Kişisel Hedefler İş tanımlarında olduğu gibi, kişisel hedeflerin liderliğin güvenilirliğini ne sıklıkla görmezden geldiğine şaşırıyoruz. Hedefler genellikle sayılar ve hedefler açısından iyi tanımlanır, ancak göreceli performans açısından belirsizdir. Ara sıra

Çoğu zaman, finansal tablolara ilişkin açıklayıcı notlar, bir işletmenin gerçek finansal durumu hakkında raporların kendisinden daha fazla bilgi sağlar. İşletmenin finansal tabloları, işletmenin mevcut finansal durumu ile birlikte işletmenin geçmiş dönemdeki etkinliği hakkında bilgi verir. Finansal tablolar bazında finansal planlamada kullanılan modeller oluşturulur. İşletmenin finansal tabloları, planlanan ana göstergeleri özetlemenizi sağlar. Mali tablolara güvenilebilir mi? Finansal tablolarda yer alan bilgiler, işletmenin karlılığının değerlendirilmesini mümkün kılar. İşletmenin karlılık seviyesi gerekenden düşükse, durumun daha eksiksiz bir analizi sapmaların nedenlerini ortaya çıkaracaktır. Bu nedenle, bilgiler alıcının bu bilgilere zamanında yanıt vermesini sağlamalıdır.

Mali tablo nasıl yazılır

Yeterince doğru tahmin edilemeyen gerçekler hakkında bilgi içermez (örneğin, yeni bir çalışanın işe alınması). Ayrıca, kâr ve zarar hesabı, satışla ilgili olmayan işlemleri (örneğin, yeni hisse ihracı) yansıtmaz.

Kar hesaplama Satış hacmi, ürünlerin satışından elde edilen gelirdir.

Mali tabloların hazırlanması

Ancak nakit akışı tablosu, nakit akışlarını, yani fonların bir elden diğerine fiili fiziksel transferlerini, işletmenin faaliyetleri sırasında gerçekleşen makbuzlar ve ödemeler şeklinde yansıtır. Gelir, işletme tarafından alınan paradır.

Ödemeler, işletme tarafından verilen paralardır. Bir işletme her çek yazdığında, nakit ödeme yapılır.

Çek işletmeye verilirse, nakit akışı vardır. Bu nedenle, işletmedeki gerçek durumu bozmak için çok az fırsat vardır.

Dikkat

Şirketin yükümlülüklerindeki artış bir nakit kaynağıdır. Şirketin yükümlülüklerindeki azalma, fon kullanımını gösterir.

Mali rapor nasıl hazırlanır: nereden başlamalı?

Sorumluluğu finansal tabloların denetimini yapmamak olan küçük işletmelerin, N 3 (özkaynak değişim tablosu) formunda N 4 (nakit akış tablosu) formunda finansal tablolar sunmadıklarını da belirtmekte fayda var. , N 5 formunda (bilanço eki) ve açıklayıcı notta. Yukarıdaki tüm formlardan ana olanı, bilançonun yanı sıra kar ve zarar tablosudur.

Muzdan Daha Fazla Potasyum İçeren 11 Gıda Ustalık Kursu En İyi Kocaya Sahip Olduğunuzun 13 İşareti Kocalar gerçekten harika insanlar.
İyi eşlerin ağaçta yetişmemesi ne acı. Eğer sevgilin bu 13 şeyi yaparsa, o zaman yapabilirsin...
Evlilik Atalarımız bizden farklı uyudu.
Yatırımları serbest bırakmak ne kadar kolaysa, varlığın likiditesi o kadar yüksek olur. Öte yandan, her sorumluluğun kendi aciliyet derecesi vardır - bir şeyin hızlı bir şekilde iade edilmesi gerekir, şirkette her zaman bir şey olabilir. Bakiye, paranın şu anda hangi durumda olduğunu görmeye ve likidite ile aciliyeti ilişkilendirmeye yardımcı olur. Bilanço Dönen varlıklar Borçlar Eldeki nakit 10.000 ₽ Borç hesapları 90.000 ₽ Kahve çekirdekleri 30.000 ₽ Kağıt bardaklar 10.000 ₽ Sabit kıymetler Sermaye ve yedekler Kahve makinesi 40.000 ₽ Özkaynak 10.000 ₽ Kahve değirmeni 10.000 ₽ Birikmiş karlar 110 000 ₽ Borçlar 110 000 ₽ Hile sayfası

• 1. Raporlama, hata yapmamaya yardımcı olur, yönetim kararlarına temel oluşturur ve girişimciye tüm işi görme fırsatı verir.

Mali tablolar

Yanlış bilgi, durumu daha da kötüleştiren eylemleri tetikleyebileceğinden, çoğu zaman bilgi olmamasından daha kötüdür. Finansal tablolar ne kadar güvenilir? İşletmede muhasebenin, işlerinde hata yapmayan dürüst, yetkin kişiler tarafından yapıldığı varsayılmaktadır.
Gerçek hayatta, durum böyle değil. Herkes gibi muhasebeciler de hata yapar. Hesaplamalarda teknik araçların kullanılması, aritmetik hatalardan kaçınmaya yardımcı olur. Ancak metodolojik hatalar (girişlerin çoğaltılması veya ihmal edilmesi, işletmenin ekonomik ömrü gerçeğinin yanlış hesaplara kaydedilmesi vb.) oldukça mümkündür. Raporu hazırlayan kişilerin teknik becerilerinin düşük olması nedeniyle muhasebe tabloları bozulabilir. Muhasebecinin kazancı işletmenin finansal performansına bağlıysa, raporlamayı süslemek için yanlış bir istek olabilir.

Bir girişimcinin üç ana finansal tablosu

Her rapor, bir ekonomik kuruluş tarafından şu veya bu şekilde kullanılan farklı bilgiler sunar. Tüm önemli bilgiler, finansal tabloların kullanıcılar için açık ve anlaşılır olacağı şekilde açıklanmalıdır.

Gerektiğinde bir açıklayıcı notta, finansal tablolarda yer alan kalemlerin sınıflandırılması ve para tutarları, içeriklerini açıklayan diğer bilgilerle desteklenmelidir. Mali tablolar, tüzel kişiliğin adını, yerini, raporlama tarihini ve raporlama dönemini belirtmelidir.

Ayrıca şunlar da verilmelidir: kuruluşun faaliyet türü, yasal şekli ve finansal tabloların sunulduğu ölçüm birimi hakkında kısa bir açıklama. Mali tablolar, önceki dönem için ilgili verileri göstermelidir.

Mali tablolar Kazakistan Cumhuriyeti para biriminde hazırlanır; ölçü birimi binlerce tengedir.

Mali tablolar nasıl hazırlanır

Rapor, şirketin yükümlülüklerini analiz etmeye yardımcı olur - olduğundan daha fazla borçluysa, her şey yolunda gidiyor. Aksi takdirde, bir değişiklik zamanı. DDS ve OPU'yu birlikte değerlendirmekte fayda var.

İlk rapor, fonların fiili hareketini ve ikincisi - işletmenin üstlendiği yükümlülükleri gösterir. Ayrıntılara girmezseniz, DDS şimdi paraya ne olduğunu ve OPU'ya daha sonra ne olacağını söyler.

Bilinçli kararlar vermek için her ikisini de görmek önemlidir. Vergi öncesi kar 200.000 ₽ Vergi 40.000 ₽ Net kar 160.000 ₽ Üçüncü rapor. Denge Yönetim kararları vermek için bir işletme sahibinin bilgiye ihtiyacı vardır. Tüm işi görmesi - tüm detayları değerlendirmesi ve anlaması onun için yararlıdır. Bunun için Bilanço veya Bilanço amaçlanmıştır.

Bir şirket için finansal tablolar nasıl hazırlanır

Kar ve zarar hesabı Kar ve zarar hesabı, işletmenin birbirine bitişik iki bilanço tarihi arasındaki faaliyetlerden elde ettiği gelir ve giderleri gösterir. Ondan, işletmenin bu dönem için sonuçlarını görebilirsiniz: kar mı aldı yoksa zarar mı gördü.

Kâr ve zarar hesabı düzenlenirken, gelir ve giderler nakden ödendiği zaman değil, tahakkuk ettirildiği zaman muhasebeleştirilir. Örneğin, mal satışı, satıcı satış sözleşmesinin şartlarını yerine getirdiğinde ve mallar için para alındığında değil, oldubitti olarak kabul edilir. Gelir, objektif olarak değerlendirilebiliyorsa ve gelecekte fonların alınacağını varsaymak makul ise, alınmış olarak kabul edilir. Kâr ve zarar hesabı, tahakkuk esasına göre oluşturulur ve bu hesap, incelenen dönem için alınan gelir ile yapılan harcamaları daha doğru bir şekilde karşılaştırır.

Konsolide finansal tablolar nasıl hazırlanır

Finansal tablolar, işletmenin yatırım politikasının, borç verme politikasının, gelecekteki nakit akışlarının tahmin edilmesinin, işletmenin kaynak ve yükümlülüklerinin değerlendirilmesinin ve yönetim organlarının faaliyetlerinin geliştirilmesi için gerekli bilgileri içerir. Bir işletmenin finansal tablolarının farklı kullanıcılarının çıkarlarındaki farklılıklara rağmen, bir işletmenin varlığının temel koşulu, faaliyetleri için sermaye yeterliliğidir.

Bu nedenle temel gereksinim (ceteris paribus), sermaye sahiplerinin ve diğer yatırımcıların işletmeden aldıkları bilgilerden memnun olmalarıdır. Bu hüküm, tüm kullanıcıların bilgi taleplerinde ortak bir özellik olarak kabul edilmektedir. Aynı ticari işlemlerin farklı gerçeklerini yansıttıkları için finansal tablolar birbiriyle ilişkilidir.
Her işlem içine girilir - gelir veya gider; kime ödendiğini ve parayı nereden aldıklarını not edin; fonların hareketini kategorilere ayırın. Küçük bir işletmenin bile yüzlerce işlemi olabilir.

Kahve dükkanı tahıl, su, süt ve kağıt bardak alır; kavurmacıya, baristaya ve temizlikçiye ödeme yapar; kira, vergi ve krediler üzerinden hesaplanır. Ve bu operasyonların her biri işletmenin konumunu kökten değiştirebilir.

Bir şeyler ters giderse DDS girişimciyi uyarır. DDS Başlangıçta para 100.000 ₽ 1 Temmuz Ön ödeme 90.000 ₽ 2 Temmuz Çalışanlara avans ödemesi -60.000 ₽ 3 Temmuz Kira -20.000 ₽ 4 Temmuz Hammadde alımı -100.000 ₽ 5 Temmuz Sahibine kredi 5.000 ₽ Sonunda para 5.000 ₽ İkinci rapor. Gelir tablosu veya kar ve zarar tablosu Bir girişimci para makbuzları ve ödemeleriyle uğraştığında, tüm işletmenin karlılığı ile ilgili soru ortaya çıkar.
Kredi veya kredi kullanırken ortaya çıkarlar. Vadeye bağlı olarak kısa vadeli ve uzun vadeli yükümlülükler vardır.Kısa vadeli yükümlülükler bir yıl içinde ödenecek hesaplardır (ticari alacaklılara borç, banka kredili mevduatı). Uzun vadeli yükümlülükler, vadesi bir yıldan fazla olan borçlardır. Uzun vadeli yükümlülükler, banka kredilerini (ancak talep üzerine geri ödenebilen bir banka kredili mevduat hesabı değil) ve ödenmemiş kira tutarlarını içerir. Özsermaye Özsermaye, tüm borçların ödenmesinden sonra işletmenin tüm mülklerinin değeridir.

Mali tabloların hazırlanması

Bu nedenle, Rus işletmelerinin mali tablolarının hazırlanması hakkında konuşmalıyız. İlk olarak, finansal tablolarla ne demek istediğimizi tanımlayalım. Kanaatimizce bu kavram, işletmenin çeşitli finansal bilgileri içeren hem iç hem de dış raporlamasını içermektedir. Geleneksel olarak, ülkemizde dış finansal raporlamanın, Rus muhasebe kurallarına göre şekli ve bileşimi aşağıdaki düzenlemelerle düzenlenen finansal tablolar olduğu anlaşılmaktadır:

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun muhasebe sisteminde, finansal tabloların hazırlanması ve sunumu için kavramsal temelleri içeren tek bir resmi belge bulunmamaktadır.

Dahili finansal tabloların bileşimi hiçbir şekilde kanunla sabitlenmemiştir, organik değildir ve bu nedenle yalnızca şirket yönetiminin hayal gücüne ve ihtiyaçlarına bağlıdır ve yönetim raporlamasını, bütçeleri, tahminleri ve finansal tabloların çeşitli analizlerini içerebilir. işletmenin durumu.

Şirket dış raporlama yapmak zorunda olduğundan ve ayrıca şekli ve bileşimi için iyi tanımlanmış kriterler ve gereklilikler olduğundan, öncelikle bu tür finansal raporlama üzerinde daha ayrıntılı olarak duracağız.

Şirketin Rusya Federasyonu'ndaki mali tablolarının bileşenleri şunlardır:

Bilanço,

Gelirler ve maddi kayıplar hakkında rapor,

özkaynak değişim tablosu,

nakit akış tablosu,

Finansal tablolara notlar.

Özkaynak değişim tablosu ve nakit akış tablosu, ana raporlama formları olarak değil (örneğin, ilkelere göre varsayıldığı gibi) bilanço ve gelir tablosu eklerinin (notlarının) bir parçası olarak sunulur. UFRS'ye göre).

Rus raporlamasının bir başka ilginç özelliği de, rasyonalite ilkesine ("maliyetler ve faydalar arasındaki denge" olarak adlandırılan) dayanan düzenleyici belgelerin böyle bir gerekliliğine rağmen, nakit akış tablosunun bazen şirketler tarafından konsolide finansal tablolara dahil edilmemesidir. ). Yani, konsolide nakit akış tablosunun hazırlanması çok zaman ve çaba gerektiriyorsa, onu sunmamak mümkündür. Ana şey, vergi dairenizi bunun gerçekten mantıksız olduğuna ikna edebilmenizdir.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, kuruluşlar tarafından kullanılması önerilen özel finansal raporlama formlarını onaylar. Tavsiyelerin zorunlu olmamasına rağmen, pratikte şirketler Maliye Bakanlığı formlarından asla sapmazlar ve tüm değişiklik ve eklemeleri izlerler, bu formların doldurulması için tüm mektupları ve talimatları dikkatlice incelerler, böylece raporlarda sorun yaşamazlar. vergi dairesi. Bunun nedeni, bir belgenin içeriğinin şekline hakim olması ilkesinin henüz ülkemizde işlememiş olmasıdır.

Tüm muhasebe ve raporlama belgeleri (mali tablolar dahil) Rusça olarak hazırlanmalı veya resmi tercümesi olmalıdır. Yani, şirket yabancı karşı taraflarla çalışıyorsa, birincil belgeler en az iki dilde sunulmalıdır.

Rusya'daki mali (raporlama) yıl, takvim yılıdır. Bu nedenle, tüm kuruluşlar için yıllık raporlama için raporlama tarihi 31 Aralık'tır. Karşılaştırmalı finansal bilgiler yalnızca önceki dönem için gereklidir - yani, 2009 bilançonuz iki sütunlu rakam içermelidir - 01 Ocak 2009 ve 31 Aralık 2009 itibariyle ve 2009 için gelir tablosu bir kar ve zarar rakamları sütunu içermelidir 2008 yılı için. (Not: Menkul kıymet ihraç izahnameleri menkul kıymetler piyasası için federal yürütme organına kayıtlı olan ihraççıların, son üç yılın her biri için eksiksiz bir mali tablo seti sunmaları gerekmektedir, yani bizim durumumuzda bunlar 2009, 2008 içindir. ve 2007).

Ana şirket, açık piyasada işlem gören menkul kıymet ihraççısı ise veya hissedarları (katılımcılar) tarafından talep ediliyorsa, konsolide finansal aşağıdaki durumlar dışında RAS uyarınca raporlama:

1. Konsolide finansal tablolar UFRS'nin gerekliliklerine uygun olarak oluşturulmuştur;
2. Şirketin kendisi, oy hakkı olan hisselerin veya yetkili sermayesinin %100'üne başka bir ana kuruluş tarafından sahip olunan bir yan kuruluştur ve ticari faaliyetlerini münhasıran Rusya Federasyonu topraklarında yürütür ve ana kuruluşu konsolide finansal tabloların hazırlanmasını gerektirmez. mali tablolar;
3. Şirket, fiilen tamamıyla başka bir kuruluşa (ana şirkettir ve bu iştirakin oy hakkı olan hisselerinin veya kayıtlı sermayesinin %90 veya daha fazlasına sahip olan) ait bir iştiraktir ve münhasıran Rusya Federasyonu'nda ve azınlıkta ticari faaliyetler yürütmektedir. söz konusu bağlı ortaklığın hissedarları (katılımcıları) konsolide finansal tabloların hazırlanmasını gerektirmez.

Ana şirketin de kendi (konsolide olmayan) mali tablolarını hazırlamak için ek bir yükümlülüğü olduğunu belirtmek önemlidir.

Yukarıdaki finansal tablo formlarına ek olarak, açıklayıcı not , şirketin muhasebe politikasının ana hükümlerini açıklayan baş muhasebeci tarafından derlenen ve ayrıca kuruluşun faaliyetlerinin birkaç yıl içindeki en önemli ekonomik ve finansal göstergelerinin dinamiklerini ve planlananları gösteren ek bilgiler sağlar. organizasyonun gelişimi.

Menkul kıymetler piyasası katılımcılarının finansal tablolara ek olarak bu tür ek bilgileri açıklamaları gerekmektedir. (Geri kalan firmalar kendi belirledikleri miktarda yapar). Borsada işlem gören şirketler için açıklanması gereken bilgiler şunlardır:

Devam eden önemli işlemlere ilişkin bilgiler;

Yatırım planları, rehinli veya başka şekilde ipotekli sabit kıymetlerin ayrıntıları da dahil olmak üzere ihraççının sabit kıymetleri hakkında bilgiler;

İhraççının ihracat işlemleri hakkında bilgi;

Raporlama tarihinden sonra varlıkların önemli bir hareketine ilişkin bilgiler;

İhraççının performansı ve mali durumu üzerinde önemli etkisi olabilecek herhangi bir yasal takibata katılım hakkında bilgi;

İhraççının sermayesinin miktarı ve yapısı hakkında bilgi;

Nakit yönetiminin detayları;

Finansal yatırımlar ve amortismanları için tahmini rezerv miktarı hakkında bilgi;

Kayıtlı sermayeye dahil edilen maddi olmayan duran varlıkların değerleme matrahı, son beş yıldaki Ar-Ge harcamaları ile ihraççının bilimsel ve teknolojik gelişme alanında benimsediği politika hakkında bilgi,

Sektördeki gelişme eğilimlerinin analizi ve ihraççının son beş yıldaki gelişimi.

Hazırlanması gerekenlerin hacmi belirlendiğine göre, tüm bunların zamanında ve yüksek kalitede nasıl yapılacağı hakkında konuşmaya değer.

İlk olarak, kimin sorumlu olduğunu belirlemeniz gerekir. Tabii ki, sadece baş muhasebeci olabilir - ilgili tüm taraflara finansal tabloların göstergeleri hakkında rapor vermesi gereken kişidir: yönetime, vergi müfettişlerine ve denetçilere. CEO'nun hem kurye, hem yatırımcı hem de baş muhasebeci olduğu küçük işletmeler gibi istisnalara değinmeyeceğiz.

Ayrıca, şirketin faaliyetlerinin büyüklüğüne bağlı olarak, muhasebe yapısında farklı bir rol dağılımı ve çeşitli finansal tablo bloklarından sorumlu olanlar olabilir: çoğu zaman, yine baş muhasebeci veya yardımcısı ana muhasebeciyi derlemekten sorumludur. formlar (ayrıca konsolide verilerin hazırlanması için) ve bireysel muhasebe personeli, bölümlere göre kayıt tutmaktan ve raporlama için ayrı not blokları hazırlamaktan zaten sorumlu olabilir. Orta ölçekli bir şirkette sorumluluk alanlarına göre muhasebe bölümlerinin en tipik dağılımı şuna benzer:

Bordrodan maaşlar ve kesintiler (70, 71, 69 muhasebe hesabı), sorumlu kişilerle yapılan ödemeler de buraya düşebilir, ancak bazen bu blok şirketin muhasebe hizmetinin sorumluluğundan çıkarılır ve hazine departmanı için bir baş ağrısıdır (50). , 71, 73 hesap );

Sabit kıymetler ve malzemeler (envanter cirosu yüksek olan işletmelerde, bu iki bölüm elbette iki farklı kişiye veya insan grubuna bölünmelidir);

Tedarikçiler ve yükleniciler (60, 76 hesap);

Alıcılar ve müşteriler (62 hesap);

(bu çalışanlar, karşı taraflarla uzlaşma eylemlerinin imzalanmasından, gelir ve maliyet oluşumu ile ilgili ilanlardan sorumludur);

Nakit ve uzlaştırma hesapları (50. hesaplar) - modern şirketlerde, bu işlev, şirketin iç kontrol sistemini geliştiren muhasebe departmanının değil, tamamen hazine departmanının kontrolü altındadır;

Ertelenmiş vergiler (genellikle, BT, BT, muhasebecinin kendisi veya yetkili yardımcısı tarafından hesaplanır, çünkü sıradan muhasebe personelinin genellikle dar bir uzmanlığı vardır ve bu kadar karmaşık bir muhasebe bölümünden sorumlu olma yetkinliğinden yoksundurlar).

Tabii ki şirketin faaliyetlerine bağlı olarak bu bölümlere başkaları eklenecektir (örneğin, şirketin finansal faaliyet bloğu iyi gelişmişse finansal araçlar bölümü de olacaktır).

Sorumluluk alanlarını belirledikten ve öncelikleri belirledikten sonra, finansal tabloların hazırlanması için net bir program geliştirmek ve muhasebe departmanının her çalışanının dikkatine sunmak gerekir. Aynı zamanda, verilerin konsolidasyonu, uzlaşma, nihai rakamların analizinin de zaman aldığı akılda tutulmalıdır, bu nedenle, 31 Mart'ta vergi dairesine raporların sunulması için son tarih ile, şef için gerekli olduğu unutulmamalıdır. muhasebecinin tüm formların ve bileşenlerin son halinin bir taslağının en az bir hafta önceden raporlanması unsurları masaya yatırılır.

Şimdi şirketin iç mali tablolarının derlenmesi konusuna geçelim. Burada formların birleştirilmesi hakkında konuşmak zordur, çünkü yönetimden gelen talep sayısı yönetim (operasyonel) muhasebe, bütçeleme, kontrol, muhasebe, hazine, IFRS ve diğer departmanları alabildiği için yönetim raporlama formları için birçok seçenek vardır. çalışmaları finansal verilerin işlenmesi ile ilgili olan departmanlar. Yetkin bir liderin yönetimsel kararlar alırken kesinlikle ihtiyaç duyduğu bilgilerin ana listesini ve bileşimini belirlemeye çalışalım ve raporlama formlarının biçim ve yapısının tanımını saygın okuyucuların takdirine bırakacağız.

Ayrıca, faaliyetleri ayrıca Rus mevzuatı tarafından düzenlenen finansal kurumların yanı sıra bütçe finansman şirketlerinin de bulunduğunu belirtmekte fayda var. Bu sektörlerdeki kuruluşlar için, muhasebeye ek olarak finansal, istatistiksel raporlamanın sunumu için çeşitli yükümlülükleri açıklayan kapsamlı bir yönetmelik listesi oluşturulmuştur.

Finansal tabloların düzenli olarak hazırlanması, analizleri, içerdiği rakamların farklı raporlama dönemleri için karşılaştırılması şunları sağlar:

Finansal ve ekonomik faaliyetin çeşitli göstergeleri arasındaki çok sayıda karşılıklı bağımlılığı tanımlayın,

Şirketin dinamiklerini anlamak,

En (veya en az) etkili faaliyet alanlarını görün,

Farklı departmanların performansını karşılaştırın

Ücretsiz nakit bulun.

Ve genel olarak, bu, şirketteki iç kontrol sistemini iyileştirmek gibi önemli bir hedefi takip eder, bu nedenle, iç raporlama sisteminin geliştirilmesini ve iyileştirilmesini ihmal etmeye değmez.