Uplatňovanie všeobecného daňového režimu, ako aj v určitých prípadoch organizácie v osobitných daňových režimoch. Pozrime sa, aká je dnes sadzba dane z príjmu.
Daň z príjmu právnických osôb 2019: koľko percent
Daň z príjmu právnických osôb sa v roku 2019 vo väčšine prípadov počíta so základnou sadzbou 20 % (odsek 1, článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie). Platby daní v rokoch 2019-2024 rozdelené medzi rozpočty takto:
- 17 % ide do rozpočtu zakladajúcich subjektov Ruskej federácie;
- 3% - do federálneho rozpočtu.
Zároveň môže byť regionálnym legislatívnym aktom znížená sadzba dane z príjmov právnických osôb na rok 2019 splatná do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.
Daň z príjmov 2019: iné sadzby
Pre určité druhy príjmov sú ustanovené iné sadzby dane z príjmov. Koľko percent tvoria a v akých prípadoch sa používajú, je uvedené v tabuľke nižšie.
| Druh príjmu | Daň z príjmu: sadzba 2019 |
|---|---|
| Dividendy prijaté ruskou organizáciou od ruských alebo zahraničných organizácií (odsek 1.2, odsek 3 daňového poriadku Ruskej federácie) | 13%, ale v určitých prípadoch - 0%. |
| Úroky z množstva štátnych a komunálnych cenných papierov (doložka 1 odsek 4 článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie) | 15% |
| Daňový základ organizácií, ktoré vykonávajú lekárske alebo vzdelávacie aktivity (okrem príjmov vo forme dividend a z transakcií s určitými dlhovými záväzkami) (články 1.1, 3, 4 článku 284, článok 284.1 daňového poriadku Ruskej federácie) | 0% |
| Základ dane pre transakcie súvisiace s predajom akcií na základnom imaní za určitých podmienok (článok 4.1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie) | 0% |
Vyššie uvedené nie sú všetky druhy príjmov, pri ktorých sa musí daň z príjmu právnických osôb vypočítať inou sadzbou ako je hlavná sadzba. Ďalšie prípady možno nájsť v čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie.
Výška dane z príjmu za rok 2019
Výška dane z príjmu v roku 2019, ako predtým, sa určuje ako súčin základu dane a zodpovedajúcej sadzby (odsek 1, článok 286 daňového poriadku Ruskej federácie).
Je sadzba dane z príjmu právnických osôb progresívna?
Progresívna stupnica zdaňovania znamená použitie vyššej sadzby pri vyšších sumách príjmu. To znamená, že čím vyšší príjem má osoba, tým vyššia je sadzba, ktorou sa z nej musí daň vypočítať.
Takže sadzba dane z príjmu právnických osôb je pevná a nezávisí od výšky prijatého príjmu. Daň z príjmov právnických osôb preto z tohto pohľadu nemožno považovať za „progresívnu“.
Sadzby dane pri výpočte dane z príjmov ustanovuje čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie. Je ich viacero a závisia od kategórie (stavu) daňovníkov, ich druhov činností a druhov príjmov.
Všeobecná sadzba
pozícia
Sadzba dane do roku 2017
Sadzba dane v období 2017 - 2024
Sadzba dane pripísaná do federálneho rozpočtu
Sadzba dane pripísaná do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie
V prípadoch uvedených v Ch. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie, sadzba dane splatná do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môže byť pre určité kategórie daňovníkov znížená zákonmi týchto zakladajúcich subjektov.
Znížené sadzby dane z príjmov splatné do rozpočtov subjektov Ruskej federácie ustanovené zákonmi týchto subjektov prijatými pred 9. 3. 2018 podliehajú daňovníkom do uplynutia ich platnosti, najneskôr však do 1. 1. 2023. Zároveň môžu byť tieto znížené sadzby dane zvýšené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie na zdaňovacie obdobia rokov 2019-2022.
Osobitné sadzby pre určité kategórie daňovníkov
Organizácie vykonávajúce vzdelávacie a (alebo) lekárske činnosti
Vyššie uvedené normy podľa odseku 6 čl. 5 federálneho zákona z 28. decembra 2010 č. 395-FZ, sú platné od 1. 1. 2011 do 1. 1. 2020. To znamená, že týmto organizáciám zostáva menej ako rok na to, aby využili určenú výhodu (pokiaľ zákonodarcovia neurobia príslušné zmeny a nepredĺžia lehotu).
Upozorňujeme, že nulová sadzba sa nevzťahuje na základ dane, ktorého sadzby ustanovujú odseky 3 a 4 čl. 284
Organizácie poskytujúce sociálne služby občanom
Vyššie uvedené normy podľa odseku 2 čl. 2 federálneho zákona z 29. decembra 2014 č. 464-FZ, sú platné od 1. 1. 2015 do 1. 1. 2020 (pokiaľ zákonodarcovia nevykonajú príslušné zmeny a nepredĺžia ustanovenú lehotu).
Nulová sadzba sa nevzťahuje na základ dane, ktorého sadzby sú ustanovené v odsekoch 3 a 4 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie (tj vo vzťahu k príjmom vo forme dividend a príjmov z operácií s určitými typmi dlhových záväzkov).
Poľnohospodárski výrobcovia a rybárske organizácie
Výrobcovia poľnohospodárskych produktov a rybárske organizácie, ktoré neprešli na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane a nevyužívajú všeobecný systém zdaňovania, majú nárok na uplatnenie nulovej sadzby dane z príjmov. Na to musia spĺňať určité podmienky.
rybárske organizácie, ktoré spĺňajú kritériá stanovené v odsekoch. 1 alebo 1.1, odsek 2.1 čl. 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie.
Zároveň sa nulová sadzba uplatňuje na činnosti súvisiace s:
s predajom svojich poľnohospodárskych produktov;
s predajom poľnohospodárskych produktov vyrobených a spracovaných týmito daňovníkmi.
Organizácie - obyvatelia SEZ
Na základe odseku 1 čl. 9 federálneho zákona č. 116-FZ z 22. júla 2005 obchodná organizácia, s výnimkou unitárneho podniku, registrovaná v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie na území obce, v ktorej sa SEZ nachádza, a ktorá má uzatvorenú zmluvu s riadiacimi orgánmi SEZ o vykonávaní priemyselnej a výrobnej činnosti alebo logistickej činnosti alebo zmluvu o vykonávaní technických a inovačných činností v priemyselnej a výrobnej SEZ. Na základe odseku 4 čl. 10 tohto zákona rezident SEZ nie je oprávnený mať pobočky a zastúpenia mimo územia SEZ.
Pre organizácie, ktoré sú rezidentmi SEZ, je sadzba dane splatná do federálneho rozpočtu stanovená na 2 % (článok 1.2-1, článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie).
Poznámka: podľa ods. 6 s. 1 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie pre organizácie - rezidentov SEZ, zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu ustanoviť zníženú sadzbu dane z príjmu ( nie viac ako 13,5 % ), ktoré sa majú pripísať do rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie , z činností vykonávaných na území SEZ, podlieha oddelenému účtovaniu príjmov (výdavkov) prijatých (vzniknutých) z činností vykonávaných na území SEZ a mimo neho.
Príjmy, ktoré rezident SEZ poberá z iných činností neupravených príslušnou zmluvou, ako aj príjmy prijaté mimo územia SEZ podliehajú účtovaniu dane zo zisku v súlade so všeobecne stanoveným postupom.
Kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje metodiku vedenia oddeleného účtovania príjmov (výdavkov) pre obyvateľov SEZ. Daňovníci preto môžu viesť samostatnú evidenciu v ľubovoľnom poradí a premietnuť ju do účtovnej politiky na daňové účely.
Organizácie - obyvatelia turistických a rekreačných SEZ združených v klastri
Pre organizácie - obyvateľov turistických a rekreačných SEZ, zjednotených rozhodnutím vlády Ruskej federácie do klastra, sadzba dane splatná do federálneho rozpočtu , je nastavený vo veľkosti 0% (Ustanovenie 1.2, článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie). Majú právo uplatňovať nulovú sadzbu do 01.01.2023 (dôvodom je odsek 5 článku 10 federálneho zákona z 30.11.2011 č. 365-FZ).
do rozpočtu regiónu Magadan - vo výške ustanovenej zákonom tejto oblasti ( nie viac ako 13,5 % ) (odsek 7, odsek 1, článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie).
Uvedené sadzby sú aplikované na zisky z činností vykonávaných na území Magadanského regiónu a určené zmluvou o vykonávaní činností, pri samostatnom účtovaní príjmov (výdavkov) prijatých (vzniknutých) z druhov činností vykonávaných v r. územie Magadanského regiónu a určené takouto dohodou a príjmy (výdavky) prijaté (vzniknuté) v rámci iných činností.
Organizácia nadobúda právo na uplatnenie nulovej sadzby od 1. dňa vykazovacieho obdobia nasledujúceho po vykazovacom (zdaňovacom) období, v ktorom v súlade s vyššie uvedeným zákonom získala štatút účastníka SEZ a toto právo stráca 1. deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, v ktorom takýto stav stratil.
Ak účastník SEZ poruší podstatné podmienky zmluvy o vykonaní činnosti, výška dane podlieha vymáhaniu a odvedeniu do rozpočtu predpísaným spôsobom s úhradou príslušných penále odo dňa nasledujúceho po ustanovenom čl. 287 Daňového poriadku Ruskej federácie ku dňu zaplatenia dane (preddavku na daň), vypočítanej bez zohľadnenia postavenia účastníka ZEZ počas celého obdobia, počas ktorého je v registri účastníkov ZEZ.
Organizácie zúčastňujúce sa RIP
Pre organizácie zúčastňujúce sa na RIP sa môžu ustanoviť zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie znížená sadzba dane byť pripísaný do rozpočtov týchto subjektov , v súlade s ustanoveniami odseku 3 čl. 284.3 daňového poriadku Ruskej federácie alebo doložka 3 čl. 284.3-1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Splatná sadzba dane do federálneho rozpočtu , je nastavený vo veľkosti 0% a aplikuje sa nasledujúcim spôsobom:
Nulová sadzba sa nepoužije vo vzťahu k základu dane, pre ktorý sú sadzby ustanovené v odsekoch 3 a 4 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie (tj vo vzťahu k príjmom vo forme dividend a príjmov z operácií s určitými typmi dlhových záväzkov).
sadzba 0 % sa vzťahuje tak na daň pripisovanú do federálneho rozpočtu, ako aj na daň do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.
organizácie, ktoré získali štatút rezidenta TASED alebo štatút rezidenta slobodného prístavu Vladivostok
Pre tieto osoby môžu zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie ustanoviť zníženú sadzbu dane z príjmu, ktorá sa má pripísať do rozpočtov týchto subjektov z činností vykonávaných v rámci vykonávania dohody o vykonávaní činnosti, respektíve na TASED alebo na území slobodného prístavu Vladivostok, v súlade s ustanovením čl. 284.4 daňového poriadku Ruskej federácie.
Organizácie - účastníci slobodnej ekonomickej zóny
Príjmy zahraničných organizácií nesúvisiacich s činnosťou v Ruskej federácii prostredníctvom stálej prevádzkarne
Sadzby dane z príjmov zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s činnosťou v Ruskej federácii prostredníctvom stálej prevádzkarne, sú ustanovené v odseku 2 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie:
pp. 2 - vo veľkosti 10% - z používania, údržby alebo prenájmu (nákladu) lodí, lietadiel alebo iných mobilných vozidiel alebo kontajnerov (vrátane prívesov a pomocných zariadení potrebných na prepravu) v súvislosti s vykonávaním medzinárodnej dopravy;
pp. 1 - vo veľkosti 20% - zo všetkých ostatných príjmov (okrem príjmov vo forme dividend a príjmov z operácií s určitými typmi dlhových záväzkov), s výhradou ustanovení čl. 310 daňového poriadku Ruskej federácie.
Príjem prijatý vo forme dividend
Príjem (výplata) dividend ruskými organizáciami
Keď organizácia (RO-1) vypláca dividendy inej ruskej organizácii (RO-2), prvá je uznaná ako daňový agent v súlade s odsekom 3 čl. 275 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pri prijímaní dividend od zahraničnej spoločnosti (IC) je ruská organizácia uznaná ako daňový agent v súlade s odsekom 2 čl. 275 daňového poriadku Ruskej federácie.
V oboch prípadoch sa použijú sadzby dane ustanovené v odseku 3 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie:
všeobecne - sadzba 13 % (odsek 2);
preferenčné sadzba 0% sa použije, ak ku dňu rozhodnutia o vyplatení dividend ruská organizácia (zakladateľ) najmenej 365 kalendárnych dní nepretržite vlastnila najmenej 50 % vkladu na základnom imaní vyplácajúcej organizácie, čo dáva právo na dividendy vo výške, ktorá zodpovedá najmenej 50 % z celkovej sumy vyplatených dividend.
Zároveň, ak dividendy vypláca zahraničná spoločnosť, uplatňuje sa sadzba 0 % za predpokladu, že štát trvalého pobytu „cudzinca“ nie je uvedený v Zozname offshore zón.
Na potvrdenie práva na uplatnenie 0 % sadzby sú daňovníci povinní predložiť daňovému úradu doklady obsahujúce údaje o dátume (dátumy) nadobudnutia (prijatia) vlastníctva vkladu (podielu) na základnom imaní ( fond) organizácie vyplácajúcej dividendy alebo depozitné potvrdenky oprávňujúce na získanie dividend.
Poznámka:sadzba 0% sa nevzťahuje na príjmy prijaté zahraničnými organizáciami uznanými za daňových rezidentov Ruskej federácie spôsobom ustanoveným v čl. 246.2 daňového poriadku Ruskej federácie, s výnimkou zahraničných organizácií, ktoré sa nezávisle uznali za daňových rezidentov Ruskej federácie spôsobom predpísaným v odseku 8 tohto článku.
Keď ruská organizácia (RO) vypláca dividendy zahraničnej spoločnosti (IC), RO vystupuje ako daňový agent. Základ dane z každej takejto platby sa určí ako suma vyplatených dividend a sadzba dane ustanovená podľa ods. 3 s. 3 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie a rovnaké 15% (pokiaľ medzinárodná zmluva Ruskej federácie upravujúca daňové otázky neustanovuje inú sadzbu).
| Zdroj výplaty dividend | Príjemca dividendy | Platiteľ dane z príjmov | Sadzba dane z príjmu | ||
Dividendy a MHC
Zdanenie stanovenou sadzbou sa vykoná, ak je medzinárodná spoločnosť uznaná ako medzinárodná holdingová spoločnosť ku dňu rozhodnutia o výplate dividend.
Sadzba 5 % sa uplatňuje na príjmy prijaté pred 1. 1. 2029 a za predpokladu, že zahraničné organizácie, v poradí pre ktoré sú takéto spoločnosti registrované, boli od 1. 1. 2018 verejnými obchodnými spoločnosťami.
a) str. 1 - vo veľkosti 15% – o výnosoch vo forme úroku z nasledujúcich druhov cenných papierov, ktorých emisné podmienky a obeh ustanovujú príjem vo forme úroku:
vládne cenné papiere členských štátov únie;
štátne cenné papiere subjektov Ruskej federácie a komunálne cenné papiere;
hypotekárne záložné listy vydané po 1. 1. 2007;
dlhopisy ruských organizácií (okrem dlhopisov zahraničných organizácií uznaných za daňových rezidentov Ruskej federácie), ktoré sú k príslušným dátumom uznania úrokových výnosov z nich uznané ako obežné na organizovanom trhu cenných papierov, denominované v rubľoch a vydané v období od 01.01.2017 do 31.12.2021 vrátane.
Sadzba dane ustanovená týmto odsekom sa vzťahuje aj na základ dane vo forme príjmov zakladateľov správy zvereného hypotekárneho krytia prijatých na základe nadobudnutia hypotekárnych podielových listov vydaných správcom hypotekárneho krytia po 1. 1. 2007;
b) pp. 2 - vo veľkosti 9% - o príjmoch vo forme úrokov z komunálnych cenných papierov vydaných za obdobie najmenej troch rokov pred 1. 1. 2007, ako aj o príjmoch vo forme úrokov z hypotekárnych záložných listov vydaných pred 1. 1. 2007, a príjmy zakladateľov trustového manažmentu hypotekárneho krytia, prijaté na základe nadobudnutia hypotekárnych podielových listov vydaných správcom hypotekárneho kolaterálu pred 01.01.2007;
c) str. 3 - vo veľkosti 0% - o výnosoch vo forme úrokov zo štátnych a komunálnych dlhopisov vydaných do 20.01.1997 vrátane, ako aj o výnosoch vo forme úrokov z dlhopisov štátneho menového viazaného úveru z roku 1999, vydaných pri novácii dlhopisov vnút. štátna menová pôžička III. série, vydaná za účelom zabezpečenia podmienok potrebných na vyrovnanie vnútorného devízového dlhu bývalého ZSSR a vnútorného a vonkajšieho devízového dlhu Ruskej federácie.
Príjem z predaja akcií a podielov
akcie, dlhopisy ruských organizácií, investičné akcie, ktoré sú cennými papiermi high-tech (inovatívneho) sektora ekonomiky. Sadzba 0 % sa uplatňuje s prihliadnutím na špecifiká ustanovené čl. 284.2.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Nulová sadzba pre uvedené príjmy sa uplatňuje na daň pripisovanú do federálneho rozpočtu aj do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.
Príjmy z cenných papierov (okrem dividend) vydaných ruskými organizáciami, ku ktorým sú práva držané na depo účtoch
| Prípady uplatnenia osobitných sadzieb dane z príjmov | Daňové sadzby |
||
| do federálneho rozpočtu | do rozpočtu subjektu Ruskej federácie |
||
| Organizácie vykonávajúce vzdelávacie a (alebo) lekárske činnosti | |||
| Organizácie poskytujúce sociálne služby občanom | |||
| Poľnohospodárski výrobcovia a rybárske organizácie | |||
| Odsek 6 s. 1, s. 1.2-1 | Obyvatelia SEZ | Nie viac ako 13,5 % |
|
| Odsek 6 s. 1, s. 1.2 | Obyvatelia turistických a rekreačných SEZ združených v klastri | Nie viac ako 13,5 % |
|
| Odsek 6 s. 1, s. 1.2-1 | Obyvatelia techno-inovatívnej SEZ | Nie viac ako 13,5 % |
|
| Odsek 7 s. 1, s. 1.10 | Členovia SEZ v regióne Magadan | Nie viac ako 13,5 % |
|
| Odsek 9 s. 1, s. 1.5, 1.5-1 | účastníci RIP | ||
| Organizácie vykonávajúce turistické a rekreačné aktivity na území Ďalekého východu | |||
| Obyvatelia PSEDA | 17% (sadzba môže byť znížená zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie) |
||
| Obyvatelia slobodného prístavu Vladivostok | 17% (sadzba môže byť znížená zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie) |
||
| Účastníci SEZ na územiach Krymskej republiky a mesta Sevastopoľ | 0 až 13,5 % |
||
| Účastníci projektu Skolkovo a inovatívnych vedecko-technických projektov | |||
| Príjmy zahraničných organizácií nesúvisiacich s činnosťou v Ruskej federácii prostredníctvom stálej prevádzkarne |
|||
| Pododsek 2 odsek 2 | Z používania, údržby alebo prenájmu (prepravy) vozidiel alebo kontajnerov v súvislosti s realizáciou medzinárodnej prepravy | ||
| Pododsek 1 odsek 2 | Zo všetkých ostatných príjmov | ||
| Príjem vo forme dividend |
|||
| Pododseky 1, 2 odsek 3 | Prijaté od zahraničnej spoločnosti alebo ruskej organizácie | ||
| Pododsek 3 odsek 3 | Zaplatené zahraničnej spoločnosti | ||
| Článok 1.1 odsek 3 | Prijaté MHC | ||
| Článok 1.2 odsek 3 | Prijaté zahraničnými osobami na akcie (akcie) MHK | ||
| Operácie s určitými typmi dlhových záväzkov |
|||
| Príjem vo forme úrokov z určitých druhov cenných papierov | |||
| Úrokové výnosy z komunálnych cenných papierov | |||
| Úrokové výnosy zo štátnych a komunálnych dlhopisov | |||
| Príjem z predaja akcií a podielov |
|||
| Príjem z predaja akcií alebo podielov na základnom imaní ruských a (alebo) zahraničných organizácií (s prihliadnutím na články 284.2 a 284.7 daňového poriadku Ruskej federácie) | |||
| Príjem z predaja akcií, dlhopisov ruských organizácií, investičných akcií, ktoré sú cennými papiermi high-tech (inovatívneho) sektora ekonomiky (s prihliadnutím na článok 284.2.1 daňového poriadku Ruskej federácie) | |||
| Príjmy z cenných papierov |
|||
| Príjmy z cenných papierov (okrem dividend) vydaných ruskými organizáciami, ku ktorým sú práva držané na depozitných účtoch zahraničných nominantov alebo oprávnených držiteľov, depozitné programy | |||
| Zdaňovanie jednotlivých základov |
|||
| Základ určený daňovníkmi uvedenými v odseku 1 čl. 275.2 daňového poriadku Ruskej federácie pri vykonávaní činností súvisiacich s výrobou uhľovodíkových surovín na novom uhľovodíkovom poli na mori | |||
| Základ určený daňovníkmi - ovládajúcimi osobami z príjmov vo forme zisku nimi kontrolovaných zahraničných spoločností | |||
* Podľa odseku 6 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie, výška dane vypočítaná podľa daňových sadzieb stanovených v odsekoch 1.4, 1.6, 2 - 4 tohto článku podlieha prevodu do federálneho rozpočtu.
daň z príjmu- priama daň vypočítaná právnickými osobami ako percento z ich zisku. Postup výpočtu a platenia dane z príjmu je stanovený v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie.
Zisk na daňové účely je prijatý príjem znížený o sumu vynaložených výdavkov. Daňový poriadok dostatočne podrobne upravuje zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť na daňové účely, a postup pri ich uznaní. Existujú dva spôsoby stanovenia zdaniteľného príjmu:
1. Definícia zisku akruálna metóda. Pri tejto možnosti sa príjmy a výdavky organizácie zohľadňujú tak, ako vznikajú, bez ohľadu na skutočný príjem alebo vyplatenie finančných prostriedkov.
2. hotovostnou metódou. Pri hotovostnej metóde sa výnosy a náklady účtujú v čase prijatia alebo výplaty hotovosti. Nie všetky organizácie ho môžu používať. Najmä na použitie tejto metódy by priemerný príjem za predchádzajúce štyri štvrťroky nemal presiahnuť 1 milión rubľov za každý štvrťrok.
Poplatníci dane z príjmov
Platiteľmi dane z príjmov sú organizácie (právnické osoby), ruské aj zahraničné, pôsobiace v Rusku. Fyzické osoby (občania) nie sú platiteľmi tejto dane, platia daň z príjmu fyzických osôb (PDZ). Taktiež organizácie, ktoré prešli na osobitné daňové režimy (STS, UTII, ESHN), nie sú platiteľmi dane z príjmov.
Sadzba dane z príjmu
Aktuálna sadzba dane z príjmu je 20 %. Pre určité druhy činností a príjmov je stanovená znížená sadzba (alebo sadzba je úplne rovná 0 %). Napríklad dividendy sa v závislosti od viacerých podmienok zdaňujú sadzbou od 0 % do 15 %. Existujú daňové stimuly pre špeciálne ekonomické zóny. Daňový poriadok tiež stanovuje zoznam príjmov, ktoré nie sú zahrnuté do základu dane (článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie).
Frekvencia platenia dane
zdaňovacie obdobie na daň z príjmov - kalendárny rok. Avšak na konci každého vykazované obdobie(štvrťročne alebo aj mesačne) organizácie vypočítavajú a platia preddavky na daň z príjmov.
daňové účtovníctvo
Pred rokom 2002 sa daň z príjmov (nazývaná „daň z príjmov podnikov“) vypočítala úpravou finančného výsledku získaného z účtovných údajov. Od roku 2002, keď daň z príjmov právnických osôb začal upravovať daňový poriadok, sa objavilo niečo ako „“. Je to spôsobené tým, že niektoré pravidlá účtovania príjmov a výdavkov na účely výpočtu dane z príjmov sa líšia od podobných účtovných pravidiel. Daňový poriadok definuje najmä vlastné pravidlá účtovania dlhodobého a nehmotného majetku, jeho odpisovania a účtovania výdavkov. Zobrazuje sa na daňové účely. Teraz sa daňové účtovníctvo stalo vlastne paralelným účtovníctvom s ohľadom na tradičné účtovníctvo. Zároveň rozdiely medzi pravidlami účtovníctva a daňového účtovníctva nie sú zásadné, sú v mnohých ohľadoch podobné, preto sa zvyčajne obe účtovníctvo implementuje spoločne v rovnakom účtovnom programe. Okrem toho sa účtovníci pri vytváraní účtovnej politiky snažia čo najviac priblížiť oba účty a vyberajú podobné možnosti na ich vedenie. To znižuje náročnosť účtovníctva.
Máte ešte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.
Daň z príjmu: údaje pre účtovníka
- Stolová kontrola daňového priznania k dani z príjmov
DPPO vo vzťahu k daňovému priznaniu k dani z príjmov, ktoré predkladajú určité kategórie daňovníkov ... DPPO v súvislosti s daňovým priznaním k dani z príjmov, ktoré podávajú niektoré kategórie daňovníkov ... kontrolné vyhlásenie k dani z príjmov účastníka zmluvy o investičnom partnerstve ... stanovuje, že daňové priznanie k dani z príjmov za konsolidovaný celok daňovníkov... daň z príjmov. Podľa odseku 11 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie, administratívny audit dane z príjmov ...
- Daň z príjmu: Stanovenie platných daňových záväzkov na základe výsledkov HNP
Zistenie skutočných daňových povinností v prípade dodatočného vyrubenia iných daní... základ dane z príjmov zo sumy týchto dodatočných poplatkov, ak daň z príjmov právnických osôb... základy dane z príjmov zo sumy doplatku dane, ak že daňou zo zisku organizácií ... na dani z príjmov za rok 2009 došlo k vzniku preplatku na dani z príjmov spoločnosti ... pri tvorbe základu dane z príjmov na ne nemožno prihliadať, keďže poskytnuté ...
- DPH a daň z príjmu: premietnuť do účtovníctva
666 Výpočty dane z príjmov Operácie pre časové rozlíšenie a platenie dane z príjmov sa premietajú do štátu ... . 247 Daňového poriadku Ruskej federácie sa príjem prijatý daňovníkom uznáva ako predmet zdanenia príjmu (potom sa ... časové rozlíšenie a odvod dane z príjmov do rozpočtu premietne do účtovného (rozpočtového) účtovníctva ... 10 731). ** Pre výpočet dane z príjmu sa zníži výnos z predaja výrobkov ... RF). * * * Predmetom DPH a dane z príjmov sú príjmy (zisk) kultúrnych inštitúcií ...
- Daň z príjmov: daňové sankcie a premlčanie daňovej povinnosti
Pri podhodnotení základu dane z príjmov? Aký je postup pri vyberaní dane ... pri podhodnotení základu dane z príjmov? Postup pri vymáhaní daňovej sankcie ... Organizácia nepodala za rok 2018 daňové priznanie k dani z príjmov. Zodpovednosť... pri podhodnotení základu dane z príjmov? Nezaplatenie alebo neúplná platba... Organizácia podhodnotila základ dane z príjmov za rok 2018. Vypočítajme... bol spáchaný priestupok. Zdaňovacím obdobím pre daň z príjmov je rok (odsek 1 ...
- Transakcia bola vyhlásená za neplatnú: daň z príjmu a DPH
Prepočet základu dane a výšky dane z príjmov sa vykoná postupom ustanoveným v § Opravy v daňovom priznaní k dani z príjmov. Upozornenie: Počas ... implementácie pre výpočet DPH a dane z príjmu. Všetky následné zmeny hodnoty alebo ... tržby pre výpočet DPH a dane z príjmu; po prvotnom uznaní transakcie za neplatnú ... oprava chyby vo výpočte dane z príjmov. Podľa postavenia súdov, ktoré ...
- Zmeny v dani z príjmov pre štátne inštitúcie
Pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov. Inštitúcie, ktoré boli predtým oslobodené od zdanenia...inštitúcie nemusia platiť daň z príjmu zo žiadnych finančných prostriedkov prijatých...inštitúciami. Ukazuje sa, že skoršia daň z príjmu bola zaplatená z príjmov rozpočtu. Čo ... daň z príjmov a zohľadňovať na účte 1 303 03 000 „Výpočty k dani z príjmov ... príjmy a zohľadňujú sa pri výpočte dane z príjmov príjmy vo forme: nákladu ... budú naďalej počítať daň z príjmov . O nuansách uplatňovania zmien ...
- Pár slov o novom tlačive daňového priznania k dani z príjmov
Bolo schválené nové tlačivo daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb, postup pri jeho vypĺňaní, ... bolo schválené nové tlačivo daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb, postup pri jeho vypĺňaní, ... s aktuálnym daňovým priznaním k dani z príjmov tlačivo (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska ... - v liste 04 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb z príjmu vypočítaného o ... znížením sumy preddavkov a dane z príjmov splatnej federálnym ... v liste 09" Výpočet dane z príjmov právnických osôb z príjmov vo forme ...
- Aplikácia AC 0% sadzby dane z príjmu: inovácie od roku 2020
Inštitúcie: 0 % sadzba dane z príjmov zachovaná ... 0 % sadzba dane z príjmov pre múzeá, divadlá a knižnice... autonómne inštitúcie: 0 % sadzba dane z príjmov zachovaná pre... ; pre múzeá, divadlá a knižnice sa poskytuje 0 % sadzba dane z príjmov ... právo neobmedzene uplatňovať nulovú sadzbu dane z príjmov (za podmienok, ... inštitúcie podávajú daňové priznania k dani z príjmov až po uplynutí zdaňovacieho obdobia . ..
- Daň z príjmu v roku 2018: vysvetlenie ministerstva financií Ruska
Znaky platenia dane z príjmov samosprávnou organizáciou z príjmov vo forme pokút ... trhový, základ dane z príjmov určenej zahraničnej organizácie je určený ... čím tieto príjmy podliehajú dani z príjmov právnických osôb všeobecne stanoveným spôsobom. ... neprevádzkové príjmy na účely výpočtu dane z príjmov právnických osôb. Keďže daňovník nemá ... 10674 Daňovník má právo na zníženie sumy dane z príjmov právnických osôb (preddavku) podliehajúcej ...
- Zvýhodnené sadzby dane z príjmu od roku 2020
Po prvé, 0% sadzba dane z príjmu pre organizácie sa zachováva... -Po druhé, počíta sa s 0% sadzbou dane z príjmu pre múzeá, divadlá a knižnice. Dôležité ... Ruské zdravotnícke a vzdelávacie inštitúcie platia daň z príjmu vo výške 0 %, s výhradou ... majú právo neobmedzene uplatňovať nulovú sadzbu dane z príjmu (za podmienok stanovených ...
- daň z príjmu v roku 2017. Vysvetlenia ministerstva financií Ruska
Z vyčíslenej sumy dividend zrazí daň z príjmu. Pri zdanení vyššie uvedených príjmov... Možnosť započítania sumy dane podobnej dani z príjmov právnických osôb zaplatenej ruskou organizáciou (... RF, výška dane podobná dani z príjmov právnických osôb zaplatená ruskou organizáciou (... zahraničná organizácia podlieha dani z príjmov organizácií sadzbou 20 ... zahraničná organizácia podlieha dani z príjmov právnických osôb sadzbou 10 ...
- Investičný odpočet dane z príjmu a dane z nehnuteľností
Zrážka dane (ďalej - INV) pri dani z príjmov pre výpočet dane na ... zrážka dane (ďalej - INV) pre daň z príjmov pre výpočet dane z ... ". Preto normy z 25 „Daň z príjmu právnických osôb“ daňového poriadku Ruskej federácie pri výpočte ...
- Spory o dani z príjmu (Prax Najvyššieho súdu Ruskej federácie na rok 2018)
Legislatíva nebola platiteľom dane z príjmov vo vzťahu k výstavbe bytov ... zákonné vylúčenie z výdavkov dane z príjmov vo výške nadmerne časovo rozlíšených odpisov. ... sa vzťahuje aj na preferenčný režim zdaňovania ziskov organizácií uznaných za poľnohospodárskych výrobcov. ... , príslušný príjem podlieha dani z príjmov vo všeobecnosti sadzbou ... daňových povinností ustanovených k dani z príjmov pri dani z príjmov ...
- Čo sa zmení na dani z príjmov od 1.1.2020?
Hovorí, že znížené sadzby dane z príjmov splatnej do rozpočtov subjektov ... v súvislosti so zníženými sadzbami dane z príjmov právnických osôb splatnej do rozpočtov ...
- Všeobecné a osobitné sadzby dane z príjmov
kategórie daňovníkov. Znížené sadzby dane z príjmov splatné do rozpočtov...ďalej len účastník SEZ), sadzba dane z príjmov splatná: do federálneho rozpočtu... má právo uplatniť znížené sadzby dane z príjmov právnických osôb splatné do.. Ruská federácia môže poskytnúť na započítanie zníženej sadzby dane z príjmov v prospech rozpočtov ... dividend Príjemca dividend Platiteľ dane zo zisku Sadzba dane zo zisku 3. odsek čl.
Výška dane z príjmu sa určí ako súčin a sadzba dane. A koľko percent je sadzba a aké sadzby sa vo všeobecnosti používajú pri výpočte tejto dane?
O sadzbách dane z príjmov v roku 2019 vám povieme v našom materiáli.
Základná sadzba dane z príjmu – 20 %
Hlavná sadzba dane z príjmu sa od 01.01.2019 nezmenila a je 20 % (odsek 1, článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie). Pripomeňme, že rozdelenie ziskov pre federálnu a regionálnu časť na roky 2017-2024 je nasledovné:
- 3 % z dane sa pripisujú do federálneho rozpočtu;
- 17 % dane sa pripisuje do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.
Pripomeňme, že pred 1. januárom 2017 bolo rozdelenie medzi rozpočty 2 % a 18 %.
Pre určité kategórie organizácií môže byť sadzba dane z príjmu pripísaná do regionálneho rozpočtu znížená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Takže napríklad regionálna sadzba dane z príjmov v rokoch 2018-2020. v Moskve pre organizácie so štatútom výrobcu vozidiel je 12,5 % (odsek 1, článok 1 zákona Moskvy zo 17. mája 2018 č. 12).
Ostatné sadzby dane z príjmov v roku 2019
| Výška stávky | Kto sa prihlási |
|---|---|
| 0% | Organizácie, ktoré vykonávajú vzdelávacie a (alebo) lekárske aktivity (s výnimkou príjmov vo forme dividend a úrokov z cenných papierov (odseky 3 a 4 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 284.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruská federácia (článok 1.1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie) ) |
| Organizácie sociálnych služieb (s výnimkou príjmov vo forme dividend a úrokov z cenných papierov (článok 284 ods. 3 a 4 daňového poriadku Ruskej federácie) as prihliadnutím na vlastnosti ustanovené v čl. 284.5 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 1.9 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie) | |
| Organizácie o príjmoch z predaja alebo iného nakladania s akciami na základnom imaní ruských organizácií, ako aj s akciami ruských organizácií, berúc do úvahy špecifiká ustanovené v čl. 284.2 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 4.1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie) | |
| Organizácie s príjmom vo forme dividend, ak aspoň 50 % príspevku (podielu) drží organizácia prijímajúca dividendy nepretržite aspoň 365 kalendárnych dní a za určitých podmienok (odsek 1, odsek 3, článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie) | |
| 13% | Ruské organizácie o príjmoch prijatých vo forme dividend (okrem prípadov, keď sú dividendy zdaňované sadzbou 0 %), ako aj o príjmoch vo forme dividend prijatých z akcií, ktorých práva sú potvrdené depozitnými potvrdenkami ( |
