Každý zamestnanec má nárok na ročnú platenú dovolenku (článok 114 Zákonníka práce Ruskej federácie). Najneskôr 3 dni pred jeho začiatkom musí byť zamestnancovi vyplatená dovolenka (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Platy za dovolenku podliehajú poistnému (vrátane „za úrazy“), pretože dovolenka sa uznáva ako predmet zdaňovania príspevkov a nie je uvedená v zozname nezdaniteľných platieb (časť 1 článku 7, článok 9 zákona č. Zákon z 24. júla 2009 N 212-FZ, p 1 článok 20.1, článok 20.2 zákona z 24. júla 1998 N 125-FZ).

Príplatky za dovolenku: kedy platiť

Zamestnávateľ vypočíta povinné odvody z príspevkov na konci každého kalendárneho mesiaca na základe súm naakumulovaných v prospech zamestnanca (časť 3 článku 15 zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ). A zaplatí ich PFR, FSS a FFOMS najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci časového rozlíšenia (časť 5 článku 15 zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ).

Poistné príspevky z dovolenky sa akumulujú za ten istý mesiac, v ktorom bola dovolenka naúčtovaná. Aj keď dátum vzniku dovolenky a dátum ich vyplatenia zamestnancovi pripadali na rôzne mesiace (Listy ministerstva práce zo dňa 04.09.2015 N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Podobne v situácii, keď dovolenka vznikne na konci aktuálneho mesiaca a dovolenka zamestnanca pripadne na nasledujúci mesiac, je potrebné napočítať poistné aj za mesiac vzniku dovolenky (list ministerstva práce zo dňa 12.08.2015 N 17-4 / OOG-1158). Ak teda dovolenka vznikne v júni, potom by sa poistné malo naakumulovať za jún a zahrnúť do výpočtu vo forme RSV-1 (príloha N 1 k uzneseniu správnej rady dôchodkového fondu zo 16. januára 2014 N 2p) za prvý polrok. A zaplatené - najneskôr do 15. júla.

Výnimky z pravidla

Nie všetky platby za dovolenku podliehajú poistnému. V zozname výnimiek:

• vyplatenie dodatočného príspevku poskytnutého „obete v Černobyle“. Keďže sa vypláca mimo rámca pracovnoprávnych vzťahov (list FSS zo 17. novembra 2011 N 14-03-11 / 08-13985);
• preplatenie dovolenky za sanatórium a kúpeľnú liečbu poskytnutú, ak zamestnanec utrpel úraz alebo chorobu z povolania (odsek 1, časť 1, článok 9 zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ, odsek 3, odsek 1 , článok 8 zákona z 24. júla 1998 N 125-FZ, list ministerstva práce z 27. októbra 2015 N 17-3 / B-524).

V týchto situáciách nemusíte počítať s príspevkami z výšky dovolenky.

Vo všeobecnosti má zamestnanec nárok na ročnú základnú platenú dovolenku v trvaní 28 kalendárnych dní.

V tomto prípade si zamestnanec môže po dohode so zamestnávateľom rozdeliť dovolenku na viacero častí. V tomto prípade musí byť jedna z častí dovolenky najmenej 14 kalendárnych dní. A zvyšok dní môže zamestnanec využiť, ako sa mu zachce.

Platené voľno musí byť zamestnancovi poskytnuté ročne.

Ak zamestnanec nevyužil právo na dovolenku pred prepustením, pri prepustení sa mu vypláca peňažná náhrada za všetky nevyužité sviatky.

Nástup na dovolenku musí byť zamestnancovi proti podpisu oznámený najneskôr dva týždne pred nástupom na dovolenku.

Dokumentácia o dovolenke

Zamestnanci si musia naplánovať dovolenky, aby si mohli zariadiť dovolenku.

Harmonogram dovoleniek by sa mal vypracovať na každý kalendárny rok dva týždne pred jeho začiatkom.

Plán dovoleniek odráža informácie o dovolenke každého zamestnanca.

Zamestnanci organizácie by mali byť oboznámení so schváleným plánom dovoleniek proti podpisu.

Platobné obdobie na dovolenku

Dovolenka sa vypláca najneskôr tri kalendárne dni pred nástupom na dovolenku.

V tomto prípade je potrebné brať do úvahy pracovné aj nepracovné dni – sviatky a víkendy.

Napríklad, ak ide zamestnanec na dovolenku od pondelka, potom by mu mali byť peniaze vyplatené v piatok alebo skôr.

Výpočet mzdy za dovolenku

Výška dovolenky sa vypočíta na základe priemerného zárobku.

Pri výpočte priemerného zárobku sa berú do úvahy všetky druhy platieb, ktoré poskytuje systém odmeňovania, bez ohľadu na zdroje týchto platieb.

Pri výpočte priemerného zárobku zamestnanca bez ohľadu na spôsob jeho práce sa vychádza zo skutočne dosiahnutej mzdy a skutočne odpracovaného času za 12 kalendárnych mesiacov predchádzajúcich obdobiu, v ktorom sa zamestnancovi priemer uchováva. V tomto prípade je kalendárnym mesiacom obdobie od 1. do 30. (31.) dňa príslušného mesiaca vrátane (vo februári - do 28. (29.) dňa vrátane).

Priemerný denný zárobok na dovolenku a náhradu za nevyčerpanú dovolenku sa vypočítava za posledných 12 kalendárnych mesiacov.

Priemerný denný zárobok za preplatenie dovolenky poskytnutú v kalendárnych dňoch a zaplatenie náhrady za nevyčerpanú dovolenku sa vypočíta tak, že sa suma skutočne nahromadenej mzdy za zúčtovacie obdobie vydelí číslom 12 a priemerným mesačným počtom kalendárnych dní (29,3).

účtovníctvo

Záväzky organizácie vyplývajúce z pracovných zmlúv v súvislosti so vznikom práva zamestnancov na platenú dovolenku, ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie, sa považujú za odhadované záväzky.

Postup pri určovaní výšky predpokladaného záväzku spojeného s platbami v súvislosti s poskytovaním dovolenky zamestnancom nie je ustanovený zákonom a nie je stanovený ani v účtovných predpisoch.

V dôsledku toho takýto postup vyvíja organizácia nezávisle a je stanovený v účtovnej politike organizácie.

Keďže platby v hotovosti súvisiace s poskytovaním platenej dovolenky zamestnancom podliehajú poistnému do mimorozpočtových fondov, suma vykázaného odhadovaného záväzku by mala zahŕňať aj zodpovedajúcu sumu poistného.

Dohadné účty pasív v účtovníctve sa premietajú do účtu.

Odhadovaný záväzok sa účtuje ako náklad na bežné činnosti v rámci odmeny a účtuje sa na ťarchu účtov 20 „Hlavná výroba“ (v časti pripadajúcej na zamestnancov hlavnej výroby) a 26 „Všeobecné náklady“ (v časti pripadajúcej na riadiaci pracovníci) alebo 44 „Náklady na predaj“ (čiastočne pripadajúce na personál obchodnej služby) v súlade s prospechom účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“.

Počas vykazovaného roka sa skutočne nahromadené sumy dovolenky, ako aj sumy zodpovedajúceho poistného prevedú z ťarchy účtu v prospech účtov 70 „Zúčtovanie miezd s personálom“ a 69 „Zúčtovanie za sociálneho poistenia a zabezpečenia“, resp.

Daň z príjmu právnických osôb

Platy za dovolenku sú zahrnuté v mzdových nákladoch.

Špecifikované náklady, zohľadnené pre účely zdaňovania ziskov, sa ako také účtujú v účtovnom (zdaňovacom) období, s ktorým súvisia, bez ohľadu na čas skutočnej výplaty finančných prostriedkov.

Žiadosť PBU 18/02

Keďže v účtovníctve sa výdavok vo forme dovolenky vyplatenej zamestnancovi, ako aj časovo rozlíšené poistné na dovolenkové poistenie, zaúčtuje v čase uznania zodpovedajúceho odhadovaného záväzku a skutočne vynaložené náklady sa zohľadnia v daňovom účtovníctve, odpočítateľné ( VVR) a im zodpovedajúce vznikajú v účtovníctve pri vykazovaní dohadných položiek.odložená daňová pohľadávka (DTA).

Keďže sa na účely dane z príjmov uznávajú výdavky (vo forme súm časovo rozlíšených zamestnancom v súvislosti s poskytovaním preplatenej dovolenky a poistného), preplácajú sa vyššie uvedené VVR a SHA.

Daň z príjmu fyzických osôb (PID) pri výpočte mzdy za dovolenku

Výška dovolenky podlieha dani z príjmov fyzických osôb, ktorá tvorí základ dane z príjmov fyzických osôb.

Organizácia je v dôsledku vzťahov, s ktorými dostáva príjmy, uznaná ako agent dane z príjmov fyzických osôb a je povinná vypočítať, zraziť a odviesť do rozpočtu príslušnú sumu dane z príjmov fyzických osôb priamo z príjmov fyzickej osoby, keď sú skutočne zaplatené.

Posudzovaný príjem sa zdaňuje sadzbou 13 %.

Poistné pri výpočte mzdy za dovolenku

Suma dovolenky vyplatená zamestnancovi na základe pracovnej zmluvy sa uznáva ako predmet zdanenia a tvorí základ pre výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, povinné zdravotné poistenie , a tiež povinné sociálne poistenie.z pracovných úrazov a chorôb z povolania.

Dňom úhrady dovolenky na účely výpočtu poistného je deň, kedy uvedené platby zamestnancovi pripadajú.

Stále máte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.

Plat za dovolenku: údaje pre účtovníka

• Výpočet mzdy za dovolenku: základné pravidlá a chyby

  Stretnúť sa v praxi? Pravidlá pre platenie dovolenky. Keď sa zamestnancovi poskytne ročná dovolenka ... priemerný denný zárobok. Na výpočet náhrady za dovolenku je potrebné najskôr určiť celú sumu ... prepočet priemerného zárobku je prepočítanie mzdy za dovolenku. Prepočet náhrady mzdy za dovolenku je potrebný aj v situácii ... bez súhlasu zamestnanca s nadmerne vyplatenou náhradou mzdy z dočasnej invalidity ... dočasnej invalidity. Platba za dovolenku po dátume splatnosti. V článku...

• Dovolenka v roku 2017: na čo sa zamerať?

  Náhrada zamestnancov za nesprávne vyčerpanú dovolenku, keďže zamestnanec má právo napadnúť ... náhradu mzdy zamestnancov za nesprávne vyčerpanú dovolenku, keďže zamestnanec má právo napadnúť ... pred vyplatením náhrady mzdy za dovolenku zamestnancom, účtovníčka potrebuje vypočítať mzdu za dovolenku dvakrát na základe ... miestneho regulačného zákona. Ak je výška dovolenky vypočítaná na základe 12 predchádzajúcich ... započítania odpracovaných hodín). Najprv vypočítame mzdu za dovolenku na základe fakturačného obdobia stanoveného ...

• Poskytnutie dovolenky pedagogickým zamestnancom a výpočet mzdy za dovolenku

  Že účtovníci budú musieť vypočítať mzdu za dovolenku a vypracovať potrebné dokumenty. ... poskytovanie dovolenky a výpočet mzdy za dovolenku. Pre zamestnancov vzdelávacích organizácií ... že účtovníci budú musieť vypočítať mzdu za dovolenku a vypracovať potrebné dokumenty. ... Do úvahy sa berú ustanovenia o peňažnej výpomoci, výška dovolenky, dočasné invalidné dávky, ... Náhrada za dovolenku pripadajúca na zamestnancov (zamestnancov) v zmysle vytvorenej rezervy .... 3. Výška dovolenky sa určí ako súčin priemerného denného ...

• Výpočet dovolenky pre zamestnancov, s ktorými sú uzatvorené pracovné zmluvy

  V článku sa budeme zaoberať postupom výpočtu mzdy za dovolenku pre túto kategóriu osôb. ... je uvedená ich dĺžka. Výpočet mzdy za dovolenku. Na rozdiel od zamestnancov (... výpočet priemerného zárobku pre výpočet dovolenky zamestnanca na pracovnú zmluvu, ... podmienený príklad. Vypočítajte výšku dovolenky. Stanovte priemerný denný zárobok ... podmienený príklad. Vypočítajte výšku Pri výpočte mzdy za dovolenku treba vziať do úvahy, že ... dokumenty odvetvia Výpočet výšky dovolenky sa vykonáva v súlade s článkom 139 ...

• Odstráňte chyby pri výpočte mzdy za dovolenku

  Dovolenka musí byť časovo rozlíšená a zaplatená. Zdalo by sa, nič zložité ... článok. A tak sa začala dovolenková sezóna. V lete rastie počet dovolenkárov ... absencia. Uveďme príklad výpočtu mzdy za dovolenku, keď jeden alebo niekoľko mesiacov ... výpočet priemerného zárobku pri výpočte dovolenky by mal zahŕňať: iba prémie, ... tie, treba si vyrátať, či je mzda za dovolenku nadhodnotená alebo podhodnotená. Ak sú podhodnotené,... že nezaplatenie dovolenky v stanovenej lehote znamená varovanie alebo uloženie správneho...

• „Dovolenková“ rezerva: postup pri vytváraní a používaní

  Rozprávajme sa ďalej. Spôsoby určenia výšky rezervy „dovolenka“ Postup pri tvorbe rezervy na ... .1 Pokyn č. 157n). Na výpočet rezervy na „dovolenku“ môžete použiť odporúčania Ministerstva financií ... účtovné operácie na použitie rezervy na „dovolenku“ sa premietnu do nasledovných zápisov: Štátna pokladnica ... v rámci príkladu sa neberú do úvahy. * * * Tvorba rezervy na "dovolenku" sa premieta na účte 0 ... z účtu tejto rezervy sa zamestnancom vypláca dovolenka za skutočne odpracovanú dobu ...

• Ako sa vyhnúť dovolenkovým zmätkom

  Dobre. Netreba zabúdať ani na to, že pri výpočte poistného sa zohľadňuje aj náhrada dovolenky .... Treba si uvedomiť aj to, že dovolenka sa berie do úvahy pri výpočte poistného ... dovolenka vyjde neskôr ako skutočná výplata dovolenky, môže to spôsobiť reklamácie ... či bola skutočná výplata vykonaná, dovolenka je časovo rozlíšené v období za ... boli uskutočnené platby. Tie. náhrada za dovolenku za súčasnú dovolenku sa zohľadní ... v poradí, v akom sa náhrada dovolenky kumuluje a vypláca. Napríklad zamestnanci pred dovolenkou ...

• Dovolenka bez chýb

  Pripomeňme si, aké vzorce sa používajú na výpočet mzdy za dovolenku a aké by mali byť časté chyby ..., aké vzorce by sa mali použiť na výpočet mzdy za dovolenku a aké by mali byť časté chyby .... Postup výpočtu Pri výpočte mzdy za dovolenku treba brať do úvahy tieto body: ... miesto indexácie miezd, potom sa musí indexovať aj mzda za dovolenku. C ... vykonať výpočet poistného. Zamestnancovi musí byť vyplatená náhrada dovolenky... bol mu vedený priemerný zárobok (dovolenka, dočasná invalidita). ...

• Zadržanie preplatku dovolenky pri prepustení zamestnanca

  Odstupujúci zamestnanec výšku preplatku dovolenky pri poskytnutí dovolenky vopred? Je potrebné ... pre zamestnanca, ktorý necháva sumu preplatku dovolenky pri poskytnutí dovolenky vopred? Je potrebné ... Okrem úpravy výšky preplatku dovolenky je potrebné prepočítať výšku poistného ... tým je možné preplatenie sumy preplatku dovolenky zo strany zamestnanca vykonať len .. odpočítanie preplatku za dovolenku zamestnancovi a normy pracovného práva sú ...

• Aktuálne otázky týkajúce sa výpočtu mzdy za dovolenku

  Ktoré zaujímajú účtovníkov pri výpočte mzdy za dovolenku. Aké platby sú zahrnuté do priemerného ... zamestnanca a výška dovolenky, ktorá mu patrí. Stanovme si počet kalendárnych dní ... hodnotu priemerného denného zárobku a náhrady mzdy za dovolenku? Podľa kalendára so šesťdňovým ... Predpis č. 922). Ako vypočítať preplatenie dovolenky so sumárnym účtovaním pracovného času ... Olympiáda. Pri výpočte výšky dovolenky sa uvedená odmena zohľadní v ... .2008 č. 2337-17). * * * Výška dovolenky sa určí vynásobením priemernej dennej ...

• Ťažké prípady výpočtu mzdy za dovolenku

  Ďalšia možnosť prevodu alebo predĺženia dní dovolenky. Zvážte prvú možnosť ... obdobie zostáva rovnaké a výška mzdy za dovolenku sa preto nemení. ... na ďalšie obdobie, zabezpečuje prepočet náhrady mzdy za dovolenku. Predpokladajme, že zamestnanec Orlovej ... v prípade je poskytnutý prepočet dovolenky, pretože dni dovolenky sú prerušené, a teda ... suma na liste za štyri dni dovolenky bola automaticky stornovaná. Zostávajúce ... vypočíta priemerný denný zárobok, výšku dovolenky a peňažnú náhradu. Ak...

• Ako vypočítať mzdu za dovolenku v roku 2017

  Vypočítajte priemernú dennú mzdu. Nič zložité. Plat za dovolenku - priemerný zárobok počas sviatkov ... 1 221,45 rubľov. Vypočítať mzdu za dovolenku Priemerný denný zárobok vynásobíme dĺžkou ... dovolenka - dostaneme výšku mzdy za dovolenku. Berieme 1 221,45 ... = 17 100,24 rubľov. Preplácame dovolenku Plat za dovolenku za 3 kalendárne dni ... . Zamestnanec sa stretol v pondelok, dovolenka je potrebná už v piatok. Zjednodušovače ... ovplyvňuje základ dane. Plat za dovolenku musí byť zdanený. daň z príjmu...

• Výpočet priemerného zárobku pri jednotlivých platbách

  Priemerný zárobok (okrem prípadu výpočtu mzdy za dovolenku a náhrady za nevyčerpanú dovolenku ... zahŕňa mzdu za dovolenku, platbu za dni pracovnej cesty, dni práceneschopnosti, ... do výpočtu priemerného zárobku: mzda - 609 000 rubľov; mzda za dovolenku - 51 000 rubľov; príspevok na .. 19 pracovných dní). Nuansy výpočtu mzdy za dovolenku. Priemerný denný zárobok na výplatu ... výplatu, výpočet výšky dovolenky sa vykonáva takto: Výška dovolenky = Priemerná denná ... Priemerná denná mzda na výpočet dovolenky pri poskytovaní dovolenky pracovníkom ...

• Rezerva na preplatenie dovolenky v účtovnom (rozpočtovom) účtovníctve

  Menej ako suma vzniknutej dovolenky (o sumu, ktorá prevyšuje sumu ... povinnosť zaplatiť časovo rozlíšenú dovolenku na úkor predtým vytvorenej ... menej ako suma akumulovanej mzdy (o sumu nadmerného vyplatenia dovolenky nad sumu ... povinnosť vyplatiť časovo rozlíšenú dovolenku na úkor predtým vytvorenej ... sú vytvorené povinnosti časovo rozlíšiť dovolenku v bežnom účtovnom období, ... táto rezerva sa vypláca zamestnancom dovolenka platiť za skutočne odpracovaný čas...

• Platba za dovolenku na úkor vytvorenej rezervy

  Vypočítať na úkor vytvorenej rezervy na dovolenku. Stručne o ustanovení ... Pokyn č. 174n). Odporúčania na výpočet „dovolenkovej“ rezervy sú uvedené v liste ministerstva financií ... výdavky rozpočtovej inštitúcie na úhradu: dovolenky - sú vyjadrené podľa druhu výdavkov 111 ... rubľov. Premietnuté sú výdavky na preplatenie dovolenky súvisiace s bežným finančným obdobím ... daň z príjmu, suma časovo rozlíšenej dovolenky za ročnú platenú dovolenku ... výdavky sa nezohľadňujú. Na získanie náhrady za dovolenku, ak zamestnanec v skutočnosti nie je ...

Daňové úľavy v našej krajine sú povinní vyrábať všetci zamestnávatelia. Nezáleží na tom, či zamestnanec pracuje oficiálne, s informáciami zapísanými v pracovnej knihe alebo na základe zmluvy. Každá práca musí byť zaplatená a každá platba musí podliehať dani z príjmu. Zvážte, ako sa vypočítavajú dane z dovolenky a v akom časovom rámci sa musia previesť.

Daňová legislatíva upravuje pravidlá pre prevod všetkých platieb vrátane dovoleniek. Je dovolenka zdaniteľná?

Áno, tieto prostriedky, podobne ako mzdy, by sa mali zdaňovať. Zamestnávateľ vystupuje ako agent, ktorý musí previesť prostriedky do rozpočtu. Konkrétne účtovníčka.

Existujú rôzne druhy dovoleniek.

Ročná dovolenka

Riadna dovolenka podľa čl. 114 Zákonníka práce Ruskej federácie musí zamestnávateľ zaplatiť v plnej výške. Je potrebné z nej vykonávať zrážky: daň z príjmu fyzických osôb a poistné.

Daň z príjmu sa vyberá z dovolenky.

Mimoriadna dovolenka.

Sú situácie, keď zamestnanec potrebuje dodatočnú platenú dovolenku. Tieto okolnosti sú opísané v článkoch: 116, 117, 118, 119 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť, ak je na to dôvod.

Zrážky do rozpočtu sa vykonávajú povinne a nelíšia sa od platieb, ktoré sú splatné v prípade vyplácania ročného príspevku na pravidelnú dovolenku.

Dovolenka počas relácie.

Pre tých, ktorí pracujú a zároveň si zvyšujú kvalifikáciu, získavajú vysokoškolské vzdelanie, sa poskytuje dovolenka.

Príspevok na dovolenku patrí aj: čl. 173.1-176 Zákonníka práce Ruskej federácie. Zdaňuje sa ako bežná dovolenka.

Dovolenka na starostlivosť o dieťa.

Výnimkou z pravidla sú deti. Štát oslobodzuje FSS od daní z tohto druhu platieb.

Dávky na opatrovateľskú dovolenku sú daňovo uznateľné.

Zákon stanovuje tri druhy rodičovskej dovolenky:

• Materskú dovolenku upravuje čl. 255 Zákonníka práce Ruskej federácie.
• Od narodenia má žena právo na zákonnú dovolenku v súlade s článkom 256. Na žiadosť zamestnanca a so súhlasom vedenia môže byť dovolenka predĺžená.
• Nárok na prázdninové dávky majú aj páry, ktoré si adoptovali dieťa: čl. 257 Zákonníka práce Ruskej federácie. Tu sa situácia nelíši od narodenia dieťaťa. Štát podporuje rodiny, ktoré sa rozhodnú pre adopciu, a poskytuje im rovnaké podmienky.

Finančné prostriedky na starostlivosť o deti neplatí zamestnávateľ, platby sa pripisujú cez účtovné oddelenie v práci, ale FSS už platí.

Nech je to pre dieťa čokoľvek, dane sa z neho vraj neplatia.

Spory o načasovaní prevodu daní z dovolenky.

1 s. 1 čl. 223 sa uvádza, že percento zo sumy dovolenky musí byť odvedené do štátneho rozpočtu v deň, keď zamestnanec dostane peňažné prostriedky. Ale sú tu nuansy.

Ten istý článok daňového poriadku upravuje, že lehota na odoslanie dane je posledný deň mesiaca, za ktorý bola suma časovo rozlíšená.

Daňová legislatíva obsahuje ešte jeden bod, ktorý celú vec úplne zamotáva.

V odseku 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že finančné prostriedky do rozpočtu sa musia previesť presne v deň, keď ich organizácia previedla do banky, na účet príjemcu.

A ak boli prostriedky prevedené osobne do rúk, potom sa platby prevedú v nasledujúci pracovný deň.

Niet divu, že v tejto otázke panuje zmätok. Početné spory v tejto otázke viedli k tomu, že mzda za dovolenku sa rovnala platu. A dňom poukázania dane zo mzdy je deň jej vystavenia.

Ale to nie je prípad sviatkov. Daňové úrady trvali na tom, aby platby z dovolenky boli vyplatené najneskôr nasledujúcim pracovníkom po vydaní finančných prostriedkov zamestnancovi.

Kedy teda musíte platiť dane?

Posledné novely zákona túto problematiku ukončili.

Znenie odseku 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie dnes jasne predpisuje platby dane z dovolenky a práceneschopnosti najneskôr v posledný kalendárny deň mesiaca, na ktorý boli tieto platby pridelené.

Zároveň je dôležité pochopiť, že nehovoríme o zrážke dane, ale o samotnom odvode do rozpočtu. Zadržať sumu v čase časového rozlíšenia. A výplatu je možné odložiť až do posledného dňa v mesiaci.

Pravidlá pre výpočet dane z príjmu fyzických osôb.

Sadzbu dane z príjmov fyzických osôb upravuje § 224 daňového poriadku. Obyvatelia Ruskej federácie platia 13% príjmu.

Podľa toho sa príspevok na dovolenku rovná príjmu. Z celkovej sumy sa odpočíta 13 % a najneskôr posledný deň v mesiaci sa zašle daňovému úradu.

Lebo daň je vyššia, je to 30% z príjmu. Pravidlá sčítania zostávajú nezmenené. Líši sa len výška platieb.

Príplatok za dovolenku: aké dane bude platiť zamestnávateľ?

Zvážte konkrétny príklad výpočtu daní. Povedzme, že zamestnanec dostane dovolenku vo výške 20 950 rubľov.

Je rezidentom Ruskej federácie a daňový odpočet bude iba 13%. Ak sumu vynásobíte 13 %, dostanete daň 2723,5. A povedzme, daň z jeho platu už bola vypočítaná a bude predstavovať 1 500 rubľov.

V tomto scenári je zamestnávateľ povinný previesť 2723,5 rubľov najneskôr v posledný deň mesiaca: konkrétne, ak to bol november, potom 30. novembra.

Skôr - je to možné, neskôr - je to nemožné. Zrážka zo mzdy sa však musí previesť v deň prevodu mzdy na zamestnancov: zvyčajne je to do 10. dňa v mesiaci.

Je lepšie nedovoliť oneskorenie: daňová služba príde s auditom a účtovníkovi alebo zamestnancovi zapojenému do prevodu daní bude uložená administratívna pokuta: konkrétne pokuta.

Ak zamestnanec urobil takúto chybu, zamestnávateľ má právo ho z funkcie odvolať.

Záver.

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi dovolenku a preplatiť ju. Platy za dovolenku podliehajú dani z príjmu. Pre obyvateľov Ruska je to 13%.

Daň sa odvádza v priebehu mesiaca, za ktorý bola platba vykonaná. Najneskôr však posledný deň tohto mesiaca. Mzda zamestnancov však podlieha rovnakej dani, ale prevádza sa okamžite v deň výplaty.

Funkcie výpočtu a platenia daní sa považujú za dynamickú kategóriu. Daňový poriadok Ruskej federácie sa každý rok mení a zodpovední zamestnávatelia musia pozorne sledovať zmeny právnych predpisov. Osobitná pozornosť sa venuje diskusiám o tom, kedy platiť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky a aká je lehota na poukázanie platieb stanovená daňovou legislatívou.

Zamestnanec evidovaný na dohodu o pracovnej činnosti má zákonný nárok na uplatnenie náhradného odpočinku počas 28 kalendárnych dní. Zamestnanci, ktorých povolanie je oficiálne uznané ako nebezpečné alebo zdraviu škodlivé, majú nárok na dodatkovú dovolenku v trvaní najmenej 7 dní.

Ak vznikne potreba uplatniť si právo na dovolenku pred uplynutím lehoty, po vzájomnom súhlase strán dohody o pracovnej činnosti je to možné. Povolenie zamestnávateľa na dovolenku sa nevyžaduje v prípade žien, ktoré plánujú materskú dovolenku alebo si osvojujú dieťa mladšie ako 3 mesiace.

Výkonní umelci pracujúci na základe občianskoprávnych dohôd nemajú nárok na pracovné voľno s náhradou mzdy na náklady zamestnávateľa.

Najneskôr 3 kalendárne dni pred nástupom zamestnanca na dovolenku je zamestnávateľ povinný vyplatiť dovolenku. Splatná suma sa vypočíta s prihliadnutím na priemerný zárobok zamestnanca za 1 deň. Výslednú hodnotu je potrebné vynásobiť počtom dní, ktoré zamestnanec strávi na dovolenke. Platba sa uskutočňuje v hotovosti alebo prevodom na bankový účet fyzickej osoby.

Povinnosti daňového agenta

Náhrada za dovolenku podlieha dani z príjmu fyzických osôb rovnako ako zdanenie mzdy:

• 13%: pre zamestnancov, ktorí sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie;
• 30%: pre zamestnancov, ktorí nepatria do kategórie daňových rezidentov Ruskej federácie.

Zamestnávateľ odvádza daň z príjmu fyzických osôb do miesta registrácie.

Za neplnenie daňových povinností hrozia sankcie.

Časový rámec zrážky dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky

Hlavnou zásadou je prevod prostriedkov do štátnej pokladnice najneskôr v deň prijatia hotovosti alebo prevodu peňazí na kartový účet. Spory medzi odborníkmi spôsobené rozdielnym výkladom pojmov v súvislosti s identifikáciou pojmov mzdy a dovolenka z hľadiska príjmu viedli k dočasným rozdielom v platbách.

Tabuľka 1. Platobné podmienky v závislosti od druhu príjmu

Lehoty sa posunuli na posledný deň mesiaca, v ktorom boli platby realizované. Vzhľadom na novinky, ktoré sa objavili, dáva tento typ dane daňovému agentovi výhodu spočívajúcu v realizácii platieb súčasne za viacerých zamestnancov, čo je výhodné počas letných prázdnin.

Ak sa výplata nemocenskej dovolenky vyplácala v tom istom mesiaci ako výplata dovolenky, je možné ich vyplatiť jedným platobným príkazom.

Príklady platenia dane z príjmu fyzických osôb na dovolenke:

1. Zamestnanec podal žiadosť o pracovné voľno s náhradou mzdy dňa 4.7.2017 na 28 kalendárnych dní. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie by sa platba mala previesť najneskôr 3 dni pred začiatkom dovolenky - 1. júla 2017. Lehota na odvod dane z príjmov do štátneho rozpočtu je do 31. júla vrátane.
2. Ak si zamestnanec naplánoval dovolenku od 1. júla 2017, preplatenie dovolenky by malo byť prevedené najneskôr do 28. júna 2017 a daň z príjmov fyzických osôb by mala byť zaplatená do 30. júna vrátane.

Sviatky pripadajúce na obdobie dovolenky sa do výpočtu dní dovolenky nezapočítavajú.

Funkcie platenia dane z príjmu fyzických osôb pri kompenzácii nevyužitej dovolenky

Zamestnávateľ sa môže pri výpovedi stretnúť so situáciou, kedy sa zamestnancovi nahromadili nevyčerpané dni dovolenky. V tomto prípade je peňažná náhrada povinná.

Vzhľadom na to, že hmotná kompenzácia sa považuje za zisk dosiahnutý jednotlivcom, podlieha zdaneniu. Na rozdiel od dovolenky sa daň z príjmu z tejto sumy platí do pokladnice najneskôr v deň nasledujúci po dni prevodu finančných prostriedkov.

Video - Lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb a odvodov na dovolenku

Zdaneniu podliehajú absolútne všetky peňažné prevody zamestnávateľa. Platby za dovolenku sa neuznávajú ako výnimka, čo znamená, že sa z nich musí odviesť aj daň z príjmu fyzických osôb. Za tento úkon je priamo zodpovedný zamestnávateľ, nie daňový agent.

Čo sa týka platenia dovolenky a zrážok z dane z príjmu fyzických osôb, často sa objavujú určité ťažkosti a neustále otázky. Je to spôsobené tým, že tento postup nemá dostatočný legislatívny základ. Okrem toho vzniká veľa otázok týkajúcich sa presného okamihu prijatia príjmu. Musia brať do úvahy deň, kedy účtovní pracovníci pripočítajú dovolenku.

Funkcie zobrazenia platieb dovolenky v účtovných výkazoch

Ako každý iný vnútorný pohyb finančného majetku spoločnosti, aj časové rozlíšenie dovolenky musí byť riadne zohľadnené v účtovnom zápise. V tomto prípade sa tam zadávajú tieto údaje:

• DT 68 – „Výpočty daní a poplatkov;
• DT 70 – „Náklady na platbu.

Pozrime sa na relevantný príklad:

Andreev A.V. nastúpila na riadnu platenú dovolenku od 07.02.2016. Obdobie dovolenky sa rovná štandardnej veľkosti - 28 kalendárnych dní. Na základe vykonaných účtovných výpočtov boli účtovníkovi časovo rozlíšené platby za dovolenku vo výške 32 000 rubľov. Andreev AV nemá žiadne privilégiá týkajúce sa zrušenia zrážok. nie je k dispozícii, preto je potrebné od tejto sumy odpočítať požadovaných 13 %. Dostávame: 32 000 x 13 \u003d 4 160 rubľov - to je suma, ktorú musí zamestnávateľ previesť do daňovej inštitúcie. Túto operáciu budú sprevádzať nasledujúce príspevky:

• DT 70 KT 68 - 4 160 rubľov - zrážka dane z príjmu fyzických osôb;
• DT 68 KT 51 - 4160 rubľov - daň bola prevedená.

Príklad č. 2

Zamestnanec spoločnosti Signal LLC Ivanov V.V. vzal si 5 dní voľna navyše. Výška jeho zárobku za jeden mesiac je 15 000 rubľov. Priemerné náklady na jeden pracovný deň sú 460 rubľov. Celková výplata bude:

460 x 5 = 2300 rubľov.

Kedy je daň splatná?

V prípade úhrady dovolenky zaplaťte v hotovosti z pokladne:

Ak sa dovolenkové sumy vystavujú zamestnancom v hotovosti z pokladne, prevod dane sa musí vykonať v ten istý deň, keď boli zamestnancom vystavené peňažné prostriedky. Je povolené previesť daň na nasledujúci deň, nie však neskôr. Ak sa napríklad výplata dovolenky zamestnancom uskutočnila v stredu, daň štátu musí byť zaplatená najneskôr v piatok.

V prípade úhrady dovolenky uhradiť prevodom z bežného účtu

Ak sa platby za dovolenku vyplácajú zamestnancom v hotovosti, ale predtým boli stiahnuté z zúčtovacieho účtu organizácie, postup zdaňovania sa musí vykonať v okamihu, keď boli tieto prostriedky stiahnuté z účtu. Zároveň tu nebude vôbec záležať na tom, kedy potom budú prostriedky odovzdané zamestnancom do ich rúk.

Zamestnanci účtovníctva napríklad v piatok realizovali výber prostriedkov z bežného účtu. Zamestnanci zároveň dostali dovolenku až v stredu budúci týždeň. V tomto prípade je potrebné zaplatiť daň v piatok, ihneď po vybratí finančných prostriedkov z účtu.

Dovolenka sa platí bankovým prevodom.

Mnohé organizácie využívajú bezhotovostnú metódu, pri ktorej zamestnanci nedostávajú žiadnu hotovosť na ruku. Všetky sumy sa im prevádzajú na špeciálne bankové karty.

Uvedenú daň je v tomto prípade potrebné zaplatiť presne v deň prevodu finančných čiastok.

Postup a vlastnosti výpočtu dane z príjmov fyzických osôb

Konečná výška dane z príjmu fyzických osôb sa vypočíta podľa celkom jednoduchého vzorca. Na jej získanie je potrebné vynásobiť existujúci základ dane určitou úrokovou sadzbou.

Pokiaľ ide o výpočet dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky, je potrebné vykonať tieto dodatočné kroky:

1. Zdaňovacie konanie by nemalo zahŕňať určité výhody, ktoré má zamestnanec, ako aj iné povinné zrážky. Preto by mali byť vyňaté zo všeobecného základu dane.
2. Výsledná hodnota by sa mala pripočítať aj k povinnému poisteniu a ďalším príspevkom štátu.
3. Ďalším krokom bude odpočítanie napríklad dodatočného poistného, ​​ktoré je zabezpečené v niektorých podnikoch. To môže zahŕňať poistenie proti pracovným úrazom, chorobám atď.
4. Po všetkých vykonaných zrážkach zostáva konečná výška základu dane, z ktorej by sa mala určiť požadovaná výška dane.

Vyššie uvedené akcie sú vhodné pre pomerne štandardné situácie, ktoré sa vyskytujú vo väčšine prípadov. Niekedy sa však výpočet základu dane a presná výška dane z príjmu fyzických osôb môže výrazne skomplikovať v dôsledku prítomnosti ďalších faktorov a neštandardných situácií.

Súčasná legislatíva napríklad stanovuje, že každý zamestnanec má zákonný nárok na platenú dovolenku, ak jeho pracovné skúsenosti v konkrétnej organizácii dosiahli šesť mesiacov. Výnimočne však existujú aj situácie, keď zamestnávateľ vyhovie žiadostiam zamestnanca a pracovné voľno s náhradou mzdy vydá „v predstihu“, keď ešte nedosiahol požadovanú dĺžku služby. Spravidla sa takéto situácie vyskytujú pomerne zriedka, ale stále majú miesto. Napríklad, ak má zamestnanec veľmi dobré dôvody na dočasný odchod alebo iné okolnosti.

V tomto prípade vzniká zamestnancovi povinnosť poskytnúť náhradu mzdy za predtým čerpanú dovolenku bez dosiahnutia potrebnej dĺžky pracovného pomeru. Výslednú sumu dlhu si potom môžu účtovníci odpočítať ako náhradu. Existujú však aj ďalšie obmedzenia, ktoré stanovuje súčasná legislatíva. Hlavným z nich je, že predtým odpočítaná suma by nemala presiahnuť 20% z celkovej sumy platby.

V situáciách, keď sa ukázalo, že suma prevedená na zamestnanca je nižšia ako výška jeho dlhu, zostáva zodpovedný za následné odškodnenie. V tomto prípade je možné určitú časť prostriedkov odpočítať z predtým poukázanej sumy, pričom druhú časť je možné vyplatiť do pokladne organizácie z osobných prostriedkov zamestnanca.

Ak zamestnanec z nejakého dôvodu nesplatil dlh, ktorý mal voči zamestnávateľovi, ten má zákonné právo obrátiť sa na súd. Jeho vyhlásenie o nároku bude obsahovať náležitosti pre povinné vymáhanie chýbajúcej sumy v prospech organizácie. Ako dôkaz bude musieť zainteresovaná osoba poskytnúť vhodné listinné dôkazy. Patria sem: platná pracovná zmluva so zamestnancom, účtovné výkazy a potvrdenia s uvedením predtým prevedenej sumy v určitej výške atď.

Po zvážení všetkých predložených dôkazov súd rozhodne o stanovení povinnej platby, ktorú bude musieť zamestnanec uhradiť v stanovenej lehote.

Musím zrážať z dovolenky nejaké ďalšie dane?

Ako už bolo spomenuté vyššie, dovolenkové sú rovnaké plnohodnotné platby ako napríklad mzda. V dôsledku toho im musia byť zrazené ďalšie dane stanovené platnými legislatívnymi normami. Okrem dane z príjmu fyzických osôb sa takéto zrážky musia vykonať aj z platieb za dovolenku, ako sú príspevky zamerané na vykonávanie sociálneho poistenia, poistné za pracovné úrazy, choroby, úrazy atď.

Platenie daní štátu je neoddeliteľnou súčasťou pracovnoprávnych vzťahov. Zároveň všetku zodpovednosť za dodržiavanie aktuálnych výplatných termínov, ako aj ostatných pravidiel nesie výlučne zamestnávateľ. K platbe absolútne akejkoľvek dane by sa malo pristupovať s maximálnou zodpovednosťou, pretože porušenia v tejto oblasti ohrozujú uplatňovanie pomerne prísnych noriem vo vzťahu k páchateľom. Šéfovi organizácie môže hroziť vážna pokuta, odvolanie z funkcie a dokonca aj uplatnenie trestnej zodpovednosti.

Náhrada za dovolenku sa považuje za príjem zamestnanca, a preto sa z neho zráža daň z príjmu fyzických osôb. Podobné pravidlo platí aj pri náhrade mzdy za nevyčerpanú dovolenku. Potreba zraziť daň z príjmu fyzických osôb z týchto platieb je stanovená v článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvedenú daň je potrebné premietnuť do účtovného a daňového potvrdenia.

Všeobecné pravidlá pre vyplácanie dovolenky

Príplatok za dovolenku je finančná podpora počas prázdnin. Spoľahnite sa na zamestnancov, ktorí v podniku pracovali aspoň šesť mesiacov. Ak zamestnanec nevyčerpá svoj nárok na dovolenku a dá výpoveď, má nárok na náhradu mzdy. Plat za dovolenku závisí od nasledujúcich faktorov:

• Trvanie dovolenky.
• Priemerná mzda zamestnanca.
• Obdobie, za ktoré sa výpočet vykonáva.

Na výpočet dane sa používa výška mzdy zamestnanca. Táto suma zahŕňa odmeny, rôzne náhrady vydané za rok predchádzajúci dovolenke.

DÔLEŽITÉ! Rozpočtové štruktúry, ako aj obchodné podniky a jednotliví podnikatelia sú povinní poskytovať svojim zamestnancom ročnú platenú dovolenku. Plat za dovolenku sa vypočítava na základe oficiálneho platu.

Základné pravidlá pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb

Predmetom zdanenia je súhrn všetkých platieb za dovolenku. Podľa ustanovení listu Ministerstva financií č.8-306 tieto prostriedky nemožno považovať za zložku mzdy. Z tohto dôvodu sa daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky vypočítava oddelene od dane zo mzdy.

Kedy vykonávať daňové úľavy?

Príplatok za dovolenku sa zamestnancovi vypláca tri dni pred jeho dovolenkou. Zároveň sa zráža daň z príjmu na základe článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Podmienky prevodu dane do štátnej pokladnice závisia od toho, ako sa kumuluje dovolenka:

• Hotovosť - v deň vyplatenia finančných prostriedkov alebo nasledujúci deň. Napríklad, ak boli peniaze vydané v piatok, daň sa platí v ten istý deň alebo v pondelok.
• Pri výbere hotovosti z účtu organizácie - v ten istý deň. Platba dane z príjmu fyzických osôb sa musí uskutočniť v deň, keď sa prostriedky na dovolenku stiahnu z účtu organizácie, bez ohľadu na to, kedy sa peniaze prevedú zamestnancovi.
• Prevod na bankovú kartu alebo účet z karty alebo firemného účtu - v deň pripísania.

DÔLEŽITÉ! Niektorí účtovníci prevedú daň pred termínom výplaty dovolenky, v čase, keď sú zaznamenané na výplatnej páske. Toto poradie sa považuje za nesprávne.

V roku 2016 bola vykonaná novela týkajúca sa postupu pri výpočte dane. Najmä teraz je možné prevod vykonať do konca mesiaca, v ktorom bola vyplatená dovolenka.

Zvážte príklad

Zamestnanec nastupuje na dovolenku 16.9.2017. Prostriedky sú mu vydané do 3 dní, teda 13. septembra. Daň z príjmu fyzických osôb sa zrazí do pokladnice v deň skutočného vydania peňazí. Ak zodpovedné osoby nestihli urobiť všetky potrebné časové rozlíšenia, možno ich vykonať do 30.9.2017. Novela výrazne uľahčila prácu daňových agentov. Teraz nemôžete robiť zúčtovania so zamestnancami, viesť účtovníctvo a daňovú evidenciu, odviesť daň z príjmov fyzických osôb do pokladnice za jeden deň.

Kedy sa platí daň z náhrady za nevyčerpanú dovolenku?

Zamestnancovi musí byť poskytnutá dovolenka po 6 mesiacoch jeho práce v podniku. Ak odíde bez toho, aby využil svoje právo na dovolenku, patrí mu kompenzácia. Považuje sa aj za príjem zamestnanca, a preto sa zdaňuje.

Náhrada sa vypláca v deň prepustenia. Zároveň sa počítajú dane. Finančné prostriedky sa prevedú do rozpočtu krajiny v posledný deň v mesiaci. Vyplatená kompenzácia musí byť uvedená v certifikáte 2-NDFL.

Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb?

Najpohodlnejší spôsob: využiť.

Najprv sa z vydanej sumy dovolenky odpočítajú tieto sumy:

• Príspevky na sociálne zabezpečenie.
• Dôchodok, zdravotné odvody.
• Poistné pri pracovných úrazoch, chorobách.

Až potom dôjde k odpočítaniu dane. Jeho sadzba je 13%.

Výpočet dane z dodatočných dní dovolenky

Zamestnanec môže požiadať o ďalšie dni platenej dovolenky. Sú tiež zdanené. Za každý deň dovolenky sa vypočíta priemerná mzda zamestnanca za zmenu. Napríklad je to 300 rubľov. V tomto prípade za 3 dni dodatočnej dovolenky bude dovolenka predstavovať 900 rubľov. Na výpočet dane je potrebné túto sumu vynásobiť sadzbou 13 %. Daň z príjmu fyzických osôb bude 117 rubľov.

Príklad výpočtu

Ivan Sidorov odchádza na dovolenku od 20. júna do 3. júla 2017. Najprv musíte vypočítať výšku jeho dovolenky. Určujú sa v závislosti od veľkosti platu. Ivan Sidorov dostáva 47-tisíc mesačne. Priemerná mzda za zmenu je 1 600 rubľov. V mesiaci jún zamestnanec odpracoval 10 zmien. Jeho skutočný mesačný plat bol 23 500 rubľov. Účtovník robí nasledujúce výpočty:

• 47 tisíc rubľov * 5 mesiacov (odpracovaný čas v roku 2016) + 1 600 rubľov * 14 (počet dní dovolenky) = 257 400 rubľov.
• 1 600 *14 dní – 1 400 (štandardný odpočet). Výsledok sa vynásobí 13 %. Daň z príjmu je 2 730 rubľov.

Obdobne sa postupuje aj pri výpočte dane z náhrady za nevyčerpanú dovolenku.

Účtovanie mzdy za dovolenku

Pri zrážke dane z príjmu sa používajú tieto položky:

• DT 68 „Výpočty výberu daní“.
• DT 70 "Výdavky na mzdy."

Na úver je možné použiť účty s číslom 68, 51.

Príklady

Od 2. júla 2017 odchádza zamestnanec Vasiliev na 28 dní na dovolenku. Jeho plat bol 38 629 rubľov. Prostriedky boli prevedené na rezervný účet spoločnosti. Neexistujú žiadne zrážky zo mzdy za dovolenku. Ich výška bude 5 022 rubľov. V tejto situácii sa používajú nasledujúce položky:

• DT 70 CT 68. Vysvetlenie: zrážka dane. Suma: 5 022 rubľov.
• DT 68 KT 51. Vysvetlenie: prevod dane. Suma: 5 022 rubľov.

Zamestnanec Vasiliev ide na dovolenku. Jeho plat je 30 tisíc rubľov. Zamestnanec má nárok na odpočet dane vo výške 1 900 rubľov. V dôsledku toho bude výška dovolenky 3 653 rubľov. Používajú sa tieto drôty:

• DT 70 KT 68. Vysvetlenie: zrážková daň z príjmu fyzických osôb. Suma: 3 653 rubľov.
• DT 68 CT 51. Vysvetlenie: prevod sumy do pokladnice. Suma: 3 653 rubľov.

Údaje uvedené v účtovníctve musia byť potvrdené primárnou dokumentáciou.

Stanovenie mzdy za dovolenku v 2-osobnej dani z príjmu

Platy za dovolenku podliehajú zdaneniu. Preto musia byť uvedené v osvedčení 2-NDFL ako príjem zamestnanca. Zobrazuje sa v mesiaci, v ktorom boli finančné prostriedky zamestnancovi skutočne vydané. Pre nich musíte uviesť samostatný riadok s kódom 2012.

Stanovenie náhrady za nevyužitú dovolenku v dani z príjmu 2 fyzických osôb

Pri zobrazovaní náhrady v daňovom potvrdení musíte použiť kód. Pre predmetné platby neexistuje žiadne špeciálne číslo. Povolené sú nasledujúce kódy:

• 4800 (vyplatenie náhrady pri prepustení).
• 2000 (príjem súvisiaci so mzdou).
• 2012 (dovolenka).

DÔLEŽITÉ! Podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby by sa mal použiť kód 2012. Použitie iných čísel však nebude považované za vážnu chybu.

Správne premietnutie dovolenky do účtovnej a daňovej dokumentácie umožňuje vyhnúť sa problémom pri kontrolách.

Od roku 2016 sa zmenil postup pri zrážke dane z príjmov pri odchode zamestnanca na dovolenku. Vzhľadom na to, že zamestnávateľ v tomto prípade vystupuje ako daňový agent, stojí za to zistiť, ako zraziť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky, kedy zaplatiť do rozpočtu v roku 2018, aký dátum sa považuje za okamih príjmu.

Nárok na dovolenku

Ak je zamestnanec prijatý do pracovného pomeru dňa, potom je zamestnávateľ povinný poskytnúť mu každý rok platený odpočinok v trvaní 28 kalendárnych dní. Ide o takzvanú hlavnú dovolenku a niektoré kategórie zamestnané v nebezpečných alebo škodlivých pracovných podmienkach majú nárok aj na dodatočnú v trvaní najmenej 7 kalendárnych dní.

Zamestnanec získa právo na dovolenku od konkrétneho zamestnávateľa po tom, čo prvých šesť mesiacov nepretržite pracoval, ale po vzájomnom súhlase strán môžete ísť na dovolenku skôr. Súhlas zamestnávateľa s odchodom na dovolenku pred šiestimi mesiacmi sa nevyžaduje, ak hovoríme o ženách pripravujúcich sa na materskú dovolenku; maloletí; osvojiť si dieťa mladšie ako tri mesiace. V takýchto prípadoch stačí iba vyhlásenie zamestnanca (článok 122 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Pozor: na výkonných umelcov sa nevzťahuje pracovné právo, preto im nevzniká nárok na dovolenku na náklady zamestnávateľa.

Najmenej tri kalendárne dni pred odchodom zamestnanca na dovolenku mu musí byť preplatená dovolenka. Výška výplaty sa vypočíta na základe priemerného denného zárobku, ktorý sa vynásobí počtom dní dovolenky. Príjem je možné vydávať v hotovosti aj prevodom na kartu fyzickej osoby.

Povinnosti daňového agenta

Článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie zaväzuje organizácie a individuálnych podnikateľov, od ktorých jednotlivec dostal príjem, zraziť a odviesť daň z príjmu do rozpočtu. Platby za dovolenku podliehajú dani z príjmu fyzických osôb v rovnakej sadzbe ako mzdy:

• 13 % z príjmu, ak je zamestnanec uznaný za ruského rezidenta (bol na území Ruskej federácie aspoň 183 kalendárnych dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov)
• 30 % z príjmu, ak je zamestnanec nerezident.

Vo všeobecnom prípade daňový agent prevedie daň z príjmu zrazenú od fyzickej osoby na federálnu daňovú službu v mieste jej registrácie. Ak má organizácia samostatnú divíziu, daň zrazená jej zamestnancom sa prevedie na miesto EP. Fyzickí podnikatelia, ktorí sú platiteľmi UTII a PSN, odvádzajú daň z príjmov fyzických osôb z príjmov fyzických osôb v mieste výkonu príslušnej činnosti. Vyplýva to z odseku 7 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dôležité: za porušenie povinnosti daňového agenta zraziť a previesť daň z príjmu zo mzdy, dovolenky a iných platieb sa ukladá pokuta podľa článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie. Výška vymáhania je 20 % z nezrazenej alebo neodvedenej sumy dane z príjmu fyzických osôb.

Kedy previesť daň do rozpočtu

Pred zmenami a doplneniami článku 226 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie existovala jedna všeobecná zásada pre prevod dane z príjmu fyzických osôb daňovými agentmi:

• najneskôr v deň vydania pri prijatí hotovosti v pokladni banky alebo prevodom na účet fyzickej osoby;
• najneskôr nasledujúci deň po dátume skutočného prijatia príjmov, ak sú vyplácané iným spôsobom, napríklad z peňažných príjmov.

Ťažkosti v otázke, kedy odviesť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky, boli vysvetlené tým, že legislatíva tento moment jasne nedefinovala. Faktom je, že normy Zákonníka práce zaraďujú preplatenie dovolenky ako súčasť mzdy zamestnanca. V článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie „Postup, miesto a podmienky vyplácania miezd“ sa teda stanovuje, že dovolenka sa vypláca najneskôr tri dni pred jej začiatkom.

Skutočnosť, že dovolenka patrí do kategórie odmeňovania zamestnancov, však neznamená, že podmienky prevedenia dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky do daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené v odseku 2 článku 223. Toto ustanovenie sa vzťahuje len na zrážkovej dane zo mzdy, ale nie náhrady mzdy za dovolenku. Konkrétne takéto stanovisko obsahuje rozhodnutie Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo 7. februára 2012 N 11709/11 vo veci N A68-14429/2009.

Teraz by už nemali byť žiadne nezrovnalosti, kedy v roku 2018 zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky. Zákon č. 113-FZ z 2. mája 2015 ustanovuje, že prevod dane z príjmov fyzických osôb z platieb na zamestnanca sa musí uskutočniť v nasledujúcich termínoch.

Na otázku, kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky v roku 2018, teda existuje jednoznačná odpoveď: najneskôr do konca mesiaca, v ktorom boli vyplatené. Nové termíny na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb z dovolenky navyše v tomto roku umožňujú účtovníkovi zaplatiť daň z príjmu od viacerých zamestnancov naraz. Platí to najmä v lete, keď ľudia hromadne chodia na dovolenky. Okrem toho môžete jedným platobným príkazom zaplatiť aj daň z príjmu z dovolenky, ak boli vyplatené v jednom mesiaci.

Pozor: zákonom z 2. mája 2015 č.113-FZ sa zmenil len termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb z dovolenky v roku 2018, t.j. preniesť do rozpočtu. A výpočet a zrážka dane z príjmu z dovolenky, ako predtým, nastáva vtedy, keď sú skutočne zaplatené (článok 226 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklady prevodu dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky v roku 2018

Zaujíma vás, čo je nové v oblasti dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky v roku 2018, čo sa mení? Príklad prevodu dane z príjmu je uvedený na nasledujúcich údajoch:

Zamestnanec vypísal žiadosť o dovolenku od 6.6.2018 na 28 kalendárnych dní. Dovolenkár musí dostať výplaty najneskôr tri kalendárne dni pred dovolenkou, teda účtovníčka musí výplatu zrealizovať 1.6.2018. Platba dane z príjmov fyzických osôb sa v tomto prípade vykonáva najneskôr do 30. júna, ale skoršia platba tiež nebude porušením.

Trochu pozmeníme príklad: zamestnanec nastupuje od 1.6.2018 na dovolenku. V tomto prípade je potrebné zaplatiť dovolenku najneskôr do 29. mája 2018. Ako vidíte, výplatný mesiac je tu iný, preto je potrebné daň z príjmu odviesť najneskôr do 31. mája.

V liste z 15. apríla 2016 č. 14-1 / B-351 sa Ministerstvo práce Ruska vyjadrilo k otázke dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky v roku 2018, čo sa mení. Príklad výpočtov súvisí so situáciou, keď obdobie dovolenky pripadne na sviatok 12. júna. Malo by sa to zohľadniť v celkovej dĺžke dovolenky? Úrad má za to, že sviatky pripadajúce na obdobie dovolenky sa do počtu kalendárnych dní dovolenky nezapočítavajú. Pri výpočte priemernej mzdy treba brať do úvahy aj dni pracovného pokoja.

• Vydanie QEP ako darček 2 mesiace
• vedenie účtu zdarma
• upomienky splatnosti a platby
• automatické vyplnenie vyhlásenia

Daň z príjmu fyzických osôb z náhrady za nevyčerpanú dovolenku

Pri výpovedi zamestnanca často nastáva situácia, keď mu ostanú dni nevyčerpanej dovolenky. Podľa všeobecného pravidla článku 127 Zákonníka práce Ruskej federácie musí byť v tomto prípade zamestnancovi vyplatená peňažná náhrada za všetky nevyužité dni dovolenky. Ďalšou možnosťou je poskytnutie dovolenky s následným prepustením, ale to je možné len na základe písomnej žiadosti zamestnanca.

Je možné vyplatiť peňažnú náhradu za nevyčerpanú dovolenku, ak zamestnanec neplánuje skončiť? Článok 126 Zákonníka práce umožňuje nahradiť odpočinok peniazmi, ale iba tie dni, ktoré presahujú zvyčajné trvanie 28 kalendárnych dní. To znamená, že nehovoríme o bežnej, ale o predĺženej základnej alebo dodatkovej dovolenke.

Okrem toho existujú kategórie zamestnancov, ktorým zákon zakazuje vydávanie peňažných náhrad bez prepustenia:

• tehotné ženy a maloletí;
• zamestnaní v zamestnaniach so škodlivými a/alebo nebezpečnými pracovnými podmienkami (iba v súvislosti s dodatočnou platenou dovolenkou).

Peňažná kompenzácia sa uznáva ako príjem fyzickej osoby a podlieha dani z príjmu. Na rozdiel od dovolenky sa však daň z príjmov fyzických osôb z týchto príjmov platí do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty.

V certifikáte 2-NDFL sa budú kódy príjmu v roku 2018 tiež líšiť:

• 2012 - dovolenka;
• 2013 - náhrada za nevyčerpanú dovolenku.

Zamestnávateľ aj účtovník si pri posielaní zamestnanca na zaslúžený odpočinok a počítaní platieb naňho kladú otázku: účtuje sa poistné na dovolenkové poistenie. Poznať odpoveď na túto otázku je naozaj užitočné.

Čo je to dovolenkový plat

Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie má každý človek okrem práva na prácu (a súčasne sociálnych dávok) aj právo na zaslúžený ročný odpočinok. Keďže si počas prázdnin neplní svoje oficiálne povinnosti, zdá sa, že nemá nárok na výplatu, no potom sa ukáže, že výber je malý: buď si nikdy neoddýchnuť od práce, alebo sa zmieriť so stratou platu. Právne predpisy preto počítajú s úhradou dovolenky vo výške priemerného zárobku.

Nuansy poskytovania dovolenky

Predtým, ako si povieme, aké poistné sa platí za dovolenku a či sa vôbec platí, je potrebné poznamenať, ako sa tieto platené dni pracovného voľna vo všeobecnosti poskytujú. Každý vie, že dovolenka sa nazýva ročný kalendár, ale málokedy si niekto myslí, že je tak pomenovaná, pretože sa dáva len raz za rok. Stáva sa to aj preto, že v podnikoch je zvyšok zamestnancov často rozdelený do niekoľkých období, zvyčajne na dva týždne.

Trvanie kalendárneho odpočinku

Vo všeobecných prípadoch legislatíva odporúča počet dní dovolenky - dvadsaťosem, ale ak chce manažér povzbudiť svojich zamestnancov napríklad tridsať dní, nie je to zakázané. Okrem toho určitá kategória zamestnancov, napríklad pedagógovia, môže odpočívať oveľa dlhšie - vzhľadom na špecifiká profesie a štruktúru pracovného procesu. Je potrebné mať na pamäti, že podľa pracovnoprávnych predpisov musí byť aspoň jedna časť dovolenky najmenej dva týždne - takáto doba sa považuje za dostatočnú na dobrý odpočinok.

Postup pri udeľovaní dovolenky

Aby ste získali právo na platenú dovolenku, musíte najskôr odpracovať určitý počet pracovných dní. Ako je uvedené vyššie, odpočinok sa považuje za ročný, ale prvýkrát si môžete oddýchnuť od svojho podniku a kolegov už šesť mesiacov po prvom pracovnom dni. Samozrejme, treba sa na tom dohodnúť s nadriadenými a kolegami – väčšinou už v januári majú organizácie rozvrh dovoleniek na celý rok a nie sú príliš ochotné ho meniť. Je to spôsobené prírastkom a vydávaním finančných prostriedkov pre zamestnancov.

Platba a pripisovanie mzdy za dovolenku

Každá osoba, ktorá si ide uplatniť svoje právo na odpočinok v zmysle Zákonníka práce, má nárok na úhradu za dni „záškoláctva“. Musí byť vystavená najneskôr tri dni pred začiatkom prázdnin – to býva často dôvodom neochotnej zmeny dohodnutého a schváleného rozvrhu dovoleniek. Nižšie si povieme o tom, či platba za dovolenku podlieha poistnému a teraz zvážime, z čoho a ako tieto platby samotné pozostávajú.

Poplatky sa účtujú na základe:

• fakturačné obdobie;
• trvanie odpočinku;
• priemerný zárobok.

Zúčtovacím obdobím sa vo všeobecnosti rozumie 12 kalendárnych mesiacov pred dovolenkou. Dôležité sú zároveň len odpracované dni, za ktoré bola vyplatená plná mzda.

Priemerná mzda sa vypočíta z hodnoty za jeden deň a výsledná suma sa vynásobí každým dňom dovolenky. V tomto prípade sa berú do úvahy všetky príplatky a koeficienty: za dĺžku služby, za tituly, za vedecké práce a podobne. Zohľadnia sa aj prémie, ak sú zahrnuté v mzdovom systéme v podniku. Všetky dodatočné platby sa však zohľadnia iba raz - pri výpočte priemernej sumy, pri výpočte skutočnej mzdy za dovolenku sa nepripočítajú žiadne prídavky a koeficienty.

Platy za dovolenku a dane

Náhrada za dovolenku podlieha odvodom na poistenie rovnako ako mzda. To znamená, že je potrebné vypočítať aj nasledovné:

• daň z príjmu zamestnancov;
• povinné sociálne poistenie;
• poistné na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania.

K výberu dane z príjmov fyzických osôb môže dôjsť buď pri vydaní hotovosti, alebo pri prevode finančných prostriedkov na bankový účet zamestnanca. Príspevky do FSS, PFR a FFOMS sa časovo rozlišujú v mesiaci, v ktorom vznikla mzda za dovolenku, a vyplácajú sa najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca (po mesiaci, v ktorom bola dovolenka naúčtovaná), s výnimkou príspevkov do fond sociálneho poistenia na poistenie proti pracovným úrazom: tieto príspevky sa platia spolu s výplatou miezd za mesiac, v ktorom vznikla dovolenka.

Každý zamestnanec má nárok na ročnú platenú dovolenku (článok 114 Zákonníka práce Ruskej federácie). Najneskôr 3 dni pred jeho začiatkom musí byť zamestnancovi vyplatená dovolenka (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Platy za dovolenku podliehajú poistnému (vrátane „za úrazy“), pretože dovolenka sa uznáva ako predmet zdaňovania príspevkov a nie je zahrnutá v zozname nezdaniteľných platieb (časť 1 článku 7, článok 9 zákona č. Zákon z 24. júla 2009 N 212-FZ, p 1 článok 20.1, článok 20.2 zákona z 24. júla 1998 N 125-FZ).

Príplatky za dovolenku: kedy platiť

Zamestnávateľ vypočíta povinné odvody z príspevkov na konci každého kalendárneho mesiaca na základe súm naakumulovaných v prospech zamestnanca (časť 3 článku 15 zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ). A zaplatí ich PFR, FSS a FFOMS najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci časového rozlíšenia (časť 5 článku 15 zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ).

Poistné príspevky z dovolenky sa akumulujú za ten istý mesiac, v ktorom bola dovolenka naúčtovaná. Aj keď dátum vzniku dovolenky a dátum ich vyplatenia zamestnancovi pripadali na rôzne mesiace (Listy ministerstva práce zo dňa 04.09.2015 N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Podobne v situácii, keď dovolenka vznikne na konci aktuálneho mesiaca a dovolenka zamestnanca pripadne na nasledujúci mesiac, je potrebné napočítať poistné aj za mesiac vzniku dovolenky (list ministerstva práce zo dňa 12.08.2015 N 17-4 / OOG-1158). Ak teda dovolenka vznikne v júni, potom by sa poistné malo naakumulovať za jún a zahrnúť do výpočtu vo forme RSV-1 (príloha N 1 k uzneseniu správnej rady dôchodkového fondu zo 16. januára 2014 N 2p) za prvý polrok. A zaplatené - najneskôr do 15. júla.

Výnimky z pravidla

Nie všetky platby za dovolenku podliehajú poistnému. V zozname výnimiek:

• vyplatenie dodatočného príspevku poskytnutého „obete v Černobyle“. Keďže sa vypláca mimo rámca pracovnoprávnych vzťahov (list FSS zo 17. novembra 2011 N 14-03-11 / 08-13985);
• preplatenie dovolenky za sanatórium a kúpeľnú liečbu poskytnutú, ak zamestnanec mal úraz alebo chorobu z povolania (odsek 1, časť 1, článok 9 zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ, odsek 3, odsek 1, článok 8 zákona z 24. júla 1998 N 125-FZ, list ministerstva práce z 27. októbra 2015 N 17-3 / B-524).

V týchto situáciách nemusíte počítať s príspevkami z výšky dovolenky.

Podlieha náhrada za nevyčerpanú dovolenku odvodom?

Ak zamestnanec, ktorý má nevyužité dni dovolenky, opustí organizáciu, môže za ne dostať kompenzáciu (článok 127 Zákonníka práce Ruskej federácie). Poistné na náhradu škody pri prepustení sa akumuluje všeobecným spôsobom od platby prevedenej zamestnancovi v rámci pracovnoprávnych vzťahov (časť 1 článku 7, písm. „d“ ods. 2 časti 1 článku 9 zákona č. 24. júla 2009 N 212- Federálny zákon, odsek 1, 2 článok 20.1, odsek 2 odsek 1 článok 20.2 zákona z 24. júla 1998 N 125-FZ).

Plat za dovolenku sú peniaze namiesto platu za obdobie, počas ktorého je zamestnanec mimo Thajska. Z nich, ako aj z miezd odvádzajú daň z príjmu fyzických osôb a odvody do fondov.

V tomto článku bude veľa výpočtov: ukážeme, ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb a príspevky, vyplniť platby. V skutočnosti je lepšie dať toto všetko účtovníkovi, ale ak na to chcete prísť sami, začnime.

Kedy a ako zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb

Existujú platby za dovolenku a náhrada za nevyužitú dovolenku. Obe podliehajú dani z príjmu. Sadzba dane je 13 % pre Rusov a 30 % pre cudzincov.

Ako vystaviť mzdu za dovolenku

Daň z dovolenky sa vypočíta rovnakým spôsobom ako daň z platu:

Účtovník pripísal Nikolajovi 20 000 rubľov na dovolenku.

Uvažujeme: 20 000 x 13% = 2600 rubľov. Toto bude DPH.

20 000 - 2 600 = 17 400 rubľov.

S týmito peniazmi odchádza Nikolai na dovolenku.

• daň z dovolenky môže byť zaplatená okamžite, pretože peniaze boli zamestnancovi odovzdané alebo v ktorýkoľvek deň pred koncom mesiaca. Platbu za dovolenku vydali 10. marca, čo znamená, že daň z príjmu fyzických osôb musí byť odvedená do 31. marca;
• Daň z náhrady za dovolenku sa platí v deň, keď zamestnanec dostal peniaze, alebo maximálne v deň nasledujúci. V ten istý deň, ak je vystavený v hotovosti na pokladni, v nasledujúci deň - ak prevodom na kartu.

Za omeškanie sú sankcie – 20 % z dane. Odporúčame vám okamžite previesť peniaze na daňový úrad, aby ste nezabudli.

Ako vyplniť platbu

Platobný príkaz na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb je vyplnený presne vo formulári, údaje nie je možné meniť ani odstraňovať. Platba vyzerá takto:

Povieme vám, čo a kam napísať:

Čo napísať

Toto je číslo platby, dávame ho do poradia s ostatnými. Ak ide o prvú platbu, zadajte 1; ak tri stotiny, dajte 300

Do pravého horného rohu vedľa poľa Typ platby napíšeme 02

Deň, kedy vyplníme platbu

Výška dane, haliere zapíšte číslami

Výška dane, ale len v číslach

Účet, z ktorého platíme

Banka, v ktorej je otvorený firemný účet

BIC a číslo účtu (vedľa banky platiteľa)

Banka príjemcu, BIC a číslo účtu

Bankové údaje príjemcu

DIČ a KPP, číslo účtu

Údaje o príjemcovi – daň

Uveďte číslo daňového úradu

Platíme dane, takže 0

Teraz vyplníme polia v spodnej časti platby: „Príjemca“ a „Účel platby“.

V poli „Príjemca“ vyplňte bunky zľava doprava:

KBK – 182 1 01 02010 01 1 000 110

Základný kód - v našom prípade "TP"

Zdaňovacie obdobie - píšeme MS, číslo mesiaca, za ktorý platíme, a rok

Číslo dokladu-základ platby - napíšte 0

Dátum podkladu k úhrade – napíšte nasledujúci pracovný deň po dátume úhrady

Posledná bunka - nechajte prázdnu

V účele platby uvádzame „Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky za február 2019“ (napíšte mesiac a rok).

Banka platbu skontroluje a peniaze z účtu firmy prevedie na daňový úrad.

Ako vypočítať poistné

Za zamestnancov platia poistné zamestnávatelia. Idú na bezplatné lieky, dôchodky a v prípade pracovných úrazov.

Ako ušetriť na odvodoch zamestnancov

Výška odvodov je 30 % zo súčtu miezd všetkých zamestnancov. Odvody sa nezrážajú zo mzdy ako daň z príjmu fyzických osôb, platí ich zamestnávateľ.

Sú distribuované takto:

• dôchodkové poistenie - 22 %;
• povinné zdravotné poistenie - 5,1 %;
• sociálne poistenie - 2,9 %.

Okrem týchto 30 % ešte platia odvody pri úrazoch a chorobách z povolania – od 0,2 % do 8,5 %.

Všetky príspevky okrem príspevkov na úrazy sa odvádzajú do dane. Úrazy sú uvedené v sociálnom poistení.

Ak zamestnanec odišiel na dovolenku, poistné sa platí ako zvyčajne - k mzde sa pripočítava iba dovolenka.

Losos minul v marci 3 milióny dolárov na zamestnanecké benefity. Z toho 2,5 milióna - na platy a 500 000 rubľov - na dovolenku. Ukazuje sa, že v marci "Losos" zaplatí 30% príspevkov z miezd a dovolenky.

Pre každý typ príspevku budete musieť vyplniť samostatný platobný príkaz, takže ho budete musieť aj samostatne vypočítať. Príklad výpočtu je:

3 000 000 - súčet miezd a dovoleniek zamestnancov "Losos" za marec.

Zvažujeme dôchodkové príspevky: 3 000 000 x 22 % = 669 000 rubľov.

Teraz príspevky na povinné zdravotné poistenie: 3 000 000 x 5,1 % = 153 000 rubľov.

Teraz pre sociálne poistenie: 3 000 000 x 2,9 % = 87 000 rubľov.

A nakoniec zvažujeme príspevky za zranenia v základnej sadzbe: 3 000 000 x 0,2 % = 6 000 rubľov.

Účtovník lososa zapíše tieto čísla do výplatných lístkov – jeden pre každý typ príspevku.

Kedy zaplatiť dovolenku

Príspevky sa počítajú v tom istom mesiaci, v ktorom bola vyplatená dovolenka. Odvody na daň a sociálne poistenie si môžete odviesť neskôr – do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. To isté s platením za dovolenku.

Nikolaj dostal dovolenku na konci februára a na dovolenku odišiel 8. marca. Kirillov zamestnávateľ účtuje odvody za február a platí do 15. marca.

Existujú dovolenky, za ktoré nemusíte platiť poistné:

• dodatočná dovolenka z Černobyľu;
• voľno na sanatórium zamestnanca, ktorý má pracovný úraz alebo chorobu z povolania.

Teraz prejdime k platbe.

Ako vyplniť platobný formulár

Platobný príkaz sa vypĺňa takmer rovnako ako pri platbe dane z príjmov fyzických osôb, mení sa len niekoľko údajov.

Posledný jarný mesiac je otvorením prázdnin. Pri výpočte platieb za ne treba často riešiť situáciu, keď zamestnanec dostane časť sumy za aktuálny mesiac a časť za mesiac, ktorý ešte neprišiel (napr. ak zamestnanec odíde na dovolenku od 23. do 12. júna). Vzhľadom na takéto platby a dane z nich venujte pozornosť niektorým významným nuansám.

Začnime priamo sumami vyplatenými zamestnancovi. Do nákladov tohto mesiaca je potrebné zahrnúť tú časť platby, ktorá sa týka aktuálneho mesiaca. A tá časť sumy, ktorá sa nazbiera za ďalší mesiac, sa stane výdavkom až jeho nástupom. Dovtedy sa premieta do účtovníctva ako súčasť nákladov budúcich období (PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“). V daňovom účtovníctve pri akruálnej metóde platí obdobný postup - dovolenka sa zahrnie do výdavkov len v mesiaci, na ktorý sa vzťahuje (ods. 1, § 272 daňového poriadku). Pre väčšinu účtovníkov tieto pravidlá nevyvolávajú otázky.

Hlavné nejasnosti vznikajú pri výpočte daní. Poďme sa vysporiadať so všetkým v poriadku.

Po prvé, spoločnosť zrazí daň z príjmu fyzických osôb zo sumy vydanej zamestnancovi. Kedy potrebujete túto daň odviesť do rozpočtu? Na jednej strane sa to musí urobiť „najneskôr v deň, keď banka skutočne dostane hotovosť na vyplatenie príjmu“. Tak je to napísané v odseku 6 článku 226 daňového poriadku. Ak predpokladáme, že vyplatením dovolenky zamestnancovi spoločnosť vyplatila príjem, potom v ten istý deň (alebo skôr) musíte zaplatiť daň z príjmu.

Ale je tu aj iný uhol pohľadu. Na základe nej sa dajú vypočítať dane z dovolenky rovnako ako z preddavkov na mzdu. Ako viete, mzda (vrátane preddavkov) sa zamestnancovi uznáva ako príjem až k poslednému dňu v mesiaci (odsek 2, článok 223 daňového poriadku). Z toho sa teda na konci mesiaca vypočíta daň z príjmu fyzických osôb. V tomto prípade je daň odvedená do rozpočtu najneskôr v deň, keď spoločnosť vybrala peniaze z banky na výplatu miezd za daný mesiac.

Ako vidíte, druhá metóda je oveľa pohodlnejšia. Navyše sa zdá, že daňovým úradom to nevadí. Potvrdením toho je list UMNS pre Moskvu z 11. júna 2002 č. 28-11 / 26610.

Teraz prejdime k ESN. Účtovník musí zohľadňovať dlh voči rozpočtu UST ihneď po tom, ako zamestnanec naakumuloval príjem (článok 242 daňového poriadku). Bohužiaľ, daňový poriadok presne nedešifruje, aký je dátum vzniku dovolenky. Podľa nášho názoru je v tomto prípade potrebné použiť pojem časové rozlíšenie z účtovníctva. V ňom sa sumy splatné zamestnancom účtujú v prospech účtu 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“. Dňom časového rozlíšenia príjmu je teda deň, kedy sa jeho výška objavila na tomto účte. V ten istý deň z nej musí účtovníčka vypočítať UST. Daň sa teda musí vyúčtovať okamžite z celej sumy dovolenky. Do 15. dňa nasledujúceho mesiaca ju treba uhradiť do rozpočtu.

V účtovníctve je potrebné brať do úvahy "dovolenkové" UST rovnako ako samotné preplatenie dovolenky. Vyplýva to z pokynov k Účtovnej osnove (účet 69 „Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie“). Ak ste teda časť dovolenky „zavesili“ na budúce výdavky, pošlite tam aj splatné dane. A tú časť dane, ktorá pripadne na aktuálny mesiac, si môžete hneď pripísať do výdavkov.

V daňovom účtovníctve je všetko inak. Na jednej strane sa tu vo všeobecnosti zohľadňujú všetky náklady v období, na ktoré sa vzťahujú (odsek 1, § 272 daňového poriadku). Výnimku však tvoria dane. Môžu byť uznané ako náklady ihneď po časovom rozlíšení (odsek 1

odsek 7 čl. 272 NK). Po naakumulovaní UST to odpíšte ako výdavky v tom istom mesiaci. UMNS pre Moskvu potvrdila tento postup účtovania UST vo svojom liste z 27. januára 2004 č. 26-12/05495.

Zamestnanec spoločnosti Aktiv LLC A.N. Smirnov dostal ďalšiu ročnú dovolenku od 23. mája do 19. júna 2005.

Dovolenka sa poskytuje na 28 kalendárnych dní, z toho:

19 dní - v júni.

Smirnovov mesačný plat je 7 000 rubľov.

Výpočtové obdobie zahŕňa február, marec a apríl.

Výška platieb pre Smirnov za fakturačné obdobie, ktoré sa zohľadňujú pri platbe za dovolenku, bude:

7000 rubľov. + 7000 rubľov. + 7000 rubľov. = 21 000 rubľov.

Smirnovov priemerný denný zárobok bude:

21 000 rubľov. : (3 x 29,6) = 236,50 rubľov.

Účtovník "Active" nazbieral dovolenku vo výške:

236,50 RUB x 28 kalendárov dni = 6622 rubľov.

Výška dovolenky za máj bude:

236,50 RUB x 9 dní = 2128,50 rubľov.

Príplatok za dovolenku za jún bude:

236,50 RUB x 19 dní = 4493,50 rubľov.

Organizácia platí odvody na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania vo výške 3 percent a jednotnú sociálnu daň vo výške 26 percent.

Pre zjednodušenie príkladu predpokladajme, že Smirnov nemá nárok na odpočítanie dane z príjmu fyzických osôb.

V máji musí účtovník majetku vykonať tieto záznamy:

Debet 20 Kredit 70

- 2128,50 rubľov. - Smirnovova dovolenka za máj bola časovo rozlíšená;

- 276,50 rubľov. (2 128,50 rubľov x 13 %) - zrazená daň z príjmu fyzických osôb;

Debet 20 Kredit 69-1

- 63,86 rubľov. (2 128,50 RUB x 3 %) - vznikol príspevok na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania;

Debet 20 Kredit 69-1

- 68,11 rubľov. (2 128,50 rubľov x 3,2 %) – UST bolo časovo rozlíšené v časti, ktorá je splatná Fondu sociálneho poistenia;

Debet 20 Kredit 68 podúčet „Vysporiadania za UST“

- 425,70 rubľov. (RUB 2 128,50 x 20 %) – UST boli časovo rozlíšené v časti, ktorá je splatná do federálneho rozpočtu;

- 298 rubľov. (2 128,50 rubľov x 14 %) – naakumulované príspevky na povinné dôchodkové poistenie sú započítané s platbou UST do federálneho rozpočtu;

Debet 20 Kredit 69-3

- 59,60 rubľov. (RUB 2 128,50 x 2,8 %) - UST bolo časovo rozlíšené v časti, ktorá je splatná do fondov povinného zdravotného poistenia;

Debet 97 Kredit 70

- 4493,50 rubľov. - akumulovaná dovolenka pre Smirnov za jún;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu fyzických osôb“

- 584,16 rubľov. (RUB 4493,50 x 13 %) - zrazená daň z príjmu fyzických osôb;

Debet 97 Kredit 69-1

- 134,80 rubľov. (4493,50 RUB x 3%) - vznikol príspevok na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania;

Debet 97 Kredit 69-1

- 143,80 rubľov. (RUB 4 493,50 x 3,2 %) - UST boli časovo rozlíšené v časti, ktorá je splatná Fondu sociálneho poistenia;

Debet 97 Kredit 68 podúčet „Vysporiadania za UST“

- 898,70 rubľov. (RUB 4 493,50 x 20 %) – UST boli časovo rozlíšené v časti, ktorá je splatná do federálneho rozpočtu;

Debet 68 podúčet "Zúčtovanie za UST" Kredit 69-2

- 629,10 rubľov. (4 493,50 rubľov x 14 %) – naakumulované príspevky na povinné dôchodkové poistenie sa kompenzujú s platbou UST do federálneho rozpočtu;

Debet 97 Kredit 69-3

- 125,82 rubľov. (RUB 4 493,50 x 2,8 %) - UST bolo časovo rozlíšené v časti, ktorá je splatná do fondov povinného zdravotného poistenia;

Debet 70 Kredit 50-1

- 5761,14 rubľov. (2128,50 - 276,70 + 4493,50 - 584,16) - dovolenka vyplatená z pokladne.

Najneskôr v deň, keď sa plánuje výber peňazí na mzdy za máj, musí účtovník odviesť do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb vo výške 860,66 rubľov. (276,50 + 584,16). Zároveň musíte platiť príspevky do dôchodkového fondu, ako aj poistné do FSS.

Celé „dovolenkové“ UST treba preniesť do rozpočtu do 15. júna. Túto sumu je možné v máji 2005 zahrnúť do daňových výdavkov v plnej výške.

Na konci júna musí účtovník majetku vykonať zápis:

Debet 20 Kredit 97

- 5796,62 rubľov. (4493,50 + 134,80 + 143,80 + 898,70 + + 125,82) - výdavky na dovolenku za júl sú zahrnuté vo výdavkoch na bežné činnosti.

Naučte sa písať manažérske správy v našom novom online kurze. Vlastníci sú ochotní zaplatiť viac za správy o hospodárení ako za daňové. Poskytneme vám algoritmus na nastavenie reportov a ukážeme, ako ich integrovať do vášho denného účtovníctva.

Vzdelávanie na diaľku. Vystavujeme certifikát. Prihláste sa na kurz "Všetko o manažérskom účtovníctve: pre účtovníka, riaditeľa a samostatného podnikateľa." Zatiaľ čo za 3500 namiesto 6000 rubľov.