Особисті цілі Як і у випадку з описами посадових обов'язків нас дивує, як часто особисті цілі ігнорують аспект довіри в лідерстві. Найчастіше цілі чітко визначені в тому, що стосується цифр та завдань, але туманні у відносних аспектах результативності. Іноді

Нерідко пояснення до фінансової звітності дають більше інформації про справжній фінансовий стан підприємства, ніж звіти. Фінансова звітність підприємства надає інформацію про поточний фінансовий стан підприємства, а також про ефективність діяльності підприємства за минулий період. На основі фінансової звітності створюються моделі, які використовуються у фінансовому плануванні. Фінансова звітність підприємства дозволяє намітити основні планові показники. Чи можна довіряти фінансовій звітності? Інформація, що міститься у фінансовій звітності, дозволяє оцінити прибутковість підприємства. Якщо рівень прибутковості підприємства виявиться нижчим за потрібне, то більш повний аналіз ситуації дозволить виявити причини відхилень. Тому інформація має надавати можливість одержувачу своєчасно відреагувати на цю інформацію.

Як написати фінансовий звіт

Він не містить відомостей про факти, які не піддаються досить точній оцінці (наприклад, прийом на роботу нового співробітника). Також рахунок прибутків та збитків не відображає операцій, не пов'язаних з реалізацією (наприклад, випуск нових акцій).

Розрахунок прибутку Обсяг продажів - це прибуток від продажу продукції.

Складання фінансової звітності

А ось у звіті про рух коштів відображено потоки коштів, тобто фактичні фізичні переміщення коштів з одних рук в інші у вигляді надходжень та платежів, що мають місце в процесі господарської діяльності підприємства. Надходження - це кошти, отримані підприємством.

Платежі - це кошти, віддані підприємством. Щоразу, коли підприємство виписує чек, утворюється платіж коштів.

Якщо ж чек виписується на підприємство, виникає надходження коштів. Тому є мало можливостей спотворення реального стану справ для підприємства.

Увага

Збільшення пасивів підприємства – це джерело коштів. Зменшення пасивів підприємства свідчить про використання коштів.

Як зробити фінансовий звіт: з чого розпочати?

Також слід зазначити, що підприємства малого бізнесу, в обов'язок яких не входить проведення аудиторської перевірки звітності, не представляють складання фінансової звітності у формі N 3 (звіт про зміни капіталу), у формі N 4 (звіт про рух коштів), у формі N 5 (додаток до балансу) та пояснювальну записку. З усіх наведених вище форм основним вважається звіт про збитки та прибуток, а також баланс.

11 продуктів, у яких калію більше, ніж у бананах Ознайомтеся зі списком продуктів, вживання яких забезпечить ваш організм великою порцією калію. Головний курс 13 ознак, що у вас найкращий чоловік. Чоловіки – це воістину великі люди.
Як шкода, що хороше подружжя не росте на деревах. Якщо ваша друга половинка робить ці 13 речей, то ви можете…
Наші предки спали не так, як ми.
Чим легше звільнити вкладення, тим вища ліквідність активу. З іншого боку, у кожного пасиву є свій ступінь терміновості - щось потрібно швидко повернути, щось може бути з компанією весь час. Баланс допомагає побачити, в якому стані зараз знаходяться гроші, та співвіднести ліквідність та терміновість. Баланс Оборотные активы Обязательства Деньги в кассе 10 000 ₽ Кредиторская задолженность 90 000 ₽ Кофе в зёрнах 30 000 ₽ Бумажные стаканы 10 000 ₽ Основные средства Капитал и резервы Кофемашина 40 000 ₽ Собственный капитал 10 000 ₽ Кофемолка 20 000 ₽ Нераспределённая прибыль 10 000 ₽ Активы 110 000 ₽ Пасиви 110 000 ₽ Шпаргалка

• 1. Звітність допомагає не робити помилок, виступає базою управлінських рішень і дає підприємцю можливість побачити бізнес цілком.

Фінансова звітність (financial statements) – це

Невірна інформація часто гірша, ніж відсутність інформації, оскільки може викликати дії, які лише погіршать ситуацію. Чи можна довіряти фінансовій звітності? Передбачається, що бухгалтерський облік на підприємстві ведуть чесні, компетентні люди, які у своїй роботі не роблять помилок.
У реальному житті це негаразд. Бухгалтери, як і всі люди, припускаються помилок. Використання технічних засобів у розрахунках дозволяє уникнути арифметичних помилок. А ось методичні помилки (дублювання або пропуск записів, реєстрація факту господарського життя підприємства не на тих рахунках тощо) цілком можливі. Бухгалтерська звітність може бути спотворена через невисокі технічні навички осіб, які складають звіт. Якщо заробіток бухгалтера залежить від фінансових показників підприємства, може виникнути неправильне бажання прикрасити звітність.

Три головні фінансові звіти підприємця

Кожен звіт подає різну інформацію, яка так чи інакше використовується суб'єктом господарювання. Вся істотна інформація має бути розкрита таким чином, щоб фінансові звіти були зрозумілими для користувачів.

При необхідності в пояснювальній записці класифікація статей та грошові суми, наведені у фінансових звітах, повинні доповнюватись іншою інформацією, що пояснює їх зміст. У фінансових звітах мають бути зазначені найменування юридичної особи, місце знаходження, звітна дата та звітний період.

Також мають бути наведені: короткий опис виду діяльності організації, його юридична форма та одиниця виміру, в якій подано фінансові звіти. У фінансових звітах мають бути наведені відповідні дані за попередній період.

Фінансова звітність складається у валюті Республіки Казахстан; одиниця виміру - тисячі тенге.

Як скласти фінансову звітність

Звіт допомагає проаналізувати зобов'язання компанії - якщо їй мають більше, ніж вона, все йде добре. Якщо навпаки - настав час щось міняти. ДДС та ОПУ корисно розглядати у зв'язці.

Перший звіт показує фактичний рух коштів, а другий - зобов'язання, які взяв він бізнес. Якщо не вдаватися до деталей, то ДДС розповідає про те, що з грошима відбувається зараз, а ОПУ – що з ними станеться далі.

Щоб ухвалити зважені рішення, важливо бачити і те, й інше. ОПУ Виручка 800 000 ₽ Собівартість 600 000 ₽ Прибуток до податку 200 000 ₽ Податок 40 000 ₽ Чистий прибуток 160 000 ₽ Звіт третій. Баланс Щоб ухвалювати управлінські рішення, власнику бізнесу потрібна інформація. Йому корисно бачити бізнес цілком – оцінити та зрозуміти всі деталі. Для цього призначена Балансова звітність або Баланс.

Як скласти фінансову звітність підприємства

Рахунок прибутків та збитків Рахунок прибутків та збитків показує доходи та витрати підприємства від операцій між двома сусідніми датами складання бухгалтерського балансу. З нього видно результати роботи підприємства за цей період: чи отримало воно прибуток або зазнало збитків.

При складанні рахунку прибутків та збитків доходи та витрати визнаються не тоді, коли вони сплачені грошима, а тоді, коли вони нараховані. Наприклад, реалізація товарів вважається доконаним фактом, коли продавець виконав умови договору купівлі-продажу, а не коли за товар отримано гроші. Дохід визнається отриманим, якщо його можна об'єктивно оцінити та обґрунтовано припустити надходження коштів у майбутньому. Рахунок прибутків та збитків будується за принципом нарахування, який точніше зіставляє отримані доходи та понесені витрати за аналізований період.

Як скласти консолідовану фінансову звітність

Фінансова звітність містить інформацію, необхідну для вироблення інвестиційної політики підприємства, політики у сфері кредитування, опіки майбутніх грошових потоків, оцінки ресурсів та зобов'язань підприємства та діяльності його керівних органів. Незважаючи на відмінність інтересів різних користувачів фінансової звітності підприємства, основною умовою існування підприємства є достатність капіталу для його діяльності.

Тому основною вимогою (за інших рівних умов) є те, щоб власники капіталу та інші інвестори були задоволені інформацією, яку вони одержують від підприємства. Це положення вважається загальною рисою інформаційних запитів всіх користувачів. Фінансові звіти взаємопов'язані, оскільки вони відображають різні факти тих самих господарських операцій.
До нього заносять кожну операцію - прихід чи витрата; зазначають, кому заплатили та звідки отримали гроші; ділять рухи коштів за категоріями. Навіть у невеликому бізнесі рахунок операцій може йти на сотні.

Кав'ярня закуповує зерно, воду, молоко та паперові стаканчики; платить обжарювачу, баристу та прибиральниці; розраховується з оренди, податків та кредитів. І кожна з цих операцій може кардинально змінити становище бізнесу.

ДДС попередить підприємця, якщо щось піде негаразд. ДДС Гроші на початок 100 000 ₽ 1 липня Передплата 90 000 ₽ 2 липня Аванс співробітникам -60 000 ₽ 3 липня Оренда -20 000 ₽ 4 липня Закупівля сировини -100 000 ₽ 5 липня Займ 0 другий. ОПУ або звіт про прибутки та збитки Коли підприємець розбереться з надходженнями та виплатами грошей, постане питання про прибутковість усього бізнесу.
Вони виникають під час використання кредитів чи позичок. Залежно від терміну погашення розрізняють короткострокові та довгострокові зобов'язання. Короткострокові зобов'язання - це кредиторська заборгованість, що підлягає погашенню протягом одного року (заборгованість торговим кредиторам, банківський овердрафт). Довгострокові зобов'язання - це кредиторська заборгованість, що підлягає погашенню більш як один рік. До довгострокових зобов'язань відносяться банківські кредити (але не банківський овердрафт, погашення якого провадиться на першу вимогу) та невиплачені суми за лізингом. Власний капітал - це вартість всього майна підприємства після сплати всіх боргів.

Складання фінансової звітності

Отже, ми маємо поговорити про складання фінансової звітності російськими підприємствами. Спочатку визначимося, що ми маємо на увазі під фінансовою звітністю. На нашу думку, це поняття включає як внутрішню, так і зовнішню звітність підприємства, що містить різного роду фінансову інформацію. Традиційно в нашій країні під зовнішньою фінансовою звітністю прийнято розуміти бухгалтерську звітність, форма та склад якої згідно з російськими правилами бухгалтерського обліку регулюються такими нормативними актами:

При цьому в системі бухгалтерського обліку РФ відсутня єдиний офіційний документ, що містить концептуальні засади складання та подання фінансової звітності.

Склад внутрішньої фінансової звітності законодавчо ніяк не закріплений, не органічний, а, отже, залежить тільки від фантазії та потреб керівництва компанії і може включати управлінську звітність, бюджети, прогнози, різноманітні аналізи фінансового стану підприємства.

Так як зовнішню звітність компанія складати зобов'язана, а також існують цілком певні критерії та вимоги до її форми та складу, спочатку зупинимося докладніше на цьому виді фінансової звітності.

Складовими фінансової бухгалтерської звітності підприємства у РФ являются:

Бухгалтерський баланс,

Звіт про прибутки і збитки,

Звіт про зміни у капіталі,

Звіт про рух коштів,

Примітки щодо фінансової звітності.

Звіт про зміни у капіталі та звіт про рух коштів подаються у складі додатків (приміток) до балансу та звіту про прибутки та збитки, а не як основні форми звітності (як це передбачається, наприклад, згідно з принципами МСФЗ).

Ще однією цікавою рисою російської звітності є те, що звіт про рух коштів іноді не включається компаніями до складу консолідованої звітності, незважаючи на таку вимогу нормативних документів, виходячи з принципу раціональності (так званий «баланс між витратами та вигодами»). Тобто якщо складання консолідованого звіту про рух коштів займає дуже багато часу та сил, то, можливо, його не представляти. Головне – щоб ви змогли переконати вашу податкову інспекцію у тому, що це справді нераціонально.

Мінфін РФ затверджує спеціальні форми фінансової звітності, рекомендовані до використання організаціям. Незважаючи на те, що рекомендації носять не обов'язковий характер, на практиці компанії ніколи не відступають від мінфінівських форм і стежать за всіма змінами та доповненнями, вивчають уважно всі листи та інструкції щодо заповнення цих форм, щоб не мати проблем зі складанням звітності до податкової інспекції. Це відбувається через те, що принцип переважання змісту документа над його формою в нашій країні поки що не працює.

Усі облікові та звітні документи (включаючи фінансову звітність) мають бути складені російською мовою або мати офіційний нею переклад. Тобто якщо компанія працює із закордонними контрагентами, то первинні документи мають бути подані як мінімум двома мовами.

Фінансовим (звітним) роком у Росії є календарний рік. Тому звітною датою щодо річної звітності у всіх організацій є 31 грудня. Подання порівняльної фінансової інформації потрібно лише за попередній період – тобто ваш баланс за 2009 рік має містити два стовпці цифр – станом на 01 січня 2009 року та станом на 31 грудня 2009 року, а звіт про прибутки та збитки за 2009 рік має включати колонку цифр прибутків та збитків минулого 2008 року. (Примітка: емітенти, проспект емісії цінних паперів яких реєструється у федеральному органі виконавчої влади з ринку цінних паперів, зобов'язані представляти повний комплект фінансової звітності за кожен із останніх трьох років, тобто в нашому випадку це – за 2009, 2008 та 2007 роки).

Якщо головна компанія є емітентом цінних паперів, що звертаються на відкритому ринку, або якщо цього вимагають її акціонери (учасники), вона повинна формувати консолідовану фінансову звітність відповідно до РСБУ, за винятком таких випадків:

1. Формується консолідована фінансова звітність, яка відповідає вимогам МСФЗ;
2. Компанія сама є дочірнім суспільством, 100% голосуючих акцій чи статутного капіталу якого належить інший головної організації, і веде свою господарську діяльність виключно біля РФ, та її головна організація не вимагає складання консолідованої звітності;
3. Компанія є дочірнім товариством, що знаходиться фактично у повній власності іншої організації (яка є головною та володіє 90% або більше голосуючих акцій або статутного капіталу цього дочірнього товариства), і веде господарську діяльність виключно на території РФ, а міноритарні акціонери (учасники) зазначеного дочірнього товариства не вимагають складання консолідованої звітності.

Важливо зазначити, що головна компанія має ще додаткове зобов'язання щодо формування своєї власної (неконсолідованої) фінансової звітності.

Крім вище перерахованих форм бухгалтерської звітності існує ще Пояснювальна записка , Складана головним бухгалтером, в якій розкриваються основні положення облікової політики компанії, а також наводиться додаткова інформація, що показує динаміку найважливіших економічних та фінансових показників діяльності організації за ряд років, а також запланований розвиток організації.

Учасники ринку цінних паперів зобов'язані розкривати таку додаткову інформацію на додаток до фінансової звітності. (Інші компанії – роблять це на власний вибір у визначеному ними самими обсязі). Перерахуємо обов'язкову до розкриття для підприємств, що котируються, інформацію:

Інформація про суттєві операції;

Інформація про основні засоби емітента, включаючи деталі інвестиційних планів, закладені або іншим чином обтяжені основні засоби;

Інформація про експортні операції емітента;

Інформація про значний рух активів після звітної дати;

Інформацію про участь у будь-яких судових розглядах, які можуть істотно вплинути на показники емітента та його фінансове становище;

Інформацію про розмір та структуру капіталу емітента;

Подробиці управління грошима;

Інформацію про фінансові вкладення та розміри сформованих оціночних резервів на їх знецінення;

Інформацію про базу для оцінки нематеріальних активів, внесених у рахунок вкладу до статутного капіталу, витрат на НДДКР за останні п'ять років, а також прийнятої емітентом політики у галузі науково-технічного розвитку,

Аналіз тенденцій розвитку у галузі та розвитку емітента за останні п'ять років.

Тепер коли обсяг того, що необхідно підготувати, визначено, варто поговорити про те, як все це вчасно і якісно зробити.

По-перше, необхідно визначити відповідального. Ну, природно, це може бути лише головний бухгалтер – саме він має звітувати перед усіма зацікавленими особами з приводу показників бухгалтерської звітності: перед керівництвом, податковими інспекторами та аудиторами. Ми не стосуватимемося таких винятків, як малий бізнес, де генеральний директор є і кур'єром, і інвестором, і головним бухгалтером в одній особі.

Далі, залежно від обсягів діяльності підприємства, в структурі бухгалтерії може існувати різний розподіл ролей і відповідальних за різні блоки бухгалтерської звітності: найчастіше, знову ж таки, за складання основних форм (а також за підготовку консолідованих даних) відповідає головний бухгалтер або його заступник, а за ведення обліку за секціями та підготовку окремих блоків приміток до звітності – вже можуть відповідати окремі працівники бухгалтерії. Найбільш типова розбивка секцій бухгалтерського обліку за зонами відповідальності у середнього розміру компанії виглядає приблизно так:

Заробітна плата та відрахування з ФОП (70, 71, 69 рахунки бухгалтерського обліку), сюди також можуть потрапляти розрахунки з підзвітними особами, але іноді цей блок виводиться за межі відповідальності бухгалтерської служби компанії та є головним болем відділу казначейства (50, 71, 73 рахунки );

Основні засоби та матеріали (на підприємствах з великим оборотом матеріальних запасів ці дві секції, звичайно, доцільно розвести на двох різних осіб чи групи людей);

Постачальники та підрядники (60, 76 рахунки);

Покупці та замовники (62 рахунок);

(ці співробітники відповідають за проведення, пов'язані з формуванням виручки та витрат, за підписання актів звірок з контрагентами);

Каса та розрахункові рахунки (50-ті рахунки) – у сучасних компаніях ця функція знаходиться повністю під контролем відділу казначейства, а не бухгалтерії, що дозволяє покращити систему внутрішнього контролю компанії;

Відкладені податки (зазвичай розрахунком ВОНА, ВОНО займається або сам головний бухгалтер або його компетентний заступник, оскільки рядові співробітники бухгалтерії часто мають вузьку спеціалізацію і не вистачає компетенції, щоб відповідати за такий комплексний розділ обліку).

Звичайно, в залежності від діяльності компанії ці розділи будуть доповнені іншими (наприклад, якщо блок фінансової діяльності компанії добре розвинений, буде ще секція фінансових інструментів).

Після визначення зон відповідальності та розстановки пріоритетів слід чітко розробити графік складання бухгалтерської звітності та довести його до кожного співробітника бухгалтерії. При цьому треба мати на увазі, що на консолідацію даних, вивірку, аналіз фінальних цифр також потрібен час, тому при терміні подання звітності до податкової інспекції 31 березня необхідно, як мінімум, за тиждень головному бухгалтеру мати на столі чернетку фінального варіанта всіх форм і складових елементів звітності.

Тепер перейдемо до складання внутрішньої фінансової звітності компанії. Тут складно говорити про уніфікацію форм, оскільки варіантів форм управлінської звітності існує така кількість, скільки запитів від керівництва можуть отримати відділи управлінського (оперативного) обліку, бюджетування, контролінгу, бухгалтерії, казначейства, МСФЗ та інші відділи, робота яких пов'язана з обробкою фінансових даних . Спробуємо визначити основний перелік та склад інформації, яка точно необхідна грамотному керівнику при прийнятті ним управлінських рішень, а визначення форми та структури звітних форм – залишимо на розсуд шановних читачів.

Обов'язково варто ще згадати, що існують компанії бюджетного фінансування, а також фінансові інститути, діяльність яких додатково регулюється російським законодавством. Для організацій даних секторів створено великий перелік нормативних актів, у яких прописані різні зобов'язання щодо подання фінансової, статистичної звітності – на додаток до бухгалтерської.

Регулярне складання фінансової звітності, її аналіз, порівняння цифр, що входять до неї, за різні звітні періоди дозволяє:

Виявляти велику кількість взаємозалежностей між різними показниками фінансово-економічної діяльності,

Розуміти динаміку розвитку компанії,

Бачити найбільш (або найменш) ефективні напрямки діяльності,

Порівнювати роботу різних підрозділів,

Виявляти вільні кошти.

І в цілому, це має таку важливу мету – як удосконалення системи внутрішніх контролів у компанії, тому нехтувати розвитком та вдосконаленням системи внутрішньої звітності не варто.