Применяющие общий режим налогообложения, а также в определенных случаях организации на специальных налоговых режимах. Посмотрим, какова сегодня ставка налога на прибыль.
Налог на прибыль организаций 2019: сколько процентов
Налог на прибыль организаций в 2019 году в большинстве случаев рассчитывается по основной ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Налоговые платежи в 2019-2024 гг. распределяются между бюджетами следующим образом:
- 17% поступают в бюджет субъектов РФ;
- 3% — в федеральный бюджет.
Вместе с тем ставка налога на прибыль организаций 2019, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, региональным законодательным актом может быть снижена.
Налог на прибыль 2019: другие ставки
В отношении некоторых видов доходов установлены иные ставки налога на прибыль. Сколько процентов они составляют и в каких случаях применяются, указано в таблице ниже.
| Вид дохода | Налог на прибыль: ставка 2019 |
|---|---|
| Дивиденды, полученные российской организацией от российских или иностранных организаций (пп. 1,2 п. 3 Н К РФ) | 13%, но в определенных случаях - 0%. |
| Проценты по ряду государственных и муниципальных ценных бумаг (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) | 15% |
| Налоговая база организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и от операций с некоторыми долговыми обязательствами) (п. 1.1 , 3, 4 ст. 284 , ст. 284.1 НК РФ) | 0% |
| Налоговая база по операциям, связанным с реализацией долей в уставном капитале при выполнении определенных условий (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) | 0% |
Выше приведены не все виды доходов, по которым налог на прибыль предприятия должен рассчитываться по ставке, отличной от основной. Другие случаи можно найти в ст. 284 НК РФ .
Размер налога на прибыль 2019
Размер налога на прибыль в 2019 году, как и ранее, определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).
Ставка налога на прибыль организаций является прогрессивной?
Прогрессивная шкала налогообложения предполагает применение более высокой ставки при бОльших суммах дохода. То есть чем больше доход лица, тем выше будет ставка, по которой с него должен рассчитываться налог.
Так вот ставка налога на прибыль организаций является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода. Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.
Налоговые ставки при исчислении налога на прибыль установлены ст. 284 НК РФ. Их несколько, и они зависят от категории (статуса) налогоплательщиков, их видов деятельности и видов доходов.
Общая ставка
Положение
Ставка налога до 2017 года
Ставка налога в период 2017 – 2024 годов
Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет
Ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ
В случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ, ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами этих субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами этих субъектов, принятыми до 03.09.2018, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 – 2022 годов.
Специальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков
Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность
Названные выше нормы, согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ, действуют с 01.01.2011 по 01.01.2020. То есть указанным организациям осталось меньше года, чтобы воспользоваться обозначенной льготой (если законодатели не внесут соответствующие изменения и не продлят установленный срок).
Отметим, что нулевая ставка не применяется в отношении налоговой базы, ставки по которой установлены п. 3 и 4 ст. 284
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан
Названные выше нормы, согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 464-ФЗ, действуют с 01.01.2015 по 01.01.2020 (если законодатели не внесут соответствующие изменения и не продлят установленный срок).
Нулевая ставка не применяется в отношении налоговой базы, ставки по которой предусмотрены п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (то есть в отношении доходов в виде дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств).
Сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные организации
Производители сельскохозяйственной продукции и рыбохозяйственные организации, не перешедшие на уплату ЕСХН и использующие общую систему налогообложения, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Для этого они должны соблюдать определенные условия.
рыбохозяйственные организации, отвечающие критериям, установленным пп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.
При этом нулевая ставка применяется по деятельности, связанной:
с реализацией произведенной ими сельхозпродукции;
с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельхозпродукции.
Организации – резиденты ОЭЗ
На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ резидентом промышленно-производственной ОЭЗ признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности или деятельности по логистике либо соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной ОЭЗ. В силу п. 4 ст. 10 этого закона резидент ОЭЗ не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории ОЭЗ.
Для организаций – резидентов ОЭЗ ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ).
Обратите внимание: согласно абз. 6 п. 1 ст. 284 НК РФ для организаций – резидентов ОЭЗ законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная ставка налога на прибыль (не выше 13,5% ), подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ , от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ и за ее пределами.
Доходы, полученные резидентом ОЭЗ от иной деятельности, не предусмотренной соответствующим соглашением, а также доходы, полученные за пределами территории ОЭЗ, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
В главе 25 НК РФ методика ведения раздельного учета доходов (расходов) для резидентов ОЭЗ не закреплена. Поэтому налогоплательщики могут вести раздельный учет в любом порядке, отразив его в учетной политике для целей налогообложения.
Организации – резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер
Для организаций – резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет , устанавливается в размере 0% (п. 1.2 ст. 284 НК РФ). Применять нулевую ставку они вправе до 01.01.2023 (основание – п. 5 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 № 365-ФЗ).
в бюджет Магаданской области – в размере, установленном законом этой области (не выше 13,5% ) (абз. 7 п. 1 ст. 284 НК РФ).
Указанные ставки применяются к прибыли от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иных видов деятельности.
Организация приобретает право на применение нулевой ставки с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором она в соответствии с вышеуказанным законом получила статус участника ОЭЗ, и теряет это право с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором утрачен такой статус.
При нарушении участником ОЭЗ существенных условий соглашения об осуществлении деятельности сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в предусмотренном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем уплаты налога (авансового платежа по налогу), исчисленного без учета статуса участника ОЭЗ за весь период нахождения его в реестре участников ОЭЗ.
Организации – участники РИП
Для организаций – участников РИП законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная ставка налога ,подлежащего зачислениюв бюджеты этих субъектов , в соответствии с положениями п. 3 ст. 284.3 НК РФ либо п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ.
Ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет , устанавливается в размере 0% и применяется в порядке, предусмотренном:
Нулевая ставка не используется в отношении налоговой базы, ставки по которой предусмотрены п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (то есть в отношении доходов в виде дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств).
Ставка 0% действует как в отношении налога, зачисляемого в федеральный бюджет, так и в отношении налога в бюджет субъекта РФ.
Организации, получившие статус резидента ТОСЭР либо статус резидента свободного порта Владивосток
Для указанных лиц законами субъектов РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты этих субъектов, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения о ведении деятельности соответственно на ТОСЭР либо на территории свободного порта Владивосток, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ.
Организации – участники свободной экономической зоны
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются п. 2 ст. 284 НК РФ:
пп. 2 – в размере 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;
пп. 1 – в размере 20% – со всех остальных доходов (за исключением доходов в виде дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств) с учетом положений ст. 310 НК РФ.
Доходы, полученные в виде дивидендов
Получение (выплата) дивидендов российскими организациями
При выплате организацией (РО-1) дивидендов другой российской организации (РО-2) первая признается налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 275 НК РФ.
При получении дивидендов от иностранной компании (ИК) российская организация признается налоговым агентом согласно п. 2 ст. 275 НК РФ.
В обоих случаях применяются налоговые ставки, установленные п. 3 ст. 284 НК РФ:
в общем случае – ставка 13% (пп. 2);
льготная ставка 0% используется, если на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация (учредитель) в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом в уставном капитале выплачивающей организации, дающим право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.
При этом, если дивиденды выплачивает иностранная компания, ставка 0% применяется при условии, что государство постоянного местонахождения «иностранца» не включено в Перечень офшорных зон.
Для подтверждения права на применение ставки 0% налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.
К сведению: ставка 0% не применяется в отношении доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, за исключением иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п. 8 указанной статьи.
При выплате российской организацией (РО) дивидендов иностранной компании (ИК) налоговым агентом выступает РО. Налоговая база по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, и к ней применяется налоговая ставка, установленная пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ и равная 15% (если иная ставка не предусмотрена международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения).
| Источник выплаты дивидендов | Получатель дивидендов | Плательщик налога на прибыль | Ставка налога на прибыль | ||
Дивиденды и МХК
Налогообложение по указанной ставке производится в случае признания международной компании международной холдинговой компанией на день принятия решения о выплате дивидендов.
Ставка 5% применяется по доходам, полученным до 01.01.2029, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 01.01.2018.
а) пп. 1 – в размере 15% – по доходу в виде процентов по следующим видам ценных бумаг, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов:
государственные ценные бумаги государств – участников Союзного государства;
государственные ценные бумаги субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;
облигации с ипотечным покрытием, эмитированные после 01.01.2007;
облигации российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированные в рублях и эмитированные в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно.
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется также к налоговой базе в виде доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007;
б) пп. 2 – в размере 9% – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007;
в) пп. 3 – в размере 0% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.
Доход от реализации долей и акций
акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. Ставка 0% применяется с учетом особенностей, установленных ст. 284.2.1 НК РФ.
Нулевая ставка по указанным доходам применяется в отношении налога, зачисляемого и в федеральный бюджет, и в бюджет субъекта РФ.
Доходы по ценным бумагам (кроме дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые хранятся на счетах депо
| Случаи применения специальных ставок по налогу на прибыль | Ставки по налогу |
||
| в федеральный бюджет | в бюджет субъекта РФ |
||
| Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность | |||
| Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан | |||
| Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации | |||
| Абзац 6 п. 1, п. 1.2-1 | Резиденты ОЭЗ | Не выше 13,5% |
|
| Абзац 6 п. 1, п. 1.2 | Резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер | Не выше 13,5% |
|
| Абзац 6 п. 1, п. 1.2-1 | Резиденты технико-внедренческой ОЭЗ | Не выше 13,5% |
|
| Абзац 7 п. 1, п. 1.10 | Участники ОЭЗ в Магаданской области | Не выше 13,5% |
|
| Абзац 9 п. 1, п. 1.5, 1.5-1 | Участники РИП | ||
| Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории ДФО | |||
| Резиденты ТОСЭР | 17% (законом субъекта РФ ставка может быть снижена) |
||
| Резиденты свободного порта Владивосток | 17% (законом субъекта РФ ставка может быть снижена) |
||
| Участники СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя | От 0 до 13,5% |
||
| Участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических проектов | |||
| Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство |
|||
| Подпункт 2 п. 2 | От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок | ||
| Подпункт 1 п. 2 | Со всех остальных доходов | ||
| Доходы в виде дивидендов |
|||
| Подпункты 1, 2 п. 3 | Полученные от иностранной компании или российской организации | ||
| Подпункт 3 п. 3 | Выплаченные иностранной компании | ||
| Подпункт 1.1 п. 3 | Полученные МХК | ||
| Подпункт 1.2 п. 3 | Полученные иностранными лицами по акциям (долям) МХК | ||
| Операции с отдельными видами долговых обязательств |
|||
| Доход в виде процентов по отдельным видам ценных бумаг | |||
| Доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам | |||
| Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям | |||
| Доходы от реализации долей и акций |
|||
| Доход от реализации акций или долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций (с учетом ст. 284.2 и 284.7 НК РФ) | |||
| Доход от реализации акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (с учетом ст. 284.2.1 НК РФ) | |||
| Доходы по ценным бумагам |
|||
| Доходы по ценным бумагам (кроме дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые хранятся на счетах депо иностранных номинальных или уполномоченных держателей, депозитарных программ | |||
| Налогообложение отдельных баз |
|||
| База, определяемая налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья | |||
| База, определяемая налогоплательщиками – контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний | |||
* Согласно п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным п. 1.4, 1.6, 2 – 4 данной статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Налог на прибыль - прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.
Прибыль для целей налогообложения - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:
1. Определение прибыли метод начисления . При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.
2. Кассовый метод . При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.
Плательщики налога на прибыль
Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
Ставка налога на прибыль
В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).
Периодичность уплаты налога
Налоговым периодом по налогу на прибыль - календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.
Налоговый учет
До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как " ". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Налог на прибыль: подробности для бухгалтера
- Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными категориями налогоплательщиков, ... КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными категориями налогоплательщиков... декларации налоговая проверка по налогу на прибыль участника договора инвестиционного товарищества... предусматривает, что декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков... налогу на прибыль. Согласно п. 11 ст. 88 НК РФ камеральная проверка по налогу на прибыль...
- Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП
Установление фактических обязательств по налогу на прибыль в случае доначисления иных налогов... базу по налогу на прибыль на сумму этих доначислений при условии, что налог на прибыль организаций... базы по налогу на прибыль на сумму доначисленного налога при условии, что налог на прибыль организаций... по налогу на прибыль за 2009 год повлекло возникновение у общества переплаты по налогу на прибыль... при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль не могут учитываться, поскольку предоставленные...
- НДС и налог на прибыль: отражаем в учете
666 Расчеты по налогу на прибыль Операции по начислению и уплате налога на прибыль отражаются казенными... . 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается полученная налогоплательщиком прибыль (то... начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете... 10 731). ** В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации продукции уменьшается... РФ). * * * Объектом обложения НДС и налогом на прибыль являются доходы (прибыль) учреждений культуры...
- Налог на прибыль: налоговые санкции и срок давности привлечения к налоговой ответственности
При занижении облагаемой базы по налогу на прибыль? Каков порядок взыскания налоговой... при занижении облагаемой базы по налогу на прибыль? Порядок взыскания налоговой санкции... Организация не представила декларацию по налогу на прибыль за 2018 год. Ответственность... при занижении базы по налогу на прибыль? Неуплата или неполная уплата... Организация занизила облагаемую базу по налогу на прибыль за 2018 год. Исчислим... совершено правонарушение. Налоговый период по налогу на прибыль составляет год (п. 1 ...
- Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС
Перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль осуществляется в порядке, установленном ст... соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль. Обратите внимание: На протяжении... реализации для исчисления НДС и налога на прибыль. Все последующие изменения стоимости или... реализации для исчисления НДС и налога на прибыль; после признания сделки недействительной первоначально... исправления ошибки, допущенной при исчислении налога на прибыль. Согласно сформированной судами позиции, которая...
- Изменения по налогу на прибыль для казенных учреждений
При определении налоговой базы по налогу на прибыль. Ранее от налогообложения освобождались... учреждениям не нужно уплачивать налог на прибыль с любых средств, полученных... учреждений. Получается, что ранее налог на прибыль уплачивался с доходов бюджета. Что... налогу на прибыль и учитывать на счете 1 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль... доходами и учитываются при исчислении налога на прибыль доходы в виде: стоимости... будут по-прежнему исчислять налог на прибыль. О нюансах применения изменений...
- Несколько слов о новой форме декларации по налогу на прибыль
Утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, ... утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, ... с действующей формой декларации по налогу на прибыль (утверждена Приказом ФНС России... – в листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по... уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный... в лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде...
- Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года
Учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % ... ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек... автономных учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для... ; предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек... право применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (при выполнении условий, ... учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода...
- Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие...
- Льготные ставки по налогу на прибыль с 2020 года
Во-первых, сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0% для организаций... -вторых, предусматривается ставка 0% по налогу на прибыль музеев, театров и библиотек. Важно... РФ медицинские, образовательные учреждения уплачивают налог на прибыль по ставке 0% при соблюдении... вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (с учетом условий, изложенных...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...
- Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество
Налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им налога на... налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им налога на... » . Поэтому нормы гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ при исчислении...
- Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства жилых... правомерным исключение из расходов по налогу на прибыль суммы излишне начисленной амортизации. ... также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. ... , соответствующие доходы подлежат обложению налогом на прибыль на общих основаниях по ставке... налоговых обязательств, установленных по налогу на прибыль в ходе выездной налоговой...
- Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?
Гласит, что пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов... в отношении пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты...
- Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты... далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению: в федеральный бюджет... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в... РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты... дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт п. 3 ст...
Величина налога на прибыль определяется как произведение и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?
О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.
Основная ставка налога на прибыль - 20%
Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:
- 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
- 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.
Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.
Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).
Иные ставки налога на прибыль в 2019 году
| Величина ставки | Кем применяется |
|---|---|
| 0% | Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) |
| Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ) | |
| Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) | |
| Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) | |
| 13% | Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками ( |
