Tento rok je postup pri vyplácaní miezd vrátane preddavku rovnaký. Musíme však vziať do úvahy vysvetlenia úradníkov o platbe dane z príjmu fyzických osôb zo zálohy v roku 2019. Prezradíme vám, ako previesť daň a v akom časovom horizonte.

Daň z príjmov fyzických osôb z preddavkov v roku 2019: zmeny

Podľa zákonníka sa mzdy musia vyplácať najmenej každých pol mesiaca (časť 6 článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie):

• Predplatené výdavky - mzda za prvý polrok - od 1. do 15. dňa. Zálohový termín je od 16. do posledného dňa v mesiaci (lehoty pre zálohové platby sú určené internými predpismi spoločnosti).
• Druhá časť platu - platba za druhú polovicu mesiaca. Termín splatnosti je od 1. do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.

Interval medzi dvoma časťami mzdy by nemal byť dlhší ako 15 dní. Pri vyplatení druhej časti zamestnávateľ plne preplatí zamestnanca za odpracovaný mesiac (list MPSVR z 23. septembra 2016 č. 14-1 / OOG-8532, list Rostruda z 26. septembra 2016 č. ТЗ /5802-6-1).

Dôležité: Ministerstvo práce zmenilo pravidlá výpočtu platov. Teraz treba pracovníkom zaplatiť viac. Informovali o tom experti UNP

Zamestnávatelia - daňoví agenti sú povinní zraziť daň z príjmu fyzických osôb z príjmu zamestnancov, keď sú skutočne zaplatené (odsek 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Keďže dňom prijatia mzdy je posledný deň mesiaca, za ktorý sa mzda časovo rozlišuje, Daň z príjmov fyzických osôb sa z preddavku nezráža.Daň sa vypočíta a zrazí z celej sumy mzdy k poslednému dňu v mesiaci a zaplatí najneskôr v deň nasledujúci po výplate mzdy.. Federálna daňová služba o tom informovala v liste z 26. mája 2014 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]). V liste Ministerstva financií zo dňa 10.07.2014 č. 03-04-06 / 33737 sa tiež uvádza, že daň z príjmov fyzických osôb v príslušnej sadzbe sa počíta k poslednému dňu v mesiaci a je potrebné ju zraziť raz - pri príjme sa vypláca po skončení mesiaca.

Nie je teda potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb z preddavku, ak ho firma vystaví do konca mesiaca.

Poznámka!

Ak však firma platí preddavok k 30. dňu v mesiaci a mzdu k 15. dňu nasledujúceho mesiaca, daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť z preddavkov. Ak je preddavok vydaný k poslednému dňu mesiaca, k tomuto dňu už zamestnanec podľa daňových úradov poberá príjem. To znamená, že daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z prvej aj z druhej časti mzdy. Myslia si to aj sudcovia (rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 11. mája 2016 č. 309-KG16-1804).

Kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku v roku 2019

Situácia	Termín splatnosti dane
Preddavok sa vypláca v posledný deň v mesiaci	Daň sa vypočíta z preddavku. Prevádza sa najneskôr deň nasledujúci po dni zaplatenia zálohy.
Zamestnanec má dlh na dani z príjmu fyzických osôb	Je potrebné ponechať si dlh z najbližšieho príjmu, aj keď ide o preddavok. Zo samotného preddavku sa zároveň nevypočítava ani neodvádza daň.
Zamestnanec dostal pred zaplatením preddavku dávku alebo naturálny príjem	Pri najbližšej výplate v hotovosti, vrátane preddavku, je potrebné takýto príjem zraziť. Z preddavku nie je potrebné odvádzať daň z príjmov fyzických osôb.

Berte do úvahy vysvetlenia ministerstva financií o spôsobe zrážky dane z preddavkov vypočítaných z naturálnych príjmov a iných platieb (pozri nižšie).

Ako zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku

Predčasné platenie dane z príjmov fyzických osôb z preddavkov a miezd je zakázané. Predčasne prevedená daň nie je daňou ako takou. Daň teda budete musieť previesť dvakrát.

Daň z príjmov fyzických osôb z preddavku na mzdu 2019: obmedzenia

Nie je možné zraziť viac ako 50 % platby z dôvodu dane z naturálnych príjmov alebo materiálnych výhod (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre daň z príjmov fyzických osôb, ktorú spoločnosť nemohla zraziť z iných príjmov, neexistuje osobitné pravidlo. Limity treba hľadať v iných zákonoch.

Pre mzdy a iné platby za prácu je limit 20 % (článok 138 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zamestnanci môžu od spoločnosti dostávať aj nájomné, peňažné dary alebo prémie za výročie. Z takýchto príjmov má spoločnosť právo zraziť všetku daň z príjmov fyzických osôb, ktorú si predtým vypočítala zo mzdy, ale nezrazila ju. Zrážkové limity sa neuplatňujú (list Federálnej daňovej služby Ruska z 26. októbra 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]).

Vypočítajte si 50 alebo 20 % z príjmu, z ktorého zrážate daň. Nie je dôležitý príjem, z ktorého ste nemohli zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Zároveň zo mzdy najskôr zrážajte daň a zo zvyšku si určte hranicu 50 %.

Príklad

29. mája spoločnosť riaditeľovi odpustila dlh vo výške 250 000 rubľov. a vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb - 32 500 rubľov. (250 000 rubľov × 13 %). 30. mája vypočítala daň z príjmu fyzických osôb z daru najlepšiemu manažérovi predaja - 8580 rubľov. ((70 000 rubľov - 4 000 rubľov) × 13%). 5. júna spoločnosť vydala mzdy zamestnancom.

Pôžička na odpustenie. Plat riaditeľa - 50 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 6 500 rubľov. (50 000 rubľov × 13 %). Z platu mínus daň z príjmu fyzických osôb je možné zraziť z dane z odpustenej pôžičky iba 20% - 8700 rubľov. ((50 000 rubľov - 6 500 rubľov) × 20%). Rozdiel je 23 800 rubľov. (32 500 - 8700) je potrebné ponechať z nasledujúcich príjmov. Vrátane zálohovej platby za jún.

Darček. Plat manažéra - 30 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 3900 rubľov. (30 000 rubľov × 13 %). Z dôvodu dane z príjmu fyzických osôb z daru má spoločnosť právo zadržať polovicu platu mínus daň - 13 050 rubľov. ((30 000 rubľov - 3 900 rubľov) × 50%). To znamená, že spoločnosť si môže okamžite ponechať všetkých 8580 rubľov.

Nepeňažná daň z príjmov fyzických osôb z preddavku v roku 2019

Z preddavku na mzdu možno zraziť daň, ktorú spoločnosť vypočítala z vecných plnení alebo z naturálnych príjmov. Tento záver ako prvý urobilo Ministerstvo financií listom zo dňa 05.05.17 č. 03-04-06 / 28037.

Daň z vecných dávok, naturálneho príjmu a akákoľvek iná nezrazená daň z príjmu fyzických osôb sa musí zraziť z ďalšieho peňažného príjmu (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Od samotnej zálohy spoločnosť nezráža daň z príjmu fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby Ruska z 15. januára 2016 č. BS-4-11 / 320). Nie je jasné, či je možné daň vypočítanú z naturálnych príjmov a iných platieb zraziť z preddavku.

Aké platby možno zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Ministerstvo financií listom č.03-04-06 / 28037 dospelo k záveru, že s. preddavok, môžete zraziť daň, ktorú spoločnosť vypočítala z nepeňažných príjmov. Toto je logika úradníkov. Spoločnosť vypláca mzdy zamestnancom najmenej dvakrát mesačne (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Každá časť je teda príjmom pracovníka. Nezáleží na tom, že pre daň z príjmu fyzických osôb ešte nenastal dátum prijatia príjmu. Z prvej časti mzdy môžete ešte zraziť daň z príjmu fyzických osôb, vypočítanú z vecných dávok, dar.

Iná vec je, ak spoločnosť poskytne úver. Takáto platba je sama o sebe oslobodená od dane z príjmov fyzických osôb – nejde o príjem zamestnanca. Preto nie je možné zraziť daň z úveru, ktorý si spoločnosť vypočítala z benefitu alebo daru. Na príjem si treba počkať alebo na konci roka podať potvrdenie o nezrazenej dani. V poznámke sme uviedli platby, z ktorých sa daň z príjmu fyzických osôb môže a nemôže zraziť.

Je dôležité pochopiť

Z listu ministerstva financií môžeme usúdiť, že úradníkom bolo umožnené zraziť daň z príjmu fyzických osôb zo samotného preddavku. V skutočnosti nie je. Dátum prijatia príjmu zo mzdy je posledný deň mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje (odsek 2, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto nie je potrebné počítať a zrážať daň zo samotného preddavku.

Z akých platieb zraziť „nepeňažnú“ daň z príjmu fyzických osôb

Zákonník práce Ruskej federácie stanovuje, že podniky sú povinné vyplácať mzdy svojim zamestnancom najmenej dvakrát mesačne. To znamená, že zákon zrejme predpokladá vydanie zálohy, hoci to priamo nehovorí. Z tohto dôvodu však nie je jasné, koľkokrát za mesiac by sa mali účtovať dane z platieb v prospech zamestnancov - daň z príjmu fyzických osôb a UST. Keďže toto podceňovanie spôsobuje ťažkosti pri práci účtovníkov, rozhodli sme sa s týmto problémom obrátiť na ruské ministerstvo práce. Prečítajte si vysvetlenia, ktoré sme dostali od tohto oddelenia v navrhovanom článku.

Akontácia - forma odmeny alebo nie?

Problém pre účtovníkov vytvára článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie. Hovorí sa v ňom, že mzdy musia byť vyplácané aspoň raz za pol mesiaca. Zároveň sa v Zákonníku práce Ruskej federácie nič nehovorí o vyplácaní miezd vopred. A medzi základnými pojmami uvedenými v článku 129 Zákonníka práce Ruskej federácie neexistuje žiadna definícia preddavku na mzdy. Preto tie otázky. Je záloha na plat? Ak organizácia zaplatila preddavok na začiatku mesiaca a zvyšné peniaze na konci, má sa za to, že vyplatila mzdu dvakrát? S tým sme sa obrátili na ministerstvo práce Ruska.

Tam nám vysvetlili, že zákon stanovuje, ako často musí firma platiť zamestnancovi za jeho prácu. Článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie hovorí o vyplácaní miezd v dvoch splátkach. V prvej polovici mesiaca platia preddavok a na konci mesiaca uhrádzajú záverečnú platbu. Preddavok, hovoria úradníci, sú peniaze poskytnuté zamestnancovi na účet nadchádzajúceho platu. A mzdy sú mesačné mzdy.

Koľkokrát musíte vyplatiť mzdu

Mzdu treba vypočítať raz k poslednému dňu mesiaca, za ktorý sa počíta. A nezáleží na tom, koľko častí zárobku sa rozdá počas mesiaca: dve, tri alebo viac. Poďme si vysvetliť prečo.

Zákon vám umožňuje vyplácať mzdu v ktorýkoľvek deň stanovený vnútornými predpismi organizácie, kolektívnou alebo pracovnou zmluvou. Firma tak môže vyplácať svojim zamestnancom aspoň každý týždeň. To však neznamená, že mzdy by sa mali pripisovať aj výdavkom v splátkach. To znamená, že pri výplate len časti zárobku (preddavku) nie je potrebné účtovať na ťarchu nákladových účtov a v prospech účtu 70 „Zúčtovanie s personalistami za mzdy“. V účtovníctve musíte premietnuť len vydanie časti mzdy:

Debet 70 Kredit 50

• vyplatený preddavok na mzdu.

Koniec koncov, je možné určiť zárobok, ktorý patrí osobe, berúc do úvahy všetky príspevky, prémie a iné platby, ktoré mu patria, až na konci mesiaca. Preto by sa mzda mala vypočítať raz za mesiac. A sumy vydané v priebehu mesiaca zohľadní účtovník pri konečnom výpočte mesačnej mzdy.

Je možné neplatiť preddavok?

Ak sa prísne dodržiava litera zákona, podnik, ktorý vypláca svojich zamestnancov menej ako dvakrát mesačne, formálne porušuje zákonník práce. A ak áno, existujú všetky dôvody, prečo priviesť vedúceho spoločnosti k administratívnej zodpovednosti. V súlade s článkom 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie sa pokuta v tomto prípade pohybuje od 5 do 50 minimálnych miezd. A ak ani po prvom treste organizácia nezačne vydávať zálohy, vedúci môže byť odvolaný z funkcie na obdobie jedného až troch rokov (odsek 2, článok 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). ).

Stále je však možné takúto požiadavku Kódexu obísť. Každý zamestnanec tak môže podať zdôvodnenú žiadosť účtovnému oddeleniu svojej spoločnosti so žiadosťou o vystavenie preddavku vo výške 0 percent zo mzdy. Zároveň v žiadosti musia byť jasne uvedené dôvody, prečo zamestnanec uprednostňuje príjem peňazí raz za mesiac.

Hlavná vec je správne vyplniť všetky dokumenty. Upozornenie: ak sa ukáže, že takéto žiadosti podali zamestnanci bez vysvetlenia, môže to pritiahnuť pozornosť štátneho inšpektora práce. V dôsledku toho dostane vedúci podniku príkaz na odstránenie tohto porušenia a pravdepodobne bude braný na zodpovednosť.

Je potrebné zrážať daň z príjmov fyzických osôb z vystavených preddavkov?

Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta na konci mesiaca, za ktorý sa príjem naakumuloval (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). A zrážajú sumu dane, keď dávajú zamestnancovi peniaze (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

A tu všetko závisí od toho, akú zmluvu spoločnosť uzavrela s osobou. Ak je podpísaná pracovná zmluva, dátum skutočnej výplaty zárobku sa uznáva ako posledný deň mesiaca, za ktorý sa naakumuloval. Do tohto dňa sa preto preddavky v prospech fyzických osôb nepovažujú za príjem. Pri vystavovaní preddavku teda nie je potrebné zrážať daň z príjmov fyzických osôb. Tento záver vyplýva z odseku 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pokiaľ ide o ľudí pracujúcich na základe občianskoprávnych zmlúv, platby v ich prospech nie sú mzdou. Preto sa ich príjem uznáva pri vydaní peňazí, a nie v posledný deň v mesiaci. Tu už nezáleží na tom, či organizácia zaplatí peniaze vopred, alebo urobí konečné zúčtovanie. V každom prípade je zamestnávateľ povinný zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Sumu zrazenej dane je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr v deň, keď účtovníčka dostala od banky peniaze na mzdu zamestnancov firmy. To je prípad, keď ľudia dostanú hotovosť. Stáva sa však, že pracovná zmluva stanovuje, že spoločnosť prevedie mzdu na osobný účet zamestnanca alebo (v jeho mene) na účet inej osoby. Potom sa daň z príjmu fyzických osôb musí previesť do rozpočtu najneskôr v deň, keď budú peniaze odpísané z účtu organizácie na účet zamestnanca (odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Mám platiť z preddavkov UST?

Z preddavkov netreba platiť ani jednu sociálnu daň. Vyplýva to z odseku 3 článku 243 daňového poriadku Ruskej federácie. Hovorí sa, že organizácia musí naúčtovať UST na platby zamestnancom za mesiac. V dôsledku toho zákonník nestanovuje časové rozlíšenie UST na časť mzdy vyplácanej vopred za prvú polovicu mesiaca.

Túto daň musí organizácia odviesť do rozpočtu najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca a vychádzať z konečnej sumy mzdy.

Upozornenie: načasovanie zálohových platieb do Dôchodkového fondu Ruskej federácie závisí od dňa vydania mzdy. To znamená, že ak peniaze na výplatu miezd dostanú od banky do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci ich časového rozlíšenia (napríklad 4. mája), potom treba príspevky previesť najneskôr v deň, keď peniaze je prijatá (v našom prípade najneskôr 4. mája) . Ak je mzda vystavená po 15. dni mesiaca nasledujúceho po mesiaci jej časového rozlíšenia (napríklad 17. máj), potom sa príspevky musia previesť najneskôr do 15. dňa. Tento postup je stanovený v odseku 2 článku 24 federálneho zákona z 15. decembra 2001 N 167-FZ.

Ako premietnuť vystavenie preddavku do účtovníctva

Aké zaúčtovania má účtovník vykonať, ak sa časť mzdy vo firme vypláca vopred, si ukážeme na príklade.

Príklad. Pracovné zmluvy so zamestnancami spoločnosti Mir Electronics LLC stanovujú, že mzdy sa vyplácajú dvakrát mesačne: 20 percent sa vypláca vopred 15. dňa aktuálneho mesiaca a zvyšok 5. dňa nasledujúceho mesiaca.

Mzdový fond pre zamestnancov LLC Mir Electronics za apríl 2004 predstavoval 150 000 rubľov. Celková výška poskytnutých štandardných daňových odpočtov je 4 000 rubľov.

Debet 50 Kredit 51

• 30 000 rubľov. (150 000 rubľov.

  Daň z príjmov fyzických osôb z preddavku, kedy zaplatiť v roku 2018

  x 20%) - peniaze prijaté z banky na vydanie zamestnancom ako preddavok na mzdu za apríl;

Debet 70 Kredit 50

• 30 000 rubľov. - Platba vopred.

Debet 20 (23, 26 atď.) Kredit 70

• 150 000 rubľov. - Výplaty za apríl

Debet 70 Credit 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu fyzických osôb“

• 18 980 RUB ((150 000 rubľov - 4 000 rubľov) x 13%) - zrazená daň z príjmu fyzických osôb;

Debet 20 (23, 26 atď.) Kredit 69

• 53 400 rubľov. (150 000 rubľov x 35,6%) - bola účtovaná jedna sociálna daň.

Dňa 5. mája 2004 prijal účtovník Mir Elektroniki LLC hotovosť na vystavenie miezd a vykonal tieto záznamy:

Debet 50 Kredit 51

• 101 020 RUB (150 000 - 30 000 - 18 980) - hotovosť prijatá z banky;

Debet 70 Kredit 50

• 101 020 RUB - Mzdy sa vydávajú v konečnom účtovaní.

Na záver poznamenávame, že niektoré banky vydávajú peniaze na preddavky aj na mzdy až potom, čo organizácia predloží platobné príkazy na poukázanie „mzdových“ daní. Zároveň sa staromódnym spôsobom odvolávajú na odsek 3 článku 243 Daňového poriadku Ruskej federácie, kde bolo predtým povedané, že banka nie je oprávnená vydávať finančné prostriedky svojmu klientovi na mzdu, ak tak neurobí. predkladať „daňové“ platby. Od 1. januára 2002 je však toto ustanovenie z Kódexu odstránené a takéto požiadavky bánk sú nezákonné.

E.I. Meshchiryakova

Expert časopisu "Glavbuh"

Pri výplate naturálneho príjmu fyzickej osobe daňový poriadok ukladá daňovému agentovi povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb vypočítanú z tohto príjmu pri najbližšej výplate peňažného príjmu tomu istému „fyzikovi“. Čo však v prípade, ak je ďalším takýmto príjmom preddavok na mzdu za prvú polovicu odpracovaného mesiaca? Musím z preddavku zraziť "naturálnu" daň z príjmu fyzických osôb, alebo mám počkať na výplatu iného príjmu?

Pri určovaní základu dane z príjmov fyzických osôb sa zohľadňujú všetky príjmy daňovníka, ktoré dostal v hotovosti aj v naturáliách (odsek 1 § 210 daňového poriadku). Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta ku dňu skutočného prijatia príjmu fyzickou osobou. Ten sa vo všeobecnom prípade zhoduje s dňom vyplatenia príjmu fyzickej osobe (odsek 4, článok 226 daňového poriadku). Zároveň je vo vzťahu k niektorým druhom príjmov ustanovený osobitný postup pri ich prijímaní.
Jednou z takýchto výnimiek je mzdový príjem.

"Pracovný rozvrh

Predtým, ako prejdeme na daňovú stránku problému, je potrebné pripomenúť požiadavky, ktoré pre postup vyplácania miezd stanovuje pracovná legislatíva. V istom zmysle predurčujú aj „daňové“ pravidlá na prácu s príjmom vo forme mzdy.
V časti 6 článku 136 Zákonníka práce sa teda stanovuje, že mzda sa vypláca najmenej raz za pol mesiaca. Konkrétny termín výplaty mzdy ustanovuje vnútorný pracovný predpis, kolektívna zmluva alebo pracovná zmluva najneskôr do 15 kalendárnych dní od konca obdobia, za ktoré sa časovo rozlišuje.
Teda za prvú polovicu mesiaca musí byť mzda vyplatená v určený deň od 16. do 30. (31.) aktuálneho obdobia a za druhú polovicu - od 1. do 15. nasledujúceho mesiaca ( pozri list Ministerstva financií zo 14. februára 2017 N 14-1 / OOG-1293).
Poznámka!

Podmienky platenia dane z príjmov fyzických osôb v roku 2017 z preddavku a mzdy

Zamestnávateľ má právo vyplácať svojim zamestnancom mzdu častejšie ako dvakrát mesačne. Hlavná vec je, že platby sa vykonávajú najmenej raz za pol mesiaca. To znamená, že častejšie môžete platiť mzdy, menej často - nemôžete.

dôsledky dane z príjmu fyzických osôb

Ako sme už uviedli, na účely dane z príjmov fyzických osôb je v 23. hlave daňového poriadku ustanovený osobitný postup určenia dátumu skutočného prijatia príjmu vo forme mzdy. Tým je v súlade s odsekom 2 článku 223 kódexu posledný deň mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje. Zároveň podľa § 226 ods. 6 zákonníka musí daňový agent odviesť daň z príjmov fyzických osôb najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmov daňovníkovi.
Keďže mzda je vyplácaná v zmysle Zákonníka práce minimálne v dvoch splátkach, naskytá sa otázka: má sa z každej z týchto častí zraziť daň z príjmu fyzických osôb? Je potrebné povedať, že v súčasnosti majú ministerstvo financií aj predstavitelia Federálnej daňovej služby rovnaký názor na túto vec - daňový agent vypočítava, zráža a odvádza daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy (aj za prvý polrok mesiac) do rozpočtu raz za mesiac s konečným výpočtom príjmu zamestnanca na základe výsledkov každého mesiaca, za ktorý sa príjem naakumuloval, v lehotách stanovených v odseku 6 článku 226 zákonníka (pozri listy federálnej dane Služba zo dňa 15. januára 2016 N BS-4-11 / 320, Ministerstvo financií zo dňa 27. októbra 2015 p. N 03-04-07/61550).
Logika je tu jednoduchá – daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu sa nevypočítava a nezráža len preto, že v čase preddavku pred uplynutím odpracovaného mesiaca príjem na účely dane z príjmov fyzických osôb ešte nebol prijatý.

Príklad 1. V organizácii sa podľa predpisov o odmeňovaní vypláca preddavok 20. dňa aktuálneho mesiaca a mzda 5. dňa nasledujúceho mesiaca.
Pri platbe preddavku sa daň z príjmu fyzických osôb nezráža. Daň zo mzdy sa počíta k poslednému dňu odpracovaného mesiaca. Vypočítaná suma dane z príjmov fyzických osôb sa zrazí pri výplate mzdy - k 5. dňu nasledujúceho mesiaca - a odvádza do rozpočtu najneskôr 6. deň.
Predpokladajme, že plat zamestnanca je 30 000 rubľov. Dňa 20. sa mu vyplatí záloha vo výške 20 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb sa z nej nevypočítava a nezráža.
Daň z príjmu fyzických osôb z platu 3 900 rubľov. (30 000 rubľov x 13 %) je zadržaná z výplaty zostávajúcej časti mzdy. To znamená, že 5. dňa dostane zamestnanec „na ruku“ 6 100 rubľov. (10 000 rubľov - 3 900 rubľov).

Výnimočný prípad

Zároveň dochádza k situáciám, keď daňový agent ešte musí vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu. Takáto povinnosť vzniká pri zaplatení preddavku za prvú polovicu mesiaca v posledný deň tohto mesiaca. Za takýchto okolností sa totiž v deň zaplatenia preddavku na daň z príjmov fyzických osôb príjem považuje už za prijatý so všetkým, čo sa nazýva dôsledkami (pozri napr. list Ministerstva financií z 23. novembra 2016 N 03- 04-06 / 69181, definícia Najvyššieho súdu zo dňa 11.05.2016 N 309-KG16-1804 a pod.).
Z preddavku budete musieť zraziť aj daň z príjmu fyzických osôb, ak sa preddavok zaplatí po uplynutí odpracovaného mesiaca (pozri napríklad list Federálnej daňovej služby z 24. marca 2016 N BS-4-11 / 4999) . Môže to byť tak v prípade, že zamestnávateľ z toho či onoho dôvodu poruší lehotu na zaplatenie preddavku, ako aj v situácii, keď je zamestnancom vyplácaná mzda častejšie ako dvakrát do mesiaca.

Príklad 2. V organizácii sa mzda vypláca v troch splátkach: 20. dňa aktuálneho mesiaca, 5. a 10. deň mesiaca nasledujúceho po odpracovanom mesiaci.
V takejto situácii (ak je mzda vyplatená včas), keď sa platí preddavok (dňa 20.), sa daň z príjmu fyzických osôb nezráža a neodvádza. A odviesť zrazenú daň zo mzdy by malo byť najneskôr 6. a 11. nasledujúceho mesiaca.

"Prirodzené" problémy

Keďže vypočítať a dvakrát zraziť daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy je práca navyše, zamestnávatelia spravidla stanovujú „mzdové“ dni tak, aby preddavok v žiadnom prípade nepripadol na posledný deň v mesiaci. Potom je možné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy, zraziť ju a raz previesť do rozpočtu.
Nedá sa zároveň povedať, že by sa takto firmy úplne odbremenili od problémov s daňou z príjmu fyzických osôb pri platení preddavku. Faktom je, že pri vyplácaní určitých druhov príjmov nemusí byť daňový agent schopný zraziť daň. Napríklad, zamestnanec dostal televízor alebo musíte zraziť daň z príjmu fyzických osôb z vypočítaného množstva materiálu prijatého zamestnancom.
Faktom je, že ustanovenia článku 226 ods. 4 zákonníka ukladajú daňovému agentovi povinnosť zraziť časovo rozlíšenú sumu dane priamo z príjmov daňovníka, keď sú skutočne zaplatené. V odseku toho istého paragrafu sa uvádza, že keď sa daňovníkovi vyplácajú príjmy v naturáliách alebo keď daňovník poberá príjem vo forme majetkového prospechu, vypočítanú sumu dane zrazí daňový agent na úkor akéhokoľvek ním vyplateného príjmu. daňovníkovi v hotovosti. 6 odsek 1 článku 208 zákonníka zároveň stanovuje, že príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb zahŕňajú najmä odmenu za plnenie pracovných povinností daňovníka v Ruskej federácii. A preddavok je súčasťou mzdy zamestnanca. Na základe toho ministerstvo financií listom z 5. mája 2017 N 03-04-06 / 28037 dospelo k záveru, že zo mzdy by sa mala zraziť predtým vypočítaná „naturálna“ daň z príjmu fyzických osôb alebo daň zo splatnosti. vopred. Jediná vec, ktorú úradníci tiež poznamenali, je, že zadržaná suma nemôže presiahnuť 50 percent sumy platby.

Príklad 3. Dňa 22. mája 2017 bol zamestnancovi pri príležitosti jeho výročia odovzdaný televízor v hodnote 30 000 rubľov. Iné dary v roku 2017 od spoločnosti nedostal. Z tohto „prirodzeného“ príjmu bude daň z príjmu fyzických osôb predstavovať 3 380 rubľov. ((30 000 rubľov - 4 000 rubľov) x 13%).
Predpokladajme, že 25. mája 2017 musí organizácia zaplatiť tomuto zamestnancovi zálohu vo výške 15 000 rubľov.
Od 3 380 rubľov. menej ako polovica preddavku, pri jeho zaplatení sa daň z príjmu fyzických osôb „naturálne“ zrazí v plnej výške. Zamestnanec tak dostane 11 620 rubľov „na ruku“. (15 000 rubľov - 3 380 rubľov).

Ak ste na tejto stránke nenašli potrebné informácie, skúste použiť vyhľadávanie na stránke:

Platby vopred. Platíte DPH?

Prečo ľudia nemajú radi zálohy? Zamestnanec – pretože je pre neho príjemnejšie dostať jednorazovo, ale väčšiu sumu. Zamestnávateľ sa domnieva, že so zálohou je veľa problémov - musíte vypočítať splatnú sumu, vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb, vykonať platbu a odviesť daň do rozpočtu, získať peniaze z banky, zaplatiť ju podľa výrok ... Všetko je skoro tak. Až na jednu vec – nie každý preddavok v čase výplaty musí podliehať dani z príjmov fyzických osôb.

Osoba môže byť v pracovnom alebo občianskom vzťahu s akoukoľvek organizáciou alebo podnikateľom a dostávať za to peniaze. Podľa povahy takýchto vzťahov uzatvárajú dohodu – pracovnú alebo občianskoprávnu.

Zamestnávateľ vyplácajúci príjem zamestnancom vo vzťahu k nim vystupuje ako daňový agent. Je povinný vypočítať, zraziť a odviesť do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb z prijatého príjmu (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Platiacim zamestnancom môže agent poskytnúť preddavky. Preddavok, ktorý ustanovuje kolektívna alebo pracovná zmluva, sa zvyčajne platí vo výške určitej časti ustanovenej mzdy. Preddavok podľa občianskoprávnej zmluvy je určený dohodou zmluvných strán. A čo tieto pokroky? Musím zraziť daň z príjmu pri každej platbe?

Závisí od toho, akého druhu príjmu sa preddavok týka - príjmu vo forme mzdy alebo bežného (nemzdového) peňažného príjmu. Veď na daňové účely sa ten či onen príjem uznáva ako skutočne prijatý k určitému dňu, ustanovený Ch. 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dvojnásobný plat

Vzťahy medzi zamestnávateľom a zamestnancom na základe pracovnej zmluvy upravuje Zákonník práce Ruskej federácie. Podľa čl. 136 Zákonníka mzda musí byť vyplácaná najmenej raz za pol mesiaca bez ohľadu na to, či to zamestnávateľ chce alebo nie.

Musím zraziť a odviesť do rozpočtu časti dane z príjmu fyzických osôb (z každej časti vydanej mzdy)? Daňový poriadok vyžaduje zraziť časovo rozlíšenú sumu dane z príjmov fyzických osôb „priamo z príjmov daňovníka, keď sú skutočne zaplatené“ (odst. 4 čl.

Daň z príjmov fyzických osôb z preddavku: kedy ju zaplatiť v roku 2018

Poznámka. Agent z tohto druhu príjmu vypočíta daň ako mzdu raz za mesiac - k poslednému dňu - pri výpočte tohto príjmu. Do tohto dňa sa preddavky v prospech zamestnancov na základe pracovnej zmluvy nepovažujú za príjem a nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb.

Preto mnohí zamestnávatelia, ktorí sa riadia pracovnoprávnymi predpismi a vyplácajú svojim zamestnancom mzdu dvakrát mesačne, zrážajú daň pri platení preddavkov. To je však nesprávne. Dátum skutočného prijatia príjmu vo forme miezd je posledný deň mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje (odsek 2, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Ukazuje sa, že dátum výplaty preddavku na mzdu (10., 15., 20. alebo iný dátum zúčtovacieho mesiaca okrem posledného) nie je dňom prijatia príjmu.

Naša referencia. Zákonník práce Ruskej federácie neupravuje výšku a načasovanie zálohovej platby. Konkrétnu výšku preddavku môže organizácia zabezpečiť vo vnútornom pracovnom poriadku, kolektívnej alebo pracovnej zmluve. Môžete si to nastaviť percentom zo mzdy, ale s prihliadnutím na skutočne odpracované hodiny. To znamená, že výška preddavku nesmie byť nižšia ako suma, ktorá patrí zamestnancovi za skutočne odpracované dni v danom mesiaci (pozri list Rostrud z 8. septembra 2006 N 1557-6). V interných dokladoch je potrebné uviesť aj konkrétne termíny úhrady preddavku a miezd pre výpočet. Napríklad, možno ustanoviť, že k 15. dňu bežného mesiaca sa platí preddavok vo výške 50 percent mzdy a zvyšok mzdy sa vypláca v piaty deň nasledujúceho mesiaca.

Preto musíte konať podľa tohto algoritmu:

• po zaplatení preddavku zamestnancovi sa daň z príjmov nevyrubí ani nezrazí;
• k poslednému dňu v mesiaci vypočítať mzdu za tento mesiac a z celej sumy mzdy (vrátane preddavku) vypočítať daň z príjmu fyzických osôb;
• vystaviť (previesť) zamestnancovi zvyšnú časť mzdy mínus daň z príjmu fyzických osôb zrazenú z celej sumy.

S týmto prístupom súhlasia obaja finančníci (List Ministerstva financií Ruska zo 6. marca 2001 N 04-04-06 / 84), ako aj daňové úrady (Listy Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 29. marca 2006 N 28-11 / 24199, zo dňa 18. októbra 2007 N 28-11 / 099479).

Úradníci navyše celkom správne upozorňujú, že z preddavkov na pracovnú zmluvu nie je potrebné odvádzať do rozpočtu nielen daň z príjmu fyzických osôb, ale ani UST, odvody na dôchodkové poistenie a úrazové poistenie.

Poznámka.Úradníci potvrdzujú, že z preddavkov na platy podľa pracovných zmlúv by sa do rozpočtu nemala presúvať len daň z príjmu fyzických osôb, ale ani UST, príspevky na dôchodkové poistenie a úrazové poistenie.

Zrazenú daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť do rozpočtu v lehotách ustanovených v odseku 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie. menovite:

• najneskôr v deň, keď účtovníčka prijala peniaze z banky na mzdu zamestnancov firmy (ak firma dostane hotovosť na mzdu z banky);
• najneskôr v deň, keď budú peniaze odpísané z účtu organizácie na účet zamestnanca (ak podnik prevedie mzdu na osobný účet zamestnanca);
• najneskôr v deň nasledujúci po dni, keď zamestnanec peniaze skutočne dostane (napríklad ak sa mzda vypláca z pokladne na úkor prijatého výťažku).

Príklad. Plat zamestnanca je 30 000 rubľov. za mesiac. Dňa 15. mája 2008 mu bola poskytnutá záloha vo výške 15 000 rubľov. Zamestnanec dostal zvyšok mzdy 5. júna 2008. V ten istý deň boli z banky vybraté peniaze na výplatu miezd vo výške 200 000 rubľov. Zamestnanec nemá nárok na zrážky dane z príjmu. Na zjednodušenie príkladu sa neberú do úvahy platby iným zamestnancom.

Účtovník takéto účtovanie urobil.

Debet 70 Kredit 50

• 15 000 rubľov. - bola vystavená zálohová platba za máj;

Debet 20 Kredit 70

• 30 000 rubľov. - mzda zamestnanca;

Debet 70 Kredit 68, podúčet "Výpočty dane z príjmu fyzických osôb",

• 3900 rubľov. (30 000 rubľov x 13%) - účtuje sa daň z príjmu fyzických osôb;

Debet 50 Kredit 51

• 200 000 rubľov. - peniaze stiahnuté z bežného účtu na výplatu miezd;

Debet 70 Kredit 50

• 11 100 rubľov. (30 000 - 15 000 - 3 900) - mzda za máj bola vystavená (konečná platba mínus zrazená daň z príjmu fyzických osôb);

Debet 68, podúčet „Výpočty dane z príjmov fyzických osôb“, Kredit 51

• 3900 rubľov. - prevedená daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu.

Čo však robiť, ak osoba dostala preddavok a skončila pred koncom vykazovaného mesiaca?

V tomto prípade bude dátumom prijatia jeho príjmu za tento mesiac jeho posledný pracovný deň – deň, kedy dostal poslednú platbu. Potom je potrebné naúčtovať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb z celej sumy príjmu odstúpeného zamestnanca vrátane zaplatenej zálohy (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). A nečakajte na výplatný deň v celej organizácii.

Upozorňujeme, že dovolenkové platby nemožno považovať za priebežné platby, z ktorých sa nevyžaduje daň z príjmu fyzických osôb (pripomíname, že dovolenkárovi sa musia vyplatiť tri dni pred odchodom na dovolenku). Nie sú to platy. Koniec koncov, nie sú platení za prácu, ale ako záruka, že zamestnanec si zachová miesto výkonu práce počas ročného odpočinku.

Platba vopred pre zhotoviteľa

Niektoré organizácie nezrážajú daň z príjmu fyzických osôb z preddavkov, ktoré sa platia v polovici mesiaca na základe občianskoprávnych zmlúv (podobne ako pri preddavkoch na mzdu). Toto stanovisko je chybné, keďže v odseku 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie, na ktorý sa odvolávajú, nejde o občianskoprávnu zmluvu, ale o pracovnú zmluvu.

Iné nevyrubujú daň z príjmov fyzických osôb zo zálohy na základe občianskoprávnej zmluvy s odvolaním sa na iné ustanovenie zákonníka. Domnievajú sa totiž, že na zahrnutie platieb podľa občianskoprávnej zmluvy do základu dane z príjmov fyzických osôb (t. j. ich uznanie ako príjem) musí byť práca v čase platieb dokončená (služba je poskytovaná) a výsledok je akceptovaný zákazníkom (ustanovenie 6 odsek 1 článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie).

A sú prípady, keď v takejto situácii súdy potvrdia, že takýto preddavok by sa nemal zahrnúť do základu dane z príjmov fyzických osôb (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okresu z 1. novembra 2004 N F04-7801 / 2004 (5926-A45-19)). Ale podľa nášho názoru stojí za to držať sa nasledujúceho hľadiska. Priebežné platby podľa občianskoprávnej zmluvy sa nepovažujú za mzdu, ale za bežný zdaniteľný príjem osoby v hotovosti, ku ktorému vzniklo právo nakladať (článok 1, článok 210 daňového poriadku Ruskej federácie). A dátum prijatia bežného (nemzdového) peňažného príjmu je deň jeho skutočnej platby (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Áno, a príjem vo forme preddavku v prospech jednotlivca na základe občianskoprávnej zmluvy nie je zahrnutý v taxatívnom zozname platieb oslobodených od dane z príjmu fyzických osôb (článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

To znamená, že pri platení každého takéhoto preddavku musí daňový agent vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Zachráni vás to aj pred situáciou, keď v čase konečného zúčtovania so zhotoviteľom zrazu nie je dostatok peňazí na zrážku dane. Preddavky na základe pracovnej zmluvy teda nie je potrebné zdaňovať daňou z príjmu fyzických osôb, ale podľa občianskoprávnych zmlúv je to potrebné.

Poznámka. Pri platení preddavkov na základe občianskoprávnej zmluvy je potrebné zakaždým vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Zamestnávateľská spoločnosť vykonáva funkcie daňového agenta pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb z príjmov svojich zamestnancov.

V tomto prípade je platiteľom dane zamestnanec.

Platba dane sa preto musí vypočítať a zaplatiť podľa určitých pravidiel.

Pri prevode dane je potrebné vziať do úvahy dôležité nuansy.

Musím zraziť daň z príjmu alebo nie?

Preddavok medzi účtovníkmi a personalistami sa nazýva mzdy za prvú polovicu mesiaca. prebieha medzi 15. a posledným dňom v mesiaci. .

Príklad platby

Počiatočné údaje:

Karavan má stanovený výplatný termín za prvý polčas na 20.

Pre druhé - 5 čísel.

Spoločnosť vypláca peniaze zamestnancom prevodom prostriedkov na platovú bankovú kartu.

Plat Dobronravovej A.N. je 40-tisíc.

Kedy zraziť a zaplatiť daň z príjmu?

Zamestnanec dostane 20. januára 2019 preddavok 20 000. Daň z príjmov fyzických osôb sa nezráža.

Zamestnanec dostal 31. januára 2019 mzdu 40 000. Z nej vypočítame 13 %.

Dobronravová si užíva odvodovú úľavu na dieťa vo výške 1 400.

Základ dane = 40 000 – 1400 = 38600.

Daň = 38 600 * 13 % = 5 018.

Na zaplatenie za druhú polovicu = 40 000 – 20 000 – 5 018 = 14 982.

02.05.2019 14 982 sú prevedené na zamestnanca na karte.

Dňa 6.2.2019 sa platí daň z príjmu fyzických osôb vo výške 5018,-.

Aké zmeny nastali v roku 2019? Kedy je možné uchovanie?

V liste Ministerstva financií zo dňa 05.05.2017 č. 03-04-06 / 28037 je vysvetlené, že je možné zraziť daň z príjmov fyzických osôb z preddavkov, ak príjem nie je v hotovosti.

Patria sem nepríjmové výhody alebo dary.

Treba si uvedomiť, že zrážanie dane z príjmu zo samotnej sumy preddavku nie je potrebné. Je povolené zraziť predtým naakumulované dane z darov alebo materiálnych výhod.

Zároveň je pre mzdy stanovený limit 20 % zrážkovej dane.

Príklad

Počiatočné údaje:

Zástupca riaditeľa dostal do daru auto v hodnote 700-tisíc.

Plat zamestnanca je 250-tisíc.

V marci má nárok na preddavok 125-tisíc.

Riešenie:

Daň z darovania je = 700 000 * 13 % = 91 000.

Vypočítame limit na ponechanie = 125 000 * 20 % = 25 000.

Suma dane vypočítaná za dar presahuje limit. Preto si nechávame len 25-tisíc na zaplatenie predtým pripočítanej dane z príjmu fyzických osôb.

Zostatok na zrážku dane z príjmu fyzických osôb z daru = 91 000 - 25 000 = 66 000.

Tento zostatok možno ponechať v inom období. V dôsledku toho bude záloha na ruku 100 000, výška dane je 25 000.

Výšku dane vypočítame za marec = 250 000 * 13 % = 16 250.

Zádržný limit pre túto platbu je 25 000.

K cene daru je možné zraziť časť vopred vypočítanej sumy dane vo výške = 25 000 - 16 250 = 8 750.

Takže plat za druhú polovicu bude 100 000,

Daň z príjmu fyzických osôb (za príjem + za dar) = 25 000.

Zákonník práce hovorí, že mzda musí byť zamestnancovi poukázaná dvakrát do mesiaca. Časové rozlíšenie v prvej časti mesiaca - a existuje záloha. Táto platba však nie je hlavnou časťou mzdy. V súlade s tým sa všetky výbery a zrážky dane vykonajú z hlavného príjmu po jeho prijatí, pričom sa zohľadní zaplatená záloha.

Daň z príjmov fyzických osôb z preddavku na mzdu - ustanovenia zákona

Vlastnosti a nuansy odpočtov na výber daní upravuje daňový poriadok Ruskej federácie. Predovšetkým sa stanovilo, že posledný deň v mesiaci sa uznáva za deň výplaty mesačného zárobku zamestnancovi. Daň z príjmov fyzických osôb musí byť preto zaslaná do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po výplatnom termíne aktuálneho mesiaca.

Ruská federácia predpisuje, že zrážky z dane z príjmu fyzických osôb sa musia odpočítať od príjmov občanov v čase ich skutočného vzniku. To znamená, že výber daní z príjmov zamestnancov by sa mal vykonávať až po ich zaplatení na konci mesiaca, za ktorý sa platba uskutočňuje.

Tiež čl. 226 vyplýva, že úhradu poplatkov možno uskutočniť len z prostriedkov poplatníka. A keďže skutočne vyplatená mzda sa berie do úvahy až po uplynutí mesiaca, preto je potrebné v tom istom období vykonať aj výber daní.

Musím platiť daň z príjmu fyzických osôb z preddavkov na mzdu?

Na základe legislatívnych noriem by sa daňové výpočty mali odpočítať od príjmov daňovníkov po prijatí finančných prostriedkov. Ale dátumom skutočného časového rozlíšenia akéhokoľvek príjmu, preddavkovej aj hlavnej, je posledný deň v mesiaci.

Na základe toho je potrebné vykonať zrážku dane aj k 30. alebo 31. dňu v mesiaci z plnej výšky mesačného príjmu.

Po prijatí preddavku však môže zamestnanec odísť na dovolenku na vlastné náklady alebo sa rozhodnúť odísť. To znamená, že zamestnanec už počas tohto obdobia nebude dostávať žiadne platby, čo znamená, že poplatok nebude mať z čoho vyberať. Napriek týmto nuansám nie je presun dane z príjmu fyzických osôb zo zálohy do rozpočtu vhodným riešením. Je to spôsobené tým, že predčasné odpočty sa nerovnajú daniam ako takým.

Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb z preddavku na mzdu

V súlade s čl. 226 daňového poriadku Ruska sú stanovené lehoty na odpočítanie platieb dane, ktoré sa môžu líšiť v závislosti od povahy príjmu miezd:

• Pre zamestnancov, ktorí dostávajú mzdu v hotovosti v banke - najneskôr v deň prijatia finančných prostriedkov;
• Pre zamestnancov, ktorých príjem sa prevádza na bankový účet - najneskôr v deň pripísania finančných prostriedkov;
• Pri poberaní naturálnej mzdy je potrebné daň z príjmov fyzickej osoby zraziť najneskôr v deň, keď je možné zraziť daň z najbližšej finančnej výplaty zamestnancovi.

Úplný zoznam nájdete v článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pokuta za neodvedenie dane z príjmov fyzických osôb z preddavku na mzdu

Zamestnávateľ je postavený na roveň daňovému agentovi svojho pracovníka - a zodpovednosť za včasné prevody daní leží na ňom. Sankcie môžu byť zamestnávateľovi uložené za týchto okolností:

• Daň z príjmu fyzických osôb nebola zrážaná z miezd pracovníkov;
• Daň z príjmu fyzických osôb nebola zrazená v plnej výške;
• Poplatky neboli prevedené do rozpočtu;
• Odvody boli zaslané do štátneho rozpočtu v neúplnej výške.

Ak sa agent dopustí niektorého z vyššie uvedených porušení, môže mu byť uložená sankcia vo výške 20 % z požadovanej zrážky. Všetky tieto sankcie je však možné uplatniť len v prípade, ak existovala možnosť vybrať a poukázať odpočet dane, ale nebola realizovaná.

Napríklad, ak je zamestnancovi vyplácaný zárobok v materiálnej forme, nie je možné z neho odpočítať daň, a preto sa zamestnávateľ sám musel postarať o potrebné prevody do rozpočtu na základe predpokladanej hodnoty výrobkov, ktoré boli vydané. zamestnancovi ako mzdu.

Formulár 6-NDFL na preddavok na mzdu 2018

Formulár 6-NDFL je povinný pre všetkých zamestnávateľov. Musí uvádzať celkovú sumu naakumulovanej, zrazenej a prevedenej dane do rozpočtu. Túto správu je potrebné predkladať štvrťročne. Existuje elektronická a papierová forma hlásenia. V spoločnosti s menej ako 25 zamestnancami je papierové vykazovanie povolené. V opačnom prípade je potrebné hlásenie podať elektronicky.

Outstaffing je presunutie vašich zamestnancov mimo spoločnosť, aby dočasne vykonávali povinnosti na inom ...

Inventarizácia je rozsiahla kontrola majetku, ktorý je v súvahe podniku. Okrem samotného vlastníctva nehnuteľnosti…

Pracovná cesta zamestnanca na služobnej ceste sa vydáva vždy osobitným príkazom. Vychádza v súvislosti s…

Poberanie odmeny neoficiálnou formou je porušením zo strany oboch účastníkov právneho vzťahu. Zamestnávateľ v tomto prípade...

Mestskí zamestnanci predstavujú v Rusku veľmi širokú kategóriu pracovníkov. Ak existujú nejaké inovácie v…

Majiteľ podniku samostatne rozhoduje, aký optimálny počet zamestnancov potrebuje pre činnosti na farme. Bežne možno dôvody znižovania rozdeliť na: ekonomický charakter (nízka ziskovosť, finančná nestabilita, riziková marketingová politika, zaťažovanie režijných nákladov a pod.); vnútroštrukturálne zmeny (odobratie neefektívnych štruktúr z personálu, zlúčenie viacerých divízií na optimalizáciu procesu); modernizácia výrobných metód. Majiteľ musí pamätať na to, že rozhodnutie o znížení počtu zamestnancov alebo pozícií, ktoré zastávajú, znamená potrebu vyplatiť odstupné z miezd podniku. Vypláca sa odstupné? Garanciu, že pri znížení bude odstupné vyplatené, poskytuje zákon ako spôsob sociálnej ochrany. Vo výške priemerného mesačného zárobku sa príspevok vypláca v prípade: zániku podniku; zmenšovanie. Výplaty…

Špecialisti Ministerstva financií Ruska povedali, ako by mala organizácia - daňový agent konať v situácii, keď zrážala a odvádzala daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu zo sumy preddavku vyplatenej zamestnancom. Povedzme, že sankciám sa pravdepodobne nevyhneme.

V minulom roku bola pre účtovníkov obzvlášť aktuálna otázka, či je potrebné pri výplate preddavku na mzdy zamestnancom zraziť a odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu. Špecialisti ministerstva financií Ruska opakovane vydali vysvetlenie k tejto otázke. Nie všetky sa dajú nazvať úspešnými.

Rozruch v účtovníckej komunite vyvolal list Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.05.2017 č. 03-04-06 / 28037 (podrobnejšie pozri „BP“, 2017, č. 23). Z nej mnohí finanční pracovníci usúdili, že pri vyplácaní preddavkov zamestnancom musí organizácia zraziť daň z príjmu fyzických osôb a odviesť ju do rozpočtu.

Na jeseň v liste z 12. septembra 2017 č. 03-04-06 / 58501 finančníci objasnili svoje stanovisko (bližšie pozri BP, 2017, č. 39). Vysvetlili, že objasnenia obsiahnuté v májovom liste rezort poskytol ku konkrétnej situácii s konkrétnou organizáciou a nevzťahujú sa na všeobecný postup pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb pri výplate miezd.

Preddavky sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb

Špecialisti z ruského ministerstva financií v komentovanom liste opäť potvrdili, že prístup rezortu k problematike zrážkovej dane z príjmov fyzických osôb zostal nezmenený – pri výplate preddavku na mzdy zamestnancom sa daň nezráža. Pripomeňme si, na čom je tento pohľad založený.

Vo všeobecnosti platí, že pri vyplácaní príjmu jednotlivcom je organizácia uznaná ako daňový agent. V súlade s tým musí vypočítať, zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb z príjmov fyzických osôb do rozpočtu (doložka 1, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Výšku dane vypočíta daňový agent v deň skutočného prijatia príjmu (odsek 3, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Určuje sa spôsobom ustanoveným v čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava na akruálnom základe od začiatku roka vo vzťahu ku všetkým príjmom zdaňovaným sadzbou 13 % akumulovanej fyzickej osobe za dané obdobie, pričom sa kompenzuje suma dane zrazenej v predchádzajúcich mesiacoch roka. bežné zdaňovacie obdobie.

Pri poberaní príjmu vo forme mzdy je dátumom skutočného prijatia takéhoto príjmu zamestnancom posledný deň mesiaca, za ktorý mu vznikli príjmy za splnené pracovné povinnosti (ods. 2 § 223 daňového poriadku zák. Ruská federácia). Daňový agent teda vypočíta výšku dane z príjmov fyzických osôb k poslednému dňu mesiaca, za ktorý zamestnancovi časovo rozlíšila mzdu. Do konca mesiaca nemožno príjem vo forme mzdy považovať za príjem fyzickej osoby. Do konca mesiaca teda nemožno určiť výšku dane z príjmov fyzických osôb.

Daňoví agenti zrážajú naakumulovanú sumu dane priamo z príjmu fyzickej osoby, keď je skutočne zaplatená (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie), a prevedú ju do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni. príjem sa vypláca daňovníkovi (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto musí organizácia pri výplate miezd zraziť daň za predchádzajúci mesiac a odviesť ju do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia miezd. To znamená, že prevodu podlieha nielen vypočítaná, ale aj povinne zrazená daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa daňou stáva až od vyplatenia mzdy zamestnancovi.

Ak je preddavok na daň stále zrazený

Ale čo situácia, keď sa organizácia riadila májovými objasneniami ministerstva financií Ruska a previedla daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu zo sumy preddavkov vyplatených zamestnancom? Dôsledky v tomto prípade budú mimoriadne nepriaznivé.

Faktom je, že daňoví agenti nemajú právo previesť daň z príjmu fyzických osôb na vlastné náklady. Takýto zákaz je priamo ustanovený v odseku 9 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie. V dôsledku toho nie je povolená platba dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom vopred, teda pred dátumom, kedy zamestnanci skutočne dostanú príjem.

Podľa odborníkov finančného oddelenia, ak daňový agent odviedol finančné prostriedky do rozpočtu na účet dane z príjmov fyzických osôb vopred, mal by sa v tomto prípade obrátiť na daňový úrad so žiadosťou o vrátenie omylom zaplatenej sumy do rozpočtu. na bežný účet organizácie. V tomto prípade musí byť daň zo mzdy prevedená v plnej výške bez ohľadu na to, či došlo k vráteniu predtým vyplatených prostriedkov.

Ako vidíte, finančníci nepovažujú daň z príjmu fyzických osôb odvedenú do rozpočtu zo zálohy za daň. Ak teda firma uhradila rozpočet na daň z príjmov fyzických osôb v dvoch tranžiach (pri výplate preddavku a pri vydaní zvyšnej sumy miezd zamestnancom), vznikne jej nedoplatok na dani z príjmov fyzických osôb vo výške dane zrazenej z preddavkov. . Je nepochybné, že správca dane v takejto situácii vyvodí zodpovednosť spoločnosti podľa čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie za neúplnú platbu dane z príjmu fyzických osôb.