Porez na dohodak: stopa. Stopa poreza na dohodak Porez na dohodak prema stopi federalnog budžeta

Primjena opšteg poreskog režima, kao i, u određenim slučajevima, organizacije na posebnim poreskim režimima. Pogledajmo kakva je stopa poreza na dohodak danas.

Porez na dobit 2019: koliko posto

Porez na dobit preduzeća u 2019. godini u većini slučajeva se obračunava po osnovnoj stopi od 20% (klauzula 1, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije). Plaćanje poreza u 2019-2024 raspoređenih između budžeta na sljedeći način:

  • 17% ide u budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
  • 3% - u savezni budžet.

Istovremeno, stopa poreza na dobit preduzeća za 2019. godinu, koja se plaća u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, može se smanjiti regionalnim zakonodavnim aktom.

Porez na dobit 2019: ostale stope

Za određene vrste prihoda utvrđuju se druge stope poreza na dohodak. Koliko posto čine i u kojim slučajevima se koriste, navedeno je u tabeli ispod.

Vrsta prihoda Porez na dohodak: stopa 2019
Dividende koje ruska organizacija primi od ruskih ili stranih organizacija (klauzule 1.2, klauzula 3 Poreskog zakona Ruske Federacije) 13%, ali u određenim slučajevima - 0%.
Kamate na niz državnih i općinskih vrijednosnih papira (klauzula 1, klauzula 4, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) 15%
Poreska osnovica organizacija koje obavljaju medicinske ili obrazovne aktivnosti (osim prihoda u obliku dividendi i od transakcija sa određenim dužničkim obavezama) (klauzule 1.1, 3, 4 člana 284, član 284.1 Poreskog zakona Ruske Federacije) 0%
Poreska osnovica za transakcije vezane za prodaju udjela u odobrenom kapitalu pod određenim uslovima (klauzula 4.1 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) 0%

Iznad nisu navedene sve vrste prihoda za koje se porez na dobit preduzeća mora obračunati po stopi različitoj od glavne. Drugi slučajevi se mogu naći u čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iznos poreza na dobit u 2019

Iznos poreza na dohodak u 2019. godini, kao i ranije, utvrđuje se kao proizvod poreske osnovice i odgovarajuće stope (član 1. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da li je stopa poreza na dobit preduzeća progresivna?

Progresivna skala oporezivanja podrazumijeva primjenu više stope sa većim iznosima prihoda. Odnosno, što je veći prihod osobe, to je veća stopa po kojoj se od njega mora obračunati porez.

Dakle, stopa poreza na dobit preduzeća je fiksna i ne zavisi od visine prihoda. Stoga je nemoguće smatrati porez na dobit preduzeća „progresivnim“ sa ove tačke gledišta.

Poreske stope pri obračunu poreza na dohodak utvrđene su čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ima ih nekoliko, a ovise o kategoriji (statusu) poreskih obveznika, vrsti djelatnosti i vrsti prihoda.

Opća stopa

Pozicija

Poreska stopa do 2017

Poreska stopa u periodu 2017 - 2024

Poreska stopa uračunata u savezni budžet

Porezna stopa uplaćena u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije

U slučajevima predviđenim u Pog. 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreska stopa koja se plaća u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može se smanjiti zakonima ovih konstitutivnih entiteta za određene kategorije poreskih obveznika.

Smanjene stope poreza na dohodak koje se plaćaju u budžete konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, utvrđene zakonima ovih konstitutivnih subjekata donesenim prije 09.03.2018., podliježu primjeni poreskih obveznika do isteka roka važenja, ali najkasnije do 01.01.2023. Istovremeno, ove snižene poreske stope mogu biti povećane zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za poreske periode 2019-2022.

Posebne stope za određene kategorije poreskih obveznika

Organizacije koje obavljaju obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti

Gore navedene norme, prema stavu 6 čl. 5 Saveznog zakona od 28. decembra 2010. br. 395-FZ, važe od 01.01.2011. do 01.01.2020. Odnosno, ovim organizacijama je preostalo manje od godinu dana da iskoriste određene pogodnosti (osim ako zakonodavci ne izvrše odgovarajuće izmjene i produže rok).

Napominjemo da se nulta stopa ne odnosi na poresku osnovicu čije su stope utvrđene st. 3. i 4. čl. 284

Organizacije koje pružaju socijalne usluge građanima

Gore navedene norme, prema stavu 2 čl. 2 Federalnog zakona od 29. decembra 2014. br. 464-FZ, važe od 01.01.2015. do 01.01.2020.

Nulta stopa ne primenjuje se na poresku osnovicu čije su stope predviđene st. 3. i 4. čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije (odnosno u odnosu na prihode u obliku dividendi i prihode od poslova sa određenim vrstama dužničkih obaveza).

Poljoprivredni proizvođači i ribarske organizacije

Proizvođači poljoprivrednih proizvoda i ribarske organizacije koji nisu prešli na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse i koriste opšti sistem oporezivanja imaju pravo da primjene nultu stopu poreza na dohodak. Da bi to učinili, moraju se pridržavati određenih uslova.

ribarske organizacije koje ispunjavaju kriterije navedene u st. 1 ili 1.1, stav 2.1 čl. 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, nulta stopa se primjenjuje za aktivnosti koje se odnose na:

    sa prodajom svojih poljoprivrednih proizvoda;

    sa prodajom poljoprivrednih proizvoda proizvedenih i prerađenih od strane ovih poreskih obveznika.

Organizacije - rezidenti SEZ

Na osnovu stava 1. čl. 9 Federalnog zakona br. 116-FZ od 22. jula 2005., komercijalna organizacija, sa izuzetkom jedinstvenog preduzeća, registrovana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na teritoriji opštine u kojoj se nalazi SEZ, i koji je sa organima upravljanja SEZ zaključio ugovor o obavljanju industrijske i proizvodne djelatnosti ili logističke djelatnosti ili ugovor o sprovođenju tehničkih i inovativnih aktivnosti u industrijsko-proizvodnoj SEZ. Na osnovu stava 4. čl. 10. ovog zakona, rezident SEZ nema pravo da ima filijale i predstavništva van teritorije SEZ.

Za rezidentne organizacije SEZ, poreska stopa koja se plaća u savezni budžet je 2% (klauzula 1.2-1, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka: prema st. 6 str.1 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije za organizacije - rezidente SEZ, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi smanjenu stopu poreza na dohodak ( ne više od 13,5% ) biti upisan u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije , od aktivnosti koje se obavljaju na teritoriji SEZ, podliježu odvojenom računovodstvu prihoda (troškova) primljenih (nastalih) od aktivnosti koje se obavljaju na teritoriji SEZ i van nje.

Prihodi koje rezident SEZ ostvari od drugih delatnosti koje nisu predviđene odgovarajućim ugovorom, kao i prihodi ostvareni van teritorije SEZ, podležu obračunu poreza na dobit u skladu sa opšte utvrđenom procedurom.

Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne uspostavlja metodologiju za vođenje odvojenog računovodstva prihoda (rashoda) za rezidente SEZ. Dakle, poreski obveznici mogu voditi posebne evidencije bilo kojim redosledom, odražavajući to u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.

Organizacije - stanovnici turističkih i rekreativnih SEZ ujedinjenih u klaster

Za organizacije - stanovnike turističkih i rekreativnih SEZ, ujedinjenih odlukom Vlade Ruske Federacije u klaster, plaća se porezna stopa u savezni budžet , određuje se u veličini 0% (Član 1.2, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije). Oni imaju pravo da primjene nultu stopu do 01.01.2023. (razlog je stav 5 člana 10 Federalnog zakona od 30.11.2011. br. 365-FZ).

u budžet Magadanske oblasti - u iznosu utvrđenom zakonom ove oblasti ( ne više od 13,5% ) (stav 7, stav 1, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Navedene stope primjenjuju se na dobit od aktivnosti koje se obavljaju na teritoriji Magadanske oblasti i utvrđuju se sporazumom o obavljanju djelatnosti, podliježu posebnom računovodstvu prihoda (rashoda) primljenih (nastalih) od vrsta aktivnosti koje se obavljaju u teritoriju Magadanske oblasti i utvrđene takvim sporazumom, i prihode (troškove) primljene (nastale) u toku drugih aktivnosti.

Organizacija stiče pravo na primjenu nulte stope od 1. dana izvještajnog perioda koji slijedi nakon izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je, u skladu sa navedenim zakonom, stekla status učesnika SEZ, a gubi ovo pravo od 1. dan izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je takav status izgubljen.

Ako učesnik SEZ prekrši bitne uslove ugovora o obavljanju delatnosti, iznos poreza podleže naplati i uplati u budžet na propisan način uz plaćanje odgovarajućih kazni od narednog dana od utvrđenog čl. 287 Poreskog zakonika Ruske Federacije na dan uplate poreza (predujam poreza), izračunato bez uzimanja u obzir statusa učesnika SEZ-a za cijeli period boravka u registru učesnika SEZ-a.

Organizacije koje učestvuju u RIP-u

Za organizacije koje učestvuju u RIP-u mogu se utvrditi zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije smanjena poreska stopa biti kreditiran u budžete ovih subjekata , u skladu sa odredbama stava 3. čl. 284.3 Poreskog zakona Ruske Federacije ili klauzula 3 čl. 284.3-1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreska stopa koja se plaća u savezni budžet , određuje se u veličini 0% a primjenjuje se na sljedeći način:

Nulta stopa se ne koristi u odnosu na poresku osnovicu čije su stope predviđene st. 3. i 4. čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije (odnosno u odnosu na prihode u obliku dividendi i prihode od poslova sa određenim vrstama dužničkih obaveza).

Stopa 0% odnosi se i na porez koji se upisuje u savezni budžet i na porez u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Organizacije koje su dobile status rezidenta TASED-a ili status rezidenta slobodne luke Vladivostok

Za ova lica, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu predvidjeti sniženu stopu poreza na dohodak koji se uplaćuje u budžete ovih konstitutivnih subjekata od aktivnosti koje se obavljaju u toku izvršenja sporazuma o obavljanju aktivnosti, odnosno na TASED-u, odnosno na teritoriji slobodne luke Vladivostok, u skladu sa odredbama čl. 284.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Organizacije - učesnice slobodne ekonomske zone

Prihodi stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima u Ruskoj Federaciji preko stalne poslovne jedinice

Poreske stope na dohodak stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima u Ruskoj Federaciji preko stalne jedinice utvrđene su stavom 2. čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije:

    pp. 2 - u veličini 10% - od korišćenja, održavanja ili iznajmljivanja (teretnog prometa) brodova, aviona ili drugih pokretnih vozila ili kontejnera (uključujući prikolice i pomoćnu opremu neophodnu za transport) u vezi sa obavljanjem međunarodnog transporta;

    pp. 1 - u veličini 20% - od svih ostalih prihoda (osim prihoda u vidu dividendi i prihoda od poslovanja sa određenim vrstama dužničkih obaveza), u skladu sa odredbama čl. 310 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prihodi primljeni u obliku dividendi

Prijem (isplata) dividendi od strane ruskih organizacija

Kada organizacija (RO-1) isplati dividende drugoj ruskoj organizaciji (RO-2), prva se priznaje kao poreski agent u skladu sa stavom 3. čl. 275 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kada prima dividende od strane kompanije (IC), ruska organizacija se priznaje kao poreski agent u skladu sa stavom 2. čl. 275 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U oba slučaja poreske stope utvrđene stavom 3. čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije:

    Uglavnom - stopa 13% (klauzula 2);

    preferencijalni stopa 0% koristi se ako je na dan donošenja odluke o isplati dividendi ruska organizacija (osnivač) najmanje 365 kalendarskih dana neprekidno posjedovala najmanje 50% udjela u ovlaštenom kapitalu organizacije koja plaća, što daje pravo na primanje dividendi u iznosu koji odgovara najmanje 50% ukupnog iznosa isplaćenih dividendi.

Istovremeno, ako dividende isplaćuje strana kompanija, primjenjuje se stopa od 0%, s tim da država stalne lokacije "stranca" nije uvrštena u Listu ofšor zona.

Za potvrdu prava na primenu stope od 0% poreski obveznici su dužni da podnesu poreskim organima dokumente koji sadrže podatke o datumu (datumima) sticanja (primanja) vlasništva nad ulogom (udelom) u odobrenom (dioničkom) kapitalu ( fond) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividendi.

Bilješka:stopa 0% ne odnosi se na prihode koje primaju strane organizacije koje su priznate kao poreski rezidenti Ruske Federacije na način propisan čl. 246.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izuzetkom stranih organizacija koje su se samostalno priznale kao poreski rezidenti Ruske Federacije na način propisan stavom 8. ovog člana.

Kada ruska organizacija (RO) isplaćuje dividende stranoj kompaniji (IC), RO djeluje kao poreski agent. Poreska osnovica za svaku takvu isplatu utvrđuje se kao iznos isplaćene dividende i poreska stopa utvrđena st. 3 str.3 čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije i jednak 15% (osim ako drugačija stopa nije predviđena međunarodnim ugovorom Ruske Federacije koji reguliše pitanja oporezivanja).

Izvor isplate dividende

Primalac dividende

Obveznik poreza na dohodak

Stopa poreza na dohodak

Dividende i MHC

Oporezivanje po navedenoj stopi vrši se ako je međunarodno društvo priznato kao međunarodno holding društvo na dan donošenja odluke o isplati dividende.

Stopa od 5% primjenjuje se na prihode ostvarene prije 01.01.2029. godine, a pod uslovom da su strane organizacije, po redosledu redomicilacije koje su registrovane takve kompanije, bile javna preduzeća na dan 01.01.2018.

aplikacija. 1 - u veličini 15% – na prihode u vidu kamate na sledeće vrste hartija od vrednosti čiji uslovi izdavanja i prometa predviđaju primanje prihoda u vidu kamate:

    državne hartije od vrijednosti država članica Unije;

    državne hartije od vrijednosti subjekata Ruske Federacije i općinske vrijednosne papire;

    hipotekarne obveznice izdate nakon 01.01.2007.;

    obveznice ruskih organizacija (osim obveznica stranih organizacija koje su priznate kao poreski rezidenti Ruske Federacije), koje su od relevantnih datuma priznavanja prihoda od kamata na njih priznate da optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, denominirane u rubljama i izdati u periodu od 01.01.2017. do 31.12.2021.

Poreska stopa utvrđena ovim podstavom primenjuje se i na poresku osnovicu u vidu prihoda osnivača poverilačkog upravljanja hipotekarnim pokrićem dobijenim po osnovu sticanja potvrda o učešću hipoteke koje je izdao upravnik hipotekarnog pokrića nakon 01.01.2007.

b) pp. 2 - u veličini 9% - na prihode u vidu kamata na hartije od vrednosti opštine izdate na period od najmanje tri godine pre 01.01.2007. godine, kao i na prihode u vidu kamate na hipotekarne obveznice izdate pre 01.01.2007. i prihode osnivača povereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem, dobijene po osnovu sticanja potvrda o učešću hipoteke izdatih od strane upravnika hipotekarnog kolaterala do 01.01.2007.

c) pp. 3 - u veličini 0% - na prihode u vidu kamata na državne i opštinske obveznice izdate do zaključno 20.01.1997. godine, kao i na prihode u vidu kamata na obveznice državnog valutnog obveznica iz 1999. godine, izdate prilikom novacije obveznica internog državni devizni kredit serije III, izdat radi obezbjeđivanja uslova neophodnih za izmirenje unutrašnjeg deviznog duga bivšeg SSSR-a i unutrašnjeg i spoljnog deviznog duga Ruske Federacije.

Prihodi od prodaje dionica i dionica

akcije, obveznice ruskih organizacija, investicione akcije, koje su hartije od vrednosti visokotehnološkog (inovativnog) sektora privrede. Stopa od 0% se primjenjuje uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene čl. 284.2.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nulta stopa za navedene prihode primjenjuje se na porez koji se pripisuje i federalnom budžetu i budžetu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Prihodi od vrijednosnih papira (osim dividendi) izdatih od strane ruskih organizacija, a prava na koja se drže na depo računima

Slučajevi primjene posebnih stopa poreza na dohodak

Poreske stope

u savezni budžet

u budžet subjekta Ruske Federacije

Organizacije koje obavljaju obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti

Organizacije koje pružaju socijalne usluge građanima

Poljoprivredni proizvođači i ribarske organizacije

Paragraf 6, str 1, str 1.2-1

Rezidenti SEZ

Ne više od 13,5%

Stav 6, str 1, str 1.2

Stanovnici turističkih i rekreativnih SEZ ujedinjeni u klaster

Ne više od 13,5%

Paragraf 6, str 1, str 1.2-1

Stanovnici tehno-inovativne SEZ

Ne više od 13,5%

Stav 7, str 1, str 1.10

Članovi SEZ-a u regiji Magadan

Ne više od 13,5%

Stav 9, str 1, str 1.5, 1.5-1

Učesnici RIP-a

Organizacije koje obavljaju turističke i rekreativne aktivnosti na teritoriji Dalekoistočnog federalnog okruga

PSEDA stanovnici

17% (stopa može biti smanjena zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije)

Stanovnici slobodne luke Vladivostok

17% (stopa može biti smanjena zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije)

Učesnici SEZ-a na teritoriji Republike Krim i grada Sevastopolja

0 do 13,5%

Učesnici projekta Skolkovo i inovativnih naučnih i tehnoloških projekata

Prihodi stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima u Ruskoj Federaciji preko stalne poslovne jedinice

Podstav 2 stav 2

Od korišćenja, održavanja ili zakupa (teretnog transporta) vozila ili kontejnera u vezi sa obavljanjem međunarodnog transporta

Podstav 1 stav 2

Od svih ostalih prihoda

Prihodi u obliku dividendi

Podstav 1, 2 stav 3

Primljeno od strane kompanije ili ruske organizacije

Podstav 3 stav 3

Plaćeno stranoj kompaniji

Podtačka 1.1 tačka 3

Primljeno MHC

Podtačka 1.2 tačka 3

Primaju strana lica na dionice (akcije) MHK

Poslovanje sa određenim vrstama dužničkih obaveza

Prihodi u vidu kamata na određene vrste hartija od vrednosti

Prihodi od kamata na opštinske hartije od vrednosti

Prihodi od kamata na državne i municipalne obveznice

Prihodi od prodaje dionica i dionica

Prihodi od prodaje dionica ili udjela u odobrenom kapitalu ruskih i (ili) stranih organizacija (uzimajući u obzir članove 284.2 i 284.7 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Prihodi od prodaje dionica, obveznica ruskih organizacija, investicionih udjela, koji su vrijednosni papiri visokotehnološkog (inovativnog) sektora privrede (uzimajući u obzir član 284.2.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Prihodi od vrijednosnih papira

Prihodi od vrijednosnih papira (osim dividendi) izdatih od strane ruskih organizacija, čija se prava drže na depo računima stranih nominiranih ili ovlaštenih vlasnika, depozitni programi

Oporezivanje pojedinačnih osnova

Osnovicu koju utvrđuju poreski obveznici iz stava 1. čl. 275.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada obavljaju aktivnosti vezane za proizvodnju ugljikovodičnih sirovina na novom morskom polju ugljikovodika

Osnovicu koju utvrđuju poreski obveznici-kontrolori na prihode u vidu dobiti stranih kompanija koje kontrolišu

* Prema stavu 6 čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos poreza obračunat po poreskim stopama utvrđenim stavovima 1.4, 1.6, 2 - 4 ovog člana podliježe prijenosu u savezni budžet.

porez na prihod- direktni porez koji obračunavaju pravna lica kao procenat dobiti. Postupak za obračun i plaćanje poreza na dohodak utvrđen je Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dobit za poreske svrhe je primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih rashoda. Poreski zakonik dovoljno detaljno reguliše spisak troškova koji se mogu uzeti u obzir u poreske svrhe i postupak njihovog priznavanja. Postoje dvije metode za utvrđivanje oporezivog prihoda:

1. Definicija profita obračunski metod. U okviru ove opcije, prihodi i rashodi organizacije se uzimaju u obzir kako nastaju, bez obzira na stvarni prijem ili isplatu sredstava.

2. gotovinski metod. Kod gotovinskog metoda prihodi i rashodi se priznaju u trenutku prijema ili uplate gotovine. Ne mogu ga koristiti sve organizacije. Konkretno, da bi se koristila ova metoda, prosječni prihod za prethodna četiri kvartala ne bi trebao prelaziti 1 milion rubalja za svaki kvartal.

Obveznici poreza na dohodak

Obveznici poreza na dohodak su organizacije (pravna lica), ruske i strane, koje posluju u Rusiji. Fizička lica (građani) nisu obveznici ovog poreza, oni plaćaju porez na dohodak fizičkih lica (PIT). Takođe, organizacije koje su prešle na posebne poreske režime (STS, UTII, ESHN) nisu obveznici poreza na dohodak.

Stopa poreza na dohodak

Trenutna stopa poreza na dobit iznosi 20%. Za određene vrste djelatnosti i prihoda utvrđuje se snižena stopa (ili je stopa u potpunosti jednaka 0%). Na primjer, dividende se, u zavisnosti od niza uslova, oporezuju po stopi od 0% do 15%. Postoje poreske olakšice za posebne ekonomske zone. Takođe, Poreski zakonik utvrđuje listu prihoda koji nisu uključeni u poresku osnovicu (član 251. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Učestalost plaćanja poreza

poreski period za porez na dohodak - kalendarska godina. Međutim, na kraju svake izvještajni period(tromjesečno ili čak mjesečno) organizacije obračunavaju i plaćaju akontaciju poreza na dohodak.

poresko računovodstvo

Prije 2002. godine porez na dobit (tzv. „porez na dobit preduzeća“) se obračunavao usklađivanjem finansijskog rezultata dobivenog iz računovodstvenih podataka. Od 2002. godine, kada je porez na dobit preduzeća počeo da se reguliše Poreskim zakonikom, pojavilo se nešto kao "". To je zbog činjenice da se neka pravila za računovodstvo prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreza na dobit razlikuju od sličnih računovodstvenih pravila. Posebno, Poreski zakonik definiše svoja pravila za priznavanje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, njihovu amortizaciju i priznavanje troškova. Pojavio se u poreske svrhe. Sada je porezno računovodstvo zapravo postalo paralelno računovodstvo u odnosu na tradicionalno računovodstvo. Istovremeno, neusklađenosti između pravila računovodstvenog i poreskog računovodstva nisu kardinalne, one su u mnogo čemu slične, stoga se obično oba računovodstva provode zajedno u istom računovodstvenom programu. Štaviše, prilikom formiranja računovodstvene politike, računovođe pokušavaju što više približiti oba računa, birajući slične opcije za njegovo održavanje. Ovo smanjuje složenost računovodstvenog posla.


Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Porez na dohodak: detalji za računovođu

  • Kancelarijska revizija prijave poreza na dobit

    POP u odnosu na prijavu poreza na dohodak koju podnose određene kategorije obveznika ... POP u odnosu na prijavu poreza na dohodak koju podnose određene kategorije obveznika ... prijavu revizije poreza na dohodak učesnika u ugovoru o investicionom partnerstvu ... predviđa da prijava poreza na dohodak za konsolidovanu grupu poreskih obveznika... porez na dohodak. Prema stavu 11 čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije, uredska revizija poreza na dohodak ...

  • Porez na dohodak: utvrđivanje važećih poreskih obaveza na osnovu rezultata BDP-a

    Utvrđivanje stvarne obaveze poreza na dobit u slučaju dodatnih troškova ostalih poreza... osnovica za porez na dobit na iznos ovih dodatnih davanja, s tim da je porez na dobit... osnovica za porez na dobit na iznos dodatnog poreza, pod uslovom da je porez na dobit organizacija ... na porez na dohodak za 2009. godinu doveo do nastanka preplate poreza na dohodak od strane privrednog društva ... pri formiranju oporezive osnovice za porez na dohodak ne mogu se uzeti u obzir, budući da je predviđeno ...

  • PDV i porez na dobit: odražavaju se u računovodstvu

    666 Obračuni poreza na dobit Poslovi obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak iskazuju se u državi ... . 247 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod koji je primio porezni obveznik priznaje se kao predmet oporezivanja dohotka (tada ... obračunavanje i prijenos u proračun poreza na dohodak se odražavaju u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu ... 10 731). ** Za obračun poreza na dohodak, prihod od prodaje proizvoda se umanjuje ... RF). * * * Predmet PDV-a i poreza na dohodak je prihod (dobit) ustanova kulture...

  • Porez na dohodak: poreske sankcije i zastarelost poreske obaveze

    Kada se podcjenjuje oporeziva osnovica poreza na dohodak? Kakav je postupak naplate poreza ... u slučaju potcjenjivanja oporezive osnovice poreza na dohodak? Postupak naplate poreske sankcije ... Organizacija nije podnijela prijavu poreza na dohodak za 2018. godinu. Odgovornost... kada se podcjenjuje osnovica poreza na dohodak? Neplaćanje ili nepotpuna uplata... Organizacija je potcijenila oporezivu osnovicu poreza na dohodak za 2018. godinu. Računajmo... počinjen je prekršaj. Poreski period za porez na dohodak je godinu dana (klauzula 1 ...

  • Transakcija je proglašena nevažećom: porez na dohodak i PDV

    Preračunavanje poreske osnovice i iznosa poreza na dohodak vrši se po postupku utvrđenom čl.Odgovarajuće ispravke u prijavi poreza na dohodak. Napomena: Tokom ... implementacije za obračun PDV-a i poreza na dohodak. Sve naknadne promjene vrijednosti ili ... prodaje za obračun PDV-a i poreza na dobit; nakon što je transakcija inicijalno priznata kao nevažeća ... ispravka greške napravljene u obračunu poreza na dobit. Prema stavu sudova koji ...

  • Promjene u porezu na dohodak za državne institucije

    Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak. Ranije oslobođene oporezivanja...institucije ne moraju plaćati porez na dohodak na sredstva koja primaju...institucije. Ispada da se ranije porez na dohodak plaćao iz budžetskih prihoda. Što ... porez na dohodak i uzeti u obzir na računu 1 303 03 000 “Obračuni za porez na dohodak ... dohodak i uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak prihodi u obliku: trošak ... nastavit će obračunati porez na dohodak . O nijansama primjene promjena...

  • Nekoliko riječi o novom obrascu za prijavu poreza na dohodak

    Odobren je novi obrazac prijave poreza na dobit, postupak popunjavanja, ... odobren novi obrazac prijave poreza na dobit, postupak popunjavanja, ... sa važećom prijavom poreza na dobit obrazac (odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije ... - u listu 04 "Obračun poreza na dobit preduzeća na prihod izračunat ... smanjenjem iznosa akontacije i poreza na dohodak koji se plaća saveznoj ... u listu 09" Obračun poreza na dobit pravnih lica na prihod u obliku ...

  • Primjena AC 0% stope poreza na dohodak: inovacije od 2020

    Institucije: Zadržana 0% stopa poreza na dohodak ... 0% stopa poreza na dohodak za muzeje, pozorišta i biblioteke... autonomne institucije: 0% stopa poreza na dohodak zadržana za... ; predviđena je stopa poreza na dohodak od 0% za muzeje, pozorišta i biblioteke ... pravo primjene nulte stope poreza na dohodak na neodređeno vrijeme (pod uvjetima, ... institucije podnose prijave poreza na dohodak tek nakon isteka poreznog perioda . ..

  • Porez na dohodak u 2018.: pojašnjenja Ministarstva finansija Rusije

    Osobine plaćanja od strane samoregulatorne organizacije poreza na dohodak na dohodak u vidu novčanih kazni ... tržište, porezna osnovica poreza na dohodak određene strane organizacije utvrđuje se ... po čemu su ti prihodi podložni porezu na dobit pravnih lica na opšte utvrđen način. ... neposlovni prihod za potrebe obračuna poreza na dobit. Budući da obveznik ne ... 10674 Poreski obveznik ima pravo na smanjenje iznosa poreza na dobit (akontacije) po osnovu ...

  • Preferencijalne stope poreza na dohodak od 2020

    Prvo, zadržava se stopa poreza na dohodak organizacija od 0%... -Drugo, predviđena je stopa poreza na dohodak od 0% za muzeje, pozorišta i biblioteke. Važno ... Ruske medicinske, obrazovne ustanove plaćaju porez na dohodak po stopi od 0%, podložno ... imaju pravo da primjenjuju nultu stopu poreza na dohodak na neodređeno vrijeme (podložno navedenim uvjetima ...

  • porez na dobit u 2017. Pojašnjenja Ministarstva finansija Rusije

    Porez na dobit po odbitku od obračunatog iznosa dividende. Prilikom oporezivanja gore navedenog prihoda... Mogućnost prebijanja iznosa poreza sličnog porezu na dobit preduzeća koji plaća ruska organizacija (... RF, iznos poreza sličan porezu na dobit preduzeća koji plaća ruska organizacija (... strana organizacija podliježe porezu na dobit organizacije po stopi od 20 ... strana organizacija podliježe porezu na dobit po stopi od 10 ...

  • Odbitak ulaganja za porez na dobit i porez na imovinu

    Poreski odbitak (u daljnjem tekstu – INV) za porez na dohodak za obračun poreza na ... porezni odbitak (u daljnjem tekstu – INV) za porez na dohodak za obračun poreza na ...“. Dakle, norme o 25 "Porez na dobit" Poreskog zakona Ruske Federacije prilikom izračunavanja ...

  • Sporovi o porezu na dohodak (Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije za 2018.)

    Zakonska regulativa nije bila obveznik poreza na dohodak u odnosu na izgradnju stambenih ... zakonitog isključenja iz rashoda poreza na dohodak iznosa prekomjerno obračunate amortizacije. ... odnosi se i na preferencijalni tretman oporezivanja dobiti organizacija priznatih kao poljoprivrednih proizvođača. ... , predmetni prihod podliježe porezu na dohodak po opštoj osnovi po stopi ... poreskih obaveza utvrđenih za porez na dohodak za vrijeme terenskog poreza ...

  • Šta će se promijeniti u porezu na dobit od 01.01.2020.

    Kaže da su smanjene stope poreza na dohodak koji se plaćaju proračunima subjekata ... u odnosu na snižene stope poreza na dohodak pravnih lica koji se plaćaju proračunima ...

  • Opšte i posebne stope poreza na dohodak

    kategorije poreskih obveznika. Smanjene stope poreza na dohodak koje se plaćaju budžetima...u daljem tekstu učesnik SEZ), stopa poreza na dohodak koja se plaća: saveznom budžetu...ima pravo da primjenjuje smanjene stope poreza na dobit preduzeća koja se plaćaju.. Ruska Federacija može dati za umanjenu stopu poreza na dohodak koji se upisuje u budžet ... dividende Primalac dividende Obveznik poreza na dobit Stopa poreza na dobit Podstav 3. čl.

Iznos poreza na dobit utvrđuje se kao proizvod i poreska stopa. I koliki je postotak stope i koje se stope općenito koriste pri obračunu ovog poreza?

O stopama poreza na dohodak u 2019. godini ćemo vam reći u našem materijalu.

Osnovna stopa poreza na dohodak - 20%

Osnovna stopa poreza na dohodak nije se mijenjala od 01.01.2019. i iznosi 20% (klauzula 1, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo da je raspodjela dobiti za federalni i regionalni dio za 2017-2024. sljedeća:

  • 3% poreza se pripisuje saveznom budžetu;
  • 17% poreza pripisuje se budžetu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Podsjetimo da je prije 1. januara 2017. raspodjela između budžeta bila 2%, odnosno 18%.

Za određene kategorije organizacija, stopa poreza na dohodak koji se pripisuje regionalnom budžetu može biti smanjena zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Tako, na primjer, regionalna stopa poreza na dohodak u 2018-2020. u Moskvi za organizacije sa statusom proizvođača vozila iznosi 12,5% (klauzula 1, član 1 Zakona Moskve od 17. maja 2018. br. 12).

Ostale stope poreza na dobit u 2019

Iznos opklade Ko se prijavljuje
0% Organizacije koje obavljaju obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti (osim prihoda u obliku dividendi i kamata na vrijednosne papire (klauzule 3 i 4 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 284.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija (klauzula 1.1 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) )
Organizacije socijalnih usluga (osim prihoda u obliku dividendi i kamata na vrijednosne papire (stav 3. i 4. člana 284. Poreskog zakonika Ruske Federacije)) i uzimajući u obzir karakteristike utvrđene čl. 284.5 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 1.9 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Organizacije o prihodu od prodaje ili drugog otuđenja udjela u odobrenom kapitalu ruskih organizacija, kao i dionica ruskih organizacija, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene čl. 284.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 4.1 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Organizacije na prihod u obliku dividendi, ako najmanje 50% doprinosa (udjela) organizacija koja prima dividende drži neprekidno najmanje 365 kalendarskih dana, i pod određenim uslovima (tačka 1. tačka 3. člana 284. Poreskog zakonika Ruske Federacije)
13% Ruske organizacije na prihode primljene u obliku dividendi (osim kada se dividende oporezuju po stopi od 0%), kao i na prihode u obliku dividendi primljenih na dionice, prava na koja su potvrđena depozitarnim potvrdama (

POVEZANI ČLANCI