Получение номера НДС (другие название – VAT/IVA) – это процедура, которую требуется выполнить всем компаниям, которые планируют вести деятельность в стране своей регистрации. VAT/IVA представляет собой налог, который нужно уплатить компании с полученного ею оборота. Налог применим к тем компаниям, которые реализуют свои товары на территории стран Европейского Союза. Номер НДС нужен тем компаниям, годовой оборот которых превышает определенную сумму, обозначенную в законодательстве. В разных странах ставка VAT может колебаться от 17 до 25%.
В стоимость получения номера НДС входит:
- Документ, подтверждающий факт получения вашей компанией уникального номера;
- Заверение подтверждения у нотариуса;
- Получение апостиля;
- Доставка документа.
Зачем нужен номер VAT для европейской компании
Наличие номера – это неотъемлемый атрибут соблюдения налогового законодательства в стране регистрации компании. Также он необходим для получения права на вычет НДС (нулевая ставка налогообложения при импорте/экспорте товаров).Важно понимать, что VATномер, это английский термин, который расшифровывается как ValueAddedTax, т.е. является аналогом налога на добавленную стоимость, и в каждой юрисдикции имеет свою аббревиатуру:
Всё это, по своей сути, является НДС, хотя в каждой юрисдикции собственная ставка. А также есть некоторые нюансы, как при получении, так и при подсчете или возврате/возмещении.
Следует различать VAT и TRF, где второй является обычным номером налогоплательщика. Он присваивается в автоматическом режиме всем резидентным фирмам для того, чтобы они имели возможность выплачивать корпоративный налог. Как и в случае с термином VAT, термин TRF различен в каждой юрисдикции, например DIČ (Daňové identifikační číslo) в Чехии.
Если компания приобретает товары у другой компании-резидента ЕС, а затем перенаправляет товары в другую страну ЕС (на экспорт), то получить номер VAT нужно хотя бы для того, чтобы партнерская фирма имела возможность сделать налоговый вычет.
Наша компания готова содействовать вам в получении номера IVA. Выдача его осуществляется в индивидуальном порядке, решение о выдаче принимает местная налоговая служба.
Документы, необходимые для получения номера НДС в Европе
Для получения номера необходимо предоставить следующую информацию:- Название компании;
- Перечень видов деятельности;
- Ориентировочный размер оборота в год;
- Список стран, с которыми будет вестись сотрудничество;
- Данные о компаниях-партнерах.
Для присвоения номера VAT необходимо, чтобы компания вела коммерческую деятельность в данной стране, при этом резиденство компании не имеет никакого значения. Пример: фирма, зарегистрированная в Голландии, будет нуждаться в получении VAT только в том случае, если будет вести деятельность и получать прибыль в какой-либо стране ЕС (например, в Германии).
Как пройти все процедуры самостоятельно
Порядок и правила отличаются в каждой юрисдикции, а также всё зависит от конкретной ситуации, однако базовая концепция всегда одна:- Подготовить необходимые документы;
- Подать пакет документов в регулирующие государственные органы;
- После присвоения идентификатора соблюдать возложенные на юридическое лицо требования.
Мы рады предложить свои услуги. Стоимость начинается от 18 500 рублей и всегда согласовывается с клиентом заранее и индивидуально, исходя из задачи и ситуации. В этом случае клиент получает персональный сервис с гарантированным результатом по справедливой цене.
Требования к компании, претендующей на получение номера VAT
Каждая юрисдикция выдвигает свои требования к компании, которая претендует на присвоение номера ВАТ. Как правило, классическими требованиями являются:- Наличие работающего офиса в той стране, где будет происходить получение VAT (подтверждается на основании проверок инспекторами местного налогового органа);
- Наличие действительных торговых операций (продажа товаров или оказание определенных услуг) в той стране, в которой предполагается получение этого номера;
- Хотя бы один директор из числа резидентов в стране, где будет происходить получение номера VAT;
- Аудитор, назначенными местным налоговым органом, который будет ответственным за сдачу соответствующей отчетности в сроки, установленные законодательством. Аудитор получает копии всех инвойсов, которые касаются операций по налогам VAT;
- Если привлекается номинальный сервис, потребуются данные о реальных владельцах компании и их подтверждение того, что они несут полную ответственность за все VAT-операции.
Получение VAT номера в Великобритании
Начнем с самого важного правила – VATномер в Англии может получить только компания, которая осуществляет деятельность на территории королевства. Если ваша фирма работает исключительно за пределами юрисдикции, то право на присвоение идентификатора отсутствует, однако данная ситуация поправима.
Фирма, осуществляющая деятельность на территории Великобритании обязана зарегистрироваться как плательщик НДС (а вместе с тем получить и идентификатор) после превышения годового оборота в размере £85,000. До этого объема шанс на получение также есть, однако и без того непростая процедура усложняется еще больше.
Обратите внимание, что с постановкой на учет в качестве плательщика НДС, появляется новая обязанность – готовить и сдавать отчеты. Однако всё это, в большинстве случаев, несоизмеримо маленькая помеха относительно того, какие возмещения из бюджета можно получить. Тем более, что в 2018 году весь документооборот перешел в цифровой формат и вы можете управлять данным вопросом удаленно.
Зарегистрироваться плательщиком НДС на Кипре
В случае с Кипром, получение идентификатора для кипрской компании намного проще, чем в UK.
Достаточно вести деятельность на территории Евросоюза, а также предоставить:
- Несколько инвойсов;
- Действующий реальный договор.
Теперь отчетность сдается в электронном, а не бумажном виде, что упрощает ведение документооборота. Для получения такой возможности необходимо зарегистрироваться в системе TaxisNet.
Что такое система VIES и нужно ли в ней регистрироваться
С темой европейского НДС неразрывно связан термин VIES, который расшифровывается как VAT Information Exchange System. VIES является централизованной информационной системой, благодаря которой налоговые органы разных стран обмениваются между собой информацией о налоге на добавленную стоимость.ВИЕС также является публичным реестром всех зарегистрированных компаний, где можно проверить реальность ВАТ идентификатора любого контрагента, осуществляющего деятельность на межгосударственном рынке внутри ЕС.
Регистрация в системе VIES необходима лишь в том случае, если вы планируете работать по схеме: ваша европейская компания оказывает услуги другой европейской компании. Если же деятельность находится за пределами Европы, либо же сконцентрирована лишь в одной конкретной европейской стране, регистрироваться в системе необязательно.
Учтите, что после регистрации в VIES опять же возникает обязанность подавать отчеты.
Вам не нужно самостоятельно разбираться вопросах, как получить VATномер в Европе, нужно ли регистрироваться в VIESсистеме, как стать участником системы НДС и других вопросах, когда есть мы. Наша компания специализируется на данной теме. Свяжитесь с нами уже сегодня, и узнайте ответы на все ваши вопросы, связанные с получением VATномера для европейской компании.
20.07.2018
Понятие VAT
Value Added Tax (VAT) – налог на добавленную стоимость (НДС) – это широко применяемая в различных странах форма налогообложения добавленной в ходе производства и распределения стоимости продукта или услуги. Сумма налога, вырученная производителем (продавцом) уплачивается в бюджет, но за вычетом сумм налога, включенного в цены купленных им ранее товаров или услуг. НДС является косвенным налогом, поскольку сумма налога включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается при покупке потребителем продавцу, который, в свою очередь, уплачивает налог государству.
Поскольку здесь и далее речь пойдет именно о налоге на добавленную стоимость в Европейском Союзе, для его обозначения будет употребляться аббревиатура “VAT” с целью отразить специфику европейского VAT по сравнению с подобными косвенными налогами (например, российским НДС).
С налогом на добавленную стоимость, взимаемым на пространстве Евросоюза, сталкивается большинство компаний, ведущих бизнес в странах ЕС, а также их партнеров (поставщиков, заказчиков, посредников) из других стран, включая Россию и СНГ. При этом, иная, по сравнению с российской, терминология и правила администрирования европейского VAT, вызывает неизбежные трудности, которые в ряде случаев предпочтительнее разрешать с помощью европейских специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета.
Тем не менее, общие принципы взимания VAT при осуществлении распространенных типов коммерческих операций, могут быть поняты путем анализа норм соответствующих директив ЕС. В настоящей статье предлагается рассмотреть такие правила на примере операций по оказанию услуг.
Регулирование VAT в ЕС
На уровне Европейского Союза существует единое (надгосударственное) регулирование порядка установления и взимания данного налога. Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения VAT в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (далее – Директива). Данной Директивой определяются все ключевые элементы налогообложения VAT, за исключением налоговых ставок , которые устанавливаются каждым отдельным государством ЕС (в пределах, установленных Директивой) и некоторых других вопросов.
Налогоплательщики
В соответствии с п. 1 ст. 9 Директивы, лицом, подлежащим налогообложению VAT, признается «любое лицо, которое самостоятельно осуществляет в любом месте любой вид экономической деятельности, каковы бы ни были цели и результаты такой деятельности». Отсюда следует, что основным признаком, характеризующим налогооблагаемое лицо, является осуществление таким лицом экономической (предпринимательской) деятельности.
Другими словами, к налогоплательщикам VAT («налогооблагаемым лицам») относятся коммерческие компании, партнерства, физические лица – предприниматели. Не являются налогоплательщиками VAT лица, приобретающие товары или услуги для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. К ним, в большинстве случаев, относятся частные физические лица.
Регистрация по VAT (постановка на VAT учет) может быть обязательной (например, в Великобритании компания или партнерство обязаны зарегистрироваться по VAT, если порог оборота по проданным товарам/услугам превысил 85 000 фунтов за предыдущие 12 мес.; такой порог периодически пересматривается) или добровольной. Регистрация по VAT влечет обязанности компании вести учет и сдавать отчетность по VAT.
Налогооблагаемые операции
Для целей VAT выделяются 4 типа налогооблагаемых операций:
1) поставка товаров (supply of goods);
2) приобретение товаров в пределах Сообщества (intra-Community acquisition of goods);
3) оказание услуг (supply of services);
4) импорт товаров (importation of goods).
Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами друг другу, называют «услугами B2B» (“business to business”). Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами не налогооблагаемым лицам, называют «услугами B2C» (“business to consumer”). Для услуг B2B и услуг B2C установлены разные правила определения места их оказания.
Когда речь идет об оказании услуг, местом налогообложения является то место, где эти услуги оказаны (место реализации данных услуг). Однако, чтобы определить, какая страна будет являться местом оказания услуги (а соответственно правила и условия начисления и уплаты VAT), необходимо установить:
- вид (категорию) оказанной услуги;
- местонахождение каждой из сторон;
- предпринимательский статус заказчика (получателя) услуги – является ли он предпринимателем и налогоплательщиком VAT/НДС или нет.
Рассмотрим правила, установленные законодательством ЕС для определения места оказания услуг для целей VAT, обратив внимание на случаи трансграничного оказания услуг.
Место оказания услуг B2B
По общему правилу, услуги B2B, то есть услуги, оказываемые субъектами предпринимательской деятельности друг другу, облагаются VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.
Согласно ст. 44 Директивы, местом оказания услуг налогооблагаемому лицу является местонахождение данного лица (место, где учрежден/расположен бизнес данного лица), то есть заказчика услуг. Однако, если такие услуги оказаны постоянному представительству налогооблагаемого лица, расположенному в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания услуг будет местонахождение постоянного представительства.
Место оказания услуг B2C
По общему правилу, услуги B2C , то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются VAT по месту нахождения поставщика.
Согласно ст. 45 Директивы, место оказания услуг не налогооблагаемым лицам является место нахождения поставщика (место, где учрежден/расположен бизнес поставщика). Однако, если такие услуги оказываются постоянным представительством поставщика, расположенным в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания таких услуг будет являться местонахождение постоянного представительства.
Оба рассмотренных общих правила имеют ряд исключений, установленных Директивой. Например, услуги B2B (и B2C), связанные с недвижимым имуществом, облагаются по месту нахождения недвижимого имущества (ст. 47 Директивы).
Практические примеры
Рассмотрим несколько примеров, когда английская компания (private limited company) или партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP) оказывает консультационные (а равно юридические, бухгалтерские или аудиторские) услуги другим компаниям – как резидентам, так и нерезидентам ЕС.
Консультационный/юридические/бухгалтерские/аудиторские услуги, оказываемые английской компанией другим налогооблагаемым лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (как резидентам, так и нерезидентам ЕС), относятся к услугам «B2B».
Для таких услуг действует общее правило ст. 44 Директивы, в соответствии с которым оказание услуг B2B облагается VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг .
Стандартная ставка VAT в Великобритании (на 2018 год) составляет 20%.
Пример 1.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания из другой страны ЕС.
Вариант А. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская) с номером VAT.
Например, на консультационные услуги, оказанные английской компанией для кипрской компании, начислению подлежит кипрский VAT (так как местонахождение получателя услуги – Кипр).
При этом VAT не включается в цену английским поставщиком услуги (в выставляемых получателю счетах (инвойсах) может делаться лишь пометка, содержащая VAT-номер контрагента и надпись «reverse charge», что будет указывать на обязанность получателя отчитаться по VAT у себя в стране). Другими словами, обязанность отчитаться по VAT в указанном случае возлагается на компанию – получателя услуги (при условии, что у нее имеется VAT- номер).
Получатель услуги исчисляет VAT по процедуре reverse charge («обратного начисления»). Процедура reverse charge заключается в том, что заказчик услуги при подаче декларации по VAT (VAT Return) в своей стране ставит местный VAT к уплате и одновременно ставит такую же сумму VAT к вычету. В результате получается ноль, то есть фактической уплаты налога по транзакции не происходит.
Однако, чтобы использовать такую возможность, получатель услуги должен являться “relevant business person”, то есть: во-первых, быть налогооблагаемым лицом в смысле ст. 9 Директивы; во-вторых, должен быть зарегистрирован по VAT (иметь номер VAT) в государстве-члене ЕС. Получатель услуги должен предварительно сообщить поставщику свой индивидуальной идентификационный номер VAT, а поставщик – проверить действительность этого номера и связанной с ним информации о контрагенте.
Вариант Б. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская), но без номера VAT.
Если у получателя услуги (компании ЕС) нет VAT номера, то VAT должен быть включен в цену
для получателя (счет должен выставляться с VAT) и уплачен поставщиком
Пример 2.
И поставщик, и получатель услуг – английские компании с VAT-номером.
Если английская компания оказывает услуги другой английской компании, то VAT включается в цену
(счета выставляются с VAT), и уплачивается поставщиком
(с возможностью дальнейшего вычета).
Пример 3.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания не из ЕС (например, российская, из стран СНГ и других стран мира, включая оффшорные юрисдикции).
Например, английская компания оказывает юридические услуги для российской компании (местом оказания услуг, согласно правилу ст. 44 Директивы, считается РФ), английский VAT не подлежит начислению (счета выставляются без VAT).
Иными словами, если получатель услуги – компания не из ЕС и не имеет VAT номера, то VAT не должен включаться в цену.
Однако, это возможно только, если данные отношения квалифицируются именно как B2B, то есть получатель услуги обязательно должен быть налогооблагаемым субъектом предпринимательской деятельности, чему должно иметься какое-либо подтверждение.
Поставщик может рассматривать заказчика, зарегистрированного за пределами ЕС, в качестве субъекта предпринимательской деятельности в случае:
Если поставщик получит от заказчика свидетельство (сертификат), выпущенное компетентным налоговым органом страны заказчика, в качестве подтверждения того, что заказчик осуществляет экономическую деятельность; или
Если заказчик не располагает таким свидетельством (сертификатом), но поставщику известен номер НДС, или схожий номер, присваиваемый заказчику в стране его регистрации и используемый для идентификации субъектов предпринимательской деятельности, или любое иное доказательство, демонстрирующее, что заказчик является предпринимателем, и при условии, что поставщик в разумной мере осуществил проверку достоверности информации, предоставленной заказчиком.
В остальных случаях, при отсутствии доказательства того, что получатель услуги (нерезидент ЕС) имеет в своей стране предпринимательский статус, транзакция будет отнесена к категории B2C, и местом налогообложения будет местонахождение поставщика.
Поэтому, если бизнес-статус получателя услуги не вполне ясен, то счета таким заказчикам (по умолчанию) выставляются с VAT, и налог уплачивается поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета).
Обобщим все вышесказанное в виде наглядной схемы и таблицы.
2. Правила исчисления и уплаты VAT (услуги B2B)
| Поставщик услуг | Заказчик (получатель) услуг | Порядок налогообложения VAT | ||
| EC | есть VAT номер | Та же страна ЕС | есть номер VAT |
Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета) |
| EC | есть VAT номер | Другая страна ЕС | есть номер VAT |
VAT в цену не включается (счета выставляются без VAT). VAT фактически не уплачивается. По VAT отчитывается получатель услуги по ставке своей страны ЕС (механизм «reverse charge»). |
| EC | есть VAT номер | Другая страна ЕС | нет номера VAT |
VAT включается в цену (счета выставляются с VAT). Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета) |
| не EC | нет VAT номера | EC | есть номер VAT | VAT фактически не уплачивается. По VAT отчитывается получатель услуги по ставке своей страны ЕС (механизм «reverse charge»). |
| EC | есть VAT номер | не EC | нет номера VAT |
VAT в цену не включается (счета выставляются без VAT)* *Только при условии подтвержденного предпринимательского статуса заказчика-нерезидента ЕС. В ином случае счета выставляются с VAT. |
Примечание. Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией.
Идентификационный номер плательщика НДС
Сделки с иностранными деловыми партнерами регулируются особыми положениями Закона о налоге на добавленную стоимость. Если любые поставки в страны за пределами Европейского союза освобождены от обложения НДС, то и торговые операции в рамках ЕС не подлежат налогу на добавленную стоимость лишь при приобретении товаров и услуг для собственного предприятия или их реализации другому предприятию.
Чтобы деловые партнеры могли подтвердить друг другу свой статус предпринимателя и избежать начисления НДС, при сделках внутри ЕС (innergemeinschaftlichen Lieferungen) и существует идентификационный номер плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ust-IdNr. или UID). В Германии он состоит из сокращенного названия страны «DE» и 9-ти цифр. Поскольку Ust-IdNr может быть указан в счете-фактуре вместо идентификационного номера налогоплательщика (Steuernummer), он приобрел немаловажное значение и в деловых отношениях внутри страны.
Получить USt-IdNr для своего предприятия можно, обратившись в Федеральное налоговое ведомство (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) в г. Саарлуис по телефону или через Интернет, указав свой Steuernummer и адрес предприятия. Федеральное налоговое ведомство также предоставляет возможность получить через Интернет подтверждение о действительности Ust-IdNr. делового партнера. Однако этот вид запроса позволяет узнать лишь о том, является ли проверяемый ряд цифр действительным в данный момент.
Желающие могут сделать квалифицированный запрос в письменной или электронной форме и получить информацию о имени и адресе зарубежного партнера. Кроме того, в Федеральном налоговом ведомстве вы можете получить подробную информацию о всех деталях «внутрисоюзной» торговли, в частности о необходимых при этом «сводных декларациях» («zusammenfassende Meldungen»).
Замечание
Нередко предприниматели хотят при помощи Ust-IdNr. получить освобождение от НДС. К сожалению, это невозможно. От налогообложения освобождает не наличие Ust-IdNr., а осуществление отдельных товарных операций (например, innergemeinschaftliche Lieferungen согласно § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG) при выполнении определенных условий. Одним из них и является наличие действующего Ust-IdNr.
Как получить идентификационный номер плательщика НДС?
Идентификационный номер плательщика НДС (Ust-IdNr./UID) не только упрощает деловые отношения между предпринимателями и представителями свободных профессий внутри ЕС, но и служит альтернативой идентификационному номеру налогоплательщика (Steuernummer) при составлении счетов-фактур. Это является достаточным основанием для подачи заявления на получение Ust-IdNr. и для малых предпринимателей, освобожденных от уплаты НДС. Однако очень часто они и не подозревают о своем праве на его получение.
Идентификационный номер плательщика НДС существует для того, чтобы облегчить деловые отношения между предпринимателями стран ЕС. С его помощью деловые люди подтверждают друг другу статус предпринимателя. Благодаря этому номеру удается во многих случаях отказаться от начисления НДС и избежать хлопотной процедуры его возмещения.
Но идентификационный номер плательщика НДС имеет еще одно практическое назначение: согласно § 14 Absatz 4 Umsatzsteuergesetz он может заменять идентификационный номер налогоплательщика (Steuernummer) при составлении счетов-фактур: «Счет-фактура должен содержать следующие сведения: [...] 2. идентификационный номер налогоплательщика поставщика, выданный ему налоговой службой, или выданный ему Федеральным налоговым ведомством идентификационный номер плательщика НДС...»
В отличие от индивидуального идентификационного номера налогоплательщика (Steuernummer) при помощи идентификационного номера плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) невозможно получить частную информацию о личности налогоплательщика.
Как известно, предприниматели, чей валовой оборот не превысил в предыдущем году 17 500 евро и в текущем году окажется, по предварительной оценке, ниже 50 000 евро, освобождаются от уплаты НДС и предоставления деклараций по данному виду налога (§ 19 Umsatzsteuergesetz). Одновременно они лишаются права на возмещение НДС со стороны налоговой службы. Таким образом, с точки зрения законодательства о налоге на добавленную стоимость, они рассматриваются как частные лица. Как правило, это положение действительно и при осуществлении международных деловых операций.
Несмотря на это, малые предприниматели тоже имеют право на получение идентификационного номера плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), о чем свидетельствует следующая выдержка из официального сборника вопросов и ответов Федерального налогового ведомства: «Подать заявление на получение идентификационного номера плательщика НДС (Ust-IdNr.) может любой предприниматель, обладающий правом на возмещение НДС со стороны налоговой службы. Кроме того, такое заявление может быть подано [...] малым предпринимателем...»
Поскольку приобретение товаров и услуг за границей при предъявлении действующего Ust-IdNr. освобождено от обложения НДС, малый предприниматель обязан до осуществления сделки в письменной форме сообщить налоговой службе о своем решении о переходе к т.н. Erwerbsbesteuerung.
Следствие: товары и услуги, освобожденные за границей от НДС, подлежат в Германии обложению налогом на добавленную стоимость без права его последующего возмещения. Своему решению малый предприниматель обязан следовать в течение двух лет (§ 27a UStG i.V.m. § 1a Abs. 3 und 4 UStG).
Совет
Если Ust-IdNr. необходим вам только в качестве альтернативы идентификационному номеру налогоплательщика, то в некоторых случаях достаточно одного звонка в налоговую службу с просьбой присвоить вашему предприятию специальный налоговый код (Grundkennbuchstaben Umsatzsteuer (US), а после этого можно подать заявление на получение Ust-IdNr.
Заявление на получение Ust-IdNr можно подать в электронном виде на сайт Федерального финансового управления (Bundesfinanzverwaltung) www.formulare-bfinv.de или в письменной форме по почте или факсу.
Контактные данные:
Bundeszentralamt für Steuern , Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis,
соглашений
Получение
номера VAT
номера EORI
Получение номера VAT
Директивы Европейского Совета 2008/8/EC от 12 февраля 2008 года, и Директива 2006/112/EC от 2006 года дают определение «месту реализации услуг» с точки зрения НДС.
С 1 января 2010 года по общему правилу в рамках ЕС услуги, считаются оказанными по месту нахождения заказчика, т.е. получателя услуг. Соответственно реализация услуг облагается НДС именно в стране местонахождения заказчика по принципу «обратного налогообложения» (почему обратного? Потому что до 2010 года услуги считались оказанными по месту нахождения продавца).
Правило различается для случаев заказчиков, являющихся плательщиками НДС (Business to Business или B2B) и случаев, если услуги предоставляет налогооблагаемое лицо лицу, не стоящем на НДС учете (Business to Consumer или B2C). В последнем случае правило осталось прежним: местом оказания услуг является местонахождение поставщика услуг.
В случае если обе стороны сделки - резиденты ЕС, включается механизм «обратного налогообложения» (Reverse Charge Mechanism). Заказчик услуг декларирует себя одновременно как продавец, и как покупатель. Продавец выставляет инвойс на стоимость услуг без учета НДС, а покупатель в свою очередь обязан рассчитать налог и отчитаться по нему перед бюджетом. Покупатель в декларации указывает сумму налога к уплате, и в этой же декларации указывается сумма налога к вычету, таким образом, движение денежных средств от компании в бюджет не происходит и эффективная ставка составляет 0%.
Например:
Продавец услуги- компания с VAT номером; юрисдикция - Германия.
Покупатель услуги - компания с VAT номером; юрисдикция - Эстония(ставка НДС 20%).
- Продавец выставляет покупателю инвойс на стоимость 50 000 евро
- Покупатель в декларации указывает сумму НДС к уплате 20% = 10 000 евро
- Покупатель в той же декларации указывает сумму к вычету 20% = 10 000 евро. Таким образом, сумма НДС в бюджет составит 0 евро.
При этом нужно учитывать, что если покупатель не имеет номер плательщика НДС (VAT number), или его деятельность не является налогооблагаемой. То права на применение вычета он иметь не будет.
Правила определения времени возникновения обязанности по уплате НДС в Евросоюзе:
В случае реализации товаров (наиболее ранняя из дат):
- Дата транспортировки товара (если он транспортируется)
- Дата, с которой товар становится доступным для использования клиентом (если товар не транспортируется)
- Дата выставления инвойса
- Дата получения оплаты
В случае оказания услуг (наиболее ранняя из дат):
- Услуги оказаны (все этапы по выполнению услуг завершены, за исключение инвойса и оплаты)
- Дата выставления инвойса
- Дата оплаты.
Налогоплательщик обязан выставить TAX INVOICE в течение 30 дней со дня фактического оказания услуг или передачи товаров (обеспечения допуска к ним клиента). Обязанность выставить инвойс означает не только его подготовку, но и доставку до клиента.
TAX INVOICE
TAX INVOICE должен содержать следующие данные:
- Идентификационный номер
- Дату поставки или оказания услуги, к которым относится инвойс
- Наименование, адрес и регистрационный номер исполнителя
- Наименование и адрес клиента
- Тип товаров или услуги, по категориям
- Описание, достаточное для идентификации проданных товаров или оказанных услуг
- По каждому виду услуг и товаров, необходимо указать налоговую ставку, количество товара или объем оказанных услуг, стоимость (без НДС) выраженная в кипрских фунтах
- Общую сумму к уплате, без учета налога, выраженную в кипрских фунтах
- Ставки скидок
- Суммы налога на каждую сумму, выраженные в киприотских фунтах
- Сбщая сумма налога, подлежащая уплате, выраженная в киприотских фунтах
Право на применение ставки 0%.
Экспортер имеет право на ставку 0%, если:
- Клиент экспортера имеет VAT номер в другой стране, члене ЕС.
- У экспортера есть информация о регистрационном номере клиента (имеются записи)
- 3. Регистрационные и НДС номера поставщика и покупателя определены в инвойсе
- Товары отправлены и доставлены в другую страну, член ЕС.
- Услуги оказаны в другой стране, члене ЕС.
- Поставщик имеет документальные доказательства, что товары были отправлены из страны
Если декларант не может предоставить информацию по выше перечисленным условиям, осуществленные им операции облагаются по обычной ставке НДС, предусмотренной местным законодательством.
Когда транспортировка товаров осуществляется силами покупателя с использованием его собственного транспорта экспортеру необходимо затребовать документы, подтверждающие, что товары были доставлены в другую страну ЕС. Такими документами должны быть транспортные документы, копии поступлений на склад, реестры поставок и т.д. А так же регистрационные данные транспортных средств, используемых заказчиком.
Согласно правилам ЕС, система проверки НДС номеров, может быть использована только для проверки соответствия VAT номера компании ее наименованию. Но не дает возможности поиска имени организации и ее контактных данных по известному регистрационному номеру и наоборот
-
Страна Формат регистрационного номера Пример Австрия Одна буква и 8 цифр AT U12345678 Бельгия 10 цифр BE 0123456789 Болгария 9 или 10 цифр BG123456789
BG0123456789Дания 8 цифр DK 12345678 Финляндия 8 цифр FI 12345678 Франция 11 цифр FR 12345678912 Германия 9 цифр DE 123456789 Греция 9 цифр EL 123456789 Ирландия 7 цифр и 1 буква или 6 цифр и 2 буквы IE 1234567A
IE 1Z23456AИталия 11 цифр IT 12345678912 Люксембург 8 цифр LU 12345678 Нидерланды 11 цифр и 1 буква NL 123456789B12 Португалия 9 цифр PT 123456789 Румыния От 2 до 10 цифр RO 12 Испания 8 цифр 1 буква или 7 цифр и 2 буквы ES A12345678
ES X1234567WШвеция 12 цифр SE 123456789123 Великобритания (включая северную Ирландию) 9 или 12 цифр GB 123456789
GB 123456789001Кипр 8 цифр 1 буква CY12345678M Чехия 8,9 или 10 цифр CZ12345678
CZ123456789
CZ1234567891Эстония 9 цифр EE123456789 Латвия 11 цифр LV12345678912 Литва 9 или 12 цифр LT123456789 Венгрия 8 цифр HU12345678 Мальта 8 цифр MT12345678 Польша 10 цифр PL1234567891 Словения 8 цифр SI12345678 Словакия 10 цифр SK1234567891
Стоимость получение номер НДС (VAT number):
- 1 500 € - на российскую компанию
- 1 000 € - на иностранную компанию
Срок получения номера НДС - 2 недели.
Европейские компании уже давно заняли почетное место на пьедестале эффективных инструментов для ведения бизнеса. Конечно, как любая целостная организация, компания в ЕС имеет ряд особенностей, с которыми неизбежно сталкивается предприниматель. Intra-Trading, триангуляция, number VAT - на первый взгляд эти термины выглядят весьма серьезно, однако при ближайшем рассмотрении становится ясно: все не так страшно.
Первое, что возникает на горизонте, при регистрации компании на территории ЕС – VAT или индивидуальный номер VAT.
По факту, VAT является ничем иным, как налогом на дополнительную стоимость, то есть привычным НДС. Идентификационный номер VAT присваивается лицам (как физическим, так и юридическим), обязанным платить НДС. Часто номер VAT отождествляют с ИНН. Действительно, нечто общее между двумя этими явлениями имеется, однако стоит заметить, что VAT имеет более узкую направленность.
Кому необходимо зарегистрировать номер VAT ?
Номер VAT в обязательном порядке должна зарегистрировать компания ЕС, объем закупок которой превысил установленный государством, в котором компания зарегистрирована, лимит. Не возбраняется также регистрация номера VAT и компаниями, ещё не достигшими максимально установленной «закупочной» отметки.
Следующий термин, часто встречающийся в работе с европейскими компаниями – Intra-Trading.
Intra-Trading - поставка товаров и услуг в рамках Евросоюза. При таких поставках НДС не платится, ввиду отсутствия между странами ЕС границ и таможен. Такое правило соблюдается при наличии у компании-покупателя номера плательщика VAT , зарегистрированного в стане поставки.
Случаи применения нулевой ставки VAT при поставке товаров и услуг внутри ЕС:
1. Компания-покупатель предоставляет свой индивидуальный номер VAT компании-продавцу, который впоследствии заносится в инвойс/счет-фактуру.
2. Товар должен двигаться исключительно по траектории «из страны продавца в страну покупателя». Перемещения приобретаемых товаров/услуг должны быть подтверждены документально. Фискальным органам при совершении сделки необходимо предоставить, помимо инвойсов, конвенцию CMR или транспортные накладные, акты об отправке и получении товара, и т.п.
Стоит отметить, что доставка приобретенного продукта/услуги облагается НДС по ставке, установленной в стране-получателе. При реализации в стране заказчика, товар облагается НДС по ставке данной страны.
Что такое триангуляция?
Триангуляцией называют процедуру приобретения европейской компанией продукта или услуги у компании, зарегистрированной в другой стране ЕС с целью дальнейшей продажи организации, ведущей свою деятельность в третьей стране Евросоюза.
Товар при такой схеме двигается по траектории «из страны-продавца в страну конечного покупателя». Компания, оказывающаяся в центре процесса, и являющаяся в данном случае и покупающей, и продающей стороной одновременно, выступает в роли посредника и «не встречается» с покупкой.
Процедура налогообложения сделок подобного характера изложена в Директиве VAT: EC Article 28 Simplification invoice:
1. Первая компания должна предоставить свой номер VAT поставщику, который оформляет инвойс с нулевой ставкой VAT/ НДС.
2. Эта же компания выставляет инвойс конечному покупателю, указывая на применение упрощенной процедуры в соответствии с EC Article 28 Simplification invoice.
3. Все участники триангуляции в обязательном порядке должны отчитаться перед налоговыми органами своих стран о совершенной сделке. То есть каждая компания фиксирует свой инвойс в VAT-декларации, несмотря на применение в сделке нулевая ставка НДС.
