Kada platiti porez na dohodak građana iz avansa. Kada odbiti i prenijeti porez na dohodak od akontacije zarade - rok za plaćanje poreza na dohodak, npr. promjene poreza na dohodak iz akontacije kada treba platiti

I ove godine je procedura isplate plata, uključujući i akontaciju. Ali moramo uzeti u obzir i objašnjenja službenika o plaćanju poreza na dohodak građana iz akontacije u 2019. godini. Reći ćemo vam kako prenijeti porez iu kojem roku.

Porez na dohodak fizičkih lica od akontacije u 2019. godini: promjene

Prema kodeksu, plaće se moraju isplaćivati ​​najmanje svakih pola mjeseca (dio 6 člana 136 Zakona o radu Ruske Federacije):

  • Unaprijed plaćeni trošak - plata za prvu polovinu mjeseca - od 1. do 15. dana. Rok uplate akontacije je od 16. do poslednjeg dana u mesecu (uslovi uplate avansa su utvrđeni internim aktima kompanije).
  • Drugi dio plate - isplata za drugu polovinu mjeseca. Rok plaćanja je od 1. do 15. u narednom mjesecu.

Razmak između dva dijela plate ne bi trebao biti duži od 15 dana. Prilikom isplate drugog dijela, poslodavac u cijelosti isplaćuje zaposlenom za radni mjesec (dopis Ministarstva rada od 23. septembra 2016. br. 14-1 / OOG-8532, dopis Rostruda od 26. septembra 2016. godine br. TZ / 5802-6-1).

Bitan: Ministarstvo rada promijenilo je pravila za obračun plata. Sada radnicima treba više plaćati. rekli su stručnjaci UNP-a

Poslodavci - poreski agenti su dužni da odbiju porez na dohodak građana od prihoda zaposlenih kada su oni stvarno plaćeni (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pošto je datum prijema plate poslednji dan u mesecu za koji je obračunata, Porez na dohodak fizičkih lica se ne zadržava od akontacije.Porez se obračunava i odbija od punog iznosa plate poslednjeg dana u mesecu, a uplaćuje se najkasnije narednog dana od dana isplate zarade. Federalna poreska služba je to prijavila dopisom od 26. maja 2014. godine br. BS-4-11 / [email protected]). U dopisu Ministarstva finansija od 10.07.2014.godine broj 03-04-06/33737 se navodi i da se porez na dohodak fizičkih lica po odgovarajućoj stopi obračunava poslednjeg dana u mjesecu, te da se mora zadržati jednokratno - kada je prihod isplaćuje se nakon kraja mjeseca.

Dakle, nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak građana od akontacije ako ga kompanija izda prije kraja mjeseca.

Bilješka!

Međutim, ako preduzeće uplati akontaciju 30. u mjesecu, a zaradu 15. narednog mjeseca, porez na dohodak građana se mora prenijeti iz akontacija. Prema poreskim organima, ako se avans izda posljednjeg dana u mjesecu, na taj datum zaposleni već prima prihod. To znači da se porez na dohodak fizičkih lica zadržava i od prvog i od drugog dijela plate. Tako misle i sudije (odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 11. maja 2016. br. 309-KG16-1804).

Kada platiti porez na dohodak građana iz akontacije u 2019

Situacija Rok za plaćanje poreza
Akontacija se isplaćuje posljednjeg dana u mjesecu Porez se obračunava od akontacije. Prenosi se najkasnije narednog dana od dana uplate akontacije.
Zaposleni ima dug za porez na dohodak građana Potrebno je zadržati dug iz najbližeg prihoda, čak i ako je u pitanju avans. U isto vrijeme, porez se ne obračunava niti prenosi iz samog avansa.
Zaposleni je primio naknadu ili prihod u naturi prije isplate akontacije Porez na takav prihod potrebno je odbiti od sljedeće gotovinske uplate, uključujući i akontaciju. Porez na dohodak fizičkih lica nije potrebno prenositi iz akontacije.

Uzmite u obzir objašnjenja Ministarstva finansija o načinu odbitka poreza na akontacije obračunate na prihode u naturi i druga plaćanja (vidi dolje).

Kako platiti porez na dohodak iz akontacije

Zabranjeno je prijevremeno plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od akontacija i zarada. Porez prebačen prije roka nije porez kao takav. Stoga ćete morati dva puta prenijeti porez.

Porez na dohodak fizičkih lica iz akontacije zarada 2019: ograničenja

Ne može se zadržati više od 50% uplate na račun poreza na dohodak u naturi ili materijalne koristi (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za porez na dohodak fizičkih lica, koji kompanija nije mogla zadržati od ostalih prihoda, ne postoji posebno pravilo. Ograničenja treba tražiti u drugim zakonima.

Za plate i druga plaćanja za rad postoji ograničenje od 20% (član 138. Zakona o radu Ruske Federacije). Zaposleni također mogu dobiti novac od zakupnine, gotovinske poklone ili jubilarne bonuse od kompanije. Od takvih prihoda preduzeće ima pravo da zadrži sav porez na dohodak fizičkih lica, koji je prethodno obračunao iz zarade, a nije odbio. Ograničenja po odbitku se ne primenjuju (pismo Federalne poreske službe Rusije od 26. oktobra 2016. br. BS-4-11 / [email protected]).

Izračunajte 50 ili 20% prihoda od kojih zadržavate porez. Nije bitan prihod od kojeg niste mogli zadržati porez na dohodak građana. Pri tome prvo od plate odbijte porez, a od ostatka odredite granicu od 50%.

Primjer

Kompanija je 29. maja oprostila direktoru dug od 250.000 rubalja. i obračunati porez na dohodak - 32.500 rubalja. (250.000 rubalja × 13%). Dana 30. maja obračunala je porez na dohodak od poklona najboljem menadžeru prodaje - 8580 rubalja. ((70.000 rubalja - 4.000 rubalja) × 13%). Kompanija je 5. juna izdala plate zaposlenima.

Zajam za oprost. Plata direktora - 50.000 rubalja, porez na dohodak - 6.500 rubalja. (50.000 rubalja × 13%). Od plaće minus porez na dohodak, samo 20% - 8700 rubalja može se zadržati od poreza na oprošteni zajam. ((50.000 rubalja - 6.500 rubalja) × 20%). Razlika je 23.800 rubalja. (32 500 - 8700) mora se zadržati iz sljedećih prihoda. Uključujući avans za jun.

Poklon. Plata menadžera - 30.000 rubalja, porez na dohodak - 3900 rubalja. (30.000 rubalja × 13%). Na račun poreza na dohodak građana od poklona, ​​kompanija ima pravo da zadrži polovinu plate minus porez - 13.050 rubalja. ((30.000 rubalja - 3.900 rubalja) × 50%). To znači da kompanija može odmah zadržati svih 8580 rubalja.

Nenovčani porez na dohodak građana od akontacije u 2019

Porez koji je preduzeće obračunalo na materijalnu korist ili prihod u naturi može se odbiti od akontacije plate. Ovaj zaključak je prvi put donijelo Ministarstvo finansija u dopisu od 05.05.17. br. 03-04-06/28037.

Porez na materijalne koristi, dohodak u naturi i bilo koji drugi porez na lični dohodak koji nije zadržan mora se odbiti od sljedećeg novčanog prihoda (član 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Od samog predujma, kompanija ne zadržava porez na dohodak građana (pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. januara 2016. br. BS-4-11 / 320). Nije jasno da li se porez obračunat na prihode u naturi i druga plaćanja može zadržati od akontacije.

Koje uplate se mogu zadržati porez na dohodak fizičkih lica. Ministarstvo finansija je u dopisu broj 03-04-06/28037 konstatovalo da sa akontacije, možete zadržati porez koji je kompanija obračunala na negotovinski prihod. To je logika zvaničnika. Kompanija isplaćuje plate zaposlenima najmanje dva puta mjesečno (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, svaki dio je prihod radnika. Nije bitno što za porez na dohodak građana još nije stigao datum prijema prihoda. Od prvog dijela plate i dalje možete zadržati porez na dohodak građana, obračunat od materijalne koristi, poklon.

Druga stvar je ako kompanija izda kredit. Takva isplata je sama po sebi oslobođena poreza na dohodak građana – to nije prihod zaposlenog. Stoga je nemoguće zadržati porez na kredit koji je kompanija obračunala od koristi ili poklona. Morate sačekati prihod ili podnijeti potvrdu o neplaćenom porezu na kraju godine. U dopisu smo dali uplate od kojih se porez na dohodak fizičkih lica može i ne može zadržati.

Važno je razumjeti

Iz dopisa Ministarstva finansija možemo zaključiti da je funkcionerima bilo dozvoljeno da porez na dohodak građana zadrže od samog predujma. Zapravo nije. Datum prijema prihoda od plate je poslednji dan u mesecu za koji se obračunava (klauzula 2, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, nema potrebe da se obračunava i zadržava porez od samog predujma.

Od kojih plaćanja zadržati "nenovčani" porez na dohodak građana

Zakon o radu Ruske Federacije navodi da su preduzeća dužna da isplaćuju plate svojim zaposlenima najmanje dva puta mjesečno. Odnosno, čini se da zakon pretpostavlja izdavanje avansa, iako to direktno ne kaže. Ali zbog toga nije jasno koliko puta mjesečno treba naplaćivati ​​poreze na uplate u korist zaposlenih - porez na dohodak građana i UZN. Pošto ovo potcenjivanje izaziva poteškoće u radu računovođa, odlučili smo da se po ovom pitanju obratimo Ministarstvu rada Rusije. U predloženom članku pročitajte objašnjenja koja smo dobili od ovog odjela.

Akontacija - oblik naknade ili ne?

Problem za računovođe stvara član 136 Zakona o radu Ruske Federacije. Kaže da se plate moraju isplaćivati ​​najmanje svakih pola mjeseca. Istovremeno, u Zakonu o radu Ruske Federacije ništa se ne kaže o isplati plata unaprijed. A među osnovnim konceptima navedenim u članu 129. Zakona o radu Ruske Federacije, ne postoji definicija avansa na plaće. Otuda i pitanja. Da li je plata unapred? Ako je organizacija uplatila avans na početku mjeseca, a preostali novac na kraju, da li se smatra da je platila dva puta? S tim smo se obratili Ministarstvu rada Rusije.

Tamo su nam objasnili da zakon propisuje koliko često kompanija mora da plaća svog zaposlenog za njegov rad. Član 136. Zakona o radu Ruske Federacije odnosi se na izdavanje plata u dvije rate. U prvoj polovini mjeseca uplaćuju avans, a na kraju mjeseca vrše konačnu uplatu. Predujam je, kažu zvaničnici, novac koji se daje zaposleniku na račun predstojeće plate. A plate su mjesečne plate.

Koliko puta morate da isplatite platu

Platni spisak se obračunava jednom poslednjeg dana u mesecu za koji se obračunava. I nije bitno koliko se delova zarade daje u toku meseca: dva, tri ili više. Hajde da objasnimo zašto.

Zakon vam omogućava da isplaćujete platu svakog dana utvrđenog internim pravilima organizacije, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu. Tako firma može isplatiti svoje zaposlene barem svake sedmice. Ali to ne znači da plate treba pripisati i troškovima na rate. Odnosno, kod isplate samo dijela zarade (akontacija), nije potrebno vršiti knjiženje na teret računa troškova i na dobro konta 70 „Razračuna sa kadrovima za plate“. U računovodstvu morate prikazati samo izdavanje dijela plate:

Debit 70 Kredit 50

  • isplaćen avans na platu.

Uostalom, zaradu koja pripada osobi, uzimajući u obzir sve dodatke, bonuse i druge isplate koja mu pripadaju, moguće je utvrditi tek na kraju mjeseca. Dakle, plate treba da se obračunavaju jednom mjesečno. A iznose izdate tokom mjeseca računovođa će uzeti u obzir u konačnom obračunu mjesečne plate.

Da li je moguće ne platiti avans?

Ako se striktno poštuje slovo zakona, preduzeće koje svoje radnike plaća manje od dva puta mjesečno formalno krši zakone o radu. A ako jeste, postoje svi razlozi da se čelnik kompanije privede administrativnoj odgovornosti. U skladu sa članom 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, kazna se u ovom slučaju kreće od 5 do 50 minimalnih plata. A ako, čak i nakon prve kazne, organizacija ne počne izdavati avanse, šef može biti smijenjen sa svoje pozicije na period od jedne do tri godine (klauzula 2, član 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije ).

Međutim, još uvijek je moguće zaobići takav zahtjev Kodeksa. Dakle, svaki zaposlenik može podnijeti obrazloženu prijavu računovodstvu svoje kompanije sa zahtjevom za izdavanje akontacije u iznosu od 0 posto plate. Istovremeno, u prijavi moraju biti jasno navedeni razlozi zbog kojih zaposleni radije prima novac jednom mjesečno.

Glavna stvar je ispravno popuniti sve dokumente. Napominjemo: ako se ispostavi da su takve prijave podnijeli zaposleni bez obrazloženja, to bi moglo privući pažnju državnog inspektora rada. Kao rezultat toga, rukovodilac preduzeća će dobiti nalog da otkloni ovaj prekršaj i, vrlo je moguće, biće pozvan na odgovornost.

Da li je potrebno odbiti porez na dohodak građana od datih avansa?

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na kraju mjeseca za koji je prihod obračunat (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). I zadržavaju iznos poreza kada daju novac zaposleniku (član 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

I ovdje sve ovisi o tome koji ugovor je kompanija zaključila sa osobom. Ako je sklopljen ugovor o radu, tada se kao posljednji dan u mjesecu za koji je obračunata priznaje datum stvarne isplate zarade. Dakle, dok ovaj dan ne dođe, akontacije u korist fizičkih lica ne smatraju se prihodima. Dakle, prilikom izdavanja avansa nije potrebno zadržavati porez na dohodak građana. Ovaj zaključak proizilazi iz stava 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče ljudi koji rade po građanskopravnim ugovorima, isplate u njihovu korist nisu plate. Dakle, njihov prihod se priznaje prilikom izdavanja novca, a ne posljednjeg dana u mjesecu. Ovdje više nije važno da li organizacija uplaćuje novac unaprijed ili vrši konačnu nagodbu. U svakom slučaju, poslodavac je dužan da zadrži porez na dohodak fizičkih lica.

Iznos poreza po odbitku potrebno je prenijeti u budžet najkasnije onog dana kada je računovođa primio novac od banke za platu zaposlenih u kompaniji. To je slučaj u situacijama kada se ljudima daje gotovina. Ali dešava se da ugovor o radu predviđa da kompanija prebacuje platu na lični račun zaposlenog ili (u njegovo ime) na račun druge osobe. Tada se porez na dohodak mora prenijeti u budžet najkasnije na dan kada će novac biti zadužen sa računa organizacije na račun zaposlenika (član 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Trebam li platiti iz UST avansa?

Nema potrebe da se plaća jedinstveni socijalni porez iz predujmova. To proizilazi iz stava 3. člana 243. Poreskog zakona Ruske Federacije. Kaže da organizacija mora obračunati UST na isplate zaposlenima za mjesec. Shodno tome, Kodeks ne predviđa obračun UST na dio unaprijed isplaćene plate za prvu polovinu mjeseca.

Organizacija mora prenijeti ovaj porez u budžet najkasnije do 15. dana narednog mjeseca i polaziti od konačnog iznosa plate.

Imajte na umu: vrijeme uplate unaprijed Penzionom fondu Ruske Federacije ovisi o danu isplate plaće. Odnosno, ako je novac za isplatu plata primljen od banke prije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njegovog obračuna (na primjer, 4. maja), onda se doprinosi moraju prenijeti najkasnije do dana kada je novac je primljen (u našem slučaju najkasnije do 4. maja) . Ako je plata izdata nakon 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njenog obračuna (na primjer, 17. maja), onda se doprinosi moraju prenijeti najkasnije do 15. dana. Ovaj postupak je predviđen stavom 2 člana 24 Saveznog zakona od 15. decembra 2001. N 167-FZ.

Kako prikazati izdavanje avansa u računovodstvu

Koja knjiženja treba da izvrši knjigovođa ako se dio plate u firmi isplaćuje unaprijed, pokazaćemo na primjeru.

Primjer. Ugovorima o radu sa zaposlenima u Mir Electronics doo predviđeno je da se zarade isplaćuju dva puta mjesečno: 20 odsto se isplaćuje unaprijed 15. u tekućem mjesecu, a ostatak 5. u narednom mjesecu.

Fond zarada zaposlenih u LLC Mir Electronics za april 2004. iznosio je 150.000 rubalja. Ukupan iznos predviđenih standardnih poreskih olakšica je 4000 rubalja.

Debit 50 Kredit 51

  • 30 000 rub. (150.000 rubalja.

    Porez na dohodak fizičkih lica iz akontacije, kada platiti u 2018

    x 20%) - novac primljen od banke za izdavanje zaposlenima kao avans na plate za april;

Debit 70 Kredit 50

  • 30 000 rub. - Isplata akontacije plate.

Debit 20 (23, 26, itd.) Kredit 70

  • 150 000 rub. - Platni spisak za april

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"

  • 18.980 RUB ((150.000 rubalja - 4.000 rubalja) x 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 20 (23, 26, itd.) Kredit 69

  • 53 400 rub. (150.000 rubalja x 35,6%) - naplaćen je jedinstveni socijalni porez.

Računovođa Mir Elektroniki doo je 5. maja 2004. godine primila gotovinu za izdavanje plata i izvršila sljedeće unose:

Debit 50 Kredit 51

  • 101.020 RUB (150.000 - 30.000 - 18.980) - gotovina primljena od banke;

Debit 70 Kredit 50

  • 101.020 RUB - Plate se izdaju u konačnom obračunu.

U zaključku, napominjemo da neke banke izdaju novac i za avanse i za plate tek nakon što organizacija dostavi naloge za plaćanje za prijenos poreza na "plate". Pritom se na stari način pozivaju na stav 3. člana 243. Poreskog zakonika Ruske Federacije, gdje je ranije rečeno da banka nema pravo izdavati sredstva svom klijentu za plate ako on nije dostaviti "porezne" uplate. Međutim, od 1. januara 2002. godine ova odredba je uklonjena iz Kodeksa i takvi zahtjevi banaka su nezakoniti.

E.I. Meshchiryakova

Ekspert magazina "Glavbuh"

Prilikom isplate prihoda u naturi fizičkom licu, Poreski zakonik obavezuje poreskog agenta da odbije porez na dohodak fizičkih lica obračunat od ovog prihoda, prilikom sledeće isplate istom „fizičaru“ novčanih prihoda. Ali šta ako je sledeći takav prihod akontacija na plate za prvu polovinu odrađenog meseca? Da li moram da odbijem "prirodni" porez na dohodak građana od akontacije ili da čekam isplatu nekog drugog prihoda?

Prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika koje je primio u novcu iu naturi (tačka 1. člana 210. Poreskog zakonika). Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na dan stvarnog prijema prihoda od strane pojedinca. To se, u opštem slučaju, poklapa sa danom isplate prihoda pojedincu (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona). Istovremeno, u odnosu na pojedine vrste prihoda, uspostavljena je posebna procedura za njihovo primanje.
Jedan takav izuzetak su prihodi od plate.

"Raspored rada

Prije nego što pređemo na poresku stranu pitanja, vrijedi se podsjetiti na zahtjeve koji su propisani za postupak isplate plaća radnim zakonodavstvom. U određenom smislu, oni također unaprijed određuju "poreska" pravila za rad sa dohotkom u obliku nadnica.
Tako je članom 6. člana 136. Zakona o radu propisano da se zarade isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretan datum za isplatu zarade utvrđuje se pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od isteka perioda za koji se obračunava.
Tako se za prvu polovinu mjeseca plata mora isplatiti navedenog dana od 16. do 30. (31.) tekućeg perioda, a za drugu polovinu - od 1. do 15. narednog mjeseca ( vidi dopis Ministarstva finansija od 14. februara 2017. godine N 14-1 / OOG-1293).
Bilješka!

Uslovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica u 2017. godini iz akontacije i plate

Poslodavac ima pravo da zaposlenima isplaćuje plate češće od dva puta mjesečno. Najvažnije je da se uplate vrše najmanje svakih pola mjeseca. Odnosno, češće možete isplatiti plate, rjeđe - ne možete.

posljedice poreza na dohodak građana

Kao što smo već napomenuli, za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica, Poglavlje 23 Poreskog zakonika utvrđuje poseban postupak za određivanje datuma stvarnog prijema prihoda u vidu zarade. Takav je, u skladu sa stavom 2. člana 223. Zakonika, posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Istovremeno, prema stavu 6. člana 226. Zakonika, poreski agent je dužan da izvrši prenos poreza na dohodak fizičkih lica najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku.
Budući da se plata isplaćuje u skladu sa Zakonom o radu u najmanje dvije rate, postavlja se pitanje: da li se porez na dohodak fizičkih lica odbija od svakog od ovih dijelova? Mora se reći da su trenutno i Ministarstvo finansija i predstavnici Federalne poreske službe istog mišljenja o ovom pitanju – poreski agent obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak fizičkih lica iz zarade (uključujući i za prvu polovinu mjesecu) u budžet jednom mjesečno sa konačnim obračunom primanja zaposlenika na osnovu rezultata svakog mjeseca za koji je prihod ostvaren, u rokovima utvrđenim stavom 6. člana 226. Kodeksa (vidi dopise Federalne porezne Služba od 15. januara 2016. godine N BS-4-11/320, Ministarstvo finansija od 27. oktobra 2015. g. N 03-04-07/61550).
Logika je ovdje jednostavna – porez na dohodak građana od akontacije plate se ne obračunava i ne zadržava samo zato što u trenutku uplate akontacije prije isteka odrađenog mjeseca prihod za potrebe poreza na dohodak još nije primljen.

Primer 1. U organizaciji, prema Pravilniku o naknadama, akontacija se isplaćuje 20. u tekućem mesecu, a plata 5. u narednom mesecu.
Prilikom plaćanja akontacije porez na dohodak fizičkih lica se ne zadržava. Porez na zarade se obračunava poslednjeg dana u odrađenom mesecu. Obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica se zadržava prilikom isplate zarade - 5. dana narednog mjeseca - i prenosi u budžet najkasnije do 6. dana.
Pretpostavimo da je plata zaposlenog 30.000 rubalja. 20. isplaćuje mu se avans u iznosu od 20.000 rubalja. Od njega se ne obračunava i ne zadržava porez na dohodak fizičkih lica.
Porez na lični dohodak od plate od 3.900 rubalja. (30.000 rubalja x 13%) se zadržava od isplate preostalog dela plate. Odnosno, 5., zaposlenik će dobiti "na ruke" 6.100 rubalja. (10.000 rubalja - 3.900 rubalja).

Izuzetan slučaj

Istovremeno, postoje situacije kada poreski agent ipak mora da obračuna porez na dohodak fizičkih lica od akontacije plate. Takva obaveza nastaje kada se avans za prvu polovinu mjeseca uplati posljednjeg dana tog mjeseca. Zaista, pod takvim okolnostima, na dan uplate akontacije za potrebe poreza na dohodak građana, prihod se već smatra primljenim sa svim što se naziva posljedicama (vidi npr. dopis Ministarstva finansija od 23.11.2016. godine N 03- 04-06 / 69181, definicija Vrhovnog suda od 11. maja 2016. godine N 309-KG16-1804 i dr.).
Takođe ćete morati da odbijete porez na dohodak od akontacije ako se akontacija uplati nakon isteka odrađenog mjeseca (vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe od 24. marta 2016. N BS-4-11 / 4999) . To može biti kako u slučaju da iz ovih ili onih razloga poslodavac prekrši rok za isplatu akontacije, tako i u situaciji kada se zaposlenima isplaćuju zarade češće od dva puta mjesečno.

Primer 2. U organizaciji plata se isplaćuje u tri rate: 20. u tekućem mesecu, 5. i 10. u mesecu koji sledi za mesec rada.
U takvoj situaciji (ako se plata isplaćuje na vrijeme), kada se uplati akontacija (20.) porez na dohodak građana se ne zadržava i ne plaća. A prenijeti porez po odbitku sa plate treba najkasnije do 6. i 11. narednog mjeseca.

"Prirodni" problemi

Budući da je obračun i odbitak poreza na dohodak od zarade dva puta dodatni rad, poslodavci po pravilu određuju dane „plate“ na način da akontacija ni u kom slučaju ne pada na poslednji dan u mesecu. Tada se porez na dohodak fizičkih lica iz zarada može obračunati, zadržati i prenijeti u budžet jednokratno.
Istovremeno, ne može se reći da se na ovaj način kompanije u potpunosti oslobađaju problema sa porezom na dohodak građana prilikom plaćanja akontacije. Činjenica je da prilikom isplate određenih vrsta prihoda poreski agent možda neće moći da zadrži porez. Na primjer, zaposleniku je predočen televizor ili morate odbiti porez na dohodak od obračunatog iznosa materijala koji je primio zaposlenik.
Činjenica je da odredbe stava 4. člana 226. Zakonika obavezuju poreskog agenta da obračunati iznos poreza odbije direktno od prihoda poreskog obveznika kada su isti uplaćeni. U stavu istog stava navodi se da kada se prihodi isplaćuju poreskom obvezniku u naturi ili kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi, obračunati iznos poreza poreski agent odbija na teret svakog prihoda koji on isplati. poreskom obvezniku u gotovini. Istovremeno, podstav 6. stava 1. člana 208. Kodeksa predviđa da prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji koji podliježu porezu na dohodak građana uključuje, posebno, naknadu za obavljanje radnih obaveza poreskog obveznika u Ruskoj Federaciji. A akontacija je dio plate radnika. Po ovom osnovu, Ministarstvo finansija je dopisom od 05.05.2017. godine N 03-04-06/28037 došlo do zaključka da se od plate odbija prethodno obračunati „prirodni“ porez na dohodak građana ili porez na dospijeće. unaprijed. Jedino što su zvaničnici istakli jeste da zadržani iznos ne može biti veći od 50 odsto iznosa isplate.

Primer 3. 22. maja 2017. godine, povodom njegove godišnjice, zaposlenom je uručen televizor u vrednosti od 30.000 rubalja. Druge poklone u 2017. godini od kompanije nije dobio. Od ovog "prirodnog" prihoda porez na dohodak će iznositi 3.380 rubalja. ((30.000 rubalja - 4.000 rubalja) x 13%).
Pretpostavimo da 25. maja 2017. organizacija mora ovom zaposleniku isplatiti avans u iznosu od 15.000 rubalja.
Od 3.380 rubalja. manje od polovine akontacije, kada se uplati, u potpunosti se zadržava "prirodni" porez na dohodak građana. Tako će zaposlenik dobiti 11.620 rubalja "na ruke". (15.000 rubalja - 3.380 rubalja).

Ako na ovoj stranici niste pronašli informacije koje su vam potrebne, pokušajte koristiti pretragu stranice:

Plaćanja unaprijed. Da li plaćate PDV?

Zašto ljudi ne vole napredovanje? Zaposlenik - jer mu je ugodnije primiti jednom, ali veći iznos. Poslodavac smatra da je mnogo problema sa avansom - potrebno je izračunati iznos koji se plaća, obračunati i zadržati porez na dohodak građana, izvršiti uplatu i prenijeti porez u budžet, dobiti novac od banke, platiti ga prema izjava... Sve je skoro tako. Osim jedne stvari - ne mora svaka akontacija u trenutku uplate biti podložna porezu na dohodak građana.

Osoba može biti u radnim ili građanskim odnosima s bilo kojom organizacijom ili poduzetnikom i za to primati novac. Ovisno o prirodi takvih odnosa, zaključuju ugovor - radno ili građanskopravni.

Poslodavac, isplaćujući prihode zaposlenima, djeluje kao poreski agent u odnosu na njih. On je dužan da obračuna, zadrži i prenese u budžet porez na dohodak građana od primljenih prihoda (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Plaćajući zaposlenike, agent im može dati avans. Akontacija, koja je predviđena kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu, obično se isplaćuje u visini određenog dijela utvrđene zarade. Predujam po građanskopravnom ugovoru utvrđuje se sporazumom stranaka. Šta je sa ovim napretkom? Trebam li zadržati porez na dohodak na svaku uplatu?

Zavisi na koju vrstu prihoda se avans odnosi - prihod u vidu zarade ili obični (neplatni) novčani prihod. Uostalom, za poreske svrhe, ovaj ili onaj prihod se priznaje kao stvarno primljen na određeni dan, utvrđen Ch. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dupla plata

Odnosi između poslodavca i radnika na osnovu ugovora o radu uređeni su Zakonom o radu Ruske Federacije. Prema čl. 136 Zakonika, zarada se mora isplaćivati ​​najmanje svakih pola mjeseca, bez obzira da li poslodavac to želi ili ne.

Da li je potrebno da zadržim i prenesem u budžet u dijelovima poreza na dohodak fizičkih lica (od svakog dijela isplaćene plate)? Poreski zakonik nalaže da se obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadrži „direktno od prihoda poreskog obveznika kada su oni stvarno plaćeni“ (čl. 4.

Porez na dohodak iz akontacije: kada platiti u 2018

Bilješka. Zastupnik obračunava porez na ovu vrstu prihoda kao platu jednom mjesečno - posljednjeg dana - prilikom obračuna ovog prihoda. Do ovog dana, akontacije u korist zaposlenih po ugovoru o radu ne smatraju se prihodima i ne podliježu porezu na dohodak građana.

Zbog toga mnogi poslodavci, poštujući radno zakonodavstvo i isplaćujući zaposlenima platu dva puta mjesečno, zadržavaju porez na isplatu akontacije. Međutim, ovo je pogrešno. Datum stvarnog prijema prihoda u obliku plata je posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava (član 2, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ispada da datum isplate akontacije plate (10., 15., 20. ili bilo koji drugi datum obračunskog meseca, osim poslednjeg) nije dan prijema prihoda.

Naša referenca. Zakon o radu Ruske Federacije ne reguliše iznos i vrijeme plaćanja akontacije. Organizacija može da predvidi konkretan iznos akontacije u pravilniku o radu, kolektivnom ili radnom ugovoru. Možete ga postaviti kao procenat od plate, ali uzimajući u obzir stvarno odrađene sate. Odnosno, iznos avansa ne smije biti manji od iznosa koji se duguje zaposlenom za stvarno odrađene dane u datom mjesecu (vidi dopis Rostruda od 8. septembra 2006. N 1557-6). U internim dokumentima je takođe potrebno navesti konkretne datume za isplatu akontacije i zarade za obračun. Na primjer, može se utvrditi da se 15. u tekućem mjesecu isplaćuje akontacija od 50 odsto plate, a ostatak plate petog dana narednog mjeseca.

Stoga morate djelovati prema ovom algoritmu:

  • uplatom akontacije zaposlenom, porez na dohodak se ne naplaćuje niti zadržava;
  • posljednjeg dana u mjesecu obračunati platu za ovaj mjesec i obračunati porez na dohodak fizičkih lica na cjelokupan iznos plate (uključujući akontaciju);
  • da zaposleniku izda (prenese) preostali dio plate, umanjen za porez na dohodak fizičkih lica, zadržan od cjelokupnog iznosa.

Sa ovim pristupom se slažu i finansijeri (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 6. marta 2001. N 04-04-06 / 84), i poreski organi (Pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 29. marta 2006. N 28-11 / 24199 od 18. oktobra 2007. godine N 28-11 / 099479).

Štaviše, zvaničnici sasvim opravdano ističu da iz predujmova po ugovorima o radu nije potrebno uplaćivati ​​u budžet ne samo porez na dohodak građana, već i UZN, penzijske doprinose i premije osiguranja za povrede.

Bilješka. Zvaničnici potvrđuju da ne samo porez na dohodak građana, već i UZN, penzijski doprinosi i premije osiguranja od povreda ne bi trebalo da se prebacuju u budžet iz akontacija plata po ugovorima o radu.

Zadržani porez na dohodak fizičkih lica potrebno je uplatiti u budžet u rokovima utvrđenim stavom 6. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. naime:

  • najkasnije do dana kada je računovođa primio novac od banke za platu zaposlenih u preduzeću (ako preduzeće prima gotovinu za platu od banke);
  • najkasnije do dana kada će novac biti zadužen sa računa organizacije na račun zaposlenog (ako preduzeće prebacuje platu na lični račun zaposlenog);
  • najkasnije narednog dana od dana kada je zaposlenik stvarno primio novac (na primjer, ako se plata isplaćuje iz blagajne na teret primljenih sredstava).

Primjer. Plata zaposlenog je 30.000 rubalja. Mjesečno. 15. maja 2008. dobio je avans od 15.000 rubalja. Zaposleni je primio ostatak plate 5. juna 2008. Istog dana iz banke je podignut novac za isplatu plata u iznosu od 200.000 rubalja. Zaposleni nema pravo na odbitak poreza na dohodak. Da pojednostavimo primjer, isplate drugim zaposlenima se ne uzimaju u obzir.

Računovođa je napravio takve knjižice.

Debit 70 Kredit 50

  • 15 000 rub. - dat je avans za maj;

Debit 20 Kredit 70

  • 30 000 rub. - plata zaposlenog;

Debit 70 Kredit 68, podračun "Obračun poreza na dohodak građana",

  • 3900 rub. (30.000 rubalja x 13%) - naplaćuje se porez na dohodak građana;

Debit 50 Kredit 51

  • 200 000 rub. - novac podignut sa tekućeg računa za isplatu zarada;

Debit 70 Kredit 50

  • 11 100 rub. (30.000 - 15.000 - 3.900) - isplaćena plata za maj (konačna isplata umanjena za porez na dohodak građana);

Debit 68, podračun "Obračuni poreza na dohodak građana", Kredit 51

  • 3900 rub. - porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet.

Ali šta učiniti ako je osoba primila avans i dala otkaz prije kraja izvještajnog mjeseca?

U ovom slučaju, datum prijema njegovih prihoda za ovaj mjesec biće njegov posljednji radni dan – dan kada je primio konačnu uplatu. Zatim je potrebno obračunati i zadržati porez na dohodak građana od cjelokupnog iznosa prihoda zaposlenog koji je dao otkaz, uključujući uplaćeni predujam (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). I nemojte čekati isplatu u cijeloj organizaciji.

Imajte na umu da se regres ne može smatrati privremenim isplatama od kojih se ne plaća porez na dohodak (podsjećamo da se moraju izdati turistu tri dana prije nego što ode na godišnji odmor). To nisu plate. Na kraju krajeva, oni se ne plaćaju za rad, već kao garancija da će zaposleni zadržati radno mjesto tokom godišnjeg odmora.

Plaćanje akontacije za izvođača radova

Neke organizacije ne zadržavaju porez na dohodak fizičkih lica od akontacija koje se plaćaju sredinom mjeseca po građanskopravnim ugovorima (slično akontacijama na plate). Ovakav stav je pogrešan, jer u stavu 2 čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije, na koji se pozivaju, nije riječ o ugovoru građanskog prava, već o ugovoru o radu.

Drugi ne nameću porez na dohodak fizičkih lica na predujam po ugovoru o građanskom pravu, pozivajući se na drugačiju odredbu Kodeksa. Uostalom, smatraju da da bi se uplate po građanskopravnom ugovoru uključile u osnovicu poreza na dohodak građana (tj. priznale kao prihod), posao u trenutku plaćanja mora biti završen (usluga se pruža), a kupac prihvata rezultat (klauzule 6, stav 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

I postoje slučajevi kada, u takvoj situaciji, sudovi potvrđuju da takav predujam ne treba uključiti u osnovicu poreza na dohodak (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 1. novembra 2004. N F04-7801 / 2004. (5926-A45-19)). Ali, po našem mišljenju, vrijedi se pridržavati sljedećeg gledišta. Privremene isplate prema ugovoru o građanskom pravu ne smatraju se plaćom, već redovnim oporezivim dohotkom osobe u gotovini, čije je pravo na raspolaganje nastalo (član 1. člana 210. Poreznog zakona Ruske Federacije). A datum prijema običnog (neplatnog) gotovinskog prihoda je dan njegove stvarne isplate (klauzula 1, član 1, član 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Da, i prihod u obliku akontacije u korist pojedinca prema ugovoru o građanskom pravu nije uključen u iscrpnu listu plaćanja oslobođenih plaćanja poreza na dohodak (član 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

To znači da prilikom plaćanja svakog takvog avansa poreski agent mora da obračuna i zadrži porez na dohodak fizičkih lica. Ovo će vas spasiti i od situacije da u trenutku konačnog obračuna sa izvođačem radova odjednom nema dovoljno novca za zadržavanje poreza. Dakle, predujmovi po ugovorima o radu ne moraju se oporezovati porezom na dohodak fizičkih lica, ali je po građanskopravnim ugovorima neophodno.

Bilješka. Prilikom plaćanja predujmova po građanskopravnom ugovoru potrebno je svaki put obračunati i zadržati porez na dohodak građana.

Preduzeće poslodavac obavlja funkciju poreskog agenta prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na prihode svojih zaposlenih.

U ovom slučaju, poreski obveznik je zaposleni.

Dakle, plaćanje poreza se mora obračunati i platiti prema određenim pravilima.

Potrebno je uzeti u obzir važne nijanse prilikom prijenosa poreza iz.

Da li moram da zadržim porez na dohodak ili ne?

Predujam među računovođama i kadrovskim službenicima naziva se plate za prvu polovinu mjeseca. održava se između 15. i posljednjeg dana u mjesecu. .

Primjer plaćanja


Početni podaci:

Caravan je odredio datum isplate za prvu polovinu kao 20.

Za drugi - 5 brojeva.

Kompanija isplaćuje novac zaposlenima prenosom sredstava na platnu bankovnu karticu.

Plata Dobronravove A.N. je 40.000.

Kada zadržati i platiti porez na dohodak?

20. januara 2019. godine zaposleni dobija akontaciju od 20 000. Porez na dohodak fizičkih lica se ne zadržava.

31. januara 2019. zaposleni je primio platu od 40.000, od čega obračunavamo 13%.

Dobronravova uživa poresku olakšicu za dijete u iznosu od 1.400.

Oporeziva osnovica = 40.000 - 1400 = 38.600.

Porez = 38.600 * 13% = 5018.

Plaćanje za drugu polovinu = 40.000 - 20.000 - 5018 = 14.982.

05.02.2019. 14.982 je prebačeno na zaposlenog na karticu.

Na dan 06.02.2019.godine plaća se porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 5018.

Koje promjene su se dogodile u 2019. Kada je zadržavanje moguće?

U Dopisu Ministarstva finansija od 05.05.2017. godine broj 03-04-06 / 28037, pojašnjeno je da je moguće odbiti porez na dohodak fizičkih lica od akontacije ako prihod nije u gotovini.

Ovo uključuje beneficije ili poklone bez prihoda.

Treba shvatiti da porez na dohodak po odbitku od iznosa samog predujma nije potrebno. Dozvoljeno je zadržati prethodno obračunati porez na poklone ili materijalne koristi.

Istovremeno, za plate je utvrđeno ograničenje poreza po odbitku od 20%.

Primjer

Početni podaci:

Zamjenik direktora je na poklon dobio automobil vrijedan 700.000 eura.

Plata zaposlenog je 250.000.

U martu ima pravo na predujam od 125.000.


Rješenje:

Porez na poklon je = 700.000 * 13% = 91.000.

Računamo granicu za zadržavanje = 125.000 * 20% = 25.000.

Iznos poreza obračunat za poklon prelazi ograničenje. Dakle, zadržavamo samo 25.000 za otplatu prethodno obračunatog poreza na dohodak građana.

Ostatak poreza na dohodak po odbitku na poklon = 91.000 - 25.000 = 66.000.

Ovo stanje se može zadržati u drugom periodu. Kao rezultat toga, predujam će biti 100.000, a iznos poreza 25.000.

Izračunavamo iznos poreza za mart = 250.000 * 13% = 16.250.

Granica zadržavanja za ovo plaćanje je 25.000.

Moguće je zadržati dio prethodno obračunatog iznosa poreza na cijenu poklona u iznosu od = 25.000 - 16.250 = 8.750.

Dakle, plata za drugu polovinu će biti 100.000,

Porez na dohodak (za prihod + za poklon) = 25.000.

Zakon o radu kaže da se plate zaposlenima moraju prenijeti dva puta u roku od mjesec dana. Obračun u prvom dijelu mjeseca - i postoji avans. Međutim, ova isplata nije glavni dio plate. U skladu s tim, sve naplate i odbici poreza će se vršiti od glavnog prihoda nakon njegovog prijema, uzimajući u obzir uplaćeni avans.

Porez na dohodak fizičkih lica iz akontacije zarade - odredbe zakona

Karakteristike i nijanse odbitaka za naplatu poreza regulirani su poreznim zakonom Ruske Federacije. Konkretno, utvrđeno je da se posljednji dan u mjesecu priznaje kao dan isplate mjesečne zarade zaposlenom. Shodno tome, porez na dohodak fizičkih lica mora biti uplaćen u budžet najkasnije narednog dana od dana uplate u tekućem mjesecu.

Ruska Federacija propisuje da se odbici poreza na dohodak građana moraju odbiti od prihoda građana kada su stvarno obračunati. Odnosno, naplatu poreza na prihode zaposlenih treba vršiti tek nakon što su oni uplaćeni na kraju mjeseca za koji se vrši isplata.

Također čl. 226 ukazuje da se plaćanje takse može izvršiti samo iz sredstava poreskog obveznika. A pošto se stvarno isplaćene zarade uzimaju u obzir tek nakon isteka mjeseca, naplata poreza se mora izvršiti u istom periodu.

Da li moram da platim porez na dohodak fizičkih lica na akontaciju zarada?

Na osnovu zakonskih standarda, poreski obračun treba da se odbije od prihoda poreskih obveznika po prijemu sredstava. Ali datum stvarnog obračuna bilo kojeg prihoda, i avansnog i glavnog, je posljednji dan u mjesecu.

Na osnovu toga, poreski odbitak se mora izvršiti i 30. ili 31. u mjesecu od punog iznosa mjesečnog primanja.

Međutim, nakon što primi akontaciju, zaposleni može otići na godišnji odmor o svom trošku ili odlučiti da ode. Odnosno, zaposleni više neće primati nikakve isplate tokom ovog perioda, što znači da naknada neće imati od čega da povlači. Uprkos ovim nijansama, prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa avansa u budžet nije prikladno rešenje. To je zbog činjenice da rani odbici nisu jednaki porezima sami po sebi.

Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa akontacije zarade

U skladu sa čl. 226 Poreskog zakonika Rusije, određuju se rokovi za odbitak poreskih plaćanja, koji mogu varirati u zavisnosti od prirode primanja plata:

  • Za zaposlene koji primaju platu u gotovini u banci - najkasnije do dana prijema sredstava;
  • Za zaposlene čiji se prihodi prenose na bankovni račun - najkasnije do dana uplate sredstava;
  • Prilikom primanja zarade u naturi, porez na dohodak fizičkih lica mora se odbiti najkasnije do dana kada je moguće odbiti porez od naredne novčane isplate zaposlenom.

Za potpunu listu - proučite član 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kazna za neplaćanje poreza na dohodak fizičkih lica iz akontacije plate

Poslodavac je izjednačen sa poreskim agentom svog radnika, odnosno - i odgovornost za pravovremene poreske transfere je na njemu. Kazne mogu biti izrečene poslodavcu pod sljedećim okolnostima:

  • Porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan od plata radnika;
  • Porez na dohodak fizičkih lica nije u potpunosti zadržan;
  • Naknade nisu prebačene u budžet;
  • Odbici su upućeni u državni budžet u nepotpunom iznosu.

Ako agent počini bilo koji od gore navedenih prekršaja, može biti podvrgnut kaznama u iznosu od 20% potrebnog odbitka. Međutim, sve ove sankcije mogu se primijeniti samo u slučaju kada je postojala mogućnost naplate i prijenosa poreskog odbitka, a nije primijenjena.

Na primjer, ako se zaposleniku isplaćuje zarada u materijalnom obliku, od nje je nemoguće odbiti porez, pa je poslodavac sam morao voditi računa o potrebnim transferima u budžet, na osnovu procijenjene vrijednosti proizvoda koji su izdati zaposlenom kao zarada.

Obrazac 6-NDFL za isplatu akontacije zarada 2018

Obrazac 6-NDFL obavezan je za sve poslodavce. U njemu se mora navesti ukupan iznos poreza koji je obračunat, odbijen i prenesen u budžet. Ovaj izvještaj se podnosi kvartalno. Postoji elektronski i papirni oblik izvještavanja. U preduzeću sa manje od 25 zaposlenih, dozvoljeno je izveštavanje na papiru. U suprotnom, izvještaj mora biti dostavljen elektronski.

    Outstaffing je udaljavanje vaših zaposlenih izvan kompanije kako bi privremeno obavljali poslove na drugom ...

    Popis je opsežna provjera imovine koja se nalazi u bilansu stanja preduzeća. Pored stvarnog posjeda imovine,…

    Službeni put službenika uvijek se izdaje posebnim nalogom. Objavljuje se u vezi sa…

    Primanje naknade u nezvaničnom obliku predstavlja povredu od strane oba učesnika u pravnom odnosu. Poslodavac u ovom slučaju...

    Opštinski službenici predstavljaju veoma široku kategoriju radnika u Rusiji. Ukoliko ima bilo kakvih novina u…

    Vlasnik preduzeća samostalno odlučuje koji mu je optimalan broj zaposlenih potreban za aktivnosti na farmi. Uobičajeno, razlozi smanjenja mogu se podijeliti na: ekonomsku prirodu (niska profitabilnost, finansijska nestabilnost, rizična marketinška politika, opterećenje režijskih troškova itd.); intrastrukturne promjene (povlačenje neefikasnih struktura iz osoblja, spajanje više odjeljenja radi optimizacije procesa); modernizacija metoda proizvodnje. Vlasnik mora imati na umu da odluka o smanjenju broja zaposlenih ili pozicija koje zauzimaju povlači za sobom potrebu isplate otpremnine sa platnog spiska preduzeća. Da li se isplaćuje otpremnina? Garancija da će otpremnina biti isplaćena po umanjenju propisana je zakonom kao način socijalne zaštite. U visini prosječne mjesečne zarade, naknada se isplaćuje u slučaju: prestanka rada preduzeća; smanjenje broja zaposlenih. Isplate…

Stručnjaci Ministarstva finansija Rusije ispričali su kako bi organizacija - poreski agent trebala postupiti u situaciji kada je zadržala i prenijela porez na dohodak fizičkih lica u budžet iz iznosa avansa koji je isplaćen zaposlenima. Recimo samo da je malo vjerovatno da će se izbjeći kazne.

Prošle godine je za računovođe bilo posebno aktuelno pitanje da li je prilikom isplate akontacije na zarade zaposlenima potrebno obustaviti i preneti u budžet porez na dohodak građana. Stručnjaci Ministarstva finansija Rusije više puta su davali pojašnjenja o ovom pitanju. Ne mogu se svi nazvati uspješnim.

Pometnju u računovodstvenoj zajednici izazvalo je pismo Ministarstva finansija Rusije od 05.05.2017. br. 03-04-06/28037 (za više detalja vidi „BP“, 2017, br. 23). Iz njega su mnogi finansijski radnici zaključili da prilikom plaćanja akontacije zaposlenima, organizacija mora zadržati porez na dohodak građana i uplatiti ga u budžet.

U jesen, dopisom od 12.09.2017. godine broj 03-04-06 / 58501, finansijeri su razjasnili svoj stav (detaljnije vidjeti BP, 2017, br. 39). Objasnili su da su pojašnjenja sadržana u majskom pismu dala odeljenje o konkretnoj situaciji sa određenom organizacijom i da se ne odnose na opštu proceduru zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica prilikom isplate zarada.

Predujmovi su oslobođeni poreza na dohodak fizičkih lica

U komentarisanom pismu stručnjaci ruskog ministarstva finansija još jednom su potvrdili da je pristup resora pitanju zadržavanja poreza na dohodak građana ostao nepromijenjen – porez se ne zadržava kada se zaposlenima isplaćuje avans na plate. Podsjetimo na čemu se zasniva ovo gledište.

Općenito pravilo, kada se isplaćuje prihod pojedincima, organizacija se priznaje kao poreski agent. Shodno tome, mora obračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u budžet (klauzula 1, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos poreza obračunava poreski agent na dan stvarnog prijema prihoda (klauzula 3, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Utvrđuje se na način propisan u čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, porez na dohodak fizičkih lica obračunava se po obračunskoj osnovi od početka godine u odnosu na sav prihod oporezovan po stopi od 13% obračunat licu za dati period, prebijajući iznos poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekućeg poreskog perioda.

Prilikom primanja u vidu zarade, datum stvarnog primanja od strane zaposlenog je poslednji dan u mesecu za koji mu je ostvaren prihod za izvršene radne obaveze (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruska Federacija). Dakle, poreski agent obračunava iznos poreza na dohodak fizičkih lica poslednjeg dana u mesecu za koji je zaposlenom obračunata zarada. Do kraja mjeseca ne može se smatrati da je fizičko lice primilo prihode u vidu zarade. Dakle, do kraja mjeseca ne može se utvrditi iznos poreza na dohodak građana.

Poreski agenti zadržavaju obračunati iznos poreza direktno od prihoda pojedinca kada su stvarno plaćeni (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije) i prenose ga u budžet najkasnije narednog dana. prihod se isplaćuje poreskom obvezniku (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, prilikom isplate plata, organizacija mora zadržati porez obračunat za prethodni mjesec i prebaciti ga u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate plata. Odnosno, iznos ne samo obračunatog, već i obaveznog poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku, koji porez postaje tek od trenutka kada je zaposlenom isplaćena zarada, podliježe prenosu.

Ako je predujam poreza i dalje zadržan

Ali šta je sa situacijom u kojoj se organizacija rukovodila majskim pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije i prebacila porez na lični dohodak u budžet iz iznosa avansa koji je isplaćen zaposlenima? Posljedice će u ovom slučaju biti izuzetno nepovoljne.

Činjenica je da poreski agenti nemaju pravo da prenose porez na dohodak fizičkih lica o svom trošku. Takva zabrana je direktno utvrđena stavom 9 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, nije dozvoljeno plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta unapred, odnosno pre datuma kada zaposleni zaista ostvare prihode.

Prema mišljenju stručnjaka finansijskog odjela, ako je porezni agent unaprijed prebacio sredstva u budžet na račun poreza na dohodak, onda bi se u ovom slučaju trebao obratiti poreskoj upravi sa zahtjevom da vrati iznos koji je greškom uplaćen u budžet. na tekući račun organizacije. U tom slučaju porez na zarade se mora prenijeti u cijelosti, bez obzira da li je bilo povraćaja ranije uplaćenih sredstava.

Kao što vidite, finansijeri porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet sa akontacije ne smatraju porezom. Dakle, ako je preduzeće iz budžeta isplatilo porez na dohodak fizičkih lica u dvije tranše (prilikom isplate akontacije i prilikom izdavanja preostalog iznosa zarada zaposlenima), tada će imati docnju za porez na dohodak fizičkih lica u iznosu poreza po odbitku od akontacija. . Nema sumnje da će poreski organi u takvoj situaciji smatrati kompaniju odgovornom po čl. 123 Poreskog zakona Ruske Federacije za nepotpuno plaćanje poreza na dohodak građana.

POVEZANI ČLANCI