Pomerne často poskytujú vysvetlivky k účtovnej závierke viac informácií o skutočnej finančnej situácii podniku ako samotné správy. Účtovná závierka podniku poskytuje informácie o súčasnej finančnej situácii podniku, ako aj o efektívnosti podniku za posledné obdobie. Na základe účtovnej závierky sa vytvárajú modely, ktoré sa využívajú pri finančnom plánovaní. Účtovná závierka podniku vám umožňuje načrtnúť hlavné plánované ukazovatele. Dá sa finančným výkazom dôverovať? Informácie obsiahnuté v účtovnej závierke umožňujú posúdiť ziskovosť podniku. Ak je úroveň ziskovosti podniku nižšia, ako sa vyžaduje, potom komplexnejšia analýza situácie odhalí príčiny odchýlok. Informácie by preto mali príjemcovi umožniť reagovať na tieto informácie včas.

Ako napísať účtovnú závierku

Neobsahuje informácie o skutočnostiach, ktoré nie je možné dostatočne presne odhadnúť (napríklad prijatie nového zamestnanca). Výkaz ziskov a strát tiež nezohľadňuje transakcie, ktoré nesúvisia s predajom (napríklad emisia nových akcií).

Je oveľa jednoduchšie manipulovať s údajmi z výkazu ziskov a strát ako s údajmi z výkazu peňažných tokov. Na druhej strane výkaz ziskov a strát umožňuje napríklad jednoznačne rozlíšiť medzi platbou za spotrebovanú elektrinu minulý mesiac a platbou za budovu, ktorú si firma prenajme na najbližších 15 rokov.

Výpočet zisku Objem predaja je príjem z predaja výrobkov.

Príprava účtovnej závierky

Výkaz peňažných tokov však odráža peňažné toky, to znamená skutočné fyzické prevody finančných prostriedkov z jednej ruky do druhej vo forme príjmov a platieb, ktoré sa uskutočňujú v rámci podnikania podniku. Príjem sú peniaze prijaté podnikom.

Platby sú peniaze poskytnuté podnikom. Zakaždým, keď podnik vypíše šek, vygeneruje sa platba v hotovosti.

Ak je šek vydaný podniku, existuje peňažný tok. Preto je málo príležitostí na skreslenie skutočného stavu v podniku.

Pozornosť

Zvýšenie záväzkov spoločnosti je zdrojom peňažných prostriedkov. Pokles záväzkov spoločnosti svedčí o použití finančných prostriedkov.

Znižovanie majetku podniku je zdrojom hotovosti.

Ako urobiť finančnú správu: kde začať?

Za zmienku tiež stojí, že malé podniky, ktorých zodpovednosťou nie je vykonávať audit účtovnej závierky, nepredkladajú účtovnú závierku vo formáte N 3 (výkaz zmien vlastného imania), vo formulári N 4 (výkaz peňažných tokov) , v tlačive N 5 (príloha k súvahe) a vysvetlivku. Zo všetkých uvedených formulárov je hlavným výkaz ziskov a strát, ako aj súvaha.

11 potravín, ktoré majú viac draslíka ako banány Majstrovský kurz 13 znakov, že máte najlepšieho manžela Manželia sú skutočne skvelí ľudia.
Aká škoda, že dobrí manželia nerastú na stromoch. Ak vaša polovička robí týchto 13 vecí, môžete...
Manželstvo Naši predkovia spali inak ako my.
Čím ľahšie je uvoľnenie investícií, tým vyššia je likvidita aktíva. Na druhej strane, každý záväzok má svoj vlastný stupeň naliehavosti – niečo treba rýchlo vrátiť, niečo môže byť vo firme stále. Zostatok pomáha vidieť, v akom stave sú peniaze teraz, a korelovať likviditu a naliehavosť. Súvaha Aktuálne aktíva Pláty v hotovosti po ruke 10 000 ₽ Účty splatné 90 000 ₽ Kávové zrná 30 000 ₽ papierové šálky 10 000 ₽ Fixné aktíva Capital and Reserve Coffee Stroj 40 000 ₽ Vlastný kapitál 10 000 ₽ Kávový mlynček 10 000 ₽

• 1. Reporting pomáha nerobiť chyby, slúži ako podklad pre manažérske rozhodnutia a dáva podnikateľovi možnosť vidieť celý biznis.

Účtovná závierka je

Nesprávne informácie sú často horšie ako žiadne, pretože môžu spustiť akcie, ktoré situáciu len zhoršia. Ako spoľahlivé sú finančné výkazy? Predpokladá sa, že účtovníctvo v podniku vedú čestní, kompetentní ľudia, ktorí pri svojej práci nerobia chyby.
V skutočnom živote to tak nie je. Účtovníci, ako všetci ostatní, robia chyby. Použitie technických prostriedkov pri výpočtoch pomáha predchádzať aritmetickým chybám. Ale metodologické chyby (duplikácia alebo vynechanie záznamov, registrácia skutočnosti o hospodárskom živote podniku na nesprávnych účtoch atď.) sú celkom možné. Účtovné výkazy môžu byť skreslené z dôvodu nízkej technickej zdatnosti osôb zostavujúcich výkaz. Ak zisky účtovníka závisia od finančnej výkonnosti podniku, potom môže existovať nesprávna túžba prikrášliť vykazovanie.

Tri hlavné účtovné závierky podnikateľa

Každá správa predstavuje rôzne informácie, ktoré ekonomický subjekt používa tak či onak. Všetky podstatné informácie musia byť zverejnené takým spôsobom, aby boli účtovné závierky jasné a zrozumiteľné pre používateľov.

Ak je to potrebné, klasifikácia položiek a peňažných súm uvedených v účtovnej závierke by mala byť vo vysvetlivke doplnená o ďalšie informácie vysvetľujúce ich obsah. V účtovnej závierke musí byť uvedený názov právnickej osoby, miesto, dátum zostavenia a vykazovacie obdobie.

Ďalej je potrebné uviesť: stručný opis druhu činnosti organizácie, jej právnu formu a mernú jednotku, v ktorej je účtovná závierka prezentovaná. Účtovná závierka musí obsahovať relevantné údaje za predchádzajúce obdobie.

Účtovná závierka je zostavená v mene Kazašskej republiky; mernou jednotkou sú tisíce tenge.

Ako zostaviť účtovnú závierku

Správa pomáha analyzovať záväzky spoločnosti - ak dlhuje viac ako je, všetko ide dobre. V opačnom prípade je čas na zmenu. Je užitočné zvážiť DDS a OPU v spojení.

Prvá správa zobrazuje skutočný pohyb finančných prostriedkov a druhá - záväzky, ktoré podnik prevzal. Ak nejdete do podrobností, potom DDS povie, čo sa teraz deje s peniazmi, a OPU - čo sa s nimi stane ďalej.

Na prijímanie informovaných rozhodnutí je dôležité vidieť oboje. Zisk pred zdanením 200 000 ₽ Daň 40 000 ₽ Čistý zisk 160 000 ₽ Tretia správa. Rovnováha Na prijímanie manažérskych rozhodnutí potrebuje majiteľ firmy informácie. Je pre neho užitočné vidieť celý biznis – zhodnotiť a pochopiť všetky detaily. Na to je určený Súvaha alebo Súvaha.

Ako zostaviť účtovnú závierku spoločnosti

Výkaz ziskov a strát Výkaz ziskov a strát zobrazuje výnosy a náklady podniku z operácií medzi dvoma susednými súvahovými dátumami. Z nej môžete vidieť výsledky podniku za toto obdobie: či získal zisk alebo utrpel straty.

Pri zostavovaní výkazu ziskov a strát sa výnosy a náklady účtujú nie vtedy, keď sú zaplatené v hotovosti, ale keď sa časovo rozlišujú. Napríklad predaj tovaru sa považuje za hotovú vec, keď predávajúci splnil podmienky kúpnej zmluvy, a nie vtedy, keď za tovar dostal peniaze. Výnosy sa vykazujú ako prijaté, ak ich možno objektívne posúdiť a ak je opodstatnené predpokladať prijatie finančných prostriedkov v budúcnosti. Výkaz ziskov a strát je zostavený na akruálnej báze, ktorá presnejšie porovnáva prijaté príjmy a vynaložené výdavky za sledované obdobie.

Ako zostaviť konsolidovanú účtovnú závierku

Účtovná závierka obsahuje informácie potrebné na vypracovanie investičnej politiky podniku, úverovej politiky, odhad budúcich peňažných tokov, posúdenie zdrojov a záväzkov podniku a činnosti jeho riadiacich orgánov. Napriek rozdielom v záujmoch rôznych používateľov účtovnej závierky podniku je hlavnou podmienkou existencie podniku kapitálová primeranosť jeho činnosti.

Hlavnou požiadavkou (ceteris paribus) preto je, aby vlastníci kapitálu a iní investori boli spokojní s informáciami, ktoré dostávajú od podniku. Toto ustanovenie sa považuje za spoločný znak v žiadostiach o informácie všetkých používateľov. Účtovné závierky sú vzájomne prepojené, keďže odrážajú rôzne skutočnosti tých istých obchodných transakcií.
Zapisuje sa do nej každá operácia - príjem alebo výdavok; všimnite si, komu boli zaplatené a odkiaľ peniaze dostali; rozdeliť pohyb finančných prostriedkov do kategórií. Aj malý podnik môže mať stovky transakcií.

Kaviareň nakupuje obilie, vodu, mlieko a papierové poháre; platí pražiar, barista a upratovačka; vypočítané z nájomného, ​​daní a úverov. A každá z týchto operácií môže radikálne zmeniť pozíciu podniku.

DDS upozorní podnikateľa, ak sa niečo pokazí. Peniaze DDS na začiatku 100 000 ₽ 1. júl Preddavok 90 000 ₽ 2. júl Preddavok zamestnancom -60 000 ₽ 3. júl Nájomné -20 000 ₽ 4. júl Nákup surovín -100 000 ₽ 5. júl ₽ Peniaze majiteľovi 5 000 ₽ Pôžička majiteľovi Správa ako druhá. Výkaz ziskov a strát Keď sa podnikateľ zaoberá príjmami a platbami peňazí, vyvstáva otázka o ziskovosti celého podnikania.
Vznikajú pri využívaní pôžičiek alebo pôžičiek. Podľa doby splatnosti sa rozlišujú krátkodobé a dlhodobé záväzky Krátkodobé záväzky sú účty splatné do jedného roka (dlh voči veriteľom z obchodného styku, kontokorentný úver). Dlhodobé záväzky sú záväzky, ktoré sú splatné dlhšie ako jeden rok. Dlhodobé záväzky zahŕňajú bankové úvery (nie však kontokorentný úver, ktorý je splatný na požiadanie) a nesplatené sumy lízingu. Vlastný kapitál Vlastný kapitál je hodnota celého majetku podniku po zaplatení všetkých dlhov.

Účtovná závierka je dokument obsahujúci informácie o finančnej situácii spoločnosti alebo podniku, ktorý zahŕňa súvahu, výkaz ziskov a strát a výkaz peňažných tokov. Účtovnú závierku často kontrolujú a analyzujú obchodní analytici, predstavenstvo, investori, finanční analytici a vládne agentúry. Správy musia byť pripravené a predložené včas, musia byť presné a bez chýb. Aj keď sa príprava finančnej správy môže zdať ako náročná úloha, nie je nič zložité zozbierať potrebné správy.

Kroky

Časť 1

Príprava na písanie

Nastavte časový rámec. Skôr ako začnete, musíte sa rozhodnúť, aké časové obdobie bude vaša správa pokrývať. Väčšina finančných správ je štvrťročná alebo ročná, hoci niektoré spoločnosti uprednostňujú podávanie správ každý mesiac.

• Ak chcete pochopiť, aké časové obdobie by mala vaša účtovná závierka pokrývať, prečítajte si predpisy vašej organizácie, ako sú právne predpisy, charta spoločnosti alebo stanovy. Tieto dokumenty môžu obsahovať informácie o tom, ako často sa má účtovná závierka zostavovať.
• Opýtajte sa svojho obchodného manažéra, ako často chce dostávať účtovnú závierku.
• Ak ste manažérom vlastného podniku, vyberte si najvhodnejší deň na zhrnutie výsledkov hospodárenia a použite ho ako dátum na zostavenie účtovnej závierky.

1. Preskúmajte účtovné knihy.Ďalej sa musíte uistiť, že informácie vo vašich účtovných knihách sú aktuálne a správne zaznamenané. Vaša účtovná závierka bude zbytočná, ak základné účtovné údaje nebudú správne.

   • Zabezpečte, aby boli spracované všetky splatné a pohľadávky, boli pripravené bankové odsúhlasenia a nákupy a predaje tovaru boli riadne zaznamenané.
   • Mali by ste brať do úvahy aj existenciu možného dlhu, ktorý v čase prípravy finančnej správy nemusel byť opravený. Využila spoločnosť napríklad nejaký typ služby, ktorý nebol účtovaný? Dlhuje firma mzdu svojim zamestnancom? Tieto skutočnosti predstavujú váš nahromadený dlh a mali by sa odraziť vo vašich finančných výkazoch.

2. Zhromaždite všetky chýbajúce informácie. Ak kontrola účtovných kníh odhalí, že určitá informácia chýba, vyhľadajte všetky súvisiace dokumenty, aby ste sa uistili, že vaša účtovná závierka je úplná a správna.

   Časť 2

   Príprava súvahy

   1. Pripravte súvahu. Súvaha obsahuje údaje o aktívach (čo spoločnosť vlastní), záväzkoch (čo dlhuje) a vlastnom imaní, ako sú kmeňové akcie a doplnkový kapitál. Prvú stranu účtovnej závierky pomenujte „Súvaha“ a potom uveďte názov podniku a dátum potvrdenia súvahy.

      • Údaje o stave súvahy sú uvedené k určitému dňu v roku. Napríklad súvahy môžu byť pripravené k 31. decembru.

   2. Podľa toho pripravte súvahu. Vo finančnom výkaze sú aktíva zvyčajne uvedené vľavo a dlh/vlastné imanie vpravo. Na druhej strane niektorí ľudia umiestňujú aktíva navrch a dlh/vlastné imanie na spodok.

      Uveďte svoje aktíva. Prvú časť súvahy pomenujte „Aktíva“ a uveďte všetky aktíva vo vlastníctve organizácie.

      Uveďte svoje dlhy. V ďalšej časti účtovnej správy by sa mali uvádzať dlhy a vlastné imanie. Označte túto sekciu Dlh a vlastný kapitál.

      Uveďte všetky zdroje vlastného kapitálu. Po dlhovej časti by mala nasledovať časť vlastného imania, ktorá ukazuje, koľko hotovosti bude mať spoločnosť, ak predá všetky svoje aktíva a splatí všetky dlhy.

      • Uveďte všetky položky vlastného imania vrátane kmeňových akcií, pokladničných zásob a hotovostných rezerv. Potom ich zhrňte a označte ako „Total Equity“.

   3. Pridajte dlh a vlastný kapitál. Spočítajte súčty pre „Celkový dlh“ a „Celkový vlastný kapitál“. Výslednú hodnotu pomenujte „Celkový dlh a vlastný kapitál“.

      Skontrolujte si zostatok.Údaje získané v častiach „Aktíva spolu“ a „Celkový dlh a vlastný kapitál“ sa musia zhodovať so súvahou. Ak áno, príprava súvahy je dokončená a môžete pristúpiť k príprave výkazu ziskov a strát.

      • Vlastné imanie musí zodpovedať rozdielu medzi celkovými aktívami a celkovými pasívami. Ako už bolo spomenuté, ide o peniaze, ktoré by jej zostali po predaji celého majetku a zaplatení všetkých dlhov. Preto sa súčet dlhov a vlastného imania musí rovnať aktívam.
      • Ak sa zostatok nezhoduje, ešte raz skontrolujte svoje výpočty. Možno ste vynechali alebo nesprávne označili jeden zo svojich účtov. Dvakrát skontrolujte každý stĺpec samostatne, aby ste sa uistili, že ste nič neprehliadli. Možno ste zmeškali cenné aktívum alebo významný dlh.

   Časť 3

   Príprava výkazu ziskov a strát

   1. Začnite písať výkaz príjmov. Výkaz ziskov a strát obsahuje údaje o tom, koľko peňazí spoločnosť zarobila a minula za určité obdobie. Túto stránku správy pomenujte ako „Výkaz o finančnej výkonnosti“ a potom uveďte názov firmy a časové obdobie, na ktoré sa táto správa vzťahuje.

      • Výkaz ziskov a strát často pokrýva obdobie od 1. januára do 31. decembra konkrétneho roka.
      • Všimnite si, že môžete zostaviť účtovnú závierku za jeden štvrťrok alebo mesiac, no stále môžete zahrnúť aj výkaz ziskov a strát za celý rok. Aj keď sa to nevyžaduje, váš finančný výkaz bude zrozumiteľnejší, ak bude pokrývať rovnaké obdobie.

   2. Uveďte zdroje príjmu. Uveďte rôzne zdroje príjmov a výšku zisku.

      • Nezabudnite uviesť každý typ príjmu samostatne, pričom nezabudnite vziať do úvahy všetky zľavy a prirážky. Napríklad: "Predaj, 800 000 rubľov" a "Poskytovanie služieb, 400 000 rubľov."
      • Uveďte zdroje príjmu s maximálnym prínosom pre spoločnosť. Výnosy môžete rozdeliť podľa geografickej polohy, skupiny manažmentu alebo podľa konkrétneho produktu.
      • Po uvedení všetkých zdrojov príjmov ich spočítajte a zapíšte do stĺpca „Príjmy celkom“.

   3. Zadajte cenu predaného tovaru. Vzťahuje sa to na celkové náklady na vývoj alebo výrobu vášho produktu alebo služby počas vykazovaného obdobia.

      Zadajte nerozdelený zisk. Nerozdelený zisk je súčet čistého zisku a čistých strát od založenia podniku.

      • Pripočítaním nerozdeleného zisku od začiatku roka k čistému zisku alebo strate získame celkový súvahový príjem spoločnosti.

   4. časť

   Príprava výkazu peňažných tokov

   1. Začnite vytvárať výkaz peňažných tokov. Táto správa sleduje prílev a odliv hotovosti spoločnosti. Túto stránku pomenujte „Výkaz peňažných tokov“ a uveďte názov firmy a časové obdobie, na ktoré sa výpis vzťahuje.

      • Podobne ako výkaz ziskov a strát, aj výkaz peňažných tokov často pokrýva obdobie od 1. januára do 31. decembra.

   2. Začnite sekciou operácií. Výkaz peňažných tokov zvyčajne začína časťou s názvom „Peňažné toky z prevádzkovej činnosti“. Táto časť je rovnaká ako výkaz ziskov a strát, ktorý ste už pripravili.

      Napíšte časť o investičnej činnosti. Pridajte sekciu s názvom Peňažný tok z investičných aktivít. Táto časť zodpovedá súvahe, ktorú ste už pripravili.

Na začiatku vidíme príjmy len 370 miliónov rubľov a na konci zisk takmer 30 miliárd rubľov. Tento zisk nepochádzal z vákua. Bol pridaný úrok - 13 miliárd rubľov. Nemajú nič spoločné s hlavnou činnosťou, ale ovplyvňujú zisk. Preto sa často stáva, že zisk je väčší ako výnos, hoci to vyzerá zvláštne. Keďže poznáme špecifiká podnikania Magnitu, dobre si uvedomujeme, že jeho príjmy by mali byť oveľa vyššie ako zisk.

Ide o to, že Magnit nie je len jedna verejná spoločnosť, ale skupina spoločností. A každá spoločnosť v tomto holdingu môže mať svoj vlastný typ činnosti. V správe RAS uvidíme príjmy priamo z činnosti spoločnosti, o ktorej uvažujeme. V našom prípade je to „Prenájom a správa nehnuteľností“. Svedčí o tom aj ukazovateľ v stĺpci „Príjmy z účasti v iných organizáciách“ – 24 miliárd rubľov. Kto priniesol tento zisk? Len iné holdingové spoločnosti.

Teraz sa pozrime, ako sa tento problém rieši vo vykazovaní podľa IFRS.

Sťahujeme správu IFRS zo stránky toho istého Magnitu a otvárame prvú stránku:

Prejdeme na stranu 9 a uvidíme toto:

Toto je kompletný zoznam spoločností patriacich do skupiny Magnit. Medzi nimi je napríklad Tander, ktorej hlavnou činnosťou je maloobchod. Všetky priniesli skrytý zisk a výnosy, ktoré vidíme v správe RAS.

Správa IFRS nám poskytuje už konsolidované údaje. Tu je napríklad príjem skupiny spoločností Magnit už viac ako 1 bilión rubľov.

Toto je veľmi dobrý príklad na pochopenie rozdielu medzi RAS a IFRS.

Spoločnosť každoročne zostavuje záverečnú účtovnú závierku – súvahu a výkaz ziskov a strát. Je dôležité vedieť čítať a pochopiť význam týchto správ.

1. Súvaha obsahuje informácie o finančnom stave a výkonnosti podniku k určitému časovému bodu. Zo súvahy zistíte, odkiaľ sa vzali a kde boli v čase súvahy vložené prostriedky do tohto podnikania. Súvaha odráža všetky transakcie uskutočnené v rámci podnikateľskej činnosti podniku.

2. Aktíva sú všetky materiálne zdroje, ktoré majú peňažnú hodnotu a sú k dispozícii podniku. Majetok sa delí na hmotný a nehmotný majetok. Hmotný majetok je majetkom podniku (napríklad budovy, zariadenia, stroje, vozidlá, zásoby surovín). Nehmotným majetkom sa rozumie vlastníctvo nejakého práva (napríklad patentu alebo práva na zisk v budúcnosti). Všetky aktíva zahrnuté v súvahe majú peňažnú hodnotu. Do súvahy však nemožno zahrnúť také dôležité faktory, ako sú manažérske schopnosti personálu, dobré pracovné vzťahy a morálka.

Dlhodobý majetok má pomerne vysokú hodnotu a dlhú dobu používania podnikom (budovy, stavby, pozemky, stroje, zariadenia, vozidlá atď.). Vzhľadom na to, že obstarávacia cena dlhodobého majetku je veľmi vysoká, neodpočítava sa od zisku v roku obstarania, ale je rozložená na predpokladanú životnosť formou odpisov. Obežný majetok predstavuje hotovosť a súvahové položky, ktoré možno rýchlo a jednoducho premeniť na hotovosť. Príkladom obežných aktív sú zásoby hotových výrobkov a pohľadávky (záväzky odberateľov voči podniku).

3. Záväzky Záväzky sú finančné záväzky podniku. Vznikajú pri využívaní pôžičiek alebo pôžičiek. Podľa doby splatnosti sa rozlišujú krátkodobé a dlhodobé záväzky.

Krátkodobé záväzky sú účty splatné do jedného roka (dlhy voči obchodným veriteľom, kontokorentný úver). Dlhodobé záväzky sú záväzky, ktoré sú splatné dlhšie ako jeden rok. Dlhodobé záväzky zahŕňajú bankové úvery (nie však kontokorentný úver, ktorý je splatný na požiadanie) a nesplatené sumy lízingu.

4. Vlastný kapitál Vlastný kapitál je hodnota celého majetku podniku po zaplatení všetkých dlhov. Súvaha vychádza z nasledujúcej súvahovej rovnice: vlastné imanie = aktíva celkom - pasíva celkom = neobežný majetok + obežný majetok - krátkodobé záväzky - dlhodobé záväzky Vlastné imanie podniku k určitému dátumu je možné vypočítať v r. iným spôsobom: vlastný kapitál = počiatočná investícia + nerozdelený zisk, kde nerozdelený zisk sú zisky reinvestované v rámci podnikateľskej činnosti.

Nerozdelený zisk je zostatok zisku po zdanení, úrokoch a dividendách. Spravidla tvorí významnú časť financovania nových kapitálových investícií.

5. Výkaz peňažných tokov Súvaha obsahuje informácie o finančnej situácii a výkonnosti podniku k určitému časovému bodu. Výkaz peňažných tokov však odráža peňažné toky, to znamená skutočné fyzické prevody finančných prostriedkov z jednej ruky do druhej vo forme príjmov a platieb, ktoré sa uskutočňujú v rámci podnikania podniku. Príjem sú peniaze prijaté podnikom. Platby sú peniaze poskytnuté podnikom. Zakaždým, keď podnik vypíše šek, vygeneruje sa platba v hotovosti. Ak je šek vydaný podniku, existuje peňažný tok. Preto je málo príležitostí na skreslenie skutočného stavu v podniku. Zvýšenie záväzkov spoločnosti je zdrojom peňažných prostriedkov. Pokles záväzkov spoločnosti svedčí o použití finančných prostriedkov. Znižovanie majetku podniku je zdrojom hotovosti.

Nárast majetku podniku naznačuje použitie finančných prostriedkov. Výkaz peňažných tokov odráža zmeny v hotovostnej pozícii za určité časové obdobie. Zostatok na začiatku obdobia je suma hotovosti na začiatku obdobia. Zostatok na konci obdobia je suma hotovosti v pokladni na konci obdobia. Peňažný tok sa vypočíta podľa vzorca: zostatok na začiatku obdobia + príjmy - platby = zostatok na konci obdobia Výkaz o peňažných tokoch nie je bezchybný. Odráža súčasnú situáciu a má historický charakter. Pre investora, ktorý sa zaujíma o platobnú schopnosť podniku, by bola užitočnejšia prognóza podnikových peňažných tokov.

6. Výkaz ziskov a strát Výkaz ziskov a strát zobrazuje výnosy a náklady podniku z činností medzi dvoma susednými súvahovými dňami. Z nej môžete vidieť výsledky podniku za toto obdobie: či získal zisk alebo utrpel straty. Pri zostavovaní výkazu ziskov a strát sa výnosy a náklady účtujú nie vtedy, keď sú zaplatené v hotovosti, ale keď sa časovo rozlišujú. Napríklad predaj tovaru sa považuje za hotovú vec, keď predávajúci splnil podmienky kúpnej zmluvy, a nie vtedy, keď za tovar dostal peniaze. Výnosy sa vykazujú ako prijaté, ak ich možno objektívne posúdiť a ak je opodstatnené predpokladať prijatie finančných prostriedkov v budúcnosti. Výkaz ziskov a strát je zostavený na akruálnej báze, ktorá presnejšie porovnáva prijaté príjmy a vynaložené výdavky za sledované obdobie. To vám umožňuje určiť skutočné hodnoty príjmov a výdavkov, ale veľa hotovostných prevodov sa nezobrazuje.

Výkaz ziskov a strát neodráža všetko, čo sa udialo v podniku počas vykazovaného obdobia. Neobsahuje informácie o skutočnostiach, ktoré nie je možné dostatočne presne odhadnúť (napríklad prijatie nového zamestnanca). Výkaz ziskov a strát tiež nezohľadňuje transakcie, ktoré nesúvisia s predajom (napríklad emisia nových akcií). Je oveľa jednoduchšie manipulovať s údajmi z výkazu ziskov a strát ako s údajmi z výkazu peňažných tokov. Na druhej strane výkaz ziskov a strát umožňuje napríklad jednoznačne rozlíšiť medzi platbou za spotrebovanú elektrinu minulý mesiac a platbou za budovu, ktorú si firma prenajme na najbližších 15 rokov.

7. Výpočet zisku Objem predaja je príjem z predaja výrobkov. Náklady na predaný tovar ukazujú, koľko stála spoločnosť nákup alebo výroba tovaru. Hrubý zisk sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca: Hrubý zisk = Objem predaja - Náklady na predané produkty Pod nákladmi rozumieme režijné náklady vynaložené v priebehu predaja za určité časové obdobie. Čistý zisk sa vypočíta podľa vzorca: čistý zisk = hrubý zisk - náklady Príklad. V apríli dosiahli tržby 200 000 rubľov. Náklady na predané výrobky sú 90 000 rubľov a výdavky (nájomné, mzdy atď.) - 30 000 rubľov Určme hrubý zisk a čistý zisk. Hrubý zisk \u003d objem predaja - náklady na predaný tovar \u003d 200 000 - 90 000 \u003d 110 000 rubľov. Čistý zisk \u003d hrubý zisk - výdavky \u003d 110 000 - 30 000 \u003d 80 000 rubľov. Zisk podniku môže závisieť od mnohých faktorov umelej povahy. Napríklad, keď sa podnik zlúči s iným podnikom, celkový zisk sa zvýši. Malo by sa pamätať na to, že zisk a hotovosť nie sú to isté. Výkaz ziskov a strát odráža príjmy a výdavky za určité časové obdobie.

Niektoré výdavky (nájomné, poistenie atď.) je však možné uhradiť vopred. Zisk je len jedným z ukazovateľov. Preto sa pri analýze výkonnosti podniku treba zamerať nielen a nie tak na zisk, ale na súbor ukazovateľov charakterizujúcich finančný a majetkový potenciál podniku.

8. Vysvetlivky k účtovnej závierke Podnik sprevádza svoju účtovnú závierku vysvetlivkami. Tieto vysvetlivky obsahujú: 1. informácie o použitých účtovných metódach (spôsob odpisovania, spôsob oceňovania zásob a pod.); 2. podrobný popis niektorých položiek aktív a pasív (podmienky a podmienky splácania dlhov, podmienky platenia nájomného atď.); 3. informácie o štruktúre základného imania spoločnosti (podmienky vlastníctva akcií a pod.); 4. informácie o hlavných operáciách (akvizícia iného podniku, oddelenie predtým pridruženého podniku atď.); 5. podsúvahové položky (forwardy, swapy, opcie atď.). Pomerne často poskytujú vysvetlivky k účtovnej závierke viac informácií o skutočnej finančnej situácii podniku ako samotné správy. Účtovná závierka podniku poskytuje informácie o súčasnej finančnej situácii podniku, ako aj o efektívnosti podniku za posledné obdobie. Na základe účtovnej závierky sa vytvárajú modely, ktoré sa využívajú pri finančnom plánovaní. Účtovná závierka podniku vám umožňuje načrtnúť hlavné plánované ukazovatele.

9. Dá sa účtovným výkazom dôverovať? Informácie obsiahnuté v účtovnej závierke umožňujú posúdiť ziskovosť podniku. Ak je úroveň ziskovosti podniku nižšia, ako sa vyžaduje, potom komplexnejšia analýza situácie odhalí príčiny odchýlok. Informácie by preto mali príjemcovi umožniť reagovať na tieto informácie včas. Nesprávne informácie sú často horšie ako žiadne, pretože môžu spustiť akcie, ktoré situáciu len zhoršia. Ako spoľahlivé sú finančné výkazy? Predpokladá sa, že účtovníctvo v podniku vedú čestní, kompetentní ľudia, ktorí pri svojej práci nerobia chyby. V skutočnom živote to tak nie je. Účtovníci, ako všetci ostatní, robia chyby.

Použitie technických prostriedkov pri výpočtoch pomáha predchádzať aritmetickým chybám. Ale metodologické chyby (duplikácia alebo vynechanie záznamov, registrácia skutočnosti o hospodárskom živote podniku na nesprávnych účtoch atď.) sú celkom možné. Účtovné výkazy môžu byť skreslené z dôvodu nízkej technickej zdatnosti osôb zostavujúcich výkaz. Ak zisky účtovníka závisia od finančnej výkonnosti podniku, potom môže existovať nesprávna túžba prikrášliť vykazovanie. Súvaha obsahuje informácie o finančnej situácii a výkonnosti podniku k určitému časovému bodu. Hneď nasledujúci deň sa súvaha zmení. Vedenie podniku má záujem na tom, aby súvaha vyzerala čo najpresvedčivejšie pomocou množstva trikov.

V posledných týždňoch vykazovaného obdobia sa spoločnosť snaží odložiť platby dodávateľom. Ale už v prvých dňoch nového finančného roka začne hotovosť klesať, čo odmeňuje veriteľov za trpezlivosť. Účtovníctvo vždy funguje „s maržou“. V účtovných knihách vždy nájdete nejaké náklady, ktoré môžu znížiť ziskovú maržu. Môžete o niečo viac odpísať zásoby, neobežný majetok, nedobytné pohľadávky alebo mierne nadhodnotiť precenenie zásob. Vždy je jednoduchšie o nejakú časť zisku prísť, ako ho zvýšiť. Pravidlá a predpisy týkajúce sa finančného výkazníctva nie sú vždy jasné a jednoznačné. Niektoré jazyky ponechávajú priestor na „kreatívnu interpretáciu“ pri zostavovaní účtovnej závierky. Pravidlá finančného účtovníctva vyžadujú, aby sa všetky transakcie zaznamenávali v obstarávacej cene. Súvaha odráža aktíva a pasíva nadobudnuté alebo prevzaté podnikom v rôznych časoch.

Preto náklady na nadobudnutie aktív uvedené v súvahe nemusia odrážať súčasnú ekonomickú hodnotu týchto aktív. Výkyvy výmenných kurzov môžu tiež skresliť súvahu, ak má podnik aktíva a pasíva v cudzích menách. Z vyššie uvedeného vyplýva, že pri hodnotení podniku by ste sa nemali spoliehať výlučne na účtovnú závierku. Toto je len časť dostupných informácií, aj keď ide o dôležitú časť. Medzi ďalšie zdroje informácií patria finančné publikácie, miestna tlač, klienti a konkurenti podniku, zamestnanci podniku.

Každý podnik, ktorý sa aktívne zaoberá obchodnou činnosťou, bez ohľadu na daňový systém, musí na konci roka vypracovať a odovzdať daňovým úradníkom osobitný dokument s názvom „Finančná správa“, predtým známy ako „Výkaz ziskov a strát“ (formulár 2).

SÚBORY

Prečo je tento dokument potrebný?

Výkaz zaznamenáva pohyb finančných prostriedkov v podniku počas vykazovaného obdobia. To zahŕňa výnosy, náklady, straty a zisky organizácie, ktoré sa počítajú na základe časového rozlíšenia od začiatku do konca roka.

Kto zostavuje správu

Vypracovanie výkazu je v kompetencii zamestnanca účtovného oddelenia alebo hlavného účtovníka. V malých spoločnostiach to môže byť špecialista tretej strany pracujúci na báze outsourcingu.

Po registrácii je potrebné dokument predložiť na podpis vedúcemu spoločnosti.

Kde podať žiadosť

Je potrebné predložiť zostavený a riadne vyhotovený výkaz o hospodárení na územný daňový úrad spolu s ostatnými dokumentmi zahrnutými do účtovnej závierky.

Lehota na predloženie finančnej správy

Ako každý iný účtovný doklad, ktorý sa podáva daňovému úradu, aj tento má prísne lehoty na predloženie. V tomto prípade je lehota tri mesiace od konca vykazovaného roka (to znamená, že je potrebné predložiť správu do konca marca). V prípade porušenia tohto pravidla hrozí spoločnosti administratívna zodpovednosť vo forme pokuty.

Pravidlá pre zostavovanie dokumentu

Výkaz ziskov a strát má dve jednotné formy:

1. obvyklé(zahŕňa rozšírené informácie),
2. zjednodušené(informácie v ňom sú stručnejšie).

Bez ohľadu na to, aký formulár spoločnosť používa, výkaz obsahuje nasledujúce povinné údaje:

• detaily spoločnosti,
• dátum dokumentu,
• údaje o zisku a strate,
• konečné hodnoty.

S vyplnením dokumentu by sa malo zaobchádzať veľmi opatrne, pretože chyby, a ešte viac do neho vloženie nespoľahlivých alebo úmyselne nepravdivých informácií, je spojené s nepríjemnými následkami.

Ak sa v procese vypĺňania dokumentu vyskytli nejaké nepresnosti alebo opravy, je najlepšie vytlačiť nový formulár a vydať ho znova.

Pravidlá pre vypracovanie finančnej správy

Všetky informácie do formulára je možné zadávať ako ručne, tak aj v tlačenej forme. Hlavnou podmienkou je, že obsahuje originálny podpis vedúceho podniku alebo zamestnanca oprávneného konať v jeho mene.

Od roku 2016 nie je potrebné dávať pečať na správu, pretože právnické osoby sú zo zákona oslobodené od povinnosti schvaľovať svoje dokumenty pomocou pečiatok a pečiatok.

Vyhotovuje sa účtovná závierka v duplikáte:

• jeden sa prenesie na daňový úrad,
• druhý zostáva v organizácii.

Po strate relevantnosti sa tento dokument presunie na uloženie do archívu podniku, kde sa uchováva po celú dobu stanovenú pre takéto dokumenty.

Ako predložiť účtovnú závierku

Dnes je možné doklad predložiť daňovej službe tromi hlavnými spôsobmi.

1. Prvý: osobnou cestou na daňový úrad. Správu môže v tomto prípade podať tak priamo šéf spoločnosti, ako aj správca konajúci v jeho mene (na to však treba mať notárom overené splnomocnenie).
2. Po druhé možnosť: poslať správu o výsledku hospodárenia prostredníctvom elektronických komunikačných prostriedkov: tu však treba myslieť na to, že spoločnosť musí mať registrovaný elektronický podpis.
3. Po tretie spôsob podania hlásenia: zaslanie ruskou poštou doporučene s potvrdením o prijatí.

Vzor formátu účtovnej závierky

Na začiatku formulára sa uvádza dátum, kedy je doklad vyplnený. Ďalej sa do riadkov na ľavej strane zadávajú:

• názov spoločnosti,
• druh svojej ekonomickej činnosti (slovom),
• organizačné a právne postavenie (IP, LLC, CJSC, OJSC),
• forma vlastníctva (slovom).

Tabuľka vpravo obsahuje:

• dátum dokumentu,
• kód organizácie podľa (celoruský klasifikátor podnikov a organizácií),
• kód podľa (celoruský klasifikátor druhov ekonomickej činnosti),
• kódy OKFS (celoruský klasifikátor foriem vlastníctva),
• kód jednotky (ruble alebo milióny) podľa EKEI (všeruský klasifikátor jednotiek merania).

V rade pod kódom 2110 zahŕňajú príjmy zo štandardných činností, ako sú:

• výkon práce,
• poskytovanie rôznych druhov služieb,
• predaj tovaru.

Údaje sa zadávajú bez spotrebných daní a DPH;

Kód 2120 zahŕňa výdavky na rovnaké štandardné činnosti. Indikátory tu musia byť uvedené v zátvorkách, čo bude znamenať, že podliehajú odčítaniu;

Kód 2100 stanovuje hrubý zisk rovný tomuto vzorcu: hodnota riadku 2110 mínus hodnota riadku 2120;

Kód 2210 tu sa aj v zátvorke uvádzajú náklady vynaložené na predaj a predaj tovarov a služieb;

Kód 2220 zohľadňuje náklady na správu (aj v zátvorkách);

Kód 2200: tu sa vloží hodnota vypočítaná vzorcom: údaj 2210 sa odpočíta od údaja 2100, potom je riadok 2220 mínus, t.j. zisk alebo strata z predaja;

Kód 2310 zobrazuje príjmy organizácie z oprávnených akcií iných spoločností;

Kód 2320 vykazuje úroky prijaté vo forme zisku z akcií, dlhopisov, vkladov a pod.;

Kód 2330 zobrazuje splatný úrok (hodnota sa uvádza v zátvorkách);

Kód 2340 obsahuje všetky ostatné príjmy nezaradené do vyšších riadkov (napríklad výnosy z predaja nehmotného majetku, dlhodobého majetku, materiálu a pod.);

Kód 2350 v zátvorke obsahuje všetky ostatné výdavky (pokuty, penále atď.);

Kód 2300 označuje zisk pred vypočítaním a odpočítaním dane z príjmu. Vzorec výpočtu je jednoduchý: riadok 2200 plus 2310 plus 2320 mínus 2330 plus 2340 mínus 2350;

Kód 2410: Tu vidíte vypočítanú daň z príjmu. Ak podnik pri svojej činnosti používa „zjednodušenie“, netreba tu nič písať;

Kód 2460 zahŕňa pokuty, daňové prirážky, penále atď.;

Kód 2400: Obsahuje čistý zisk za rok vypočítaný z hodnôt v predchádzajúcich riadkoch.

Druhá časť dokumentu obsahuje základné informácie, ktoré sú tiež rozdelené do samostatných odsekov.

Kód 2510 obsahuje údaje o výsledkoch precenenia majetku nezahrnuté do čistého zisku;

Kód 2520 fixuje výsledok z iných operácií nezahrnutých do čistého zisku;

Kód 2500 eviduje konečný výsledok hospodárenia: t.j. 2510 sa odpočíta od 2400 a pripočíta sa 2520;

Kód 2900 uvádza základný zisk alebo stratu na akciu (t. j. základný zisk (stratu) vydelený počtom akcií);

Kód 2910 poskytuje informácie o zriedených ziskoch alebo stratách na akciu. Vzorec na výpočet: (čistý príjem mínus dividendy z prioritných akcií) vydelený počtom kmeňových akcií.

Po zadaní všetkých potrebných informácií do dokumentu to musí byť znamenie so šéfom spoločnosti a znova dátum.