I ove godine postupak isplate plaća, uključujući i akontaciju, je isti. Ali moramo uzeti u obzir objašnjenja službenika o plaćanju poreza na dohodak od predujma u 2019. godini. Reći ćemo vam kako prenijeti porez i u kojem roku.

Porez na dohodak od akontacije u 2019.: promjene

Prema kodeksu, plaća se mora isplaćivati ​​najmanje svakih pola mjeseca (6. dio članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije):

• Unaprijed plaćeni trošak - plaća za prvu polovicu mjeseca - od 1. do 15. dana. Rok plaćanja predujma je od 16. do zadnjeg dana u mjesecu (rokovi plaćanja predujma određeni su internim aktima društva).
• Drugi dio plaće - plaćanje za drugu polovicu mjeseca. Rok plaćanja je od 1. do 15. u narednom mjesecu.

Razmak između dva dijela plaće ne smije biti duži od 15 dana. Prilikom isplate drugog dijela, poslodavac u potpunosti isplaćuje zaposlenika za odrađeni mjesec (pismo Ministarstva rada od 23. rujna 2016. br. 14-1 / OOG-8532, pismo Rostruda od 26. rujna 2016. br. TZ / 5802-6-1).

Važno: Ministarstvo rada promijenilo je pravila za obračun plaća. Sada radnike treba više platiti. Rekli su stručnjaci UNP-a

Poslodavci - porezni agenti dužni su zadržati porez na dohodak od dohotka zaposlenika kada su stvarno plaćeni (čl. 4, čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da je dan primitka plaće posljednji dan u mjesecu za koji je obračunata, Porez na dohodak se ne obustavlja na akontaciju.Porez se obračunava i obustavlja od punog iznosa plaće zadnjeg dana u mjesecu, a plaća najkasnije narednog dana od dana isplate plaće.. Savezna porezna služba je to izvijestila u pismu od 26. svibnja 2014. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]). U dopisu Ministarstva financija od 10. srpnja 2014. br. 03-04-06 / 33737 također se navodi da se porez na dohodak po odgovarajućoj stopi obračunava zadnjeg dana u mjesecu, a mora se obustaviti jednom - kada dohodak isplaćuje se po isteku mjeseca.

Dakle, nema potrebe za obustavom poreza na dohodak od predujma ako ga tvrtka izda prije kraja mjeseca.

Bilješka!

No, ako tvrtka akontaciju isplaćuje 30. u mjesecu, a plaću 15. idućeg mjeseca, porez na dohodak mora se prenijeti s akontacija. Prema poreznim vlastima, ako se akontacija izda zadnjeg dana u mjesecu, na ovaj datum zaposlenik već prima prihod. To znači da se porez na dohodak obustavlja i od prvog i od drugog dijela plaće. Tako misle i suci (odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804).

Kada se plaća porez na dohodak od akontacije u 2019

Situacija	Rok za plaćanje poreza
Predujam se isplaćuje zadnjeg dana u mjesecu	Porez se obračunava od akontacije. Prenosi se najkasnije sljedeći dan od dana uplate akontacije.
Zaposlenik ima dug za porez na dohodak	Potrebno je zadržati dug od najbližeg prihoda, čak i ako je predujam. Pritom se iz samog predujma ne obračunava niti prenosi porez.
Zaposlenik je primio naknadu ili dohodak u naravi prije isplate akontacije	Na takav dohodak potrebno je porez po odbitku od sljedeće isplate u gotovini, uključujući i predujam. Od predujma nije potrebno prenositi porez na dohodak.

Uzmite u obzir pojašnjenja Ministarstva financija o načinu obračuna poreza po odbitku od predujmova obračunanih na dohodak u naravi i ostalih isplata (vidi dolje).

Kako platiti porez na dohodak od akontacije

Zabranjeno je prijevremeno plaćanje poreza na dohodak iz akontacija i plaća. Prijevremeno preneseni porez nije porez kao takav. Stoga ćete porez morati prenijeti dva puta.

Porez na dohodak od akontacije plaće 2019: ograničenja

Ne više od 50% isplate može se zadržati na ime poreza na dohodak u naravi ili materijalne koristi (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za porez na dohodak, koji tvrtka nije mogla obustaviti od drugog dohotka, nema posebnog pravila. Ograničenja treba tražiti u drugim zakonima.

Za plaće i druga plaćanja za rad postoji ograničenje od 20% (članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije). Zaposlenici također mogu od tvrtke dobiti novac za stanarinu, novčane darove ili godišnjice. Od takvog dohotka tvrtka ima pravo obustaviti sav porez na dohodak, koji je prethodno obračunala od plaće, ali nije obustavila. Ne primjenjuju se ograničenja poreza po odbitku (pismo Federalne porezne službe Rusije od 26. listopada 2016. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).

Izračunajte 50 ili 20% dohotka od kojeg zadržavate porez. Dohodak od kojeg niste mogli obustaviti porez na dohodak nije bitan. Pritom prvo od plaće obustavite porez, a od ostatka odredite limit od 50%.

Primjer

29. svibnja tvrtka je direktoru oprostila dug od 250.000 rubalja. i obračunati porez na dohodak - 32 500 rubalja. (250 000 rubalja × 13%). Dana 30. svibnja izračunala je porez na osobni dohodak od poklona najboljem menadžeru prodaje - 8580 rubalja. ((70.000 rubalja - 4.000 rubalja) × 13%). 5. lipnja tvrtka je zaposlenicima isplatila plaće.

Zajam za oprost. Plaća direktora - 50.000 rubalja, porez na dohodak - 6.500 rubalja. (50 000 rubalja × 13%). Od plaće umanjene za porez na dohodak, samo 20% - 8700 rubalja može se zadržati od poreza na oprošteni zajam. ((50.000 rubalja - 6.500 rubalja) × 20%). Razlika je 23.800 rubalja. (32 500 - 8700) mora se zadržati od sljedećih prihoda. Uključujući akontaciju za lipanj.

Dar. Plaća menadžera - 30 000 rubalja, porez na osobni dohodak - 3900 rubalja. (30 000 rubalja × 13%). Na račun poreza na osobni dohodak od dara, tvrtka ima pravo zadržati polovicu plaće minus porez - 13.050 rubalja. ((30.000 rubalja - 3.900 rubalja) × 50%). To znači da tvrtka može odmah zadržati svih 8580 rubalja.

Nenovčani porez na dohodak od akontacije u 2019

Porez koji je tvrtka obračunala na materijalna davanja ili dohodak u naravi može se obustaviti od akontacije plaće. Taj je zaključak prvo donijelo Ministarstvo financija u dopisu od 05.05.17. br. 03-04-06 / 28037.

Porez na materijalne beneficije, dohodak u naravi i bilo koji drugi porez na osobni dohodak koji nije zadržan mora se zadržati od sljedećeg novčanog dohotka (članak 226. članka 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Od samog predujma tvrtka ne zadržava porez na osobni dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 15. siječnja 2016. br. BS-4-11 / 320). Nije jasno može li se porez obračunat na dohodak u naravi i druga davanja obustaviti od predujma.

Na koja se plaćanja može zadržati porez na dohodak. Ministarstvo financija je dopisom br. 03-04-06 / 28037 zaključilo da uz akontaciju, možete zadržati porez koji je tvrtka obračunala na negotovinski prihod. To je logika dužnosnika. Tvrtka isplaćuje plaće zaposlenicima najmanje dva puta mjesečno (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, svaki dio je prihod radnika. Nema veze što za porez na dohodak još nije stigao datum primitka dohotka. Od prvog dijela plaće još možete obustaviti porez na dohodak, obračunat od materijalnih davanja, dar.

Druga stvar je ako tvrtka izdaje zajam. Takva je isplata sama po sebi oslobođena poreza na dohodak - to nije dohodak zaposlenika. Stoga je nemoguće obustaviti porez na zajam, koji je tvrtka obračunala od koristi ili dara. Morate pričekati dohodak ili podnijeti potvrdu o neobuzdanom porezu na kraju godine. U dopisu smo naveli isplate od kojih se porez na dohodak može i ne može obustaviti.

Važno je razumjeti

Iz dopisa Ministarstva financija možemo zaključiti da su dužnosnici smjeli od samog predujma obustaviti porez na dohodak. Zapravo nije. Datum primitka dohotka od plaće je posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava (klauzula 2, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, iz samog predujma nema potrebe obračunavati i zadržavati porez.

Od kojih uplata treba odbiti "nenovčani" porez na dohodak

Zakon o radu Ruske Federacije navodi da su poduzeća dužna isplaćivati ​​plaće svojim zaposlenicima najmanje dva puta mjesečno. Odnosno, čini se da zakon pretpostavlja izdavanje predujma, iako to izravno ne kaže. No, zbog toga nije jasno koliko puta mjesečno treba naplatiti porez na isplate u korist zaposlenika - porez na dohodak i USTN. Budući da ovo podcjenjivanje uzrokuje poteškoće u radu računovođa, odlučili smo se obratiti ovom temom ruskom Ministarstvu rada. Pojašnjenja koja smo dobili od ovog odjela pročitajte u predloženom članku.

Akontacija - oblik naknade ili ne?

Problem za računovođe stvara članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije. Kaže da se plaće moraju isplaćivati ​​najmanje svakih pola mjeseca. Istodobno, u Zakonu o radu Ruske Federacije ništa se ne govori o isplati plaća unaprijed. A među osnovnim pojmovima navedenim u članku 129. Zakona o radu Ruske Federacije ne postoji definicija predujma na plaću. Otud pitanja. Je li akontacija plaće? Ako je organizacija na početku mjeseca isplatila akontaciju, a ostatak novca na kraju, smatra li se da je dva puta isplatila plaću? S tim smo se obratili Ministarstvu rada Rusije.

Tamo su nam objasnili da je zakonom određeno koliko često tvrtka mora plaćati svog zaposlenika za njegov rad. Članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije odnosi se na isplatu plaća u dva obroka. U prvoj polovici mjeseca plaćaju akontaciju, a na kraju mjeseca završnu isplatu. Akontacija je, kažu dužnosnici, novac koji se daje zaposleniku na račun nadolazeće plaće. A plaće su mjesečne plaće.

Koliko puta morate platiti plaću

Plaću treba obračunati jednom, zadnjeg dana u mjesecu za koji se obračunava. I nije važno koliko se dijelova zarade daje tijekom mjeseca: dva, tri ili više. Objasnimo zašto.

Zakon dopušta isplatu plaće na bilo koji dan utvrđen internim pravilima organizacije, kolektivnim ili ugovorom o radu. Tako tvrtka može plaćati svoje zaposlenike barem svaki tjedan. Ali to ne znači da i plaće treba pripisati rashodima u obrocima. Odnosno, kada se isplaćuje samo dio zarade (akontacija), nije potrebno vršiti knjiženje na teret računa troškova i na kredit računa 70 "Obračuni s osobljem za plaće". U računovodstvu trebate prikazati samo izdavanje dijela plaće:

Debit 70 Kredit 50

• akontacija plaće plaćena.

Uostalom, moguće je utvrditi zaradu koja pripada osobi, uzimajući u obzir sve naknade, bonuse i druga plaćanja koja mu pripadaju, tek na kraju mjeseca. Dakle, plaće treba obračunavati jednom mjesečno. A iznose izdane tijekom mjeseca računovođa će uzeti u obzir pri konačnom obračunu mjesečne plaće.

Da li je moguće ne platiti akontaciju?

Ako se strogo pridržava slova zakona, poduzeće koje svojim zaposlenicima plaća manje od dva puta mjesečno formalno krši zakone o radu. A ako je tako, postoji svaki razlog da se šef tvrtke dovede do administrativne odgovornosti. U skladu s člankom 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, novčana kazna u ovom slučaju kreće se od 5 do 50 minimalnih plaća. A ako ni nakon prve kazne organizacija ne počne davati predujmove, voditelj se može ukloniti s položaja na razdoblje od jedne do tri godine (točka 2, članak 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije ).

Međutim, i dalje je moguće zaobići takav zahtjev Kodeksa. Dakle, svaki zaposlenik može podnijeti obrazloženu prijavu računovodstvu svoje tvrtke sa zahtjevom za isplatu akontacije u iznosu od 0 posto plaće. Istodobno, u prijavi moraju biti jasno navedeni razlozi zašto zaposlenik radije prima novac jednom mjesečno.

Glavna stvar je ispravno popuniti sve dokumente. Napomena: ako se pokaže da su takve prijave podnijeli zaposlenici bez obrazloženja, to može izazvati pozornost državnog inspektora rada. Kao rezultat toga, čelnik poduzeća će dobiti nalog da ukloni ovo kršenje i, vrlo je moguće, bit će odgovoran.

Je li od izdanih predujmova potrebno obustaviti porez na dohodak?

Porez na osobni dohodak obračunava se na kraju mjeseca za koji je dohodak obračunat (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). I oni zadržavaju iznos poreza kada daju novac zaposleniku (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

I ovdje sve ovisi o tome kakav je ugovor tvrtka sklopila s osobom. Ako je sklopljen ugovor o radu, tada se kao datum stvarne isplate plaće priznaje posljednji dan u mjesecu za koji je obračunata. Dakle, do današnjeg dana predujmovi u korist fizičkih osoba ne smatraju se prihodom. Dakle, kod izdavanja predujma nije potrebno obustaviti porez na dohodak. Ovaj zaključak proizlazi iz stavka 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče osoba koje rade po ugovorima o građanskom pravu, isplate u njihovu korist nisu plaća. Dakle, njihov prihod se priznaje kada je novac izdat, a ne zadnjeg dana u mjesecu. Ovdje više nije važno isplaćuje li organizacija novac unaprijed ili radi konačni obračun. U svakom slučaju, poslodavac je dužan obustaviti porez na dohodak po odbitku.

Iznos zadržanog poreza potrebno je prenijeti u proračun najkasnije na dan kada je računovođa primio novac od banke za plaću zaposlenika tvrtke. To je slučaj u situacijama kada se ljudima daje gotovina. No događa se da je ugovorom o radu predviđeno da tvrtka doznačuje plaću na osobni račun zaposlenika ili (u njegovo ime) na račun druge osobe. Tada se porez na dohodak mora prenijeti u proračun najkasnije do dana kada će novac biti terećen s računa organizacije na račun zaposlenika (klauzula 6, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trebam li plaćati iz UST akontacija?

Nema potrebe plaćati niti jedan socijalni porez od akontacija. To proizlazi iz stavka 3. članka 243. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kaže da organizacija mora obračunati UST na isplate zaposlenicima za mjesec. Slijedom toga, Kodeks ne predviđa obračun USTN-a na dio unaprijed isplaćene plaće za prvu polovicu mjeseca.

Organizacija mora prenijeti ovaj porez u proračun najkasnije do 15. dana sljedećeg mjeseca i poći od konačnog iznosa plaće.

Imajte na umu: vrijeme isplate predujma u Mirovinski fond Ruske Federacije ovisi o danu isplate plaće. Odnosno, ako je novac za isplatu plaća primljen od banke prije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njegovog nastanka (na primjer, 4. svibnja), tada se doprinosi moraju prenijeti najkasnije do dana kada je novac isplaćen. je primljen (u našem slučaju najkasnije do 4. svibnja) . Ako je plaća izdana nakon 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njezina obračuna (na primjer, 17. svibnja), tada se doprinosi moraju prenijeti najkasnije do 15. dana. Ovaj postupak predviđen je stavkom 2. članka 24. Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. N 167-FZ.

Kako odražavati izdavanje predujma u računovodstvu

Kakva knjiženja treba izvršiti knjigovođa ako se dio plaće u poduzeću isplaćuje unaprijed, pokazat ćemo na primjeru.

Primjer. Ugovorima o radu sa zaposlenicima Mir Electronics LLC propisano je da se plaće isplaćuju dva puta mjesečno: 20 posto akontacije 15. u tekućem mjesecu, a ostatak 5. u sljedećem mjesecu.

Platni fond za zaposlenike LLC Mir Electronics za travanj 2004. iznosio je 150.000 rubalja. Ukupan iznos dostavljenih standardnih poreznih olakšica iznosi 4000 rubalja.

Debit 50 Kredit 51

• 30 000 rub. (150.000 rubalja.

  Porez na dohodak od akontacije, kada platiti u 2018

  x 20%) - novac primljen od banke za izdavanje zaposlenicima kao predujam plaće za travanj;

Debit 70 Kredit 50

• 30 000 rub. - Akontacija plaće.

Debit 20 (23, 26, itd.) Kredit 70

• 150 000 rub. - Obračun plaća za travanj

Dug 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"

• 18 980 RUB ((150.000 rubalja - 4.000 rubalja) x 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 20 (23, 26, itd.) Kredit 69

• 53 400 rub. (150 000 rubalja x 35,6%) - naplaćen je jedinstveni socijalni porez.

Dana 5. svibnja 2004., računovođa Mir Elektroniki LLC primio je gotovinu za isplatu plaća i izvršio sljedeće unose:

Debit 50 Kredit 51

• 101 020 RUB (150.000 - 30.000 - 18.980) - gotovina primljena od banke;

Debit 70 Kredit 50

• 101 020 RUB - Plaće se izdaju u konačnom obračunu.

Zaključno, napominjemo da neke banke izdaju novac i za predujmove i za plaće tek nakon što organizacija dostavi naloge za plaćanje poreza na „plaće“. Istodobno se na staromodan način pozivaju na stavak 3. članka 243. Poreznog zakona Ruske Federacije, gdje je ranije rečeno da banka nema pravo izdati sredstva svom klijentu za plaće ako on nije podnijeti "porezne" uplate. Međutim, od 1. siječnja 2002. ova je odredba uklonjena iz Kodeksa i takvi zahtjevi banaka su nezakoniti.

E. I. Meščirjakova

Stručnjak časopisa "Glavbuh"

Kod isplate dohotka u naravi pojedincu, Porezni zakon obvezuje poreznog agenta da zadrži porez na osobni dohodak obračunat od tog dohotka, pri sljedećoj isplati istom "fizičaru" novčanog dohotka. Ali što ako je sljedeći takav prihod akontacija plaće za prvu polovicu odrađenog mjeseca? Trebam li od predujma odbiti "naturalni" porez na dohodak ili treba čekati isplatu nekog drugog dohotka?

Pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak uzimaju se u obzir svi prihodi poreznog obveznika koje je primio u novcu i u naravi (1. stavak članka 210. Poreznog zakona). Porez na dohodak se obračunava na dan stvarnog ostvarenja dohotka od strane fizičke osobe. To se, u općem slučaju, podudara s danom isplate dohotka pojedincu (čl. 4, čl. 226 Poreznog zakona). Istodobno, u odnosu na pojedine vrste prihoda, utvrđen je poseban postupak njihova primitka.
Jedna takva iznimka je prihod od plaće.

"Radni raspored

Prije nego što prijeđemo na poreznu stranu pitanja, vrijedi se prisjetiti zahtjeva koji su za postupak isplate plaća utvrđeni radnim zakonodavstvom. U određenom smislu, oni također unaprijed određuju "porezna" pravila za rad s dohotkom u obliku plaća.
Dakle, dio 6. članka 136. Zakona o radu utvrđuje da se plaće isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretni datum isplate plaće utvrđuje se pravilnikom o internom radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije 15 kalendarskih dana od isteka razdoblja za koje se obračunava.
Tako se za prvu polovicu mjeseca plaća mora isplatiti na navedeni dan od 16. do 30. (31.) tekućeg razdoblja, a za drugu polovicu - od 1. do 15. sljedećeg mjeseca ( vidi dopis Ministarstva financija od 14. veljače 2017. N 14-1 / OOG-1293).
Bilješka!

Uvjeti plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini od akontacije i plaće

Poslodavac ima pravo zaposlenicima isplaćivati ​​plaću češće od dva puta mjesečno. Glavno je da se isplate vrše najmanje svakih pola mjeseca. Odnosno, češće možete isplatiti plaće, rjeđe - ne možete.

posljedice poreza na osobni dohodak

Kao što smo već napomenuli, za potrebe poreza na dohodak, Poglavlje 23. Poreznog zakona utvrđuje poseban postupak za određivanje datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće. Takav je, u skladu sa stavkom 2. članka 223. Zakonika, posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Istodobno, prema stavku 6. članka 226. Zakona, porezni agent mora porez na dohodak prenijeti najkasnije dan nakon dana isplate dohotka poreznom obvezniku.
Budući da se plaća prema Zakonu o radu isplaćuje u najmanje dva obroka, postavlja se pitanje treba li porez na dohodak obustaviti iz svakog od tih dijelova? Mora se reći da su trenutno i Ministarstvo financija i predstavnici Federalne porezne službe istog mišljenja o ovom pitanju - porezni agent obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak od plaća (uključujući i za prvu polovicu mjesec) u proračun jednom mjesečno s konačnim obračunom dohotka zaposlenika na temelju rezultata svakog mjeseca za koji je dohodak obračunat, u rokovima utvrđenim u stavku 6. članka 226. Zakonika (vidi pisma Savezne porezne uprave Usluga od 15. siječnja 2016. N BS-4-11 / 320, Ministarstvo financija od 27. listopada 2015. g. N 03-04-07/61550).
Logika je ovdje jednostavna – porez na dohodak od akontacije plaće se ne obračunava i ne obustavlja jednostavno zato što u trenutku isplate akontacije prije isteka odrađenog mjeseca još nije primljen dohodak za porez na dohodak.

Primjer 1. U organizaciji prema Pravilniku o nagrađivanju akontacija se isplaćuje 20. u tekućem mjesecu, a plaća 5. u sljedećem mjesecu.
Pri plaćanju akontacije ne zadržava se porez na dohodak. Porez na plaću obračunava se zadnjeg dana u mjesecu u kojem ste radili. Obračunati iznos poreza na dohodak obustavlja se prilikom isplate plaće – 5. u idućem mjesecu – i doznačuje u proračun najkasnije 6. dana.
Pretpostavimo da je plaća zaposlenika 30.000 rubalja. Dana 20. isplaćuje mu se predujam u iznosu od 20 000 rubalja. Od njega se ne obračunava i ne obustavlja porez na dohodak.
Porez na osobni dohodak od plaće od 3900 rubalja. (30 000 rubalja x 13%) zadržava se od isplate preostalog dijela plaće. To jest, 5., zaposlenik će dobiti "na ruke" 6.100 rubalja. (10 000 rubalja - 3 900 rubalja).

Izniman slučaj

Pritom postoje situacije kada porezni agent ipak mora obračunati porez na dohodak od akontacije plaće. Takva obveza nastaje kada se akontacija za prvu polovicu mjeseca uplati zadnjeg dana u tom mjesecu. Doista, pod takvim okolnostima, na dan akontacije poreza na dohodak, dohodak se već smatra primljenim sa svim onim što se naziva posljedicama (vidi, na primjer, dopis Ministarstva financija od 23. studenog 2016. N 03- 04-06 / 69181, odluka Vrhovnog suda od 11. svibnja 2016. N 309-KG16-1804, itd.).
Također ćete morati zadržati porez na dohodak od predujma ako se predujam plaća nakon isteka odrađenog mjeseca (vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe od 24. ožujka 2016. N BS-4-11 / 4999) . To može biti kako u slučaju da poslodavac iz ovog ili onog razloga prekrši rok za isplatu akontacije, tako iu situaciji da se zaposlenicima plaća češće od dva puta mjesečno.

Primjer 2. U organizaciji plaća se isplaćuje u tri obroka: 20. u tekućem mjesecu, 5. i 10. u mjesecu nakon radnog mjeseca.
U takvoj situaciji (ako je plaća isplaćena na vrijeme), prilikom isplate akontacije (20.) porez na dohodak se ne obustavlja i ne plaća. A prenijeti zadržani porez s plaće treba najkasnije do 6. i 11. idućeg mjeseca.

"Prirodni" problemi

Budući da je dvostruki obračun i obustava poreza na dohodak od plaće dodatni rad, poslodavci u pravilu određuju dane "plaće" na način da akontacija ni u kojem slučaju ne pada na zadnji dan u mjesecu. Tada se porez na dohodak od plaće može jednokratno obračunati, obustaviti i doznačiti u proračun.
Pritom se ne može reći da se na ovaj način poduzeća u potpunosti oslobađaju problema s porezom na dohodak prilikom isplate akontacije. Činjenica je da prilikom isplate određenih vrsta dohotka porezni agent možda neće moći zadržati porez po odbitku. Na primjer, zaposlenik je dobio TV ili trebate zadržati porez na osobni dohodak od obračunatog iznosa materijala koji je primio zaposlenik.
Činjenica je da odredbe stavka 4. članka 226. Zakonika obvezuju poreznog agenta da zadrži obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika kada su stvarno plaćeni. U stavku istog stavka navedeno je da kada se dohodak poreznom obvezniku isplaćuje u naravi ili kada porezni obveznik primi dohodak u obliku imovinske koristi, obračunati iznos poreza porezni agent odbija na teret dohotka koji mu je isplatio. poreznom obvezniku u gotovini. Istodobno, podstavak 6. stavka 1. članka 208. Zakonika predviđa da dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji podliježe porezu na osobni dohodak uključuje, posebno, naknadu za obavljanje radnih dužnosti poreznog obveznika u Ruskoj Federaciji. I akontacija je dio plaće zaposlenika. Na temelju toga Ministarstvo financija je dopisom od 5. svibnja 2017. N 03-04-06 / 28037 donijelo zaključak da se prethodno obračunati "naturalni" porez na dohodak ili porez na dospijeće obustavlja iz plaće. unaprijed. Jedino što su dužnosnici također napomenuli jest da zadržani iznos ne smije biti veći od 50 posto iznosa isplate.

Primjer 3. Dana 22. svibnja 2017., povodom njegove obljetnice, zaposleniku je poklonjen televizor vrijedan 30 000 rubalja. Druge darove u 2017. od tvrtke nije primio. Od ovog "prirodnog" dohotka porez na dohodak iznosit će 3380 rubalja. ((30.000 rubalja - 4.000 rubalja) x 13%).
Pretpostavimo da 25. svibnja 2017. organizacija ovom zaposleniku mora isplatiti predujam u iznosu od 15 000 rubalja.
Od 3.380 rubalja. manje od polovice akontacije, kada se uplati, u cijelosti se obustavlja „naturalni“ porez na dohodak. Tako će zaposlenik dobiti 11.620 rubalja "na ruke". (15 000 rubalja - 3 380 rubalja).

Ako na ovoj stranici niste pronašli informacije koje su vam potrebne, pokušajte upotrijebiti pretraživanje web stranice:

Plaćanja unaprijed. Plaćate li PDV?

Zašto ljudi ne vole avanse? Zaposlenik - jer mu je ugodnije primiti jednom, ali veći iznos. Poslodavac smatra da ima dosta problema s predujmom - treba izračunati iznos za isplatu, obračunati i obustaviti porez na dohodak, izvršiti uplatu i prenijeti porez u proračun, dobiti novac od banke, platiti ga prema izjava ... Sve je gotovo tako. Osim jedne stvari - ne mora se svaka akontacija prilikom isplate oporezivati ​​porezom na dohodak.

Osoba može biti u radnom ili građanskom odnosu s bilo kojom organizacijom ili poduzetnikom i za to primati novac. Ovisno o prirodi takvih odnosa, sklapaju ugovor - radni ili građanskopravni.

Poslodavac, isplaćujući dohodak zaposlenicima, djeluje kao porezni agent u odnosu na njih. Dužan je obračunati, zadržati i prenijeti u proračun porez na dohodak od primljenog dohotka (čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Plaćajući zaposlenike, agent im može dati predujmove. Akontacija, koja se utvrđuje kolektivnim ili ugovorom o radu, u pravilu se isplaćuje u visini određenog dijela utvrđene plaće. Predujam po ugovoru građanskog prava utvrđuje se sporazumom stranaka. Što je s ovim predujmovima? Trebam li zadržati porez na dohodak pri svakoj isplati?

Ovisi o tome na koju se vrstu primanja predujam odnosi - primanja u obliku plaće ili obična novčana primanja (izvan plaće). Uostalom, u porezne svrhe, ovaj ili onaj dohodak priznaje se kao stvarno primljen na određeni dan, utvrđen u Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dupla plaća

Odnosi između poslodavca i zaposlenika na temelju ugovora o radu regulirani su Zakonom o radu Ruske Federacije. Prema čl. 136. Kodeksa plaća se mora isplaćivati ​​najmanje svakih pola mjeseca, bez obzira želi li to poslodavac ili ne.

Trebam li porez na dohodak (od svakog dijela isplaćene plaće) odbijati i prenositi u proračun u dijelovima? Porezni zakon zahtijeva zadržavanje obračunatog iznosa poreza na dohodak "izravno od dohotka poreznog obveznika kada su stvarno plaćeni" (čl. 4.

Porez na dohodak od akontacije: kada platiti u 2018

Bilješka. Agent obračunava porez na ovu vrstu dohotka kao plaće jednom mjesečno - zadnji dan - pri obračunu ovog dohotka. Do današnjeg dana predujmovi u korist radnika po ugovoru o radu ne smatraju se dohotkom i ne podliježu porezu na dohodak.

Stoga mnogi poslodavci, poštujući radno zakonodavstvo i isplaćujući svojim zaposlenicima plaću dva puta mjesečno, prilikom isplate akontacije odbijaju porez po odbitku. Međutim, ovo je pogrešno. Datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava (klauzula 2, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispada da dan isplate akontacije plaće (10., 15., 20. ili bilo koji drugi dan u obračunskom mjesecu, osim zadnjeg) nije dan primitka dohotka.

Naša referenca. Zakon o radu Ruske Federacije ne regulira iznos i vrijeme akontacije. Određeni iznos predujma organizacija može predvidjeti pravilnikom o unutarnjem radu, kolektivnim ili ugovorom o radu. Možete ga postaviti kao postotak plaće, ali uzimajući u obzir stvarno odrađene sate. Odnosno, iznos predujma ne smije biti manji od iznosa koji se duguje zaposleniku za stvarno odrađene dane u određenom mjesecu (vidi pismo Rostruda od 8. rujna 2006. N 1557-6). U internim dokumentima također je potrebno navesti konkretne datume za isplatu akontacije i plaće za obračun. Na primjer, može se utvrditi da se 15. u tekućem mjesecu isplaćuje akontacija u iznosu od 50 posto plaće, a ostatak plaće se isplaćuje 5. u sljedećem mjesecu.

Stoga morate djelovati prema ovom algoritmu:

• na isplatu akontacije zaposleniku porez na dohodak se ne obračunava niti zadržava;
• zadnjeg dana u mjesecu obračunati plaću za ovaj mjesec i obračunati porez na dohodak na cjelokupni iznos plaće (uključujući i akontaciju);
• izdati (prenijeti) zaposleniku preostali dio plaće, umanjen za porez na dohodak, zadržan od cjelokupnog iznosa.

Oba financijera slažu se s ovim pristupom (Pismo Ministarstva financija Rusije od 6. ožujka 2001. N 04-04-06 / 84), a porezne vlasti (Pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 29. ožujka 2006. N 28-11 / 24199, od 18. listopada 2007. N 28-11 / 099479).

Štoviše, dužnosnici s pravom ističu da iz predujmova prema ugovorima o radu nije potrebno u proračun plaćati ne samo porez na dohodak, već i UST, mirovinske doprinose i premije osiguranja za ozljede.

Bilješka. Dužnosnici potvrđuju da se ne samo porez na dohodak, već i USTN, mirovinski doprinosi i premije osiguranja od ozljeda ne bi smjeli prebacivati ​​u proračun iz akontacija plaća prema ugovorima o radu.

Potrebno je prenijeti zadržani porez na dohodak u proračun u rokovima utvrđenim stavkom 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije. Naime:

• najkasnije do dana kada je računovođa primio novac od banke za plaću zaposlenika tvrtke (ako tvrtka prima gotovinu za plaću od banke);
• najkasnije do dana kada će novac biti terećen s računa organizacije na račun zaposlenika (ako poduzeće prenosi plaću na osobni račun zaposlenika);
• najkasnije sljedeći dan nakon dana kada je zaposlenik stvarno primio novac (npr. ako se plaća isplaćuje iz blagajne na teret primitka).

Primjer. Plaća zaposlenika je 30.000 rubalja. na mjesec. 15. svibnja 2008. dobio je predujam od 15.000 rubalja. Zaposlenik je primio ostatak plaće 5. lipnja 2008. Istog dana iz banke je podignut novac za isplatu plaća u iznosu od 200.000 rubalja. Zaposlenik nema pravo na odbitak poreza na dohodak. Da pojednostavimo primjer, isplate drugim zaposlenicima se ne uzimaju u obzir.

Računovođa je napravio takva knjiženja.

Debit 70 Kredit 50

• 15 000 rub. - izdana akontacija za svibanj;

Debit 20 Kredit 70

• 30 000 rub. - plaću zaposlenika;

Dug 70 Kredit 68, podračun "Obračun poreza na dohodak",

• 3900 rub. (30 000 rubalja x 13%) - naplaćuje se porez na dohodak;

Debit 50 Kredit 51

• 200 000 rub. - novac podignut s tekućeg računa za isplatu plaća;

Debit 70 Kredit 50

• 11 100 rub. (30.000 - 15.000 - 3.900) - isplaćena plaća za svibanj (zadnja isplata umanjena za obustavljeni porez na dohodak);

Dug 68, podračun "Obračun poreza na dohodak", Kredit 51

• 3900 rub. - preneseni porez na dohodak u proračun.

Ali što učiniti ako je osoba primila akontaciju i dala otkaz prije kraja izvještajnog mjeseca?

U tom slučaju datum primitka prihoda za ovaj mjesec bit će njegov zadnji radni dan - dan kada je primio konačnu isplatu. Zatim je potrebno obračunati i zadržati porez na dohodak od cjelokupnog iznosa dohotka zaposlenika koji je dao otkaz, uključujući plaćeni predujam (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). I nemojte čekati isplatu u cijeloj organizaciji.

Imajte na umu da se naknada za godišnji odmor ne može smatrati privremenim isplatama od kojih nije potreban porez na dohodak (podsjetimo se da se moraju izdati putniku tri dana prije odlaska na godišnji odmor). Nisu plaće. Uostalom, plaćeni su ne za rad, već kao jamstvo da će zaposlenik zadržati radno mjesto tijekom godišnjeg odmora.

Akontacija za izvođača

Neke organizacije ne zadržavaju porez na dohodak od predujmova koji se isplaćuju sredinom mjeseca prema građansko-pravnim ugovorima (slično akontacijama plaće). Ovakvo stajalište je pogrešno, budući da u stavku 2. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, na koji se pozivaju, ovo nije ugovor građanskog prava, već ugovor o radu.

Drugi ne naplaćuju porez na dohodak na predujam prema građanskom ugovoru, pozivajući se na drugačiju odredbu Zakonika. Uostalom, smatraju da da bi se isplate iz ugovora o građanskom pravu uključile u osnovicu poreza na dohodak (odnosno priznale kao dohodak) posao u trenutku isplate mora biti obavljen (obavljena usluga), a rezultat prihvaća kupac (klauzule 6. stavak 1. članak 208. Poreznog zakona Ruske Federacije).

A postoje slučajevi kada u takvoj situaciji sudovi potvrđuju da takav predujam ne bi trebao biti uključen u osnovicu poreza na osobni dohodak (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 1. studenog 2004. N F04-7801 / 2004 (5926-A45-19)). Ali, po našem mišljenju, vrijedi se pridržavati sljedećeg gledišta. Privremena plaćanja prema ugovoru o građanskom pravu ne smatraju se plaćom, već uobičajenim oporezivim dohotkom osobe u gotovini, čije je pravo raspolaganja proizašlo (klauzula 1, članak 210 Poreznog zakona Ruske Federacije). A datum primitka redovnog (ne plaće) gotovinskog dohotka je dan njegove stvarne isplate (klauzula 1, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Da, i prihod u obliku predujma u korist pojedinca prema ugovoru o građanskom pravu nije uključen u iscrpan popis plaćanja izuzetih od poreza na dohodak (članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

To znači da porezni agent prilikom plaćanja svakog takvog predujma mora obračunati i odbiti porez na dohodak. Time ćete se spasiti i situacije da u trenutku konačnog obračuna s izvođačem iznenada nema dovoljno novca za porez po odbitku. Dakle, predujmove po ugovoru o djelu ne treba oporezivati ​​porezom na dohodak, ali po ugovorima o građanskom pravu je potrebno.

Bilješka. Kod plaćanja predujmova po građanskopravnom ugovoru potrebno je svaki put obračunati i obustaviti porez na dohodak.

Poslodavac obavlja poslove poreznog agenta pri obračunu poreza na dohodak na dohodak svojih zaposlenika.

U ovom slučaju porezni obveznik je zaposlenik.

Stoga se plaćanje poreza mora obračunavati i plaćati prema određenim pravilima.

Potrebno je uzeti u obzir važne nijanse prilikom prijenosa poreza s.

Moram li zadržati porez na dohodak ili ne?

Napredak među računovođama i kadrovskim službenicima naziva se plaća za prvu polovicu mjeseca. odvija se između 15. i zadnjeg dana u mjesecu. .

Primjer plaćanja

Početni podaci:

Caravan je odredio datum isplate za prvo poluvrijeme kao 20.

Za drugu - 5 brojeva.

Tvrtka isplaćuje novac zaposlenicima prijenosom sredstava na bankovnu karticu za plaću.

Plaća Dobronravove A.N. je 40.000.

Kada zadržati i platiti porez na dohodak?

20.01.2019., radnik dobiva akontaciju od 20 000. Porez na dohodak se ne obustavlja.

Zaposlenik je 31.01.2019 primio plaću od 40 000. Od toga obračunavamo 13%.

Dobronravova uživa poreznu olakšicu za dijete u iznosu od 1.400.

Porezna osnovica = 40.000 - 1400 = 38600.

Porez = 38.600 * 13% = 5018.

Plaća se za drugo poluvrijeme = 40.000 - 20.000 - 5018 = 14.982.

02/05/2019 14.982 se prebacuje zaposleniku na karticu.

Dana 6. veljače 2019. godine plaća se porez na dohodak u iznosu od 5018.

Koje su se promjene dogodile u 2019.? Kada je moguće zadržavanje?

U Dopisu Ministarstva financija od 05. 05. 2017. br. 03-04-06 / 28037 objašnjeno je da je moguće izvršiti obustavu poreza na dohodak od akontacija ako dohodak nije u gotovini.

Ovo uključuje beneficije ili darove.

Treba imati na umu da porez na dohodak po odbitku od samog iznosa predujma nije potreban. Dopušteno je zadržati prethodno obračunate poreze na darove ili materijalne koristi.

Istodobno je za plaće utvrđeno ograničenje poreza po odbitku od 20%.

Primjer

Početni podaci:

Zamjenik ravnatelja dobio je na dar automobil vrijedan 700 tisuća kuna.

Plaća zaposlenika je 250.000 kn.

U ožujku ima pravo na predujam od 125 tisuća.

Riješenje:

Porez na darove je = 700.000 * 13% = 91.000.

Izračunavamo ograničenje za zadržavanje = 125.000 * 20% = 25.000.

Iznos poreza koji se obračunava za dar prelazi ograničenje. Dakle, zadržavamo samo 25.000 za otplatu prethodno obračunatog poreza na dohodak.

Saldo za porez na dohodak po odbitku na dar = 91.000 - 25.000 = 66.000.

Ova ravnoteža može se održati u drugom razdoblju. Kao rezultat toga, predujam na ruke bit će 100.000, iznos poreza je 25.000.

Izračunavamo iznos poreza za ožujak = 250.000 * 13% = 16.250.

Ograničenje zadržavanja za ovu isplatu je 25.000.

Na cijenu dara moguće je obustaviti dio prethodno obračunatog iznosa poreza u iznosu = 25.000 - 16.250 = 8.750.

Dakle, plaća za drugo poluvrijeme će biti 100.000,

Porez na dohodak (za dohodak + za dar) = 25.000.

Zakon o radu kaže da se plaće moraju doznačiti zaposlenicima dva puta u mjesec dana. Obračun u prvom dijelu mjeseca - i tu je akontacija. Međutim, ova isplata nije glavni dio plaće. Sukladno tome, sve porezne naplate i odbici izvršit će se od glavnog dohotka nakon što ga primi, uzimajući u obzir plaćeni predujam.

Porez na dohodak od predujma plaće – odredbe zakona

Značajke i nijanse odbitaka za naplatu poreza regulirane su poreznim zakonom Ruske Federacije. Posebno je utvrđeno da se zaposleniku kao dan isplate mjesečne plaće priznaje posljednji dan u mjesecu. Sukladno tome, porez na dohodak mora se poslati u proračun najkasnije dan nakon datuma isplate tekućeg mjeseca.

Ruska Federacija propisuje da se odbitci poreza na dohodak građana moraju odbiti od dohotka građana kada su stvarno obračunati. Odnosno, naplatu poreza od dohotka zaposlenika treba izvršiti tek nakon što su isplaćeni na kraju mjeseca za koji se vrši isplata.

Također čl. 226 kaže da se plaćanje naknade može izvršiti samo iz sredstava poreznog obveznika. A budući da se stvarno isplaćene plaće uzimaju u obzir tek nakon isteka mjeseca, stoga se porezna naplata mora izvršiti u istom razdoblju.

Trebam li platiti porez na dohodak na akontaciju plaće?

Na temelju zakonskih standarda, obračuni poreza trebali bi se oduzeti od prihoda poreznih obveznika po primitku sredstava. Ali datum stvarnog obračuna bilo kojeg prihoda, i predujma i glavnog, posljednji je dan u mjesecu.

Na temelju toga porezni odbitak se također mora izvršiti 30. ili 31. u mjesecu od punog iznosa mjesečnog dohotka.

No, nakon isplate akontacije, zaposlenik može otići na godišnji odmor o vlastitom trošku ili se odlučiti za odlazak. Odnosno, zaposlenik više neće primati nikakve uplate u tom razdoblju, što znači da naknada neće imati od čega povući. Unatoč ovim nijansama, prijenos poreza na dohodak s akontacije u proračun nije prikladno rješenje. To je zbog činjenice da rani odbici sami po sebi nisu jednaki porezima.

Rok za prijenos poreza na dohodak iz predujma plaće

Sukladno čl. 226 Poreznog zakona Rusije, rokovi su određeni za odbitke plaćanja poreza, koji mogu varirati ovisno o prirodi primitka plaće:

• Za zaposlenike koji primaju plaću u gotovini u banci - najkasnije na dan primitka sredstava;
• Za zaposlenike čija se primanja prenose na bankovni račun - najkasnije do dana uknjižbe sredstava;
• Kod primanja plaće u naravi, porez na dohodak mora se odbiti najkasnije do dana kada je moguće izvršiti porez po odbitku od sljedeće novčane isplate zaposleniku.

Za potpuni popis - proučite članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kazna za neplaćanje poreza na dohodak od akontacije plaće

Poslodavac je izjednačen s poreznim agentom svog radnika, odnosno - i odgovornost za pravovremene transfere poreza leži na njemu. Poslodavcu se mogu izreći kazne u sljedećim slučajevima:

• Porez na dohodak nije obustavljen od plaća radnika;
• Porez na dohodak nije u potpunosti obustavljen;
• Naknade nisu doznačene u proračun;
• Odbici su u državni proračun upućeni u nepotpunom iznosu.

Ako agent počini bilo koji od gore navedenih prekršaja, može biti podvrgnut kaznama u iznosu od 20% potrebnog odbitka. Međutim, sve te sankcije mogu se primijeniti samo u slučaju kada je postojala mogućnost naplate i prijenosa poreznog odbitka, ali nije provedena.

Primjerice, ako se zaposleniku isplaćuje zarada u materijalnom obliku, od nje je nemoguće odbiti porez, stoga se poslodavac sam morao pobrinuti za potrebne transfere u proračun, na temelju procijenjene vrijednosti proizvoda koji su izdani. zaposleniku kao plaću.

Obrazac 6-NDFL za akontaciju plaće 2018

Obrazac 6-NDFL obavezan je za sve poslodavce. Mora navesti ukupan iznos obračunatog, odbijenog i prenesenog poreza u proračun. Ovo izvješće potrebno je podnositi kvartalno. Postoji elektronički i papirnati oblik izvješća. U tvrtki s manje od 25 zaposlenih dopušteno je izvješćivanje u papirnatom obliku. U suprotnom, izvješće se mora dostaviti elektroničkim putem.

Outstaffing je uklanjanje vaših zaposlenika izvan tvrtke kako bi privremeno obavljali poslove na drugom ...

Inventura je opsežna provjera imovine koja se nalazi u bilanci poduzeća. Osim stvarnog posjeda nekretnine,…

Službeni put zaposlenika na službenom poslu uvijek se izdaje posebnim nalogom. Objavljuje se povodom…

Primanje naknade u neslužbenom obliku je prekršaj od strane oba sudionika u pravnom odnosu. Poslodavac u ovom slučaju...

Općinski službenici predstavljaju vrlo široku kategoriju radnika u Rusiji. Ako bude kakvih inovacija u...

Vlasnik poduzeća samostalno odlučuje koji mu je optimalan broj zaposlenika potreban za obavljanje poslova na gospodarstvu. Konvencionalno, razlozi smanjenja mogu se podijeliti na: ekonomske prirode (niska profitabilnost, financijska nestabilnost, rizična marketinška politika, opterećeni režijski troškovi itd.); intrastrukturne promjene (povlačenje neučinkovitih struktura iz osoblja, spajanje nekoliko odjela radi optimizacije procesa); modernizacija proizvodnih metoda. Vlasnik mora imati na umu da odluka o smanjenju broja zaposlenika ili radnih mjesta koja oni zauzimaju povlači za sobom potrebu isplate otpremnine iz plaće poduzeća. Isplaćuje li se otpremnina? Jamstvo isplate otpremnine pri smanjenju propisano je zakonom kao oblik socijalne zaštite. U visini prosječne mjesečne plaće naknada se isplaćuje u slučaju: prestanka poduzeća; smanjenje broja zaposlenih. Isplate...

Stručnjaci Ministarstva financija Rusije ispričali su kako bi organizacija - porezni agent trebala postupiti u situaciji kada je zadržala i prenijela porez na osobni dohodak u proračun od iznosa akontacije plaćenog zaposlenicima. Recimo samo da je malo vjerojatno da će se kazne izbjeći.

Za računovođe je prošle godine posebno bilo aktualno pitanje treba li prilikom isplate akontacije plaće zaposlenicima izvršiti obustavu i doznaku poreza na dohodak u proračun. Stručnjaci Ministarstva financija Rusije više puta su izdali pojašnjenja o ovom pitanju. Ne mogu se svi nazvati uspješnim.

Uzbunu u računovodstvenoj zajednici izazvalo je pismo Ministarstva financija Rusije od 5. svibnja 2017. br. 03-04-06 / 28037 (za više detalja pogledajte "BP", 2017., br. 23). Iz njega su mnogi financijski radnici zaključili da prilikom isplate akontacija zaposlenicima organizacija mora zadržati porez na dohodak i uplatiti ga u proračun.

U jesen, u pismu od 12. rujna 2017. br. 03-04-06 / 58501, financijeri su pojasnili svoje stajalište (za više detalja vidi BP, 2017., br. 39). Pojasnili su da su pojašnjenja sadržana u dopisu iz svibnja resor dao na specifičnu situaciju s određenom organizacijom i ne odnose se na opći postupak za obustavu poreza na dohodak pri isplati plaća.

Predujmovi su oslobođeni poreza na dohodak

U komentiranom pismu, stručnjaci ruskog Ministarstva financija još jednom su potvrdili da je pristup odjela pitanju zadržavanja poreza na osobni dohodak ostao nepromijenjen - porez se ne zadržava kada se zaposlenicima isplaćuje predujam na plaće. Prisjetimo se na čemu se temelji ovo gledište.

Kao opće pravilo, prilikom isplate prihoda pojedincima, organizacija se priznaje kao porezni agent. Sukladno tome, mora obračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak od dohotka pojedinaca u proračun (1. stavak, članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos poreza izračunava porezni agent na datum stvarnog primitka dohotka (članak 3., članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Utvrđuje se na način propisan čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, porez na osobni dohodak obračunava se prema obračunskoj osnovi od početka godine u odnosu na sav dohodak oporezovan po stopi od 13% obračunat pojedincu za određeno razdoblje, prebijajući iznos poreza zadržanog u prethodnim mjesecima tekuće porezno razdoblje.

Prilikom primanja dohotka u obliku plaće, datum stvarnog primitka takvog dohotka od strane zaposlenika je posljednji dan u mjesecu za koji mu je obračunat dohodak za obavljene radne obveze (stavak 2. članka 223. Poreznog zakona Ruska Federacija). Dakle, porezni agent izračunava iznos poreza na dohodak zadnjeg dana u mjesecu za koji je zaposleniku obračunana plaća. Do kraja mjeseca prihodi u obliku plaće ne mogu se smatrati primljenim od strane pojedinca. Dakle, do kraja mjeseca ne može se utvrditi visina poreza na dohodak.

Porezni agenti zadržavaju obračunati iznos poreza izravno iz dohotka pojedinca kada su stvarno plaćeni (članak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije) i prenose ga u proračun najkasnije dan nakon dana dohodak se isplaćuje poreznom obvezniku (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, prilikom isplate plaća, organizacija mora zadržati porez obračunat za prethodni mjesec i prenijeti ga u proračun najkasnije dan nakon dana isplate plaća. Odnosno, prijenosu podliježe iznos ne samo obračunatog, već i obveznog poreza na dohodak po odbitku, koji porez postaje tek od trenutka kada se zaposleniku isplati plaća.

Ako je predujam ipak zadržan

Ali što je sa situacijom u kojoj se organizacija rukovodila svibanjskim pojašnjenjima Ministarstva financija Rusije i prenijela porez na dohodak u proračun iz iznosa akontacije isplaćene zaposlenicima? Posljedice u ovom slučaju bit će izuzetno nepovoljne.

Činjenica je da porezni agenti nemaju pravo prenijeti porez na dohodak na vlastiti trošak. Takva je zabrana izravno utvrđena stavkom 9. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije. Slijedom navedenog, nije dopušteno plaćanje poreza na dohodak od strane poreznog agenta unaprijed, odnosno prije datuma kada zaposleni stvarno primi dohodak.

Prema riječima stručnjaka financijskog odjela, ako je porezni agent unaprijed prenio sredstva u proračun na račun poreza na dohodak, tada bi se u tom slučaju trebao obratiti poreznom tijelu sa zahtjevom za povrat pogrešno uplaćenog iznosa u proračun. na tekući račun organizacije. U tom slučaju porez na plaću mora se prenijeti u cijelosti, neovisno o tome je li bilo povrata prethodno uplaćenih sredstava.

Kao što vidite, financijaši ne smatraju porezom porez na dohodak koji se iz predujma doznači u proračun. Dakle, ako je poduzeće uplatilo proračunu porez na dohodak u dvije tranše (prilikom akontacije i prilikom isplate preostalog iznosa plaće radnicima), tada će imati dugovanje poreza na dohodak u iznosu poreza po odbitku od akontacija . Nedvojbeno je da će porezna uprava u takvoj situaciji pozvati tvrtku na odgovornost prema čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije za nepotpuno plaćanje poreza na osobni dohodak.