodavca nakon što je odradio neprekidno prvih šest meseci, ali uz obostranu saglasnost strana možete otići na godišnji odmor i ranije. Saglasnost poslodavca za odlazak na godišnji odmor prije šest mjeseci nije potrebna ako je riječ o ženama koje se spremaju na porodiljsko odsustvo; maloljetnici; usvajanje djeteta mlađeg od tri mjeseca. U takvim slučajevima dovoljna je samo izjava zaposlenog (član 122. Zakona o radu Ruske Federacije).

Napominjemo: zakon o radu ne primjenjuje se na izvođače, stoga nemaju pravo na odsustvo o trošku poslodavca.

Najmanje tri kalendarska dana prije odlaska zaposlenog na godišnji odmor mora mu se isplatiti regres za godišnji odmor. Visina uplate se obračunava na osnovu prosječne dnevne zarade, koja se množi sa brojem dana godišnjeg odmora. Prihodi se mogu izdati u gotovini i transferom na karticu pojedinca.

Dužnosti poreskog agenta

Član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije obavezuje organizacije i individualne preduzetnike od kojih je pojedinac primio prihod da zadrže i prenesu porez na dohodak u budžet. Regresi za godišnji odmor podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po istoj stopi kao i plaće:

• 13% prihoda ako je zaposlenik priznat kao rezident Rusije (bio je na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 kalendarska dana 12 uzastopnih mjeseci)
• 30% prihoda ako je zaposleni nerezident.

U opštem slučaju, poreski agent prenosi porez na prihod po odbitku od pojedinca u Federalnu poresku službu u mestu njegove registracije. Ako organizacija ima poseban odjel, tada se porez zadržan od svojih zaposlenih prenosi na lokaciju EP-a. Individualni poduzetnici koji su obveznici UTII i PSN prenose porez na dohodak fizičkih lica sa prihoda fizičkih lica u mjestu obavljanja predmetne djelatnosti. To proizilazi iz stava 7 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Važno: za kršenje obaveze poreskog agenta da zadrži i prenese porez na dohodak od plaća, godišnjih odmora i drugih plaćanja, izriče se novčana kazna prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije. Iznos povraćaja iznosi 20% neodrženog ili neprenesenog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica.

Kada prenijeti porez u budžet

Prije izmjena i dopuna člana 226 (6) Poreskog zakona Ruske Federacije postojao je jedan opći princip za prijenos poreza na dohodak od strane poreznih agenata:

• najkasnije do dana izdavanja po prijemu gotovine na blagajni banke ili prenosu na račun fizičkog lica;
• najkasnije narednog dana od dana stvarnog prijema prihoda, ako se isplaćuju na drugi način, na primjer, iz novčanih prihoda.

Poteškoće u pitanju kada prenijeti porez na dohodak građana sa regresa za godišnji odmor objašnjene su činjenicom da zakonodavstvo nije jasno definiralo ovaj trenutak. Činjenica je da norme Zakona o radu klasificiraju naknadu za godišnji odmor kao dio plaće zaposlenika. Dakle, član 136 Zakona o radu Ruske Federacije „Postupak, mjesto i uslovi isplate plata“ određuje da se godišnji odmor isplaćuje najkasnije tri dana prije njegovog početka.

Međutim, činjenica da regres za godišnji odmor spada u kategoriju naknada zaposlenima ne znači da su uslovi za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa naknade za godišnji odmor u Poreski zakonik Ruske Federacije dati u stavu 2 člana 223. Ova odredba se odnosi samo na porez po odbitku na plate, ali ne i na godišnji odmor. Konkretno, takvo mišljenje je sadržano u odluci Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 7. februara 2012. N 11709/11 u predmetu N A68-14429/2009.

Sada ne bi trebalo da bude odstupanja kada treba platiti porez na dohodak od regresa za godišnji odmor u 2018. godini. Zakon od 2. maja 2015. br. 113-FZ utvrđuje da se prijenos poreza na dohodak fizičkih lica od plaćanja na zaposlenog mora dogoditi u sljedećim rokovima.

Dakle, na pitanje kada treba platiti porez na dohodak od regresa za godišnji odmor u 2018. godini, sada postoji definitivan odgovor: najkasnije do kraja mjeseca u kojem su isplaćene. Osim toga, novi rokovi za prebacivanje poreza na dohodak sa regresa ove godine omogućavaju računovođi da plaća porez na dohodak od više zaposlenih odjednom. To posebno važi ljeti, kada ljudi masovno odlaze na odmor. Osim toga, možete platiti jednim uplatnicom sa porezom na dohodak sa regresa, ako su isplaćeni u jednom mjesecu.

Napominjemo: Zakon od 2. maja 2015. br. 113-FZ samo je promijenio rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica sa regresa za godišnji odmor u 2018. godini, tj. prebaciti u budžet. A obračun i zadržavanje poreza na dohodak na naknadu za godišnji odmor, kao i ranije, se dešava kada su stvarno plaćeni (član 226 (4) Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjeri prenosa poreza na dohodak sa godišnjeg odmora u 2018

Zanima vas šta je novo u porezu na dohodak građana od regresa u 2018. godini, šta se mijenja? Primjer transfera poreza na dohodak dat je na sljedećim podacima:

Zaposleni je napisao molbu za odsustvo od 06.06.2018.godine u trajanju od 28 kalendarskih dana. Ljetivač mora primiti uplate najkasnije tri kalendarska dana prije godišnjeg odmora, tako da računovođa mora izvršiti uplatu 01.06.2018. Uplata poreza na dohodak u ovom slučaju se vrši najkasnije do 30. juna, ali ranija uplata također neće predstavljati prekršaj.

Da malo promijenimo primjer: zaposlenik odlazi na godišnji odmor od 01.06.2018. U tom slučaju regres se mora isplatiti najkasnije do 29.05.2018. Kao što vidite, ovdje je mjesec plaćanja drugačiji, pa se porez na dohodak mora prenijeti najkasnije do 31. maja.

U pismu od 15. aprila 2016. br. 14-1 / B-351, Ministarstvo rada Rusije govorilo se o pitanju poreza na dohodak građana od regresa za godišnji odmor u 2018. godini, šta se menja. Primjer izračuna odnosi se na situaciju kada praznični dan pada na državni praznik 12. juna. Da li to treba uzeti u obzir u ukupnom trajanju godišnjeg odmora? Zavod smatra da se praznici koji spadaju u period godišnjeg odmora ne uračunavaju u broj kalendarskih dana godišnjeg odmora. Neradni praznici treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja prosječne plate.

• QEP izdanje na poklon 2 mjeseca
• besplatno održavanje računa
• podsjetnici na rokove i plaćanja
• automatsko popunjavanje deklaracije

Porez na dohodak fizičkih lica na naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor

Prilikom otpuštanja radnika često nastaje situacija da mu ostanu dani neiskorišćenog godišnjeg odmora. Prema opštem pravilu člana 127. Zakona o radu Ruske Federacije, u ovom slučaju, zaposleniku se mora isplatiti novčana naknada za sve neiskorišćene dane godišnjeg odmora. Druga mogućnost je da se omogući odsustvo sa naknadnim otkazom, ali to je moguće samo uz pismenu molbu zaposlenog.

Da li je moguće isplatiti novčanu naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor ako zaposleni ne planira da da otkaz? Član 126. Zakona o radu dozvoljava vam da odmor zamijenite novcem, ali samo one dane koji prelaze uobičajeno trajanje od 28 kalendarskih dana. Odnosno, ne govorimo o običnom, već o produženom osnovnom ili dodatnom odsustvu.

Osim toga, postoje kadrovske kategorije kojima je zakonom zabranjeno izdavanje novčane naknade bez otpuštanja:

• trudnice i maloljetnici;
• zaposlen na poslovima sa štetnim i/ili opasnim uslovima rada (samo u vezi sa dodatnim plaćenim odsustvom).

Novčana naknada se priznaje kao prihod pojedinca i podliježe porezu na dohodak. Međutim, za razliku od regresa, porez na dohodak fizičkih lica na ove prihode uplaćuje se u budžet najkasnije narednog dana od dana uplate.

U 2-NDFL sertifikatu, kodovi prihoda u 2018. će se takođe razlikovati:

• 2012 - regres;
• 2013 - naknada za neiskorišteni godišnji odmor.

I poslodavac i računovođa, kada zaposlenika šalju na zasluženi odmor i obračunavaju mu isplate, postavljaju se pitanje: da li se premije osiguranja obračunavaju na osiguranje za godišnji odmor. Poznavanje odgovora na ovo pitanje je zaista korisno.

Šta je regres

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, svaka osoba, osim prava na rad (i istovremeno socijalne naknade), ima pravo i na zasluženi godišnji odmor. Pošto službene dužnosti ne obavlja danima godišnjeg odmora, čini se da nema pravo na platu, ali se onda ispostavi da je izbor mali: ili nikada ne pauzirati od posla, ili se pomiriti s gubitkom plate. Dakle, zakon predviđa isplate za period godišnjeg odmora u visini prosječne zarade.

Nijanse odobravanja odsustva

Prije nego što govorimo o tome koje premije osiguranja se naplaćuju za regres i da li se uopće naplaćuju, potrebno je napomenuti kako se općenito obezbjeđuju ovi plaćeni slobodni dani s posla. Svi znaju da se odmor zove godišnji kalendar, ali retko ko pomisli da se tako zove jer se daje samo jednom godišnje. To se dešava i zbog toga što se u preduzećima često ostatak zaposlenih deli na nekoliko perioda, obično na dve nedelje.

Trajanje kalendarskog odmora

U općim slučajevima, zakonodavstvo preporučuje broj dana godišnjeg odmora - dvadeset osam, ali ako menadžer želi ohrabriti svoje zaposlenike, na primjer, trideset dana, to nije zabranjeno. Osim toga, određena kategorija zaposlenih, na primjer, odgajatelji, mogu odmarati mnogo duže - zbog specifičnosti profesije i strukture procesa rada. Mora se imati na umu da, prema radnom zakonodavstvu, barem jedan dio odmora mora biti najmanje dvije sedmice - takav period se smatra dovoljnim za dobar odmor.

Postupak za odobravanje odsustva

Da biste ostvarili pravo na plaćeni godišnji odmor, prvo morate odraditi određeni broj radnih dana. Kao što je već spomenuto, odmor se smatra godišnjim, ali po prvi put možete napraviti pauzu od svog poduzeća i kolega već šest mjeseci nakon prvog radnog dana. Naravno, to se mora dogovoriti sa nadređenima i kolegama – obično organizacije već u januaru imaju raspored godišnjih odmora za cijelu godinu i nisu previše voljni da ga mijenjaju. To je zbog obračunavanja i izdavanja sredstava za zaposlene.

Isplata i obračun regresa za godišnji odmor

Svako lice koje će ostvariti svoje pravo na odmor, kako je definisano Zakonom o radu, ima pravo na isplatu za dane „izostanka“. Mora se izdati najkasnije tri dana prije početka praznika - to je često razlog nevoljne promjene dogovorenog i odobrenog rasporeda godišnjih odmora. U nastavku ćemo govoriti o tome da li je naknada za godišnji odmor podložna premijama osiguranja, a sada ćemo razmotriti od čega se i kako sastoje te isplate.

Naplata se vrši na osnovu:

• obračunski period;
• trajanje odmora;
• prosječne zarade.

Obračunski period općenito znači 12 kalendarskih mjeseci koji prethode godišnjem odmoru. Pri tome su bitni samo odrađeni dani u kojima je isplaćena puna zarada.

Prosječna plata se izračunava iz vrijednosti za jedan dan, a dobijeni iznos se množi sa svakim danom godišnjeg odmora. U ovom slučaju se uzimaju u obzir svi dodaci i koeficijenti: za staž, za zvanja, za naučne radove i sl. Bonusi će se takođe uzeti u obzir ako su uključeni u sistem plata u preduzeću. Ali sva dodatna plaćanja će se uzeti u obzir samo jednom - prilikom izračunavanja prosječnog iznosa, prilikom izračunavanja stvarne naknade za godišnji odmor, neće se dodavati dodaci i koeficijenti.

Regres i porezi

Na regres se plaćaju doprinosi za osiguranje na isti način kao i plate. To znači da se mora izračunati i sljedeće:

• porez na dohodak zaposlenih;
• doprinos za obavezno socijalno osiguranje;
• premija za osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti.

Naplata poreza na dohodak fizičkih lica može se desiti u trenutku izdavanja gotovine ili prilikom prenosa sredstava na bankovni račun zaposlenog. Doprinosi za FSS, PFR i FFOMS obračunavaju se u mjesecu u kojem je obračunat regres za godišnji odmor, a uplaćuju se najkasnije do 15. dana narednog mjeseca (nakon mjeseca obračuna regresa), izuzev doprinosa za regres. fond socijalnog osiguranja za osiguranje od nezgoda na radu: ovi doprinosi se uplaćuju zajedno sa isplatom zarada za mjesec u kojem je obračunat regres.

Svaki zaposleni ima pravo na godišnji plaćeni odmor (član 114. Zakona o radu Ruske Federacije). Najkasnije 3 dana prije početka, zaposleniku mora biti isplaćena naknada za godišnji odmor (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Regres za godišnji odmor podliježe premijama osiguranja (uključujući i “za povrede”), budući da je regres priznat kao predmet oporezivanja doprinosa i nije uključen u listu neoporezivih plaćanja (član 7. dio, član 9. Zakon od 24. jula 2009. N 212-FZ, str. 1, član 20.1, član 20.2 Zakona od 24. jula 1998. N 125-FZ).

Premije za godišnji odmor: kada platiti

Poslodavac obračunava obavezne doprinose na doprinose na kraju svakog kalendarskog mjeseca na osnovu iznosa obračunatih u korist zaposlenog (dio 3. člana 15. Zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ). I on ih plaća PFR-u, FSS-u i FFOMS-u najkasnije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca obračuna (dio 5. člana 15. Zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ).

Doprinosi za osiguranje od regresa se obračunavaju za isti mjesec u kojem je obračunat regres. Čak i ako je datum obračunavanja naknade za godišnji odmor i datum njihove isplate zaposlenom pao na različite mjesece (Pisma Ministarstva rada od 04.09.2015. N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Slično, u situaciji kada se godišnji odmor obračunava na kraju tekućeg mjeseca, a godišnji odmor zaposlenog pada na naredni mjesec, premije osiguranja moraju se obračunati i za mjesec obračuna regresa (Dopis Ministarstva rada od 12.08.2015. N 17-4 / OOG-1158). Dakle, ako se regres obračunava u junu, onda se premije osiguranja obračunavaju za juni i uključuju u obračun u obliku RSV-1 (Prilog N 1 Odluci Upravnog odbora PIO od 16. januara 2014. N 2p) za prvu polovinu godine. I plaćeno - najkasnije do 15. jula.

Izuzeci od pravila

Ne podliježu sve naknade za godišnji odmor premije osiguranja. Na listi isključenja:

• isplata dodatnog dodatka za "žrtve Černobila". Pošto se isplaćuje van okvira radnog odnosa (Dopis FSS od 17.11.2011. N 14-03-11 / 08-13985);
• plaćanje godišnjeg odmora za sanatorijsko-banjsko liječenje ako je zaposlenik imao nesreću ili je dobio profesionalnu bolest (klauzula 1, dio 1, član 9 Zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ, klauzula 3, tačka 1, član 8 Zakona od 24. jula 1998. N 125-FZ, Dopis Ministarstva rada od 27. oktobra 2015. N 17-3 / B-524).

U ovim situacijama ne morate obračunavati doprinose od iznosa regresa za godišnji odmor.

Da li naknada za neiskorišteni godišnji odmor podliježe doprinosima?

Ako zaposlenik koji ima neiskorištene dane godišnjeg odmora napusti organizaciju, može dobiti naknadu za njih (član 127. Zakona o radu Ruske Federacije). Premije osiguranja za obeštećenje po otkazu obračunavaju se na opšti način od isplate koja se prebacuje zaposlenom u okviru radnog odnosa (član 7. dio 1., tač. „d” stava 2. dijela 1. člana 9. Zakona o 24. jula 2009. N 212- Federalni zakon, stav 1, 2 član 20.1, stav 2 stav 1 član 20.2 Zakona od 24. jula 1998. N 125-FZ).

Regres za godišnji odmor je novac umjesto plate za period dok je zaposlenik vani na Tajlandu. Od njih, kao i na plate, plaćaju porez na dohodak građana i doprinose fondovima.

U ovom članku će biti puno kalkulacija: pokazat ćemo kako izračunati porez na dohodak i doprinose, ispuniti uplate. Zapravo, bolje je sve ovo dati knjigovođi, ali ako želite sami da shvatite, počnimo.

Kada i kako platiti porez na dohodak građana

Postoje naknade za godišnji odmor, a postoji i naknada za neiskorišteni godišnji odmor. I jedno i drugo podliježe porezu na dohodak. Porezna stopa iznosi 13% za Ruse i 30% za strance.

Kako izdati regres za godišnji odmor

Porez na godišnji odmor obračunava se na isti način kao i porez na platu:

Računovođa je dodelio Nikolaju 20.000 rubalja za godišnji odmor.

Smatramo: 20.000 x 13% = 2600 rubalja. Ovo će biti PDV.

20.000 - 2600 = 17.400 rubalja.

Sa ovim novcem Nikolaj odlazi na odmor.

• porez na godišnji odmor može se platiti odmah, pošto je novac dat zaposlenom ili bilo kojeg dana do kraja mjeseca. Regres su izdali 10. marta, što znači da se porez na dohodak mora uplatiti prije 31. marta;
• Porez na godišnji odmor plaća se na dan kada je zaposlenik primio novac ili maksimalno na dan narednog. Istog dana, ako se izdaje u gotovini na blagajni, sutradan - ako je transferom na karticu.

Za kašnjenje postoje kazne - 20% poreza. Savjetujemo vam da odmah prebacite novac poreznoj upravi, kako ne biste zaboravili.

Kako popuniti uplatu

Nalog za uplatu poreza na dohodak građana popunjava se tačno u obrascu, detalje je nemoguće mijenjati ili brisati. Ovako izgleda uplata:

Mi vam kažemo šta i gde da napišete:

Šta napisati

Ovo je broj plaćanja, stavljamo ga na red sa drugima. Ako je ovo prva uplata, stavite 1; ako je tristoti, stavite 300

U gornjem desnom uglu pored polja Vrsta plaćanja upisujemo 02

Dan kada ispunjavamo uplatu

Iznos poreza, peni napišite brojevima

Iznos poreza, ali samo u brojevima

Račun sa kojeg plaćamo

Banka u kojoj je otvoren račun kompanije

BIC i broj računa (pored banke platioca)

Banka korisnika, BIC i broj računa

Bankovni podaci korisnika

PIB i KPP, broj računa

Podaci o korisniku - porez

Navedite broj poreske uprave

Plaćamo porez, dakle 0

Sada popunjavamo polja na dnu uplate: “Primalac” i “Svrha plaćanja”.

U "Primalac" popunite ćelije s lijeva na desno:

KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110

Šifra fondacije - u našem slučaju "TP"

Poreski period - upisujemo MS, broj mjeseca za koji plaćamo i godinu

Broj dokumenta-osnova plaćanja - upisati 0

Datum dokumenta o osnovi plaćanja - upišite sljedeći radni dan nakon datuma plaćanja

Zadnja ćelija - ostavite prazno

U svrhu uplate navodimo „Porez na dohodak građana od regresa za februar 2019. godine“ (upišite mjesec i godinu).

Banka će provjeriti uplatu i prenijeti novac sa računa kompanije u poresku upravu.

Kako izračunati premije osiguranja

Poslodavci plaćaju premije osiguranja za zaposlene. Odlaze na besplatne lijekove, penzije i za slučaj ozljeda na radu.

Kako uštedjeti na članarinama zaposlenih

Visina doprinosa je 30% od zbira zarada svih zaposlenih. Doprinosi se ne zadržavaju od plate kao porez na dohodak građana, plaća ih poslodavac.

Distribuiraju se ovako:

• penzijsko osiguranje - 22%;
• obavezno zdravstveno osiguranje - 5,1%;
• socijalno osiguranje - 2,9%.

Pored ovih 30%, još plaćaju doprinose za slučaj povreda i profesionalne bolesti - od 0,2% do 8,5%.

Svi doprinosi, osim doprinosa za povrede, prenose se na porez. Povrede su navedene u socijalnom osiguranju.

Ako je zaposleni otišao na godišnji odmor, premije osiguranja se plaćaju kao i obično - na platu se dodaje samo godišnji odmor.

Losos je u martu potrošio 3 miliona dolara na naknade zaposlenima. Od toga, 2,5 miliona - za plate i 500.000 rubalja - za godišnji odmor. Ispada da će u martu "Losos" uplatiti 30% doprinosa od plata i regresa.

Za svaku vrstu doprinosa moraćete da popunite poseban nalog za uplatu, tako da ćete ga morati posebno obračunati. Primjer izračuna je:

3.000.000 - zbir plata i godišnjih odmora zaposlenih u "Lososu" za mart.

Uzimamo u obzir penzione doprinose: 3.000.000 x 22% = 669.000 rubalja.

Sada doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje: 3.000.000 x 5,1% = 153.000 rubalja.

Sada za socijalno osiguranje: 3.000.000 x 2,9% = 87.000 rubalja.

I na kraju, uzimamo u obzir doprinose za povrede po osnovnoj stopi: 3.000.000 x 0,2% = 6.000 rubalja.

Salmonov računovođa će ove brojke unijeti u uplatnice - po jednu za svaku vrstu doprinosa.

Kada platiti regres za godišnji odmor

Doprinosi se obračunavaju u istom mjesecu kada je isplaćen godišnji odmor. Doprinose za porez i socijalno osiguranje možete prenijeti naknadno - do 15. dana narednog mjeseca. Isto je i sa regresom za godišnji odmor.

Nikolaj je dobio regres za godišnji odmor krajem februara, a na odmor je otišao 8. marta. Kirilov poslodavac naplaćuje doprinose za februar, a plaća do 15. marta.

Postoje naknade za godišnji odmor na koje ne morate plaćati premije osiguranja:

• dodatni odmor u Černobilju;
• odsustvo na sanatorijsko liječenje zaposlenog koji je doživio nesreću na radu ili profesionalnu bolest.

A sada idemo na plaćanje.

Kako popuniti obrazac za plaćanje

Nalog se popunjava gotovo na isti način kao i za uplatu poreza na dohodak građana, samo se nekoliko detalja mijenja.

Posljednji mjesec proljeća je otvaranje sezone godišnjih odmora. Prilikom obračuna isplata za njih često se mora suočiti sa situacijom da zaposlenik dobije dio iznosa za tekući mjesec, a dio za mjesec koji još nije stigao (npr. ako zaposleni odlazi na godišnji odmor od 23. do 12. juna). Uzimajući u obzir takva plaćanja i poreze od njih, obratite pažnju na neke značajne nijanse.

Krenimo direktno od iznosa isplaćenih zaposleniku. Dio uplate koji se odnosi na tekući mjesec mora biti uključen u troškove ovog mjeseca. A taj dio iznosa koji se naplati za sljedeći mjesec postat će trošak tek sa svojim početkom. Do tada se u računovodstvu odražava kao dio odgođenih troškova (PBU 1/98 „Računovodstvena politika organizacije“). U poreskom računovodstvu, sa obračunskom metodom, primenjuje se sličan postupak - regres se uračunava u rashode samo u mesecu na koji se odnose (tačka 1, član 272 Poreskog zakonika). Za većinu računovođa ova pravila ne postavljaju pitanja.

Glavne nejasnoće nastaju u obračunu poreza. Hajde da se pozabavimo svim redom.

Prvo, kompanija zadržava porez na dohodak fizičkih lica od iznosa izdatog zaposlenom. Kada trebate prenijeti ovaj porez u budžet? S jedne strane, to se mora učiniti „najkasnije do dana kada banka stvarno primi gotovinu za isplatu prihoda“. Tako piše u stavu 6 člana 226 Poreskog zakonika. Ako pretpostavimo da je izdavanjem regresa za godišnji odmor zaposleniku kompanija isplatila prihod, onda istog dana (ili ranije) morate platiti porez na dohodak.

Ali postoji i druga tačka gledišta. Na osnovu toga se porezi na godišnji odmor mogu obračunati na isti način kao i od akontacija plate. Kao što znate, plata (uključujući avanse) se priznaje kao prihod zaposlenog samo poslednjeg dana u mesecu (klauzula 2, član 223 Poreskog zakona). Dakle, od njega se obračunava porez na dohodak na kraju mjeseca. U ovom slučaju, porez se prenosi u budžet najkasnije onog dana kada je preduzeće podiglo novac iz banke za isplatu zarada za taj mjesec.

Kao što vidite, druga metoda je mnogo praktičnija. Osim toga, čini se da mu poreznici ne smetaju. Potvrda tome je pismo UMNS-a za Moskvu od 11. juna 2002. godine broj 28-11 / 26610.

Sada pređimo na ESN. Računovođa mora prikazati dug prema budžetu za UST odmah nakon što je zaposlenik ostvario prihod (član 242. Poreskog zakona). Nažalost, Porezni zakonik ne dešifruje tačno koji je datum obračunavanja naknade za godišnji odmor. Po našem mišljenju, u ovom slučaju je potrebno koristiti koncept obračuna iz računovodstva. U njemu se dugovanja prema zaposlenima knjiže na račun 70 „Računi sa kadrovima za plate“. Dakle, datum obračunavanja prihoda je dan kada se njegov iznos pojavio na ovom računu. Istog dana, računovođa mora izračunati UST od nje. Dakle, porez se mora naplatiti odmah na cjelokupan iznos regresa za godišnji odmor. Do 15. dana narednog mjeseca mora se uplatiti u budžet.

U računovodstvu, "godišnji" UST se mora uzeti u obzir na istom računu kao i sama naknada za godišnji odmor. To proizilazi iz uputstva na Kontnom planu (konto 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje“). Stoga, ako ste dio regresa za godišnji odmor “okačili” za buduće troškove, onda tamo pošaljite i poreze koji dospevaju od njih. I onaj dio poreza koji pada na tekući mjesec može se odmah pripisati troškovima.

U poreskom računovodstvu je sve drugačije. S jedne strane, u opštem slučaju, svi troškovi se ovde uzimaju u obzir u periodu na koji se odnose (klauzula 1, član 272 Poreskog zakona). Međutim, izuzetak je napravljen za poreze. Mogu se priznati kao rashodi odmah nakon nastanka (podtačka 1

stav 7 čl. 272 NK). Dakle, nakon što ste obračunali UST, otpišite ga kao rashod u istom mjesecu. UMNS za Moskvu je potvrdio ovu proceduru za obračun UST u svom dopisu od 27. januara 2004. br. 26-12/05495.

Zaposlenik Aktiv doo A.N. Smirnov je dobio još jedan godišnji odmor od 23. maja do 19. juna 2005. godine.

Odsustvo se odobrava u trajanju od 28 kalendarskih dana, od čega:

19 dana - u junu.

Smirnovljeva mjesečna plata je 7.000 rubalja.

Obračunski period uključuje februar, mart i april.

Iznos plaćanja Smirnovu za obračunski period, koji se uzima u obzir prilikom plaćanja godišnjeg odmora, bit će:

7000 rub. + 7000 rub. + 7000 rub. = 21.000 rubalja.

Prosječna dnevna zarada Smirnova će biti:

21 000 rub. : (3 x 29,6) = 236,50 rubalja.

Računovođa "Aktiva" je obračunao regres za godišnji odmor u iznosu od:

236,50 RUB x 28 kalendara dana = 6622 rubalja.

Visina regresa za maj će biti:

236,50 RUB x 9 dana = 2128,50 rubalja.

Regres za jun će biti:

236,50 RUB x 19 dana = 4493,50 rubalja.

Organizacija plaća doprinose za osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti po stopi od 3 posto, a jedinstveni socijalni porez po stopi od 26 posto.

Da pojednostavimo primjer, pretpostavimo da Smirnov nema pravo na odbitak poreza na dohodak.

U maju, knjigovođa imovine mora izvršiti sljedeće unose:

Debit 20 Kredit 70

- 2128,50 rubalja. - Smirnovu je obračunata naknada za godišnji odmor za maj;

- 276,50 rubalja. (2.128,50 rubalja x 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 20 Kredit 69-1

- 63,86 rubalja. (2.128,50 rub. x 3%) - uplaćen je doprinos za osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti;

Debit 20 Kredit 69-1

- 68,11 rubalja. (2128,50 rubalja x 3,2%) - UST je obračunat u dijelu koji se plaća Fondu socijalnog osiguranja;

Debit 20 Kredit 68 podračun "Poravnanja za UST"

- 425,70 rubalja. (RUB 2.128,50 x 20%) - UST je obračunat u dijelu koji se plaća u savezni budžet;

- 298 rubalja. (2.128,50 rubalja x 14%) - obračunati doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje prebijaju se sa uplatom UST-a u savezni budžet;

Debit 20 Kredit 69-3

- 59,60 rubalja. (2.128,50 RUB x 2,8%) - UZN je obračunat u dijelu koji se plaća fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja;

Debit 97 Kredit 70

- 4493,50 rubalja. - obračunati godišnji odmor Smirnovu za jun;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"

- 584,16 rubalja. (4493,50 RUB x 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 97 Kredit 69-1

- 134,80 rubalja. (4493,50 rub. x 3%) - uplaćen je doprinos za osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti;

Debit 97 Kredit 69-1

- 143,80 rubalja. (4.493,50 RUB x 3,2%) - UST je obračunat u dijelu koji se plaća Fondu socijalnog osiguranja;

Debit 97 Kredit 68 podračun "Poravnanja za UST"

- 898,70 rubalja. (RUB 4.493,50 x 20%) - UST je obračunat u dijelu koji se plaća u savezni budžet;

Debit 68 podračun "Poravnanja za UST" Kredit 69-2

- 629,10 rubalja. (4493,50 rubalja x 14%) - obračunati doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje prebijaju se sa uplatom UST-a u savezni budžet;

Debit 97 Kredit 69-3

- 125,82 rubalja. (4.493,50 RUB x 2,8%) - UZN je obračunat u dijelu koji se plaća fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja;

Debit 70 Kredit 50-1

- 5761,14 rubalja. (2128,50 - 276,70 + 4493,50 - 584,16) - regres plaćen sa blagajne.

Najkasnije do dana kada se planira povući novac za plate za maj, računovođa mora u budžet prebaciti porez na dohodak u iznosu od 860,66 rubalja. (276,50 + 584,16). Istovremeno, potrebno je uplatiti doprinose Penzionom fondu, kao i premije osiguranja FSS.

Cijeli "praznični" UST mora biti prebačen u budžet prije 15. juna. Ovaj iznos se može u potpunosti uzeti u obzir u rashodima poreza na dobit u maju 2005. godine.

Krajem juna, knjigovođa imovine treba da izvrši unos:

Debit 20 Kredit 97

- 5796,62 rubalja. (4493,50 + 134,80 + 143,80 + 898,70 + + 125,82) - troškovi regresa za jul uključeni su u rashode za redovne aktivnosti.

Naučite kako pisati izvještaje o menadžmentu u našem novom online kursu. Vlasnici su spremni platiti više za izvještaje menadžmenta nego za porezne. Dat ćemo algoritam za postavljanje izvještaja i pokazati kako ih integrirati u vaše svakodnevno računovodstvo.

Edukacija na daljinu. Izdajemo sertifikat. Prijavite se na kurs "Sve o upravljačkom računovodstvu: za računovođu, direktora i samostalnog poduzetnika." Dok za 3500 umjesto 6000 rubalja.