Отпускные в какие налоги. Облагаются ли отпускные налогом. Как заполнить платежку на оплату взносов

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7 , ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 , ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены - не позднее 15 июля.

Исключения из правила

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ , Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Срок выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя . При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете .

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" .

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.

Налог на прибыль организаций

Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Отпускные: подробности для бухгалтера

Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки
Встречаются на практике? Правила расчета отпускных. При предоставлении работнику ежегодного отпуска... средний дневной заработок. Для расчета отпускных сначала надо определить количество полностью... перерасчете среднего заработка производится перерасчет отпускных. Перерасчет отпускных необходим и в ситуации... без согласия работника излишне выплаченных отпускных из пособия по временной нетрудоспособности... пособия по временной нетрудоспособности. Выплата отпускных позже установленного срока. В статье...
Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?
Работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя... локальным нормативным актом. Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих... учета отработанного времени). Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного...
Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных
Что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного...
Расчет отпускных работникам, с которыми заключены трудовые договоры
В статье рассмотрим порядок расчета отпускных для данной категории лиц. ... указывается их продолжительность. Расчет суммы отпускных. В отличие от сотрудников (... расчет среднего заработка для исчисления отпускные работнику по трудовому договору, ... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. Определим средний дневной заработок... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. При расчете отпускных следует учесть, что... отраслевыми документами. Расчет суммы отпускных осуществляется согласно ст. 139 ...
Исключаем ошибки при расчете отпускных
Отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного... статью. Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает... прогулы. Приведем пример расчета отпускных, когда один или несколько месяцев... расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать: только премии, ... таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, ... что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного...
«Отпускной» резерв: порядок формирования и использования
Поговорим далее. Способы определения величины «отпускного» резерва Порядок формирования резерва на... .1 Инструкции № 157н). Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина... бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками: Казенные... рамках примера не рассматриваются. * * * Формирование «отпускного» резерва отражается на счете 0 ... счет этого резерва осуществляется выплата отпускных сотрудникам за фактически отработанное время...
Как избежать путаницы в отпускных
Штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском...
Отпускные без ошибок
Вспомним, по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует... , по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует... . Порядок расчета При расчете отпускных необходимо учитывать следующие моменты: ... место индексация зарплаты, то отпускные также необходимо проиндексировать. С... проводить начисление страховых взносов. Отпускные должны быть выплачены сотруднику... ним был сохранен средний заработок (отпускные, пособия по временной нетрудоспособности). ...
Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
Увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых... этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только... удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое...
Актуальные вопросы по расчету отпускных
Которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных. Какие выплаты включаются в средний... сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных. Определим количество календарных дней... величина среднего дневного заработка и отпускных? По календарю при шестидневной... Положения № 922). Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени... олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в... .2008 № 2337-17). * * * Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного...
Сложные случаи расчета отпускных
Дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если...
Как рассчитать отпускные в 2017 году
Рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного. Отпускные - средний заработок за время отпуска... 1 221,45 рублей. Считаем отпускные Умножаем среднедневной заработок на продолжительность... отпуска - получаем сумму отпускных. Берем 1 221,45 ... = 17 100,24 рублей. Выплачиваем отпускные Отпускные выплачивают за 3 календарных дня... . Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу. Упрощенцы... влияет на налогооблагаемую базу. С отпускных нужно перечислять НДФЛ. НДФЛ...
Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат
Среднего заработка (кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск... включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничные, ... : зарплата – 609 000 руб.; отпускные – 51 000 руб.; пособие по... 19 раб. дн.). Нюансы расчета отпускных. Средний дневной заработок для оплаты... плате расчет суммы отпускных производится следующим образом: Сумма отпускных = Средний дневной... Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпусков в рабочих...
Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
Меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой... обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного... меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой... обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного... производятся. Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, ... этого резерва осуществляются выплата сотрудникам отпускных за фактически отработанное время, ...
Оплата отпуска за счет созданного резерва
Быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Кратко о предоставлении... Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина... расходы бюджетного учреждения на выплату: отпускных – отражаются по виду расходов 111 ... руб. Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду... налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск... расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не...

Налоговые вычеты в нашей стране обязаны производить все работодатели. Не важно, работает ли сотрудник официально, с занесением информации в трудовую книжку, или по договору. Любой труд должен быть оплачен, а любая оплата должна облагаться подоходным налогом. Рассмотрим, как начисляются налоги с отпускных, и в какие сроки их необходимо перечислить.

Налоговое законодательство регламентирует правила перечисления всех выплат, включая отпускные пособия. Облагаются ли налогами отпускные?

Да, эти денежные средства, как и зарплата, должны облагаться налогами. В роли агента, который должен перечислять средства в бюджет, выступает работодатель. В частности - бухгалтер.

Есть разные виды отпусков.

Ежегодный отпуск

Ежегодный отпуск, согласно ст. 114 ТК РФ должен быть оплачен работодателем в полной мере. С него необходимо производить отчисления: НДФЛ и страховые взносы.

Подоходный налог с отпускных взимается.

Внеочередной отпуск.

Есть ситуации, когда сотруднику требуется дополнительный оплачиваемый отпуск. Эти обстоятельства описаны в статьях: 116, 117, 118, 119 ТК РФ.

Работодатель обязан предоставить , если на то есть основания.

Отчисления в бюджет производятся в обязательном порядке, и они не отличаются от тех выплат, что положены в случае выплаты ежегодного очередного отпускного пособия.

Отпуск на время сессии.

Для тех, кто работает, и одновременно с этим повышает квалификацию, получает высшее образование, предусмотрен отпуск.

Отпускное пособие тоже полагается: ст. 173.1 -176 ТК РФ. Оно облагается налогами, как обычный отпуск.

Отпуск по уходу за детьми.

Исключение из правил составляет за детьми. Государство освобождает ФСС от налогов по этому виду выплат.

Отпускные пособия по уходу за детьми не облагаются налогами.

Закон предусматривает три вида отпусков по уходу за детьми:

Отпуск по беременности и родам регламентирует ст. 255 ТК РФ.
От рождения и женщина имеет право находиться в законном отпуске, согласно статье 256. По желанию сотрудницы и согласию руководства отпуск может продлеваться.
Пары, усыновившие ребёнка, тоже имеют право на отпускные пособия: ст. 257 ТК РФ. Здесь ситуация ничем не отличается от рождения ребёнка. Государство поддерживает семьи, которые решаются на усыновление, и предоставляет им равные условия.

Средства по уходу за детьми выплачивает не работодатель, выплаты начисляются через бухгалтерию на работе, но платит уже ФСС.

Каким бы ни был за ребёнком, налогов с него платить не положено.

Споры о сроках перечисления налогов с отпускных.

1 п. 1 ст. 223 гласит, что процент от суммы отпускных в бюджет государства должен быть перечислен в день, когда сотрудник получает средства. Но есть нюансы.

Эта же статья Налогового кодекса регламентирует, что крайний срок отправки налога - последний день месяца, за который была начислена сумма.

Налоговое законодательство содержит ещё один пункт, который окончательно запутывает дело.

В п. 6 ст. 226 НК РФ говорится, что средства в бюджет должны быть перечислены ровно в тот день, когда организация перевела их в банк, на счёт получателя.
А если средства были переданы лично на руки, то выплаты перечисляют на следующий рабочий день.

Не удивительно, что в этом вопросе возникает путаница. Многочисленные споры по этому вопросу привели к тому, что отпускные приравняли к зарплате. А днём перечисления налога с зарплаты является день её выдачи.

Но в случае с отпускными это не так. Налоговые инстанции настаивали, чтобы выплаты с отпускных пособий производились не позднее следующего рабочего после выдачи средств сотруднику.

Так когда же необходимо перечислять налог?

Точку в этом вопросе поставили последние поправки в законе.

Редакция п. 6 ст. 226 НК РФ сегодня чётко предписывает производить налоговые выплаты с отпускных и больничных листов не позднее последнего календарного дня месяца, за который были назначены данные выплаты.

При этом важно понимать, что речь идёт не об удержании налога, а о фактической выплате в бюджет. Удерживают сумму во время начисления. А выплату можно отложить до последнего дня месяца.

Правила расчёта НДФЛ.

Ставку НДФЛ регламентирует статья 224 Налогового кодекса. Резиденты РФ платят 13% от доходов.

Соответственно, отпускное пособие приравнивается к доходам. Из полной суммы отнимают 13%, и направляют в налоговую не позднее последнего числа месяца.

Для налог выше, он составляет 30% от доходов. Правила перечисления остаются неизменными. Отличается лишь сумма выплат.

Отпускные: какие налоги заплатит работодатель?

Рассмотрим конкретный пример расчёта налогов. Допустим, сотрудник получает отпускные в 20 950 рублей.

Он является резидентом РФ, и налоговый вычет составит только 13%. Если умножить сумму на 13%, получится налог в размере 2723,5. И, допустим, налог с его заработной платы уже высчитан, и составит 1500 рублей.

При таком раскладе работодатель обязан перечислить 2723,5 рублей не позднее последнего дня месяца: а именно, если речь шла о ноябре - то 30 ноября.

Раньше - можно, позже - нельзя. А вот вычет с зарплаты должен быть перечислен в день перечисления сотрудникам зарплаты: обычно это до 10 числа месяца.

Опозданий лучше не допускать: налоговая служба нагрянет с проверкой, и бухгалтер, либо сотрудник, занимающийся перечислениями налогов, понесёт административное наказание: а именно - штраф.

Если сотрудник допустил такую оплошность, работодатель вправе освободить его от должности.

Заключение.

Работодатель обязан предоставить сотруднику отпуск, и оплатить его. С отпускных в обязательном порядке взимается подоходный налог. Для жителей России он составляет 13%.

Перечисляется налог в течение того месяца, за который производилась оплата. Но не позднее последнего числа этого месяца. А вот зарплата сотрудников облагается таким же налогом, но перечисляется сразу, в день выплаты.

Особенности начисления и уплаты налогов считаются динамичной категорией. НК РФ ежегодно подвергается изменениям, и ответственным работодателям нужно пристально следить за внесенными поправками в законодательство. Особое внимание уделяется обсуждениям, когда платить НДФЛ с отпускных, и какой срок перечисления выплат установлен налоговым законодательством.

Сотрудник, оформленный на основании трудового соглашения, имеет законное право претендовать на оплачиваемый отдых на протяжении 28 календарных дней. Работникам, чьи профессии официально признаны опасными или вредными для здоровья, полагается дополнительный отпуск, протяженностью от 7 дней.

Если существует необходимость воспользоваться правом на отпуск раньше установленного срока, при обоюдном согласии участников трудового соглашения это возможно. Разрешение работодателя на отпуск не требуется женщинам, планирующим декретный отпуск либо усыновившим ребенка, не достигшего возраста в 3 месяца.

Исполнителям, работающим в рамках гражданско-правовых соглашений, оплачиваемый за счет работодателя отпуск не положен.

Не позднее 3 календарных дней перед выходом сотрудника в отпуск работодатель обязан выплатить отпускное пособие. Сумма к оплате калькулируется с учетом среднего заработка сотрудника за 1 день. Полученную величину нужно умножить на число дней, которые работник проведет в отпуске. Выплата производится наличкой либо в виде перевода на банковский счет физлица.

Обязанности налогового агента

Отпускные облагаются НДФЛ аналогично налогообложению зарплаты:

13%: для работников, являющихся налоговыми резидентами РФ;
30%: для сотрудников, не принадлежих к разряду налоговых резидентов РФ.

Работодатель переводит НДФЛ в по месту регистрации.

За невыполнение налоговых обязательств предусмотрены штрафные санкции.

Временные рамки удержания НДФЛ с отпускных

Основной принцип - перевести средства в государственную казну не позже даты получения сотрулеикрм наличных или денежного перевода на карточный счет. Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам.

Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода

Ограничения по срокам сдвинулись на последний день месяца, в котором проводились выплаты. Ввиду появившихся нововведений данный вид налога дает налоговому агенту преимущество провести выплату одновременно по нескольким сотрудникам, что удобно во время летних отпусков.

Если выплаты по листу нетрудоспособности осуществлялись в одном месяце с отпускными, допускается их проведение единым платежным поручением.

Примеры уплаты НДФЛ с отпускных:

Сотрудник предоставил заявление с просьбой предоставить оплачиваемый отпуск 4 июля 2017 г. на 28 календарных дней. Согласно НК РФ выплату следует перечислить не позже чем за 3 дня до начала отпуска - 1 июля 2017 г. Граничный срок перевода подоходного налога в государственный бюджет - до 31 июля включительно.
Если бы работник планировал отпуск с 1 июля 2017 г., отпускные следует перечислить не позднее 28 июня 2017 г., а уплатить НДФЛ - до 30 июня включительно.

Праздничные дни, выпадающие на период отпуска, не включаются в счет отпускных дней.

Особенности оплаты НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Во время увольнения работодатель может столкнуться с ситуацией, когда у сотрудника накопились неизрасходованные отпускные дни. Денежная компенсация в этом случае предусмотрена в обязательном порядке.

Ввиду того, что материальная компенсация считается прибылью, полученной физлицом, она подлежит налогообложению. В отличие от отпускных, подоходный налог с этой суммы вносится в казну не позже дня идущего за днем перечисления средств.

Видео - Сроки уплаты НДФЛ и взносов с отпускных

Абсолютно все денежные перечисления работодателя являются объектом налогообложения. Отпускные выплаты не признаны исключением, а это значит, что с них также необходимо производить отчисление НДФЛ. Данное действие является прямой обязанностью работодателя, а не налогового агента.

В отношении отпускных выплат и отчисления с них НДФЛ нередко возникают определенные сложности и постоянные вопросы. Это связано с тем, что данная процедура не имеет достаточной законодательной базы. Помимо этого, много вопросов возникает относительно точного момента получения дохода. Им необходимо считать день начисления отпускных сотрудниками бухгалтерии.

Особенности отображения отпускных выплат в бухгалтерских отчетных документах

Как и любое другое внутреннее движение финансовых активов компании, начисление отпускных выплат должно быть надлежащим образом отражено в составленной бухгалтерской проводке. В таком случае туда вносятся следующие данные:

ДТ 68 - «Расчеты по налогам и сборам;
ДТ 70 - «Расходы по оплате труда.

Рассмотрим соответствующий пример:

Андреев А.В. отправился в регулярный оплачиваемый отпуск с 02.07.2016 года. Отпускной период равен стандартному размеру - 28 календарных дней. На основании произведенных бухгалтерских подсчетов бухгалтеру были начислены отпускные выплаты в размере 32 000 рублей. Никаких привилегий в отношении отмены вычетов у Андреева А.В. не имеется, следовательно, с этой суммы необходимо вычесть положенные 13%. Получаем: 32 000х13 = 4160 рублей - именно эта сумма должна быть переведена работодателем налоговому учреждению. Данная операция будет сопровождаться следующими проводками:

ДТ 70 КТ 68 - 4160 рублей - удержание налога НДФЛ;
ДТ 68 КТ 51 - 4160 рублей - налог перечислен.

Пример №2

Работник ООО «Сигнал» Иванов В.В. взял 5 дополнительных дней отпуска. Размер его заработка за один месяц составляет 15 000 рублей. Средняя стоимость одного рабочего дня составляет 460 рублей. Общая сумма отпускной выплаты составит:

460х5 = 2300 рублей.

В какой именно момент необходимо осуществить перечисление налога

В случае оплаты отпускных наличными средствами, из кассы:

Если отпускные суммы выдаются работникам наличными средствами из кассы, процедура перечисления налога должна быть осуществлена в тот же день, когда сотрудникам на руки были выданы денежные средства. Допускается перечисление налога на следующий день, но не позднее. Например, если выплата отпускных сумм сотрудникам состоялась в среду, государственный налог обязательно должен быть уплачен не позднее пятницы.

В случае выплаты отпускных путем процедуры перечисления с расчетного счета

Если отпускные выплаты выдаются работникам наличными средствами, но при этом предварительно снимаются с расчетного счета организации, процедуру налогообложения необходимо осуществить в тот момент, когда эти денежные средства были сняты со счета. При этом тот факт, когда после этого денежные средства будут выданы работникам на руки, здесь вообще не будет иметь значения.

Например, сотрудники бухгалтерии осуществили снятие денежных средств с расчетного счета в пятницу. При этом сотрудники получили отпускные выплаты только в среду, на следующей неделе. В таком случае, уплата налога обязательно должна быть осуществлена в пятницу, сразу после снятия финансовых средств со счета.

Оплата отпуска осуществляется посредством безналичного расчета

Многие организации используют метод безналичного расчета, при котором сотрудники не получают на руки никаких денежных средств. Все суммы переводятся им на специальные банковские карты.

В таком случае указанный налог должен быть уплачен именно в день перечисления финансовых сумм.

Порядок и особенности расчета НДФЛ

Конечная сумма НДФЛ рассчитывается по довольно простой формуле. Для того чтобы ее получить, необходимо умножить существующую налоговую базу на определенную процентную ставку.

В отношении расчета НДФЛ с отпускных выплат необходимо осуществить следующие дополнительные действия:

В процедуре налогообложения не должны участвовать определенные льготы, которые имеются у сотрудника, а также иные обязательные вычеты. Следовательно, их необходимо исключить из общей налоговой базы.
Далее к получившемуся значению следует прибавить обязательные страховые и иные взносы, предусмотренные государством.
Следующим этапом станет вычитание дополнительных страховых взносов, например, которые предусмотрены на определенных предприятиях. Сюда можно включать страхование от профессиональных травм, заболеваний и т.д.
После всех произведенных вычетов остается окончательная сумма налоговой базы, из которой следует выявить необходимый размер налога.

Вышеуказанные действия подходят к достаточно стандартным ситуациям, которые встречаются в большинстве случаев. Но иногда расчеты налоговой базы и точной суммы НДФЛ могут существенно усложниться по причине наличия дополнительных факторов и нестандартных ситуаций.

Например, действующие законодательные нормы устанавливают, что у каждого сотрудника появляется законное право на получение оплачиваемого отпуска в том случае, если стаж его работы в конкретной организации достиг полугода. Однако бывают и ситуации исключения, при которых работодатель идет навстречу представленным сотрудником просьбам и выдает оплачиваемый отпуск «авансом», когда необходимый стаж еще не был достигнут. Как правило, такие ситуации случаются достаточно редко, но все же имеют место быть. Например, если у сотрудника появились очень веские причины для временного отъезда либо иные обстоятельства.

В таком случае в отношении работника устанавливается обязанность по предоставлению компенсационной выплаты за ранее взятый отпуск без достижения необходимого стажа. Тогда образовавшаяся сумма задолженности может быть вычтена сотрудниками бухгалтерии в качестве компенсации. Но здесь также существуют и дополнительные ограничения, которые устанавливаются действующими законодательными нормами. Главное из них заключается в том, что вычтенная ранее сумма не должна превышать 20% от общего размера выплаты.

В ситуациях, когда перечисленная работнику сумма оказалась меньше, чем размер его задолженности, за ним остается обязанность по последующему компенсированию. В таком случае определенная часть денежных средств может быть вычтена из ранее переведенной суммы, в то время как другая может быть внесена в кассу организации из личных денежных средств работника.

Если работник по каким-либо причинам так и не погасил задолженность, которая у него имелась перед работодателем, последний имеет законное право на обращение в суд. Его исковое заявление будет содержать требования об обязательном взыскании недостающей суммы в пользу организации. В качестве доказательств заинтересованному лицу необходимо будет представить соответствующие документальные подтверждения. К таким можно отнести: действующий трудовой договор с работником, бухгалтерские выписки и справки, свидетельствующие о перечисленной ранее сумме в определенном размере и т.д.

После рассмотрения всех представленных доказательств суд примет решение об установлении обязательной выплаты, которую должен будет совершить сотрудник в установленные сроки.

Нужно ли удерживать еще какие-либо налоги с отпускной выплаты?

Как уже было сказано выше, отпускные являются такими же полноценными выплатами, как, например, заработная плата. Следовательно, с них должны быть удержаны и иные налоги, установленные действующими законодательными нормами. Помимо НДФЛ, с отпускных выплат должны быть произведены и такие вычеты, как взносы, направленные на осуществление социального страхования, страховые взносы от производственных травм, заболеваний, несчастных случаев и т.д.

Уплата государственных налогов является неотъемлемой частью трудовых правоотношений. При этом вся ответственность по соблюдению действующих сроков уплаты, а также иных правил, целиком и полностью ложится на работодателя. К выплатам абсолютно любого налога следует отнестись с максимальной ответственностью, ведь нарушения в данной сфере грозят применением достаточно суровых норм по отношению к виновным лицам. Руководителя организации может ждать серьезный денежный штраф, отстранение от должности и даже применение уголовной ответственности.

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

Продолжительности отпуска.
Средней зарплаты сотрудника.
Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

Наличные – в день выдачи средств или на следующий день . К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день . Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления .

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

Социальные отчисления.
Пенсионные, медицинские взносы.
Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

4800 (выплата компенсаций при увольнении).
2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания - 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены . Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

выпуск КЭП в подарок 2 месяца
обслуживания счёта бесплатно
напоминания о сроках сдачи и оплаты
автоматическое заполнение декларации

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

беременные женщины и несовершеннолетние;
занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

2012 - отпускные;
2013 - компенсация за неиспользованный отпуск.

И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.

Что такое отпускные выплаты

Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых. Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате. Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни. Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Выплата и начисление отпускных

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов». Выдана она должна быть не позднее, чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков. Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся, исходя из:

расчетного периода;
продолжительности отдыха;
среднего заработка.

Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное. Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии. Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

Отпускные выплаты и налоги

Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что должны быть также рассчитаны:

налог на доход сотрудника;
взнос на обязательное социальное страхование;
взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего. Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Исключения из правила

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск

Если из организации увольняется работник, у которого есть дни неиспользованного отпуска, ему может быть выплачена компенсация за них (ст. 127 ТК РФ). Страховые взносы на компенсацию при увольнении начисляются в общем порядке как с выплаты, перечисленной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1, 2 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Отпускные - это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник кутит в Таиланде. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физических лиц и взносы в фонды.

В этой статье будет много расчетов: покажем, как считать НДФЛ и взносы, заполнять платежки. На самом деле лучше отдать всё это бухгалтеру, но если хотите сами разобраться - давайте начнем.

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога - 13% для россиян и 30% - для иностранцев.

Как выдавать отпускные

Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:

Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.

Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.

20 000 - 2600 = 17 400 рублей.

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта - значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий - если переводом на карту.

За задержку есть штрафы - 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как заполнить платежку

Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:

Рассказываем, что и куда писать:

Что писать

Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300

Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа

День, когда заполняем платежку

Сумма налога, копейки пишем цифрами

Сумма налога, но только цифрами

Счет, с которого платим

Банк, где открыт счет компании

БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)

Банк получателя, БИК и номер счета

Реквизиты банка получателя

ИНН и КПП, номер счета

Данные получателя - налоговой

Указываем номер налоговой инспекции

Платим налог, поэтому 0

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:

КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110

Код основания - в нашем случае «ТП»

Налоговый период - пишем МС, номер месяца, за который платим, и год

Номер документа-основания платежа - пишем 0

Дата документа-основания платежа - пишем следующий рабочий день после даты оплаты

Последняя клетка - оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).

Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Как сэкономить на взносах за сотрудников

Размер взносов - 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Распределяются они так:

пенсионное страхование - 22%;
обязательное медицинское страхование - 5,1%;
социальное страхование - 2,9%.

Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний - от 0,2% до 8,5%.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно - только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона - на зарплаты, а 500 000 рублей - на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.

На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:

3 000 000 - сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.

Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.

Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.

Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.

И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.

Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки - по одной на каждый вид взносов.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже - до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

дополнительный отпуск чернобыльца;
отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.

Теперь переходим к платежке.

Как заполнить платежку на оплату взносов

Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.

Последний месяц весны – это открытие сезона отпусков. Начисляя выплаты по ним, часто приходится сталкиваться с ситуацией, когда часть суммы работник получает за текущий месяц, а часть – за месяц, который еще не наступил (например, если работник уходит в отпуск с 23 мая по 12 июня). Учитывая такие выплаты и налоги с них, обратите внимание на некоторые существенные нюансы.

Начнем непосредственно с сумм, выплачиваемых работнику. Часть выплаты, которая относится к текущему месяцу, нужно включить в затраты этого месяца. А та часть суммы, которая начислена за следующий месяц, станет расходом только с его наступлением. До этого времени в бухгалтерском учете ее отражают в составе расходов будущих периодов (ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»). В налоговом учете при методе начисления действует аналогичный порядок – отпускные попадают в расходы только в том месяце, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). У большинства бухгалтеров эти правила не вызывают вопросов.

Основные неясности возникают при начислении налогов. Разберемся во всем по порядку.

Во-первых, из выданной работнику суммы фирма удерживает НДФЛ. Когда нужно перечислить этот налог в бюджет? С одной стороны, это нужно сделать «не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода». Так написано в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса. Если считать, что, выдав работнику отпускные, фирма выплатила доход, то в этот же день (или раньше) нужно заплатить налог на доходы.

Но существует и другая точка зрения. Исходя из нее налоги с отпускных можно начислять так же, как и с авансов по зарплате. Как известно, зарплата (в том числе и авансы) признается доходом работника только в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому и налог на доходы физлиц с нее рассчитывают по итогам месяца. В этом случае налог перечисляют в бюджет не позднее дня, когда фирма сняла в банке деньги на выплату зарплаты за этот месяц.

Как видите, второй способ намного удобнее. К тому же похоже, что налоговики против него не возражают. Подтверждение тому – письмо УМНС по г. Москве от 11 июня 2002 г. № 28-11/26610.

Теперь перейдем к ЕСН. Задолженность перед бюджетом по ЕСН бухгалтер должен отразить сразу же после того, как работнику начислен доход (ст. 242 НК). К сожалению, в Налоговом кодексе точно не расшифровано, что является датой начисления отпускных. По нашему мнению, в данном случае нужно использовать понятие начисления из бухгалтерского учета. В нем причитающиеся работникам суммы начисляют на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Таким образом, дата начисления дохода – это день, когда его сумма появилась на этом счете. В этот же день бухгалтер должен рассчитать с нее ЕСН. Таким образом, налог нужно начислить сразу со всей суммы отпускных. До 15 числа следующего месяца его надо заплатить в бюджет.

В бухгалтерском учете «отпускной» ЕСН нужно учитывать на том же счете, что и сами отпускные. Это следует из инструкции к Плану счетов (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Поэтому если часть отпускных вы «повесили» на расходы будущих периодов, то и причитающиеся с них налоги отправьте туда же. А ту часть налога, которая приходится на текущий месяц, можете отнести на затраты сразу.

В налоговом учете все по-другому. С одной стороны, в общем случае все затраты здесь учитывают в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). Однако для налогов сделано исключение. Их можно признать расходами сразу после начисления (подп. 1

п. 7 ст. 272 НК). Так что, начислив ЕСН, списывайте его в расходы в том же месяце. УМНС по г. Москве подтвердило такой порядок учета ЕСН в своем письме от 27 января 2004 г. № 26-12/05495.

Сотруднику ООО «Актив» А.Н. Смирнову предоставили очередной ежегодный отпуск с 23 мая по 19 июня 2005 года.

Отпуск предоставлен на 28 календарных дней, из них:

19 дней – в июне.

Месячный оклад Смирнова – 7000 руб.

В расчетный период включаются февраль, март и апрель.

Сумма выплат Смирнову за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит:

7000 руб. + 7000 руб. + 7000 руб. = 21 000 руб.

Средний дневной заработок Смирнова составит:

21 000 руб. : (3 х 29,6) = 236,50 руб.

Бухгалтер «Актива» начислил отпускные в сумме:

236,50 руб. x 28 календ. дн. = 6622 руб.

Сумма отпускных за май составит:

236,50 руб. x 9 дн. = 2128,50 руб.

Сумма отпускных за июнь составит:

236,50 руб. x 19 дн. = 4493,50 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3 процента, а единый социальный налог – по ставке 26 процентов.

Чтобы упростить пример, предположим, что Смирнов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

В мае бухгалтер «Актива» должен сделать такие проводки:

Дебет 20 Кредит 70

– 2128,50 руб. – начислены отпускные Смирнову за май;

– 276,50 руб. (2128,50 руб. x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 63,86 руб. (2128,50 руб. x 3%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 68,11 руб. (2128,50 руб. x 3,2%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 425,70 руб. (2128,50 руб. x 20%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

– 298 руб. (2128,50 руб. x 14%) – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 59,60 руб. (2128,50 руб. x 2,8%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования;

Дебет 97 Кредит 70

– 4493,50 руб. – начислены отпускные Смирнову за июнь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 584,16 руб. (4493,50 руб. x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 97 Кредит 69-1

– 134,80 руб. (4493,50 руб. x 3%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 97 Кредит 69-1

– 143,80 руб. (4493,50 руб. x 3,2%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 97 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 898,70 руб. (4493,50 руб. x 20%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2

– 629,10 руб. (4493,50 руб. x 14%) – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 97 Кредит 69-3

– 125,82 руб. (4493,50 руб. x 2,8%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 50-1

– 5761,14 руб. (2128,50 – 276,70 + 4493,50 – 584,16) – выплачены из кассы отпускные.

Не позднее дня, когда планируется снять деньги на зарплату за май, бухгалтер должен перечислить в бюджет НДФЛ в сумме 860,66 руб. (276,50 + 584,16). В этот же срок нужно заплатить взносы в Пенсионный фонд, а также страховые взносы в ФСС.

Весь «отпускной» ЕСН нужно перечислить в бюджет до 15 июня. Эту сумму можно полностью учесть в расходах по налогу на прибыль в мае 2005 года.

В конце июня бухгалтеру «Актива» необходимо сделать запись:

Дебет 20 Кредит 97

– 5796,62 руб. (4493,50 + 134,80 + 143,80 + 898,70 + + 125,82) – затраты на выплату отпускных за июль включены в расходы по обычным видам деятельности.

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.