Prilično često, napomene sa objašnjenjima finansijskih izveštaja pružaju više informacija o stvarnom finansijskom stanju preduzeća nego sami izveštaji. Finansijski izvještaji preduzeća pružaju informacije o trenutnom finansijskom položaju preduzeća, kao i efektivnosti preduzeća u proteklom periodu. Na osnovu finansijskih izvještaja kreiraju se modeli koji se koriste u finansijskom planiranju. Finansijski izvještaji preduzeća omogućavaju vam da navedete glavne planirane indikatore. Može li se vjerovati finansijskim izvještajima? Informacije sadržane u finansijskim izvještajima omogućavaju procjenu profitabilnosti preduzeća. Ako je nivo profitabilnosti preduzeća niži od zahtevanog, onda će potpunija analiza situacije otkriti uzroke odstupanja. Dakle, informacija treba da omogući primaocu da blagovremeno odgovori na ovu informaciju.

Kako napisati finansijski izvještaj

Ne sadrži informacije o činjenicama koje se ne mogu dovoljno precizno procijeniti (na primjer, zapošljavanje novog radnika). Takođe, račun dobiti i gubitka ne odražava transakcije koje nisu vezane za prodaju (na primjer, emisija novih dionica).

Mnogo je lakše manipulisati podacima bilansa uspeha nego podacima izveštaja o novčanim tokovima. S druge strane, račun dobiti i gubitka omogućava, na primjer, nedvosmislenu razliku između plaćanja za potrošenu struju prošlog mjeseca i plaćanja za zgradu koju će kompanija iznajmljivati ​​narednih 15 godina.

Obračun dobiti Obim prodaje je prihod od prodaje proizvoda.

Sastavljanje finansijskih izvještaja

Ali izveštaj o tokovima gotovine odražava tokove gotovine, odnosno stvarne fizičke transfere sredstava iz jedne ruke u drugu u obliku primanja i plaćanja koja se dešavaju u toku poslovanja preduzeća. Prihod je novac koji posao prima.

Plaćanja su novac koji daje preduzeće. Svaki put kada preduzeće ispiše ček, generira se gotovinsko plaćanje.

Ako je ček izdat preduzeću, onda postoji novčani tok. Stoga, malo je mogućnosti da se naruši stvarno stanje u preduzeću.

Pažnja

Povećanje obaveza preduzeća je izvor gotovine. Smanjenje obaveza društva ukazuje na korištenje sredstava.

Smanjenje imovine preduzeća je izvor gotovine.

Kako napraviti finansijski izvještaj: odakle početi?

Vrijedi napomenuti i da mala preduzeća, čija je odgovornost da ne vrše reviziju finansijskih izvještaja, ne dostavljaju finansijske izvještaje na obrascu N 3 (izvještaj o promjenama na kapitalu), na obrascu N 4 (izvještaj o novčanim tokovima) , u obrascu N 5 (prilog bilansu stanja) i napomenu sa obrazloženjem. Od svih navedenih oblika, glavni je bilans uspjeha, kao i bilans stanja.

11 namirnica koje imaju više kalijuma od banana Master kurs 13 znakova da imate najboljeg muža Muževi su zaista sjajni ljudi.
Kakva šteta što dobri supružnici ne rastu na drveću. Ako vaš partner radi ovih 13 stvari, onda možete...
Brak Naši preci su spavali drugačije od nas.
Što je lakše osloboditi investicije, to je veća likvidnost sredstva. S druge strane, svaka obaveza ima svoj stepen hitnosti - nešto treba brzo da se vrati, nešto može biti stalno u kompaniji. Bilans pomaže da se vidi u kakvom je stanju novac sada i da se poveže likvidnost i hitnost. Bilans stambene imovine obaveza Gotovina na ruci 10.000 ₽ Računi koji se plaćaju 90.000 ₽ čašica za kafu 10,000 ₽ Kapitalna kapitala i rezervi 10.000 ₽ Frinder 10.000 ₽ Obveza 110 000 ₽ Obveze 110 000 ₽ Obveze 110 000 ₽

• 1. Izvještavanje pomaže da se ne prave greške, služi kao osnova za donošenje upravljačkih odluka i daje preduzetniku priliku da sagleda cijeli posao.

Finansijski izvještaji su

Netačne informacije su često gore od nepostojanja informacija, jer mogu pokrenuti radnje koje samo pogoršavaju situaciju. Koliko su finansijski izvještaji pouzdani? Pretpostavlja se da računovodstvo u preduzeću vode pošteni, kompetentni ljudi koji ne greše u svom radu.
U stvarnom životu to nije slučaj. Računovođe, kao i svi drugi, griješe. Upotreba tehničkih sredstava u proračunima pomaže u izbjegavanju aritmetičkih grešaka. Ali metodološke greške (dupliranje ili izostavljanje unosa, registracija činjenice o ekonomskom životu preduzeća na pogrešnim računima, itd.) su sasvim moguće. Računovodstveni izvještaji mogu biti iskrivljeni zbog niskih tehničkih vještina osoba koje sastavljaju izvještaj. Ako zarada računovođe zavisi od finansijskog učinka preduzeća, onda može postojati pogrešna želja da se ulepša izveštavanje.

Tri glavna finansijska izvještaja preduzetnika

Svaki izvještaj predstavlja različite informacije koje na ovaj ili onaj način koristi privredni subjekt. Sve materijalno značajne informacije moraju biti objavljene na način da finansijski izvještaji budu jasni i razumljivi korisnicima.

Ako je potrebno, u napomeni sa obrazloženjem, klasifikaciju stavki i iznosa novca datu u finansijskim izvještajima treba dopuniti drugim podacima koji objašnjavaju njihov sadržaj. U finansijskim izvještajima moraju biti navedeni naziv pravnog lica, lokacija, datum izvještavanja i izvještajni period.

Takođe treba dati: kratak opis vrste djelatnosti organizacije, njen pravni oblik i mjernu jedinicu u kojoj su prikazani finansijski izvještaji. Finansijski izvještaji moraju prikazati relevantne podatke za prethodni period.

Finansijski izvještaji su pripremljeni u valuti Republike Kazahstan; mjerna jedinica je hiljade tenge.

Kako sastaviti finansijske izvještaje

Izvještaj pomaže da se analiziraju obaveze kompanije – ako joj se duguje više nego što jeste, onda sve ide dobro. Inače, vrijeme je za promjenu. Korisno je razmotriti DDS i OPU zajedno.

Prvi izvještaj prikazuje stvarno kretanje sredstava, a drugi - obaveze koje je posao preuzeo. Ako ne ulazite u detalje, onda DDS govori šta se sada dešava sa novcem, a OPU - šta će biti sa njima dalje.

Za donošenje informiranih odluka važno je vidjeti oboje. Dobit prije oporezivanja 200.000 ₽ Porez 40.000 ₽ Neto dobit 160.000 ₽ Treći izvještaj. Ravnoteža Za donošenje menadžerskih odluka, vlasniku preduzeća su potrebne informacije. Za njega je korisno vidjeti cijeli posao - procijeniti i razumjeti sve detalje. Za to je namijenjen Bilans stanja ili Bilans stanja.

Kako sastaviti finansijske izvještaje za kompaniju

Račun dobiti i gubitka Račun dobiti i gubitka prikazuje prihode i rashode preduzeća iz poslovanja između dva susedna datuma bilansa stanja. Iz njega se vide rezultati preduzeća za ovaj period: da li je ostvarilo dobit ili je pretrpelo gubitke.

Prilikom sastavljanja računa dobiti i gubitka prihodi i rashodi se ne priznaju kada su plaćeni u gotovini, već kada su nastali. Na primjer, prodaja robe se smatra svršenim činjenicom kada je prodavac ispunio uslove ugovora o prodaji, a ne kada je za robu primljen novac. Prihodi se priznaju kao primljeni ako se mogu objektivno procijeniti i ako je razumno pretpostaviti da će sredstva biti primljena u budućnosti. Račun dobiti i gubitka je izgrađen na obračunskoj osnovi, čime se preciznije upoređuju primljeni prihodi i nastali rashodi za posmatrani period.

Kako sastaviti konsolidovane finansijske izvještaje

Finansijski izveštaji sadrže informacije neophodne za razvoj investicione politike preduzeća, politike kreditiranja, procenu budućih novčanih tokova, procenu resursa i obaveza preduzeća i aktivnosti njegovih organa upravljanja. I pored razlike u interesima različitih korisnika finansijskih izveštaja preduzeća, osnovni uslov za postojanje preduzeća je kapitalna adekvatnost za njegovu delatnost.

Stoga je glavni uslov (ceteris paribus) da vlasnici kapitala i drugi investitori budu zadovoljni informacijama koje dobijaju od preduzeća. Ova odredba se smatra zajedničkom karakteristikom u zahtjevima za informacijama svih korisnika. Finansijski izvještaji su međusobno povezani, jer odražavaju različite činjenice istih poslovnih transakcija.
U njega se unosi svaka operacija - prihod ili rashod; zabilježiti ko je plaćen i odakle je primio novac; podijeliti kretanje sredstava u kategorije. Čak i mali biznis može imati stotine transakcija.

Kafić kupuje žito, vodu, mlijeko i papirne čaše; plaća pečenjaru, baristu i čistaču; obračunat na rentu, poreze i kredite. I svaka od ovih operacija može radikalno promijeniti poziciju poslovanja.

DDS će upozoriti poduzetnika ako nešto krene po zlu. DDS Novac na početku 100.000 ₽ 1. jul Avansna uplata 90.000 ₽ 2. jul Akontacija zaposlenima -60.000 ₽ 3. jul Najam -20.000 ₽ 4. jul Kupovina sirovina -100.000 ₽ kraj 0.05.2005. Drugi izvještaj. Bilans uspjeha ili bilans uspjeha Kada se poduzetnik bavi primanjima i uplatama novca, postavlja se pitanje isplativosti cjelokupnog poslovanja.
Oni nastaju prilikom korištenja kredita ili kredita. U zavisnosti od roka dospeća, razlikuju se kratkoročne i dugoročne obaveze.Kratkoročne obaveze su obaveze koje se plaćaju u roku od jedne godine (dug prema poslovnim poveriocima, prekoračenje u banci). Dugoročne obaveze su obaveze koje dospevaju u periodu dužem od jedne godine. Dugoročne obaveze uključuju bankarske kredite (ali ne i prekoračenje po računu, koje se otplaćuje na zahtjev) i neplaćene iznose lizinga. Vlasnički kapital Vlasnički kapital je vrijednost cjelokupne imovine preduzeća nakon plaćanja svih dugova.

Finansijski izvještaj je dokument koji sadrži informacije o finansijskom položaju preduzeća ili preduzeća, koji uključuje bilans stanja, bilans uspjeha i izvještaj o novčanim tokovima. Finansijske izvještaje često pregledavaju i analiziraju poslovni analitičari, odbor direktora, investitori, finansijski analitičari i vladine agencije. Izvještaji moraju biti pripremljeni i dostavljeni na vrijeme, tačni i bez grešaka. Iako priprema finansijskog izvještaja može izgledati kao zastrašujući zadatak, nema ništa komplikovano u prikupljanju potrebnih izvještaja.

Koraci

Dio 1

Priprema za pisanje

Postavite vremenski okvir. Prije nego što počnete, morate odlučiti koji će vremenski period pokrivati ​​vaš izvještaj. Većina finansijskih izvještaja su tromjesečni ili godišnji, iako neke kompanije radije izvještavaju svaki mjesec.

• Da biste shvatili koji vremenski period vaš finansijski izvještaj treba da pokriva, pregledajte propise vaše organizacije kao što su pravni propisi, statut kompanije ili statuti. Ovi dokumenti mogu sadržavati informacije o tome koliko često treba pripremati finansijski izvještaj.
• Pitajte svog poslovnog rukovodioca koliko često želi da prima finansijske izvještaje.
• Ako ste rukovodilac sopstvenog poslovanja, izaberite najprikladniji dan za sumiranje finansijskih rezultata i koristite ga kao datum za sastavljanje finansijskog izveštaja.

1. Pregledajte knjige. Zatim, morate biti sigurni da su informacije u vašim knjigama ažurne i ispravno evidentirane. Vaš finansijski izvještaj neće biti od koristi ako osnovni računovodstveni podaci nisu tačni.

   • Osigurati da su sve fakture koje se plaćaju i potraživanja obrađene, da su pripremljena bankovna usaglašavanja i da su nabavke i prodaje robe propisno evidentirane.
   • Takođe treba uzeti u obzir postojanje mogućeg duga, koji možda nije bio otklonjen do trenutka sastavljanja finansijskog izvještaja. Na primjer, da li je kompanija koristila bilo koju vrstu usluge koja nije bila naplaćena? Da li kompanija duguje plate svojim zaposlenima? Ove činjenice predstavljaju vaš nagomilani dug i trebalo bi da se odraze u vašim finansijskim izveštajima.

2. Prikupite sve informacije koje nedostaju. Ako provjera knjiga otkrije da dio informacije nedostaje, pronađite sve dokumente u vezi s tim kako biste bili sigurni da je vaš finansijski izvještaj potpun i tačan.

   Dio 2

   Priprema bilansa stanja

   1. Pripremite bilans stanja. Bilans stanja sadrži podatke o imovini (ono što kompanija posjeduje), obavezama (ono što duguje) i kapitalu, kao što su obične dionice i dodatni kapital. Naslov prve stranice vašeg finansijskog izvještaja "Bilans stanja", a zatim uključite naziv poslovanja i datum ovjere bilansa stanja.

      • Podaci o stanju bilansa su dati na određeni dan u godini. Na primjer, bilansi se mogu pripremiti od 31. decembra.

   2. U skladu sa tim pripremite bilans stanja. U finansijskim izvještajima, imovina se obično navodi na lijevoj strani, a dug/kapital na desnoj strani. S druge strane, neki ljudi stavljaju imovinu na vrh, a dug/kapital na dno.

      Navedite svoju imovinu. Imenujte prvi dio bilansa stanja "Imovina" i navedite svu imovinu u vlasništvu organizacije.

      Navedite svoje dugove. Sledeći deo računovodstvenog izveštaja treba da prikaže dugove i kapital. Označite ovaj odjeljak Dug i kapital.

      Navedite sve izvore kapitala. Nakon odjeljka duga bi trebao biti dio dionica, koji pokazuje koliko će gotovine kompanija imati ako proda svu svoju imovinu i otplati sav dug.

      • Navedite sve stavke kapitala, uključujući obične dionice, trezorske dionice i gotovinske rezerve. Zatim ih zbrojite i označite kao "Ukupni kapital".

   3. Dodajte dug i kapital. Zbrojite ukupne iznose za "Ukupni dug" i "Ukupni kapital". Imenujte rezultirajuću vrijednost "Ukupni dug i kapital."

      Provjerite svoj balans. Podaci dobijeni u odjeljcima "Ukupna imovina" i "Ukupni dug i kapital" moraju odgovarati bilansu stanja. Ako je tako, onda je izrada bilansa stanja završena i možete pristupiti izradi bilansa uspjeha.

      • Vlasnički kapital mora odgovarati razlici između ukupne imovine i ukupnih obaveza. Kao što je već rečeno, to je novac koji bi ostao nakon prodaje cjelokupne imovine i plaćanja svih dugova. Dakle, zbir dugova i kapitala mora biti jednak imovini.
      • Ako se saldo ne zbroji, još jednom provjerite svoje izračune. Možda ste izostavili ili pogrešno označili jedan od svojih naloga. Dvaput provjerite svaku kolonu zasebno kako biste bili sigurni da niste ništa propustili. Možda ste propustili vrijednu imovinu ili značajan dug.

   dio 3

   Izrada bilansa uspjeha

   1. Počnite pisati svoj izvještaj o prihodima. Bilans uspjeha sadrži podatke o tome koliko je novca kompanija zaradila i potrošila u određenom vremenskom periodu. Nazovite ovu stranicu vašeg izvještaja kao "Izvještaj o finansijskom učinku", a zatim navedite naziv poslovanja i vremenski period obuhvaćen ovim izvještajem.

      • Bilans uspjeha često pokriva period od 1. januara do 31. decembra određene godine.
      • Imajte na umu da možete pripremiti finansijski izvještaj za jedan kvartal ili mjesec, ali i dalje uključiti bilans uspjeha za cijelu godinu. Iako nije obavezan, vaš finansijski izvještaj će biti lakše razumjeti ako pokriva isti period.

   2. Navedite izvore prihoda. Navedite različite izvore prihoda i iznos dobiti.

      • Svakako navedite svaku vrstu prihoda posebno, ne zaboravite da uzmete u obzir sve popuste i marže. Na primjer: "Prodaja, 800.000 rubalja" i "Pružanje usluga, 400.000 rubalja."
      • Navedite izvore prihoda uz maksimalnu korist za kompaniju. Prihode možete raščlaniti prema geografskom području, prema upravljačkoj grupi ili prema određenom proizvodu.
      • Nakon što navedete sve izvore prihoda, zbrojite ih i unesite u kolonu „Ukupni prihodi“.

   3. Unesite cijenu prodanog artikla. Ovo se odnosi na ukupne troškove razvoja ili proizvodnje vašeg proizvoda ili usluge tokom izvještajnog perioda.

      Unesite zadržanu dobit. Zadržana dobit je zbir neto dobiti i neto gubitaka od osnivanja preduzeća.

      • Dodavanje zadržane dobiti od početka godine neto dobiti ili gubitku daje ukupan prihod kompanije iz bilansa stanja.

   dio 4

   Priprema izvještaja o novčanim tokovima

   1. Započnite kreiranje izvještaja o novčanim tokovima. Ovaj izvještaj prati priliv i odliv novca kompanije. Nazovite ovu stranicu "Izvještaj o novčanim tokovima" i uključite naziv poslovanja i vremenski period obuhvaćen izvještajem.

      • Slično kao i bilans uspjeha, izvještaj o novčanim tokovima često pokriva period od 1. januara do 31. decembra.

   2. Počnite sa odeljkom o operacijama. Izvještaj o novčanim tokovima obično počinje odjeljkom pod nazivom "Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti." Ovaj odjeljak je isti kao i bilans uspjeha koji ste već pripremili.

      Napišite dio o investicionoj aktivnosti. Dodajte odjeljak pod nazivom "Tokovi gotovine iz aktivnosti ulaganja." Ovaj dio odgovara bilansu stanja koji ste već pripremili.

Na početku vidimo prihod od samo 370 miliona rubalja, a na kraju dobit od skoro 30 milijardi rubalja. Ovaj profit nije došao iz praznine. Dodato je potraživanje za kamatu - 13 milijardi rubalja. Nemaju veze sa osnovnom djelatnošću, ali utiču na profit. Stoga se često dešava da je profit veći od prihoda, iako to izgleda čudno. Poznavajući specifičnosti poslovanja Magnita, svjesni smo da bi njegov prihod trebao biti mnogo veći od profita.

Stvar je u tome da Magnit nije samo jedno javno preduzeće, već grupa kompanija. I svaka kompanija u ovom holdingu može imati svoju vrstu djelatnosti. U izveštaju RAS videćemo prihode direktno od delatnosti kompanije koju razmatramo. U našem slučaju to je "Iznajmljivanje i upravljanje nekretninama". O tome svjedoči i pokazatelj u koloni "Prihodi od učešća u drugim organizacijama" - 24 milijarde rubalja. Ko je doneo ovaj profit? Samo druge holding kompanije.

Sada da vidimo kako se ovaj problem rješava u MSFI izvještavanju.

Izvještaj po MSFI preuzimamo sa stranice istog Magnita i otvaramo prvu stranicu:

Okrećemo se na 9. stranicu i vidimo ovo:

Ovo je kompletna lista kompanija koje pripadaju grupi Magnit. Među njima je, na primjer, Tander, čija je osnovna djelatnost trgovina na malo. Svi su doneli skriveni profit i prihode koje vidimo u izveštaju RAS.

MSFI izvještaj nam daje već konsolidovane podatke. Evo, na primjer, prihod grupe kompanija Magnit već je veći od 1 bilion rubalja.

Ovo je vrlo dobar primjer za razumijevanje razlike između RAS i MSFI.

Svake godine kompanija sastavlja završne finansijske izvještaje – bilans stanja i račun dobiti i gubitka. Važno je biti u stanju pročitati i razumjeti značenje ovih izvještaja.

1. Bilans stanja sadrži informacije o finansijskom stanju i učinku preduzeća u određenom trenutku. Iz bilansa stanja možete saznati odakle su sredstva uložena u ovaj posao i gdje su bila plasirana u trenutku bilansa stanja. Bilans stanja odražava sve transakcije izvršene u toku poslovnih aktivnosti preduzeća.

2. Imovina su sva materijalna sredstva koja imaju novčanu vrijednost i kojima raspolaže preduzeće. Imovina se dijeli na materijalnu i nematerijalnu imovinu. Materijalna imovina je vlasništvo preduzeća (na primjer, zgrade, oprema, mašine, vozila, zalihe sirovina). Nematerijalna imovina se podrazumeva kao posedovanje nekog prava (na primer, patenta ili prava na sticanje dobiti u budućnosti). Sva sredstva uključena u bilans stanja imaju novčanu vrijednost. Međutim, tako važni faktori kao što su menadžerske sposobnosti osoblja, dobri industrijski odnosi i moral ne mogu biti uključeni u bilans stanja.

Dugotrajna sredstva imaju prilično visoku vrijednost i dug period upotrebe od strane preduzeća (zgrade, objekti, zemljište, mašine, oprema, vozila, itd.). Zbog činjenice da je nabavna vrijednost dugotrajne imovine vrlo visoka, ona se ne odbija od dobiti u godini nabavke, već se raspoređuje na očekivani vijek trajanja u obliku amortizacije. Obrtna sredstva su gotovina i stavke bilansa stanja koje se mogu brzo i lako pretvoriti u gotovinu. Primjer obrtne imovine su zalihe gotovih proizvoda i potraživanja (dug kupaca prema preduzeću).

3. Obaveze Obaveze su finansijske obaveze preduzeća. Oni nastaju prilikom korištenja kredita ili kredita. U zavisnosti od ročnosti, razlikuju se kratkoročne i dugoročne obaveze.

Kratkoročne obaveze su obaveze koje dospijevaju u roku od jedne godine (dug prema poslovnim povjeriocima, prekoračenje u banci). Dugoročne obaveze su obaveze koje dospevaju u periodu dužem od jedne godine. Dugoročne obaveze uključuju bankarske kredite (ali ne i prekoračenje po računu, koje se otplaćuje na zahtjev) i neplaćene iznose lizinga.

4. Vlasnički kapital Vlasnički kapital je vrijednost cjelokupne imovine preduzeća nakon plaćanja svih dugova. Bilans stanja se zasniva na sljedećoj jednačini bilansa stanja: kapital = ukupna imovina - ukupne obaveze = dugotrajna imovina + obrtna imovina - kratkoročne obaveze - dugoročne obaveze Vlasnički kapital preduzeća na određeni datum može se izračunati u drugi način: kapital = početno ulaganje + zadržana dobit gdje je zadržana dobit dobit reinvestirana u toku poslovnih aktivnosti.

Zadržana dobit je saldo dobiti nakon poreza, kamata i dividendi. Po pravilu čini značajan dio finansiranja novih kapitalnih investicija.

5. Izvještaj o novčanim tokovima Bilans stanja sadrži informacije o finansijskom stanju i uspješnosti preduzeća u određenom trenutku. Ali izveštaj o tokovima gotovine odražava tokove gotovine, odnosno stvarne fizičke transfere sredstava iz jedne ruke u drugu u obliku primanja i plaćanja koja se dešavaju u toku poslovanja preduzeća. Prihod je novac koji posao prima. Plaćanja su novac koji daje preduzeće. Svaki put kada preduzeće ispiše ček, generira se gotovinsko plaćanje. Ako je ček izdat preduzeću, onda postoji novčani tok. Stoga, malo je mogućnosti da se naruši stvarno stanje u preduzeću. Povećanje obaveza preduzeća je izvor gotovine. Smanjenje obaveza društva ukazuje na korištenje sredstava. Smanjenje imovine preduzeća je izvor gotovine.

Povećanje imovine preduzeća ukazuje na korišćenje sredstava. Izvještaj o novčanim tokovima odražava promjene u gotovinskoj poziciji tokom određenog vremenskog perioda. Stanje na početku perioda je iznos gotovine u blagajni na početku perioda. Stanje na kraju perioda je iznos gotovine u blagajni na kraju perioda. Novčani tok se izračunava po sljedećoj formuli: stanje na početku perioda + primici - uplate = stanje na kraju perioda Izvještaj o novčanim tokovima nije bez nedostataka. Odražava trenutnu situaciju i historijske je prirode. Za investitora zainteresovanog za solventnost preduzeća, prognoza toka gotovine preduzeća bi bila korisnija.

6. Račun dobiti i gubitka Račun dobiti i gubitka prikazuje prihode i rashode preduzeća iz poslovanja između dva susedna datuma bilansa stanja. Iz njega se vide rezultati preduzeća za ovaj period: da li je ostvarilo dobit ili je pretrpelo gubitke. Prilikom sastavljanja računa dobiti i gubitka prihodi i rashodi se ne priznaju kada su plaćeni u gotovini, već kada su nastali. Na primjer, prodaja robe se smatra svršenim činjenicom kada je prodavac ispunio uslove ugovora o prodaji, a ne kada je za robu primljen novac. Prihodi se priznaju kao primljeni ako se mogu objektivno procijeniti i ako je razumno pretpostaviti da će sredstva biti primljena u budućnosti. Račun dobiti i gubitka je izgrađen na obračunskoj osnovi, čime se preciznije upoređuju primljeni prihodi i nastali rashodi za posmatrani period. Ovo vam omogućava da odredite stvarne vrijednosti prihoda i rashoda, ali mnogi gotovinski transferi nisu prikazani.

Račun dobiti i gubitka ne odražava sve što se dešavalo u preduzeću tokom izvještajnog perioda. Ne sadrži informacije o činjenicama koje se ne mogu dovoljno precizno procijeniti (na primjer, zapošljavanje novog radnika). Takođe, račun dobiti i gubitka ne odražava transakcije koje nisu vezane za prodaju (na primjer, emisija novih dionica). Mnogo je lakše manipulisati podacima bilansa uspeha nego podacima izveštaja o novčanim tokovima. S druge strane, račun dobiti i gubitka omogućava, na primjer, nedvosmislenu razliku između plaćanja za potrošenu struju prošlog mjeseca i plaćanja za zgradu koju će kompanija iznajmljivati ​​narednih 15 godina.

7. Obračun dobiti Obim prodaje je prihod od prodaje proizvoda. Trošak prodane robe pokazuje koliko je kompaniju koštala kupovina ili proizvodnja robe. Bruto dobit se izračunava koristeći sljedeću formulu: Bruto dobit = Obim prodaje - Trošak prodanih proizvoda Pod troškovima podrazumijevamo režijske troškove nastale u toku prodaje za određeni vremenski period. Neto dobit se izračunava po sljedećoj formuli: neto dobit = bruto dobit - rashodi Primjer. U aprilu je prodaja iznosila 200.000 rubalja. Trošak prodanih proizvoda je 90.000 rubalja, a troškovi (najam, plaće, itd.) - 30.000 rubalja. Odredimo bruto dobit i neto dobit. Bruto profit \u003d obim prodaje - cijena prodane robe \u003d 200.000 - 90.000 \u003d 110.000 rubalja. Neto dobit \u003d bruto dobit - troškovi \u003d 110.000 - 30.000 \u003d 80.000 rubalja. Dobit preduzeća može zavisiti od brojnih faktora veštačke prirode. Na primjer, kada se preduzeće spoji sa drugim preduzećem, ukupni profit će postati veći. Treba imati na umu da profit i gotovina nisu ista stvar. Račun dobiti i gubitka odražava prihode i rashode za određeni vremenski period.

Ali neki troškovi (renta, osiguranje, itd.) se mogu unaprijed platiti. Profit je samo jedan od pokazatelja. Stoga je prilikom analize učinka preduzeća potrebno fokusirati ne samo i ne toliko na profit, već na skup pokazatelja koji karakterišu finansijske i imovinske potencijale preduzeća.

8. Objašnjenja finansijskih izvještaja Preduzeće svoje finansijske izvještaje prati napomenama s objašnjenjima. Ova objašnjenja sadrže: 1. podatke o korištenim računovodstvenim metodama (metod amortizacije, način vrednovanja zaliha, itd.); 2. detaljan opis pojedinih stavki imovine i obaveza (uslovi otplate dugova, uslovi plaćanja zakupnine i dr.); 3. podatke o strukturi osnovnog kapitala društva (uslovi vlasništva nad akcijama i sl.); 4. podatke o glavnom poslovanju (sticanje drugog preduzeća, izdvajanje prethodno povezanog preduzeća i sl.); 5. vanbilansne stavke (forwardi, swapovi, opcije itd.). Prilično često, napomene sa objašnjenjima finansijskih izveštaja pružaju više informacija o stvarnom finansijskom stanju preduzeća nego sami izveštaji. Finansijski izvještaji preduzeća pružaju informacije o trenutnom finansijskom položaju preduzeća, kao i efektivnosti preduzeća u proteklom periodu. Na osnovu finansijskih izvještaja kreiraju se modeli koji se koriste u finansijskom planiranju. Finansijski izvještaji preduzeća omogućavaju vam da navedete glavne planirane indikatore.

9. Može li se vjerovati finansijskim izvještajima? Informacije sadržane u finansijskim izvještajima omogućavaju procjenu profitabilnosti preduzeća. Ako je nivo profitabilnosti preduzeća niži od zahtevanog, onda će potpunija analiza situacije otkriti uzroke odstupanja. Dakle, informacija treba da omogući primaocu da blagovremeno odgovori na ovu informaciju. Netačne informacije su često gore od nepostojanja informacija, jer mogu pokrenuti radnje koje samo pogoršavaju situaciju. Koliko su finansijski izvještaji pouzdani? Pretpostavlja se da računovodstvo u preduzeću vode pošteni, kompetentni ljudi koji ne greše u svom radu. U stvarnom životu to nije slučaj. Računovođe, kao i svi drugi, griješe.

Upotreba tehničkih sredstava u proračunima pomaže u izbjegavanju aritmetičkih grešaka. Ali metodološke greške (dupliranje ili izostavljanje unosa, registracija činjenice o ekonomskom životu preduzeća na pogrešnim računima, itd.) su sasvim moguće. Računovodstveni izvještaji mogu biti iskrivljeni zbog niskih tehničkih vještina osoba koje sastavljaju izvještaj. Ako zarada računovođe zavisi od finansijskog učinka preduzeća, onda može postojati pogrešna želja da se ulepša izveštavanje. Bilans stanja sadrži informacije o finansijskom stanju i performansama preduzeća u određenom trenutku. Već sljedećeg dana, bilans će se promijeniti. Menadžment preduzeća je zainteresovan da uz pomoć brojnih trikova bilans stanja izgleda što ubedljivije.

U posljednjih nekoliko sedmica izvještajnog perioda kompanija pokušava da odgodi plaćanja dobavljačima. Ali već u prvim danima nove finansijske godine, gotovina će početi da se smanjuje, nagrađujući kreditore za njihovo strpljenje. Računovodstvo uvijek radi "sa maržom". U knjigama uvijek možete pronaći neke troškove koji mogu smanjiti profitnu maržu. Možete otpisati nešto više zaliha, dugotrajne imovine, loših dugova ili malo precijeniti revalorizaciju zaliha. Uvijek je lakše izgubiti dio profita nego ga povećati. Pravila i propisi koji se odnose na finansijsko izvještavanje nisu uvijek jasni i nedvosmisleni. Neki jezik ostavlja prostor za "kreativno tumačenje" u pripremi finansijskih izvještaja. Pravila finansijskog računovodstva zahtijevaju da se sve transakcije evidentiraju po trošku. Bilans stanja odražava imovinu i obaveze koje je preduzeće steklo ili preuzelo u različitim periodima.

Stoga trošak nabavke imovine prikazan u bilansu stanja možda neće odražavati tekuću ekonomsku vrijednost te imovine. Fluktuacije deviznih kurseva takođe mogu poremetiti bilans stanja ako preduzeće ima imovinu i obaveze u stranim valutama. Iz prethodnog proizilazi da se u proceni preduzeća ne treba u potpunosti oslanjati na finansijske izveštaje. Ovo je samo dio dostupnih informacija, iako je važan dio. Ostali izvori informacija uključuju finansijske publikacije, lokalnu štampu, klijente i konkurente preduzeća, zaposlene u preduzeću.

Svako preduzeće koje se aktivno bavi komercijalnim aktivnostima, bez obzira na sistem oporezivanja, na kraju godine mora sačiniti i predati poreskim službenicima poseban dokument pod nazivom „Finansijski izvještaj“, ranije poznat kao „Izvještaj o dobiti i gubitku“ (obrazac 2).

FILES

Zašto je potreban ovaj dokument?

U izvještaju se evidentira kretanje sredstava u preduzeću tokom izvještajnog perioda. Ovo uključuje prihode, rashode, gubitke i dobit organizacije koji se obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka do kraja godine.

Ko sastavlja izvještaj

Izrada izvještaja je u nadležnosti službenika računovodstva ili glavnog računovođe. U malim kompanijama, ovo može biti stručnjak treće strane koji radi na bazi vanjskih poslova.

Nakon registracije, dokument se mora dostaviti na potpis šefu kompanije.

Gdje se prijaviti

Potrebno je dostaviti sastavljen i pravilno sačinjen izvještaj o finansijskim rezultatima teritorijalnoj poreskoj upravi zajedno sa ostalim dokumentima uključenim u finansijske izvještaje.

Rok za podnošenje finansijskog izvještaja

Kao i svaka druga računovodstvena dokumentacija koja se podnosi poreskim organima, i ova ima stroge rokove za predaju. U ovom slučaju, rok je tri mjeseca od kraja izvještajne godine (odnosno izvještaj se mora podnijeti do kraja marta). Ukoliko se ovo pravilo prekrši, kompanija se suočava sa administrativnom odgovornošću u vidu novčane kazne.

Pravila za sastavljanje dokumenta

Bilans uspjeha ima dva objedinjena oblika:

1. uobičajeno(uključuje proširene informacije),
2. pojednostavljeno(informacije u njemu su sažetije).

Bez obzira koji obrazac kompanija koristi, izvještaj sadrži sljedeće obavezne podatke:

• podaci o kompaniji,
• datum dokumenta,
• brojke o dobiti i gubitku,
• konačne vrijednosti.

Popunjavanju dokumenta treba postupati vrlo pažljivo, jer greške, a još više unošenje nepouzdanih ili namjerno lažnih informacija u njega, nosi neugodne posljedice.

Ako su u procesu popunjavanja dokumenta učinjene bilo kakve nepreciznosti ili ispravke, najbolje je odštampati novi obrazac i izdati ga ponovo.

Pravila za izradu finansijskog izvještaja

Sve podatke u formular možete unijeti kako u rukopisnom, tako iu štampanom obliku. Glavni uslov je da sadrži originalni potpis rukovodioca preduzeća ili zaposlenog ovlašćenog da deluje u njegovo ime.

Počevši od 2016. godine nije potrebno stavljanje pečata na izvještaj, jer su pravna lica zakonski izuzeta od potrebe da svoja dokumenta odobravaju pečatima i pečatima.

Izvještaj o finansijskom rezultatu se sastavlja u duplikatu:

• jedan se prenosi u poresku upravu,
• drugi ostaje u organizaciji.

Nakon gubitka važnosti, ovaj dokument se prenosi na čuvanje u arhivu preduzeća, gdje se čuva cijeli period utvrđen za takve papire.

Kako predati finansijski izvještaj

Danas se dokument može predati poreskoj službi na tri glavna načina.

1. Prvi: osobnim odlaskom do porezne uprave. U ovom slučaju, izvještaj može podnijeti i direktno šef kompanije, i povjerenik koji djeluje u njegovo ime (ali tada morate imati punomoć ovjerenu kod notara).
2. Sekunda opcija: slanje izvještaja o finansijskim rezultatima putem elektronskih sredstava komunikacije: međutim, ovdje se mora imati na umu da kompanija mora imati registrovan elektronski potpis.
3. Treće način podnošenja izvještaja: slanje ruskom poštom preporučenom poštom uz potvrdu o prijemu.

Uzorak formata finansijskog izvještaja

Na početku obrasca upisuje se datum popunjavanja dokumenta. Dalje se upisuju redovi na lijevoj strani:

• naziv kompanije,
• vrstu svoje ekonomske aktivnosti (slovima),
• organizaciono-pravni status (IP, LLC, CJSC, OJSC),
• oblik vlasništva (slovima).

Tabela sa desne strane uključuje:

• datum dokumenta,
• organizacioni kod prema (Sve-ruskom klasifikatoru preduzeća i organizacija),
• kod prema (Sve-ruskom klasifikatoru vrsta ekonomske aktivnosti),
• OKFS kodovi (Sve-ruski klasifikator oblika vlasništva),
• kod jedinice (rublja ili miliona) prema EKEI (Sve-ruskom klasifikatoru mjernih jedinica).

U redu pod šifrom 2110 uključuju prihode od standardnih aktivnosti, kao što su:

• obavljanje posla,
• pružanje raznih vrsta usluga,
• prodaja robe.

Podaci se unose bez akciza i PDV-a;

Šifra 2120 uključuje troškove za iste standardne aktivnosti. Indikatori se ovdje moraju unijeti u zagrade, što će ukazati na to da su podložni oduzimanju;

Šifra 2100 fiksira bruto dobit jednaku sljedećoj formuli: vrijednost reda 2110 minus vrijednost reda 2120;

Šifra 2210 ovdje su, također u zagradama, navedeni troškovi nastali u prodaji i prodaji roba i usluga;

Šifra 2220 uzima u obzir troškove upravljanja (takođe u zagradama);

Šifra 2200: ovdje se stavlja vrijednost izračunata po formuli: podatak 2210 oduzima se od podatka 2100, zatim red 2220 je minus, tj. dobit ili gubitak nastao od prodaje;

Šifra 2310 prikazuje prihode organizacije od odobrenih akcija drugih društava;

Šifra 2320 iskazuje kamatu primljenu u vidu dobiti na akcije, obveznice, depozite i sl.;

Šifra 2330 prikazuje kamatu koja se plaća (vrijednost se upisuje u zagradi);

Šifra 2340 sadrži sve ostale prihode koji nisu obuhvaćeni višim redovima (na primjer, prihodi od prodaje nematerijalne imovine, osnovnih sredstava, materijala itd.);

Šifra 2350 u zagradi su navedeni svi ostali troškovi (kazne, penali, itd.);

Šifra 2300 označava dobit prije obračuna i odbitka poreza na dobit. Formula izračuna je jednostavna: red 2200 plus 2310 plus 2320 minus 2330 plus 2340 minus 2350;

Šifra 2410: Ovdje možete vidjeti obračunati porez na dohodak. Ako preduzeće koristi „pojednostavljenje“ u svojim aktivnostima, ovde ništa ne treba pisati;

Šifra 2460 uključuje kazne, porezne dodatke, kazne, itd.;

Šifra 2400: Ovo sadrži neto dobit za godinu, izračunatu iz vrijednosti u prethodnim redovima.

Drugi dio dokumenta sadrži osnovne informacije, koje su također podijeljene u zasebne paragrafe.

Šifra 2510 uključuje podatke o rezultatima revalorizacije imovine koji nisu uključeni u neto prihod;

Šifra 2520 fiksira rezultat iz drugih poslova koji nisu uključeni u neto dobit;

Šifra 2500 registruje konačni finansijski rezultat: tj. 2510 se oduzima od 2400 i dodaje se 2520;

Šifra 2900 prikazuje osnovnu dobit ili gubitak po dionici (tj. osnovni dobitak (gubitak) podijeljen sa brojem dionica);

Šifra 2910 daje informacije o razrijeđenim zaradama ili gubicima po dionici. Formula za obračun: (neto prihod minus dividende na povlašćene akcije) podeljen sa brojem običnih akcija.

Nakon što su sve potrebne informacije unesene u dokument, to mora biti sign sa šefom kompanije i ponovo datum.