พนักงานแต่ละคนมีสิทธิได้รับค่าจ้างรายปี (มาตรา 114 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนเริ่มงานไม่เกิน 3 วัน ลูกจ้างจะต้องได้รับค่าจ้างในวันหยุด (มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าลาพักร้อนขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน (รวมถึง "สำหรับการบาดเจ็บ") เนื่องจากค่าวันหยุดได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีเงินสมทบและไม่มีชื่ออยู่ในรายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี (ส่วนที่ 1 ของข้อ 7 มาตรา 9 ของ กฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ, หน้า 1 บทความ 20.1, บทความ 20.2 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 N 125-FZ)

เบี้ยประกันจ่ายวันหยุด: จ่ายเมื่อไร

นายจ้างคำนวณเงินสมทบภาคบังคับสำหรับเงินสมทบ ณ สิ้นเดือนตามปฏิทินตามจำนวนเงินที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงาน (ส่วนที่ 3 ของข้อ 15 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ) และเขาจ่ายให้กับ PFR, FSS และ FFOMS ไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนคงค้าง (ส่วนที่ 5 ของมาตรา 15 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2009 N 212-FZ)

เงินสมทบประกันจากค่าลาพักร้อนจะคิดสะสมในเดือนเดียวกับที่ค่าลาพักร้อนเกิดขึ้น แม้ว่าวันที่ค้างจ่ายวันหยุดและวันที่จ่ายเงินให้กับลูกจ้างจะลดลงในเดือนต่างๆ (จดหมายของกระทรวงแรงงานลงวันที่ 04.09.2015 N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). ในทำนองเดียวกัน ในสถานการณ์ที่ค่าลาพักร้อนเกิดขึ้น ณ สิ้นเดือนปัจจุบัน และการลาพักร้อนของพนักงานตรงกับเดือนถัดไป จะต้องคิดเบี้ยประกันสำหรับเดือนค้างจ่ายวันหยุดด้วย (หนังสือกระทรวงแรงงานลงวันที่ 12.08.2015 N 17-4 / OOG-1158) ดังนั้น หากมีการจ่ายค่าลาพักร้อนในเดือนมิถุนายน เบี้ยประกันก็ควรจะสะสมในเดือนมิถุนายน และรวมอยู่ในการคำนวณในรูปแบบ RSV-1 (ภาคผนวก N 1 ถึงมติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญของวันที่ 16 มกราคม 2014 N 2p) สำหรับครึ่งปีแรก และชำระเงินแล้ว - ไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม

ข้อยกเว้นกฎ

ค่าลาพักร้อนไม่ได้ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันทั้งหมด ในรายการยกเว้น:

• การจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับ "เหยื่อเชอร์โนบิล" เนื่องจากได้รับเงินนอกกรอบแรงงานสัมพันธ์ (จดหมายของ FSS ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 N 14-03-11 / 08-13985)
• การจ่ายเงินสำหรับวันหยุดสำหรับการรักษาพยาบาลและสปาในกรณีที่พนักงานประสบอุบัติเหตุหรือได้รับโรคจากการทำงาน (ข้อ 1 ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ ข้อ 3 ข้อ 1 , บทความ 8 กฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 N 125-FZ, จดหมายของกระทรวงแรงงานวันที่ 27 ตุลาคม 2558 N 17-3 / B-524)

ในสถานการณ์เหล่านี้ คุณไม่จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบจากจำนวนเงินค่าลาพักร้อน

โดยทั่วไปแล้ว ลูกจ้างมีสิทธิลาพักร้อนประจำปีได้ 28 วันตามปฏิทิน

ในกรณีนี้ ลูกจ้างสามารถแบ่งวันหยุดออกเป็นหลายๆ ส่วนตามตกลงกับนายจ้าง ในกรณีนี้ หนึ่งในส่วนของวันหยุดต้องมีอย่างน้อย 14 วันตามปฏิทิน และวันที่เหลือพนักงานก็ใช้ได้ตามใจชอบ

จะต้องให้เงินลางานแก่พนักงานทุกปี

หากพนักงานไม่ได้ใช้สิทธิลาก่อนเลิกจ้างเมื่อเลิกจ้างเขาจะได้รับเงินชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ทั้งหมด

พนักงานต้องได้รับแจ้งพร้อมลายเซ็นของเวลาเริ่มต้นของวันหยุดไม่เกินสองสัปดาห์ก่อนเริ่มวันหยุด

เอกสารวันหยุด

พนักงานจำเป็นต้องกำหนดเวลาลาพักร้อนเพื่อจัดเตรียมวันหยุดพักผ่อน

ตารางวันหยุดควรจัดทำขึ้นสำหรับแต่ละปีปฏิทินสองสัปดาห์ก่อนเริ่ม

ตารางวันหยุดแสดงข้อมูลเกี่ยวกับเวลาพักร้อนของพนักงานแต่ละคน

พนักงานขององค์กรควรทำความคุ้นเคยกับตารางวันหยุดที่ได้รับอนุมัติพร้อมลายเซ็น

ระยะเวลาการจ่ายวันหยุด

วันหยุดจะได้รับเงินไม่เกินสามวันตามปฏิทินก่อนเริ่มวันหยุด

ในกรณีนี้ จำเป็นต้องคำนึงถึงทั้งวันทำการและวันหยุดราชการ - วันหยุดและวันหยุดสุดสัปดาห์

ตัวอย่างเช่น หากพนักงานลาพักร้อนตั้งแต่วันจันทร์ ก็ควรจ่ายเงินให้เขาในวันศุกร์หรือเร็วกว่านั้น

การคำนวณค่าจ้างวันหยุด

จำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดคำนวณจากรายได้เฉลี่ย

ในการคำนวณรายได้เฉลี่ย การชำระเงินทุกประเภทที่ได้รับจากระบบค่าตอบแทนจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่คำนึงถึงแหล่งที่มาของการชำระเงินเหล่านี้

การคำนวณรายได้เฉลี่ยของพนักงานโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการทำงานของเขานั้นขึ้นอยู่กับค่าจ้างที่เกิดขึ้นจริงและเวลาที่เขาทำงานจริงใน 12 เดือนตามปฏิทินก่อนช่วงเวลาที่พนักงานรักษาค่าเฉลี่ยไว้ ในกรณีนี้ เดือนปฏิทินคือช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 30 (31) ของเดือนที่เกี่ยวข้อง (ในเดือนกุมภาพันธ์ - รวมวันที่ 28 (29))

รายได้เฉลี่ยรายวันสำหรับค่าลาพักร้อนและค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้จะคำนวณในช่วง 12 เดือนตามปฏิทินล่าสุด

รายได้เฉลี่ยรายวันสำหรับการจ่ายวันหยุดตามปฏิทินและการจ่ายเงินชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ คำนวณโดยการหารจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นจริงสำหรับรอบการเรียกเก็บเงินด้วย 12 และจำนวนวันตามปฏิทินเฉลี่ยต่อเดือน (29.3)

การบัญชี

ภาระผูกพันขององค์กรที่เกิดจากสัญญาจ้างที่เกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของสิทธิของพนักงานในวันหยุดที่ได้รับค่าจ้างซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นภาระผูกพันโดยประมาณ

ขั้นตอนในการกำหนดจำนวนความรับผิดโดยประมาณที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาวันหยุดพักผ่อนที่จ่ายให้กับพนักงานไม่ได้กำหนดขึ้นตามกฎหมายและไม่ได้รับการแก้ไขในข้อบังคับทางบัญชี

ดังนั้นขั้นตอนดังกล่าวจึงได้รับการพัฒนาโดยองค์กรอย่างอิสระและได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีขององค์กร

เนื่องจากการจ่ายเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาวันหยุดพักผ่อนที่จ่ายให้กับพนักงานนั้นขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ จำนวนเงินที่รับผิดโดยประมาณที่รับรู้ควรรวมจำนวนเงินเบี้ยประกันที่เกี่ยวข้องด้วย

หนี้สินโดยประมาณในการบัญชีจะแสดงในบัญชี

หนี้สินที่ประมาณการไว้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติตามองค์ประกอบของค่าตอบแทนและหักเข้าบัญชี 20 "การผลิตหลัก" (ในส่วนที่เป็นของลูกจ้างของการผลิตหลัก) และ 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" (ในส่วนที่เป็นของ ผู้บริหาร) หรือ 44 " ค่าใช้จ่ายในการขาย” (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคลากรของบริการเชิงพาณิชย์) ตามเครดิตของบัญชี 96“ สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต”

ในระหว่างปีที่รายงาน จำนวนเงินค่าลาพักร้อนที่เกิดขึ้นจริง ตลอดจนจำนวนเบี้ยประกันที่เกี่ยวข้อง จะถูกโอนจากเดบิตของบัญชีไปยังเครดิตของบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" และ 69 "การชำระบัญชีสำหรับ ประกันสังคมและประกันสังคม" ตามลำดับ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ค่าจ้างวันหยุดรวมอยู่ในค่าแรง

ค่าใช้จ่ายที่ระบุซึ่งนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของกำไร จะรับรู้ในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง โดยไม่คำนึงถึงเวลาที่จ่ายเงินจริงตามจริง

แอพลิเคชันของ PBU 18/02

เนื่องจากในการบัญชีค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการจ่ายวันหยุดที่จ่ายให้กับพนักงานเช่นเดียวกับค่าเบี้ยประกันวันหยุดรับรู้ในขณะที่รับรู้ของหนี้สินโดยประมาณที่เกี่ยวข้องและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีหัก ( VVR) และสอดคล้องกับพวกเขาเกิดขึ้นในบัญชีเมื่อรับรู้หนี้สินโดยประมาณ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA)

เนื่องจากค่าใช้จ่ายรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ (ในรูปของจำนวนเงินที่ค้างจ่ายให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายวันหยุดและเบี้ยประกัน) VVR และ SHA ที่กล่าวถึงข้างต้นจะได้รับการชำระคืน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) เมื่อคำนวณค่าวันหยุด

จำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งเป็นฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

องค์กรอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ได้รับรายได้ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณตามจำนวนที่เหมาะสมของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงจากรายได้ของบุคคลเมื่อพวกเขา จะได้รับเงินจริง

รายได้ที่พิจารณาจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13%

เบี้ยประกันเมื่อคำนวณค่าลาพักร้อน

จำนวนค่าจ้างวันหยุดที่จ่ายให้กับพนักงานภายใต้สัญญาจ้างถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีและเป็นพื้นฐานในการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการประกันสุขภาพภาคบังคับ และประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

วันที่ชำระเงินในรูปแบบของการจ่ายวันหยุดเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณเบี้ยประกันคือวันที่พนักงานจ่ายเงินดังกล่าว

หากคุณยังมีข้อสงสัยใดๆ เกี่ยวกับการบัญชีและภาษี? ถามพวกเขาในกระดานบัญชี

ค่าวันหยุด: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• การคำนวณค่าจ้างวันหยุด: กฎพื้นฐานและข้อผิดพลาด

  พบกันในทางปฏิบัติ? กฎการจ่ายวันหยุด เมื่อลูกจ้างได้รับวันหยุดประจำปี ... รายได้เฉลี่ยต่อวัน ในการคำนวณค่าลาพักร้อน คุณต้องกำหนดจำนวนเงินให้เต็มก่อน ... การคำนวณรายได้เฉลี่ยใหม่เป็นการคำนวณค่าลาพักร้อนใหม่ การคำนวณค่าลาพักร้อนก็เป็นสิ่งจำเป็นในสถานการณ์เช่นกัน ... โดยไม่ได้รับความยินยอมจากลูกจ้างในการจ่ายเงินลาพักร้อนที่จ่ายมากเกินไปจากผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว ... ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว วันหยุดจ่ายหลังจากวันครบกำหนด ในบทความ...

• วันหยุดในปี 2560: สิ่งที่ควรมองหา?

  ค่าตอบแทนพนักงานสำหรับการจ่ายวันหยุดที่ไม่ถูกต้องเนื่องจากพนักงานมีสิทธิที่จะท้าทาย ... ค่าตอบแทนสำหรับพนักงานสำหรับค่าวันหยุดค้างจ่ายที่ไม่ถูกต้องเนื่องจากพนักงานมีสิทธิที่จะท้าทาย ... ก่อนจ่ายเงินลาพักร้อนให้กับพนักงานนักบัญชีต้องการ คำนวณค่าลาพักร้อน 2 ครั้ง โดยอิงตาม ... กฎหมายท้องถิ่น หากจำนวนเงินค่าจ้างวันหยุดคำนวณจาก 12 ก่อนหน้า ... บัญชีสำหรับชั่วโมงทำงาน) ขั้นแรก เราคำนวณค่าลาพักร้อนตามระยะเวลาการเรียกเก็บเงินที่กำหนด ...

• ให้ลาครูสอนและคำนวณค่าลาพักร้อน

  นักบัญชีจะต้องคำนวณค่าลาพักร้อนและจัดทำเอกสารที่จำเป็น ... จัดหาวันหยุดและคำนวณค่าวันหยุด สำหรับพนักงานขององค์กรการศึกษา ... นักบัญชีจะต้องคำนวณค่าลาพักร้อนและจัดทำเอกสารที่จำเป็น ... บทบัญญัติของความช่วยเหลือทางการเงินจำนวนค่าจ้างวันหยุดผลประโยชน์ความทุพพลภาพชั่วคราว ... ค่าวันหยุดที่จ่ายให้กับพนักงาน (พนักงาน) ในแง่ของเงินสำรองที่เกิดขึ้น ... ถูกนำมาพิจารณา 3. จำนวนเงินค่าจ้างวันหยุดพิจารณาจากผลคูณของค่าเฉลี่ยรายวัน ...

• การคำนวณค่าลาพักร้อนสำหรับพนักงานที่ทำสัญญาจ้างด้วย

  ในบทความเราจะพิจารณาขั้นตอนการคำนวณค่าลาพักร้อนสำหรับบุคคลประเภทนี้ ...มีการระบุระยะเวลาไว้ การคำนวณค่าจ้างวันหยุด แตกต่างจากพนักงาน (... การคำนวณรายได้เฉลี่ยสำหรับการคำนวณค่าลาพักร้อนสำหรับพนักงานภายใต้สัญญาจ้างงาน ... ตัวอย่างตามเงื่อนไข คำนวณจำนวนเงินค่าลาพักร้อน กำหนดรายได้เฉลี่ยต่อวัน ... ตัวอย่างตามเงื่อนไข คำนวณจำนวน ค่าลาพักร้อน เมื่อคำนวณค่าลาพักร้อนควรคำนึงว่า ... เอกสารอุตสาหกรรม การคำนวณจำนวนเงินค่าลาพักร้อนดำเนินการตามมาตรา 139 ...

• ขจัดข้อผิดพลาดในการคำนวณค่าลาพักร้อน

  การลาจะต้องเกิดขึ้นและจ่าย ดูเหมือนไม่มีอะไรซับซ้อน ... บทความ และเทศกาลวันหยุดก็เริ่มขึ้น ในฤดูร้อนจำนวนนักท่องเที่ยวเพิ่มขึ้น ... ขาดงาน ยกตัวอย่างการคำนวณค่าลาพักร้อนเมื่อหนึ่งหรือหลายเดือน ... การคำนวณรายได้เฉลี่ยเมื่อคำนวณค่าลาพักร้อนควรรวมถึง: เฉพาะโบนัสเท่านั้น ... เหล่านั้น คุณต้องหาว่าค่าลาพักร้อนเกินจริงหรือประเมินต่ำไป หากถูกประเมินต่ำเกินไป ... ความล้มเหลวในการจ่ายค่าวันหยุดภายในระยะเวลาที่กำหนดจะมีคำเตือนหรือการกำหนดผู้บริหาร ...

• สำรอง "วันหยุด": ขั้นตอนการก่อตัวและการใช้งาน

  มาคุยกันต่อครับ วิธีการกำหนดปริมาณสำรอง "วันหยุด" ขั้นตอนการสร้างเงินสำรองสำหรับ ... .1 คำแนะนำหมายเลข 157n) ในการคำนวณเงินสำรอง "วันหยุด" คุณสามารถใช้คำแนะนำของกระทรวงการคลัง ... การดำเนินการบัญชีสำหรับการใช้เงินสำรอง "วันหยุด" จะแสดงในรายการต่อไปนี้: คลัง ... ภายในกรอบของตัวอย่าง ไม่ได้รับการพิจารณา * * * การก่อตัวของสำรอง "วันหยุด" สะท้อนให้เห็นในบัญชี 0 ... บัญชีของทุนสำรองนี้จ่ายค่าจ้างวันหยุดให้กับพนักงานตามเวลาที่ทำงานจริง ...

• วิธีหลีกเลี่ยงความสับสนในวันหยุด

  ดี. ควรระลึกไว้เสมอว่าค่าวันหยุดจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณเบี้ยประกัน .... พึงระลึกไว้เสมอว่าค่าลาพักร้อนจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณเบี้ยประกัน ... การลาพักร้อนออกมาช้ากว่าการจ่ายค่าจ้างวันหยุดตามจริง ซึ่งอาจทำให้เคลมได้ ... ไม่ว่าจะเป็นการชำระเงินจริง ค่าลาพักร้อนคือ ค้างจ่ายในงวดสำหรับ ... ชำระเงินแล้ว เหล่านั้น. ค่าลาพักร้อนสำหรับวันหยุดต่อเนื่องจะถูกนำมาพิจารณา ... ตามลำดับที่การจ่ายเงินลาพักร้อนเกิดขึ้นและชำระเงิน เช่น พนักงานก่อนวันหยุด ...

• วันหยุดไม่มีพลาด

  เรามาระลึกว่าใช้สูตรไหนในการคำนวณค่าลาพักร้อนและข้อผิดพลาดทั่วไปที่ควรจะเป็น ... ควรใช้สูตรใดในการคำนวณค่าลาพักร้อน และข้อผิดพลาดทั่วไปที่ควรจะเป็น .... ขั้นตอนการคำนวณ เมื่อคำนวณค่าลาพักร้อนต้องคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้: ... สถานที่จัดทำดัชนีค่าจ้างแล้วจะต้องจัดทำดัชนีค่าลาพักร้อนด้วย ค ... ดำเนินการคำนวณเบี้ยประกัน ค่าจ้างวันหยุดจะต้องจ่ายให้กับพนักงาน... เขาถูกเก็บรายได้เฉลี่ยไว้ (วันหยุด สวัสดิการทุพพลภาพชั่วคราว) ...

• ระงับจำนวนเงินที่จ่ายเกินในวันหยุดเมื่อเลิกจ้างพนักงาน

  ลาออกจากพนักงานจำนวนค่าจ้างวันหยุดเกินเมื่ออนุญาตให้ลาล่วงหน้า? จำเป็นไหม ... สำหรับพนักงานที่ออกจากจำนวนเงินค่าลาพักร้อนเกินเมื่ออนุญาตให้ลาพักร้อนล่วงหน้า? มันเป็นสิ่งจำเป็น ... นอกเหนือจากการปรับจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดเกินแล้วจำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินประกันใหม่ ... จากนี้การชดเชยจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดเกินโดยพนักงานสามารถทำได้เท่านั้น .. . การหักค่าจ้างวันหยุดเกินจากพนักงานและบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงานคือ ...

• คำถามจริงเกี่ยวกับการคำนวณค่าจ้างวันหยุด

  ซึ่งเป็นที่สนใจของนักบัญชีในการคำนวณค่าลาพักร้อน การจ่ายเงินเฉลี่ยใดที่รวมอยู่ใน ... พนักงานและจำนวนเงินที่จ่ายในวันหยุดเนื่องจากเขา มากำหนดจำนวนวันตามปฏิทินกัน ... มูลค่ารายได้เฉลี่ยต่อวันและค่าลาพักร้อน? ตามปฏิทินมีหกวัน...ระเบียบฉบับที่ 922) วิธีคำนวณค่าลาพักร้อนด้วยการสรุปเวลาทำงาน ... โอลิมปิก เมื่อคำนวณจำนวนเงินค่าลาพักร้อนค่าตอบแทนที่ระบุจะถูกนำมาพิจารณาใน ... .2008 ฉบับที่ 2337-17) * * * จำนวนวันหยุดพักร้อนคำนวณจากการคูณค่าเฉลี่ยรายวัน ...

• กรณียากในการคำนวณค่าลาพักร้อน

  ตัวเลือกเพิ่มเติมในการโอนหรือขยายวันหยุด พิจารณาตัวเลือกแรก ... ระยะเวลายังคงเหมือนเดิมและจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดจะไม่เปลี่ยนแปลง ... สำหรับช่วงเวลาอื่นให้คำนวณค่าวันหยุดใหม่ สมมติว่าพนักงานของ Orlova ... ในกรณีนี้มีการคำนวณวันหยุดใหม่เนื่องจากวันหยุดพักร้อนและตามนั้น ... จำนวนแผ่นสำหรับวันหยุดสี่วันจะถูกกลับรายการโดยอัตโนมัติ ที่เหลือ ... จะคำนวณรายได้เฉลี่ยต่อวัน จำนวนเงินที่จ่ายในวันหยุด และค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงิน ถ้าก...

• วิธีคำนวณค่าลาพักร้อนปี 2560

  คำนวณค่าจ้างเฉลี่ยต่อวัน ไม่มีอะไรซับซ้อน วันหยุดจ่าย - รายได้เฉลี่ยในช่วงวันหยุด ... 1,221.45 รูเบิล คำนวณค่าจ้างวันหยุด เราคูณรายได้เฉลี่ยต่อวันด้วยระยะเวลา ... วันหยุด - เราได้รับจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุด เราใช้ 1,221.45 ... = 17,100.24 รูเบิล เราจ่ายวันหยุดจ่ายวันหยุดจ่าย 3 วันตามปฏิทิน ... . พนักงานนัดพบในวันจันทร์ ต้องจ่ายค่าลาพักร้อนในวันศุกร์แล้ว Simplifiers ... ส่งผลต่อฐานภาษี ค่าวันหยุดจะต้องถูกเก็บภาษี ภาษีรายได้ส่วนบุคคล...

• การคำนวณรายได้เฉลี่ยเมื่อทำการชำระเงินรายบุคคล

  รายได้เฉลี่ย (ยกเว้นกรณีการคำนวณค่าลาพักร้อนและค่าชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ ... รวมค่าลาพักร้อน, ค่าชดเชยวันเดินทางธุรกิจ, วันลาป่วย, ... ในการคำนวณรายได้เฉลี่ย: เงินเดือน - 609,000 รูเบิล; ค่าลาพักร้อน - 51,000 รูเบิล ค่าเผื่อ .. 19 วันทำการ) ความแตกต่างของการคำนวณค่าจ้างวันหยุด รายได้เฉลี่ยต่อวันสำหรับการชำระเงิน ... การชำระเงินการคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายในวันหยุดจะดำเนินการดังนี้: จำนวนเงินที่จ่ายวันหยุด = เฉลี่ยต่อวัน ... รายได้เฉลี่ยต่อวันสำหรับการคำนวณค่าวันหยุดเมื่อให้วันหยุดพักผ่อนแก่คนงาน ...

• สำรองจ่ายวันหยุดในการบัญชี (งบประมาณ) บัญชี

  น้อยกว่าจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดค้างจ่าย (โดยจำนวนเงินวันหยุดค้างจ่ายส่วนเกินเกินจำนวนเงิน ... ภาระผูกพันในการจ่ายวันหยุดค้างจ่ายค่าใช้จ่ายที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้ ... น้อยกว่าจำนวนเงินวันหยุดค้างจ่าย (ตามจำนวนเงิน) ของค่าลาพักร้อนค้างจ่ายเกินจำนวน ... ภาระผูกพันในการจ่ายค่าลาพักร้อนค้างจ่ายตามค่าใช้จ่ายที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้ ... มีภาระผูกพันในการสะสมค่าลาพักร้อนในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน ... เงินสำรองนี้จ่ายให้กับวันหยุดพักผ่อนของพนักงาน จ่ายตามระยะเวลาทำงานจริง ...

• การชำระเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนโดยใช้เงินสำรองที่สร้างขึ้น

  ให้คำนวณโดยใช้เงินสำรองวันหยุดที่สร้างขึ้น สั้น ๆ เกี่ยวกับข้อกำหนด ... คำแนะนำหมายเลข 174n) คำแนะนำในการคำนวณเงินสำรอง "วันหยุด" แสดงไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลัง ... ค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณสำหรับการชำระเงิน: ค่าลาพักร้อน - สะท้อนตามประเภทของค่าใช้จ่าย 111 ... รูเบิล สะท้อนเป็นรายจ่ายในการจ่ายค่าลาพักร้อนที่เกี่ยวข้องกับงวดการเงินปัจจุบัน ... ภาษีเงินได้ จำนวนเงินค่าลาพักร้อนค้างจ่ายสำหรับวันหยุดพักผ่อนประจำปี ... ค่าใช้จ่ายไม่สะท้อน เพื่อสะสมค่าลาพักร้อนหากลูกจ้างไม่ใช่พนักงานจริง ...

การหักภาษีในประเทศของเราต้องผลิตนายจ้างทั้งหมด ไม่สำคัญว่าพนักงานจะทำงานอย่างเป็นทางการโดยมีข้อมูลที่ป้อนในสมุดงานหรือภายใต้สัญญา ต้องจ่ายแรงงานใด ๆ และการชำระเงินใด ๆ จะต้องเสียภาษีเงินได้ พิจารณาวิธีการคำนวณภาษีการจ่ายวันหยุดและต้องโอนในช่วงเวลาใด

กฎหมายภาษีควบคุมกฎสำหรับการโอนการชำระเงินทั้งหมด รวมถึงผลประโยชน์การลาพักร้อน วันหยุดพักผ่อนต้องเสียภาษีหรือไม่?

ใช่ กองทุนเหล่านี้ควรเก็บภาษี เช่น ค่าจ้าง นายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนที่ต้องโอนเงินเข้างบประมาณ โดยเฉพาะนักบัญชี

วันหยุดพักผ่อนมีหลายประเภท

ลาหยุดประจำปี

วันหยุดประจำปีตามมาตรา. 114 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียต้องชำระโดยนายจ้างเต็มจำนวน จำเป็นต้องหักจากมัน: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

ภาษีเงินได้เรียกเก็บจากค่าจ้างวันหยุด

วันหยุดพิเศษ.

มีบางสถานการณ์ที่พนักงานต้องการการลาโดยได้รับค่าจ้างเพิ่มเติม สถานการณ์เหล่านี้อธิบายไว้ในบทความ: 116, 117, 118, 119 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

นายจ้างมีหน้าที่ต้องจัดหาให้ หากมีเหตุผลเช่นนั้น

การหักงบประมาณนั้นทำขึ้นตามเกณฑ์บังคับ และไม่แตกต่างจากการชำระเงินที่ครบกำหนดในกรณีของการจ่ายเบี้ยเลี้ยงวันหยุดประจำปีตามปกติ

วันหยุดพักผ่อนในช่วงเซสชั่น

สำหรับผู้ที่ทำงานและในขณะเดียวกันก็ปรับปรุงคุณสมบัติได้รับการศึกษาที่สูงขึ้นมีการลางาน

ค่าเผื่อวันหยุดยังครบกำหนด: ศิลปะ 173.1-176 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย มันถูกเก็บภาษีเหมือนวันหยุดปกติ

ลากิจเลี้ยงลูก.

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้มีไว้สำหรับเด็ก รัฐยกเว้น FSS จากภาษีสำหรับการชำระเงินประเภทนี้

ผลประโยชน์การลาเพื่อดูแลเด็กสามารถหักลดหย่อนภาษีได้

กฎหมายกำหนดไว้สำหรับการลาเพื่อเลี้ยงดูบุตรสามประเภท:

• การลาคลอดถูกควบคุมโดยศิลปะ 255 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ตั้งแต่แรกเกิด ผู้หญิงมีสิทธิที่จะลาได้ตามกฎหมายตามมาตรา 256 ตามคำร้องขอของพนักงานและความยินยอมของผู้บริหาร การลาสามารถขยายได้
• คู่รักที่รับบุตรบุญธรรมจะได้รับผลประโยชน์ในวันหยุดด้วยเช่นกัน: ศิลปะ 257 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ที่นี่สถานการณ์ไม่แตกต่างจากการเกิดของเด็ก รัฐสนับสนุนครอบครัวที่ตัดสินใจรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมและให้เงื่อนไขที่เท่าเทียมกันแก่พวกเขา

นายจ้างไม่ได้จ่ายกองทุนดูแลเด็กการชำระเงินเกิดขึ้นผ่านแผนกบัญชีในที่ทำงาน แต่ FSS จ่ายไปแล้ว

ไม่ว่ามันจะเป็นอะไรสำหรับเด็ก ภาษีไม่ควรจ่ายจากเขา

ข้อพิพาทเกี่ยวกับระยะเวลาของการโอนภาษีจากการจ่ายวันหยุด

1 หน้า 1 ศิลปะ 223 ระบุว่าจะต้องโอนเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดไปยังงบประมาณของรัฐในวันที่พนักงานได้รับเงิน แต่มีความแตกต่าง

บทความเดียวกันของรหัสภาษีกำหนดว่ากำหนดเวลาในการส่งภาษีเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มียอดค้างชำระ

กฎหมายภาษีมีอีกประเด็นหนึ่งที่ทำให้เรื่องนี้สับสน

ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าต้องโอนเงินเข้างบประมาณในวันที่องค์กรโอนไปยังธนาคารไปยังบัญชีของผู้รับ

และหากเงินถูกโอนไปยังมือเป็นการส่วนตัว การชำระเงินจะถูกโอนในวันทำการถัดไป

ไม่น่าแปลกใจที่มีความสับสนในประเด็นนี้ ข้อพิพาทมากมายในเรื่องนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่าค่าจ้างวันหยุดเท่ากับเงินเดือน และวันที่โอนภาษีจากเงินเดือนเป็นวันที่ออกภาษี

แต่นี่ไม่ใช่กรณีที่มีวันหยุด หน่วยงานด้านภาษียืนยันว่าการจ่ายเงินจากผลประโยชน์วันหยุดจะไม่ช้ากว่าคนงานคนต่อไปหลังจากการออกเงินให้กับพนักงาน

แล้วต้องจ่ายภาษีเมื่อไหร่?

การแก้ไขกฎหมายครั้งล่าสุดได้ยุติปัญหานี้

ถ้อยคำของวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบันกำหนดให้ชำระภาษีจากการลาพักร้อนและลาป่วยไม่ช้ากว่าวันปฏิทินสุดท้ายของเดือนที่กำหนดการชำระเงินเหล่านี้อย่างชัดเจน

ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าเราไม่ได้พูดถึงการหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่เกี่ยวกับการชำระเงินตามงบประมาณจริง ระงับจำนวนเงิน ณ เวลาที่คงค้าง และสามารถเลื่อนการชำระเงินไปเป็นวันสุดท้ายของเดือนได้

หลักเกณฑ์การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกควบคุมโดยมาตรา 224 แห่งรหัสภาษี ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียจ่าย 13% ของรายได้

ดังนั้น เบี้ยเลี้ยงวันหยุดเท่ากับรายได้ หัก 13% จากยอดทั้งหมด และส่งไปยังสำนักงานสรรพากรไม่เกินวันสุดท้ายของเดือน

สำหรับภาษีที่สูงขึ้นจะเป็น 30% ของรายได้ กฎการแจงนับยังคงไม่เปลี่ยนแปลง เฉพาะจำนวนเงินที่ชำระเท่านั้นที่แตกต่างกัน

วันหยุดจ่าย: นายจ้างจะจ่ายภาษีอะไร?

พิจารณาตัวอย่างเฉพาะของการคำนวณภาษี สมมติว่าพนักงานได้รับค่าจ้างวันหยุด 20,950 รูเบิล

เขาเป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและการลดหย่อนภาษีจะเหลือเพียง 13% หากคุณคูณด้วย 13% คุณจะได้รับภาษี 2723.5 และสมมุติว่าภาษีจากเงินเดือนของเขาได้รับการคำนวณแล้ว และจะมีมูลค่า 1,500 รูเบิล

ในสถานการณ์นี้ นายจ้างจำเป็นต้องโอน 2723.5 rubles ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือน กล่าวคือ หากเป็นเดือนพฤศจิกายน จะต้องโอนเป็นวันที่ 30 พฤศจิกายน

ก่อนหน้านี้ - เป็นไปได้ ภายหลัง - เป็นไปไม่ได้ แต่การหักจากเงินเดือนจะต้องโอนในวันที่โอนเงินเดือนให้พนักงาน โดยปกติคือก่อนวันที่ 10 ของเดือน

เป็นการดีกว่าที่จะไม่อนุญาตให้ล่าช้า: บริการด้านภาษีจะมาพร้อมกับการตรวจสอบ และนักบัญชีหรือพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการโอนภาษีจะต้องเสียค่าปรับทางปกครอง กล่าวคือ ค่าปรับ

หากลูกจ้างกระทำความผิดดังกล่าว นายจ้างมีสิทธิไล่เขาออกจากตำแหน่งได้

บทสรุป.

นายจ้างมีหน้าที่ให้ลูกจ้างลาพักร้อนและจ่ายเงิน การจ่ายวันหยุดจะต้องเสียภาษีเงินได้ สำหรับผู้อยู่อาศัยในรัสเซียคือ 13%

ภาษีจะถูกโอนในเดือนที่มีการชำระเงิน แต่ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนนี้ แต่เงินเดือนพนักงานต้องเสียภาษีเหมือนกันแต่โอนทันทีในวันที่ชำระเงิน

คุณสมบัติของการคำนวณและการชำระภาษีถือเป็นหมวดหมู่แบบไดนามิก รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมีการเปลี่ยนแปลงทุกปี และนายจ้างที่รับผิดชอบจำเป็นต้องติดตามการแก้ไขกฎหมายอย่างใกล้ชิด มีการให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการอภิปรายว่าเมื่อใดควรจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าลาพักร้อน และกำหนดเส้นตายสำหรับการโอนการชำระเงินที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากรคืออะไร

พนักงานที่ลงทะเบียนตามข้อตกลงในการจ้างงานมีสิทธิตามกฎหมายที่จะเรียกร้องค่าที่พักที่ได้รับค่าจ้างเป็นเวลา 28 วันตามปฏิทิน พนักงานที่ประกอบอาชีพได้รับการยอมรับอย่างเป็นทางการว่าเป็นอันตรายหรือไม่แข็งแรงมีสิทธิลาเพิ่มเติมได้อย่างน้อย 7 วัน

หากจำเป็นต้องใช้สิทธิลาก่อนกำหนด ด้วยความยินยอมร่วมกันของคู่สัญญาในข้อตกลงการจ้างงาน เป็นไปได้ ใบอนุญาตลาของนายจ้างไม่จำเป็นสำหรับผู้หญิงที่วางแผนลาคลอดหรือรับบุตรบุญธรรมอายุต่ำกว่า 3 เดือน

นักแสดงที่ทำงานภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งไม่มีสิทธิ์ลางานโดยเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง

ก่อนลูกจ้างลาพักร้อนไม่เกิน 3 วันตามปฏิทิน นายจ้างมีหน้าที่จ่ายเบี้ยเลี้ยงวันหยุด จำนวนเงินที่ต้องชำระคำนวณโดยคำนึงถึงรายได้เฉลี่ยของพนักงานเป็นเวลา 1 วัน ค่าผลลัพธ์จะต้องคูณด้วยจำนวนวันที่พนักงานจะใช้ในช่วงลาพักร้อน การชำระเงินเป็นเงินสดหรือในรูปแบบของการโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของบุคคล

หน้าที่ของตัวแทนภาษี

การจ่ายวันหยุดจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะเดียวกับภาษีเงินเดือน:

• 13%: สำหรับพนักงานที่เป็นพลเมืองภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• 30%: สำหรับพนักงานที่ไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นายจ้างโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังสถานที่จดทะเบียน

มีบทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี

กรอบเวลาหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุด

หลักการสำคัญคือการโอนเงินไปยังคลังของรัฐไม่ช้ากว่าวันที่ได้รับเงินสดหรือโอนเงินเข้าบัญชีบัตร ข้อพิพาทระหว่างผู้เชี่ยวชาญ ที่เกิดจากการตีความเงื่อนไขต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการระบุแนวคิดของค่าจ้างและการลางานในแง่ของรายได้ นำไปสู่ความแตกต่างชั่วคราวในการชำระเงิน

ตารางที่ 1. เงื่อนไขการชำระเงินขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้

กำหนดเวลาได้เลื่อนไปเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระเงิน ในแง่ของนวัตกรรมที่ปรากฎ ภาษีประเภทนี้ทำให้ตัวแทนภาษีได้รับประโยชน์จากการชำระเงินพร้อมกันสำหรับพนักงานหลายคน ซึ่งสะดวกในช่วงวันหยุดฤดูร้อน

หากจ่ายเงินลาป่วยในเดือนเดียวกับค่าลาพักร้อน จะได้รับอนุญาตให้ดำเนินการตามคำสั่งจ่ายครั้งเดียว

ตัวอย่างการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการจ่ายวันหยุด:

1. พนักงานยื่นคำร้องขอลาหยุดโดยได้รับค่าจ้าง เมื่อวันที่ 4 กรกฎาคม 2560 เป็นระยะเวลา 28 วันตามปฏิทิน ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการชำระเงินควรโอนไม่เกิน 3 วันก่อนเริ่มวันหยุด - 1 กรกฎาคม 2017 กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้ไปยังงบประมาณของรัฐคือจนถึงวันที่ 31 กรกฎาคม
2. หากพนักงานวางแผนลาพักร้อนตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2017 ควรโอนค่าจ้างวันหยุดไม่เกินวันที่ 28 มิถุนายน 2017 และควรชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันที่ 30 มิถุนายนรวม

วันหยุดที่ตกในช่วงวันหยุดจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณวันหยุด

คุณสมบัติการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้

ระหว่างการเลิกจ้าง นายจ้างอาจประสบกับสถานการณ์ที่ลูกจ้างสะสมวันหยุดพักร้อนที่ไม่ได้ใช้ ในกรณีนี้จำเป็นต้องจ่ายเงินชดเชย

เนื่องจากการชดเชยที่เป็นสาระสำคัญถือเป็นกำไรที่บุคคลได้รับจึงจำเป็นต้องเสียภาษี ภาษีเงินได้สำหรับเงินจำนวนนี้จะจ่ายให้กับคลังไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันโอนเงิน

วิดีโอ - กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบวันหยุด

การโอนเงินสดทั้งหมดของนายจ้างจะต้องเสียภาษีอย่างแน่นอน การจ่ายเงินวันหยุดไม่ถือเป็นข้อยกเว้น ซึ่งหมายความว่าจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขาด้วย การกระทำนี้เป็นความรับผิดชอบโดยตรงของนายจ้าง ไม่ใช่ตัวแทนภาษี

ในเรื่องการจ่ายเงินลาพักร้อนและการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามักเกิดปัญหาและคำถามต่อเนื่อง เนื่องจากกระบวนการนี้ไม่มีพื้นฐานทางกฎหมายที่เพียงพอ นอกจากนี้ยังมีคำถามมากมายเกี่ยวกับช่วงเวลาที่แน่นอนของการรับรายได้ พวกเขาต้องพิจารณาวันค้างจ่ายของเจ้าหน้าที่บัญชี

คุณสมบัติของการแสดงการชำระเงินวันหยุดในเอกสารการรายงานทางบัญชี

เช่นเดียวกับการเคลื่อนไหวภายในอื่น ๆ ของสินทรัพย์ทางการเงินของ บริษัท เงินคงค้างจ่ายจะต้องสะท้อนให้เห็นในรายการบัญชีอย่างเหมาะสม ในกรณีนี้ มีการป้อนข้อมูลต่อไปนี้:

• DT 68 - "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม
• DT 70 - "ค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน

มาดูตัวอย่างที่เกี่ยวข้องกัน:

Andreev A.V. ลาพักร้อนตามปกติตั้งแต่วันที่ 07/02/2016 ระยะเวลาวันหยุดเท่ากับขนาดมาตรฐาน - 28 วันตามปฏิทิน จากการคำนวณทางบัญชีนักบัญชีได้รับเงินค่าพักร้อนเป็นจำนวน 32,000 รูเบิล Andreev A.V. ไม่มีสิทธิ์ยกเลิกการหักเงิน ไม่พร้อมใช้งานจึงต้องหัก 13% ที่ต้องการจากจำนวนนี้ เราได้รับ: 32,000x13 \u003d 4160 rubles - นี่คือจำนวนเงินที่นายจ้างต้องโอนไปยังสถาบันภาษี การดำเนินการนี้จะมาพร้อมกับการโพสต์ต่อไปนี้:

• DT 70 KT 68 - 4160 rubles - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;
• DT 68 KT 51 - 4160 rubles - ภาษีได้รับการโอนแล้ว

ตัวอย่าง #2

พนักงานของ Signal LLC Ivanov V.V. ได้หยุดเพิ่มอีก 5 วัน จำนวนรายได้ของเขาในหนึ่งเดือนคือ 15,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยในหนึ่งวันทำการคือ 460 รูเบิล การจ่ายเงินทั้งหมดจะเป็น:

460x5 = 2300 รูเบิล

ภาษีจะครบกำหนดเมื่อไร?

กรณีจ่ายวันหยุดจ่ายเป็นเงินสดจากโต๊ะเงินสด:

หากมีการออกจำนวนเงินวันหยุดให้กับพนักงานเป็นเงินสดจากโต๊ะเงินสด ขั้นตอนการโอนภาษีจะต้องดำเนินการในวันเดียวกับที่ออกเงินให้กับพนักงาน อนุญาตให้โอนภาษีได้ในวันถัดไป แต่ไม่ช้ากว่านั้น ตัวอย่างเช่น หากการจ่ายค่าจ้างวันหยุดให้กับพนักงานเกิดขึ้นในวันพุธ ภาษีของรัฐจะต้องชำระไม่เกินวันศุกร์

กรณีชำระค่าลาพักร้อนตามขั้นตอนการโอนจากบัญชีกระแสรายวัน

หากการจ่ายเงินวันหยุดให้กับพนักงานเป็นเงินสด แต่ก่อนหน้านี้ถูกถอนออกจากบัญชีการชำระเงินขององค์กร ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีจะต้องดำเนินการในขณะที่เงินเหล่านี้ถูกถอนออกจากบัญชี ในเวลาเดียวกัน ข้อเท็จจริงเมื่อหลังจากนั้น เงินจะมอบให้กับพนักงานในมือของพวกเขา จะไม่มีความสำคัญที่นี่เลย

ตัวอย่างเช่น พนักงานแผนกบัญชีทำการถอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันในวันศุกร์ ในเวลาเดียวกัน พนักงานได้รับเงินวันหยุดในวันพุธสัปดาห์หน้าเท่านั้น ในกรณีนี้จะต้องชำระภาษีในวันศุกร์ทันทีหลังจากถอนเงินออกจากบัญชี

วันหยุดจ่ายโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร

หลายองค์กรใช้วิธีไร้เงินสด ซึ่งพนักงานไม่ได้รับเงินสดในมือ จำนวนเงินทั้งหมดจะถูกโอนไปยังบัตรธนาคารพิเศษ

ในกรณีนี้ ภาษีที่ระบุจะต้องชำระในวันที่โอนจำนวนเงินที่แน่นอน

ขั้นตอนและคุณสมบัติของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขั้นสุดท้ายคำนวณโดยใช้สูตรที่ค่อนข้างง่าย เพื่อให้ได้มานั้นจำเป็นต้องคูณฐานภาษีที่มีอยู่ด้วยอัตราดอกเบี้ยที่แน่นอน

สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระค่าวันหยุดจะต้องดำเนินการตามขั้นตอนเพิ่มเติมดังต่อไปนี้:

1. ขั้นตอนการเก็บภาษีไม่ควรรวมผลประโยชน์บางอย่างที่พนักงานมี รวมถึงการหักเงินบังคับอื่นๆ ดังนั้นจึงควรแยกออกจากฐานภาษีทั่วไป
2. นอกจากนี้ ควรเพิ่มมูลค่าผลลัพธ์ในการประกันภาคบังคับและเงินช่วยเหลืออื่นๆ ที่รัฐจัดให้
3. ขั้นตอนต่อไปจะเป็นการหักเบี้ยประกันเพิ่มเติม เช่น ที่จัดหาให้ในสถานประกอบการบางแห่ง ซึ่งอาจรวมถึงการประกันการบาดเจ็บจากการทำงาน โรค ฯลฯ
4. หลังจากการหักเงินทั้งหมดแล้ว จำนวนเงินสุดท้ายของฐานภาษีจะยังคงอยู่ ซึ่งควรกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องการ

การดำเนินการข้างต้นเหมาะสำหรับสถานการณ์มาตรฐานที่เกิดขึ้นในกรณีส่วนใหญ่ แต่บางครั้งการคำนวณฐานภาษีและจำนวนที่แน่นอนของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจมีความซับซ้อนมากขึ้น เนื่องจากมีปัจจัยเพิ่มเติมและสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน

ตัวอย่างเช่น กฎหมายปัจจุบันกำหนดว่าพนักงานแต่ละคนมีสิทธิ์ตามกฎหมายที่จะได้รับค่าจ้างหากประสบการณ์การทำงานของเขาในองค์กรใดองค์กรหนึ่งถึงหกเดือน อย่างไรก็ตาม ยังมีสถานการณ์ข้อยกเว้นที่นายจ้างปฏิบัติตามคำขอที่พนักงานส่งมาและออกการลาโดยได้รับค่าจ้าง "ล่วงหน้า" เมื่อยังไม่ถึงระยะเวลาการทำงานที่กำหนด ตามกฎแล้วสถานการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้นค่อนข้างน้อย แต่ก็ยังมีที่ที่ต้องไป ตัวอย่างเช่น หากพนักงานมีเหตุผลที่ดีในการลาออกชั่วคราวหรือสถานการณ์อื่นๆ

ในกรณีนี้ มีการกำหนดภาระผูกพันสำหรับพนักงานในการให้ค่าตอบแทนสำหรับการลาที่ลาไปก่อนหน้านี้โดยไม่ต้องถึงอายุงานที่กำหนด จากนั้นพนักงานบัญชีสามารถหักจำนวนเงินที่เกิดขึ้นเป็นค่าชดเชยได้ แต่ยังมีข้อ จำกัด เพิ่มเติมที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน หลักหนึ่งคือจำนวนเงินที่หักก่อนหน้านี้ไม่ควรเกิน 20% ของจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมด

ในสถานการณ์ที่จำนวนเงินที่โอนให้กับพนักงานกลายเป็นน้อยกว่าจำนวนหนี้ของเขา เขายังคงต้องรับผิดในค่าชดเชยที่ตามมา ในกรณีนี้ เงินบางส่วนสามารถหักออกจากจำนวนเงินที่โอนไปก่อนหน้านี้ ในขณะที่อีกส่วนหนึ่งสามารถจ่ายไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กรจากเงินส่วนตัวของพนักงาน

หากด้วยเหตุผลบางอย่างที่ลูกจ้างไม่ได้ชำระหนี้ที่ตนมีต่อนายจ้าง ฝ่ายหลังก็มีสิทธิตามกฎหมายที่จะขึ้นศาล คำชี้แจงการเรียกร้องของเขาจะมีข้อกำหนดสำหรับการเรียกคืนจำนวนเงินที่ขาดหายไปเพื่อประโยชน์ขององค์กร เพื่อเป็นหลักฐาน ผู้มีส่วนได้เสียจะต้องจัดเตรียมเอกสารหลักฐานที่เหมาะสม ซึ่งรวมถึง: สัญญาจ้างงานที่ถูกต้องกับพนักงาน ใบแจ้งยอดบัญชีและใบรับรองที่ระบุจำนวนเงินที่โอนไปก่อนหน้านี้ในจำนวนหนึ่ง ฯลฯ

หลังจากพิจารณาหลักฐานทั้งหมดที่นำเสนอแล้ว ศาลจะตัดสินเกี่ยวกับการชำระเงินบังคับ ซึ่งพนักงานจะต้องชำระเงินภายในกรอบเวลาที่กำหนด

ฉันจำเป็นต้องหักภาษีอื่น ๆ จากการจ่ายวันหยุดหรือไม่?

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ค่าลาพักร้อนเป็นการจ่ายเต็มจำนวนเช่นเดียวกับค่าจ้าง ตัวอย่างเช่น ดังนั้นภาษีอื่น ๆ ที่กำหนดโดยบรรทัดฐานทางกฎหมายในปัจจุบันจะต้องถูกระงับจากภาษีเหล่านี้ นอกจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว การหักเงินดังกล่าวจะต้องหักจากเงินที่จ่ายไปในวันหยุด เช่น เงินสมทบที่มุ่งดำเนินการประกันสังคม เบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บจากอุตสาหกรรม การเจ็บป่วย อุบัติเหตุ ฯลฯ

การชำระภาษีของรัฐเป็นส่วนสำคัญของแรงงานสัมพันธ์ ในเวลาเดียวกัน ความรับผิดชอบทั้งหมดในการปฏิบัติตามกำหนดเวลาการชำระเงินปัจจุบัน ตลอดจนกฎเกณฑ์อื่นๆ ตกอยู่ที่นายจ้างทั้งหมด การชำระภาษีใด ๆ ควรได้รับการปฏิบัติด้วยความรับผิดชอบสูงสุด เนื่องจากการละเมิดในพื้นที่นี้คุกคามการใช้มาตรฐานที่ค่อนข้างรุนแรงที่เกี่ยวข้องกับผู้กระทำความผิด หัวหน้าองค์กรอาจถูกปรับอย่างร้ายแรง การถอดถอนจากตำแหน่ง หรือแม้แต่การยื่นคำร้องรับผิดทางอาญา

การจ่ายวันหยุดถือเป็นรายได้ของพนักงานดังนั้นจึงถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับการชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ ความจำเป็นในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินเหล่านี้ระบุไว้ในมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีที่ระบุไว้จะต้องแสดงในใบรับรองการบัญชีและภาษี

กฎทั่วไปในการออกเงินวันหยุด

การจ่ายวันหยุดคือการสนับสนุนทางการเงินในช่วงวันหยุด พึ่งพาพนักงานที่ทำงานในองค์กรมาอย่างน้อยหกเดือน หากลูกจ้างไม่ใช้สิทธิลาและลาออก ลูกจ้างมีสิทธิได้รับค่าชดเชย การจ่ายวันหยุดขึ้นอยู่กับปัจจัยต่อไปนี้:

• ระยะเวลาพักร้อน
• เงินเดือนเฉลี่ยของพนักงาน
• ช่วงเวลาที่ทำการคำนวณ

จำนวนเงินเดือนของพนักงานใช้ในการคำนวณภาษี จำนวนนี้รวมโบนัส ค่าตอบแทนต่างๆ ที่ออกให้สำหรับปีก่อนวันหยุด

สำคัญ!ทั้งโครงสร้างงบประมาณและวิสาหกิจเชิงพาณิชย์และผู้ประกอบการรายบุคคลจะต้องจ่ายเงินให้พนักงานประจำปี ค่าจ้างวันหยุดคำนวณตามเงินเดือนอย่างเป็นทางการ

กฎพื้นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือยอดรวมของการจ่ายวันหยุดทั้งหมด ตามบทบัญญัติของหนังสือกระทรวงการคลังฉบับที่ 8-306 เงินเหล่านี้ไม่ถือเป็นส่วนประกอบของเงินเดือน ด้วยเหตุนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการจ่ายวันหยุดจึงคำนวณแยกต่างหากจากภาษีเงินเดือน

เมื่อใดที่จะทำการลดหย่อนภาษี?

ค่าลาพักร้อนจะออกให้แก่ลูกจ้างสามวันก่อนวันลาพักร้อน ในเวลาเดียวกันภาษีเงินได้จะถูกระงับตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขในการโอนภาษีไปยังคลังขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่จ่ายในวันหยุด:

• เงินสด - ในวันที่เบิกเงินหรือวันถัดไป. ตัวอย่างเช่น ถ้าเงินออกในวันศุกร์ ภาษีจะจ่ายในวันเดียวกันหรือวันจันทร์
• เมื่อถอนเงินสดออกจากบัญชีขององค์กร - ในวันเดียวกัน. การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องชำระในวันที่ถอนกองทุนวันหยุดออกจากบัญชีขององค์กรโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่โอนเงินให้กับพนักงาน
• โอนไปยังบัตรธนาคารหรือบัญชีจากบัตรหรือบัญชีบริษัท - ในวันที่มียอดค้างชำระ.

สำคัญ!นักบัญชีบางคนโอนภาษีก่อนกำหนดเส้นตายการจ่ายวันหยุด ณ เวลาที่บันทึกในบัญชีเงินเดือน คำสั่งนี้ถือว่าผิด

ในปี 2559 มีการแก้ไขขั้นตอนการคำนวณภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งตอนนี้สามารถดำเนินการโอนได้จนถึงสิ้นเดือนที่จ่ายวันหยุด

พิจารณาตัวอย่าง

พนักงานลาพักร้อนในวันที่ 16 กันยายน 2017 กองทุนจะออกให้แก่เขาใน 3 วันนั่นคือ 13 กันยายน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะหักเข้าคลังในวันที่ออกเงินจริง หากผู้รับผิดชอบไม่มีเวลาทำรายการคงค้างที่จำเป็นทั้งหมด สามารถทำได้ก่อนวันที่ 30 กันยายน 2560 การแก้ไขดังกล่าวช่วยอำนวยความสะดวกในการทำงานของตัวแทนภาษีอย่างมาก ตอนนี้คุณไม่สามารถชำระหนี้กับพนักงาน บันทึกบัญชีและภาษี โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังคลังภายในวันเดียว

ภาษีจะจ่ายชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้เมื่อใด

พนักงานต้องได้รับการลาหลังจากทำงาน 6 เดือนในองค์กร ถ้าเขาลาออกโดยไม่ใช้สิทธิ์ลาออก ก็ต้องชดใช้ค่าเสียหาย ถือเป็นรายได้ของพนักงานด้วยดังนั้นจึงต้องเสียภาษี

ค่าตอบแทนจะออกในวันที่เลิกจ้าง ในขณะเดียวกันก็มีการคำนวณภาษี เงินจะโอนเข้างบประมาณของประเทศในวันสุดท้ายของเดือน ค่าตอบแทนที่จ่ายจะต้องระบุไว้ในใบรับรอง 2-NDFL

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

วิธีที่สะดวกที่สุด:เอาเปรียบ.

ขั้นแรก จำนวนเงินต่อไปนี้จะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุด:

• เงินสมทบประกันสังคม
• เงินบำนาญเงินช่วยเหลือทางการแพทย์
• เบี้ยประกันกรณีบาดเจ็บ เจ็บป่วย จากการทำงาน

หลังจากนั้นจะมีการหักภาษี อัตราของมันคือ 13%

การคำนวณภาษีจากวันหยุดเพิ่มเติม

พนักงานสามารถขอวันหยุดเพิ่มได้ พวกเขายังถูกเก็บภาษี วันหยุดแต่ละวันจะคำนวณเงินเดือนเฉลี่ยของพนักงานต่อกะ ตัวอย่างเช่น 300 รูเบิล ในกรณีนี้ สำหรับวันหยุดเพิ่มเติม 3 วัน ค่าลาพักร้อนจะเท่ากับ 900 รูเบิล ในการคำนวณภาษี คุณต้องคูณจำนวนนี้ด้วยอัตรา 13% ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเท่ากับ 117 รูเบิล

ตัวอย่างการคำนวณ

Ivan Sidorov ไปพักผ่อนตั้งแต่วันที่ 20 มิถุนายนถึง 3 กรกฎาคม 2017 ก่อนอื่นคุณต้องคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดของเขา พวกเขาจะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับขนาดของเงินเดือน Ivan Sidorov รับ 47,000 ต่อเดือน เงินเดือนเฉลี่ยต่อกะคือ 1,600 รูเบิล ในเดือนมิถุนายน พนักงานทำงาน 10 กะ เงินเดือนจริงของเขาคือ 23,500 รูเบิล นักบัญชีทำการคำนวณดังต่อไปนี้:

• 47,000 rubles * 5 เดือน (เวลาทำงานในปี 2559) + 1,600 rubles * 14 (จำนวนวันหยุด) = 257,400 rubles
• 1,600 *14 วัน - 1,400 (หักมาตรฐาน) ผลลัพธ์จะถูกคูณด้วย 13% ภาษีเงินได้ 2,730 รูเบิล

ขั้นตอนการคำนวณภาษีค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้นั้นคล้ายคลึงกัน

บัญชีจ่ายวันหยุด

เมื่อหักภาษี ณ ที่จ่าย จะใช้รายการต่อไปนี้:

• DT 68 "การคำนวณการจัดเก็บภาษี"
• DT 70 "ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าจ้าง"

บัญชีเลขที่ 68, 51 สามารถใช้เงินกู้ได้

ตัวอย่าง

ตั้งแต่วันที่ 2 กรกฎาคม 2017 พนักงาน Vasilyev ลาพักร้อนเป็นเวลา 28 วัน เงินเดือนของเขาคือ 38,629 รูเบิล เงินได้โอนเข้าบัญชีสำรองของบริษัทแล้ว ไม่มีการหักค่าจ้างในวันหยุด จำนวนของพวกเขาจะเป็น 5,022 รูเบิล ในสถานการณ์นี้ ใช้รายการต่อไปนี้:

• DT 70 CT 68 คำอธิบาย: การหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวน: 5,022 รูเบิล
• DT 68 KT 51. คำอธิบาย: การโอนภาษี. จำนวน: 5,022 รูเบิล

พนักงาน Vasiliev ไปเที่ยวพักผ่อน เงินเดือนของเขาคือ 30,000 รูเบิล พนักงานมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีจำนวน 1,900 รูเบิล เป็นผลให้จำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดจะเป็น 3,653 รูเบิล ใช้สายไฟต่อไปนี้:

• DT 70 KT 68 คำอธิบาย: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย จำนวน: 3,653 รูเบิล
• DT 68 CT 51. คำอธิบาย: โอนจำนวนเงินไปยังคลัง จำนวน: 3,653 รูเบิล

ข้อมูลที่ระบุในการบัญชีต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารหลัก

ค่าชดเชยวันหยุดเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ต่อ

ค่าวันหยุดต้องเสียภาษี ดังนั้นจะต้องปรากฏในใบรับรอง 2-NDFL เป็นรายได้ของพนักงาน แสดงในเดือนที่มีการออกเงินจริงให้กับพนักงาน สำหรับพวกเขา คุณต้องระบุรหัส 2012 แยกต่างหาก

แก้ไขค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ราย

เมื่อแสดงการชดเชยในใบรับรองภาษี คุณต้องใช้รหัส ไม่มีหมายเลขพิเศษสำหรับการชำระเงินที่เป็นปัญหา อนุญาตให้ใช้รหัสต่อไปนี้:

• 4800 (จ่ายค่าชดเชยเมื่อเลิกจ้าง)
• 2000 (รายได้ที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง).
• 2555 (วันหยุด).

สำคัญ!ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service ควรใช้รหัส 2012 อย่างไรก็ตาม การใช้หมายเลขอื่นจะไม่ถือเป็นข้อผิดพลาดร้ายแรง

ภาพสะท้อนที่ถูกต้องของการจ่ายวันหยุดในการบัญชีและเอกสารภาษีช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงปัญหาระหว่างการตรวจสอบ

ตั้งแต่ปี 2559 ขั้นตอนการหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อพนักงานลาพักร้อนได้เปลี่ยนไป เมื่อพิจารณาว่านายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีในกรณีนี้ ควรพิจารณาวิธีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าลาพักร้อนเมื่อต้องชำระตามงบประมาณในปี 2561 วันที่ใดถือเป็นโมเมนต์ของรายได้

สิทธิวันหยุด

หากลูกจ้างได้รับการว่าจ้าง นายจ้างมีหน้าที่ต้องให้ค่าจ้างแก่เขาทุกปีเป็นเวลา 28 วันตามปฏิทิน นี่เรียกว่าการลาหยุดหลัก และบางหมวดหมู่ที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือเป็นอันตรายก็มีสิทธิได้รับเพิ่มเติมเช่นกันเป็นระยะเวลาอย่างน้อย 7 วันตามปฏิทิน

ลูกจ้างได้รับสิทธิลาจากนายจ้างรายใดรายหนึ่งหลังจากที่เขาทำงานอย่างต่อเนื่องเป็นเวลาหกเดือนแรก แต่ด้วยความยินยอมร่วมกันของทั้งสองฝ่าย คุณสามารถลาพักร้อนเร็วขึ้นได้ ไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมจากนายจ้างในการลาพักร้อนก่อนหกเดือนหากเรากำลังพูดถึงผู้หญิงที่เตรียมลาเพื่อคลอดบุตร ผู้เยาว์; การรับบุตรบุญธรรมที่อายุต่ำกว่าสามเดือน ในกรณีเช่นนี้ เฉพาะคำแถลงของพนักงานเท่านั้นที่เพียงพอ (มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบ: กฎหมายแรงงานใช้ไม่ได้กับนักแสดง ดังนั้นจึงไม่มีสิทธิ์ลางานโดยเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง

อย่างน้อยสามวันตามปฏิทินก่อนที่ลูกจ้างจะลาพักร้อน เขาจะต้องได้รับค่าจ้างในช่วงลาพักร้อน จำนวนเงินที่ชำระคำนวณจากรายได้เฉลี่ยต่อวันซึ่งคูณด้วยจำนวนวันหยุด รายได้สามารถออกได้ทั้งเงินสดและโอนเข้าบัตรของบุคคล

หน้าที่ของตัวแทนภาษี

มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับรายได้เพื่อหักภาษีและโอนภาษีเงินได้ไปยังงบประมาณ การจ่ายวันหยุดจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราเดียวกับค่าจ้าง:

• 13% ของรายได้หากพนักงานได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย (อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินเป็นเวลา 12 เดือนติดต่อกัน)
• 30% ของรายได้ หากพนักงานไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

ในกรณีทั่วไป ตัวแทนภาษีจะโอนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน หากองค์กรมีแผนกแยกต่างหากภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานจะถูกโอนไปยังที่ตั้งของ EP ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งเป็นผู้จ่าย UTII และ PSN โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคล ณ สถานที่ที่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง สิ่งนี้ต่อจากวรรค 7 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำคัญ: สำหรับการละเมิดภาระผูกพันของตัวแทนภาษีในการระงับและโอนภาษีเงินได้จากค่าจ้าง ค่าลาพักร้อนและการชำระเงินอื่น ๆ ค่าปรับจะถูกกำหนดภายใต้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่กู้คืนคือ 20% ของจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ได้โอน

เมื่อไหร่จะโอนภาษีเข้างบประมาณ

ก่อนการแก้ไขมาตรา 226 (6) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีหลักการทั่วไปประการหนึ่งสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี:

• ไม่เกินวันที่ออกเมื่อได้รับเงินสดที่โต๊ะเงินสดของธนาคารหรือโอนเข้าบัญชีของบุคคล
• ไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากวันที่ได้รับรายได้จริงหากได้รับการชำระเงินด้วยวิธีอื่นเช่นจากเงินสดที่ได้รับ

ความยากลำบากในคำถามที่ว่าเมื่อใดจะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าวันหยุดนั้นอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดช่วงเวลานี้อย่างชัดเจน ความจริงก็คือบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแรงงานจำแนกค่าจ้างวันหยุดเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนของพนักงาน ดังนั้นมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย "ขั้นตอนสถานที่และเงื่อนไขการจ่ายค่าจ้าง" กำหนดว่าการจ่ายวันหยุดจะทำไม่ช้ากว่าสามวันก่อนที่จะเริ่ม

อย่างไรก็ตาม ความจริงที่ว่าค่าลาพักร้อนอยู่ในหมวดหมู่ของค่าตอบแทนพนักงานไม่ได้หมายความว่าเงื่อนไขในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าลาพักร้อนไปยังรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 223 บทบัญญัตินี้ใช้เฉพาะกับ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างแต่ไม่จ่ายวันหยุด โดยเฉพาะอย่างยิ่งความคิดเห็นดังกล่าวมีอยู่ในคำตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2555 N 11709/11 ในกรณี N A68-14429/2009

ตอนนี้ไม่ควรมีความคลาดเคลื่อนเมื่อต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าลาพักร้อนในปี 2561 กฎหมายของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 ฉบับที่ 113-FZ กำหนดว่าการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินให้กับพนักงานจะต้องเกิดขึ้นภายในเงื่อนไขต่อไปนี้

ดังนั้นสำหรับคำถามที่ว่าเมื่อใดต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดในปี 2561 ตอนนี้มีคำตอบที่แน่ชัด: ไม่เกินสิ้นเดือนที่จ่ายไป. นอกจากนี้ กำหนดเส้นตายใหม่สำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดในปีนี้ทำให้นักบัญชีสามารถชำระภาษีเงินได้จากพนักงานหลายคนพร้อมกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในฤดูร้อนเมื่อผู้คนไปเที่ยวพักผ่อนกันเป็นจำนวนมาก นอกจากนี้ คุณสามารถชำระเงินด้วยคำสั่งชำระเงินหนึ่งรายการพร้อมภาษีเงินได้จากการจ่ายค่าวันหยุด หากได้รับเงินในหนึ่งเดือน

โปรดทราบ: กฎหมายของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 ฉบับที่ 113-FZ ได้เปลี่ยนกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าลาพักร้อนในปี 2018 เท่านั้น เช่น โอนไปยังงบประมาณ และการคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการจ่ายวันหยุดเช่นเคยเกิดขึ้นเมื่อพวกเขาได้รับการชำระเงินจริง (มาตรา 226 (4) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดในปี 2561

สนใจภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดปี 2561 มีอะไรใหม่บ้าง มีอะไรเปลี่ยนแปลงบ้าง? ตัวอย่างการโอนภาษีเงินได้แสดงไว้ในข้อมูลต่อไปนี้

พนักงานเขียนใบสมัครลาตั้งแต่วันที่ 6 มิถุนายน 2561 เป็นเวลา 28 วันตามปฏิทิน ผู้พักร้อนจะต้องได้รับเงินก่อนวันหยุดไม่เกินสามวันตามปฏิทิน ดังนั้นนักบัญชีจะต้องชำระเงินในวันที่ 1 มิถุนายน 2561 การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีนี้จะดำเนินการไม่เกินวันที่ 30 มิถุนายน แต่การชำระเงินก่อนหน้านี้จะไม่ถือเป็นการละเมิด

ลองเปลี่ยนตัวอย่างเล็กน้อย: พนักงานลาพักร้อนตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2018 ในกรณีนี้จะต้องจ่ายค่าจ้างวันหยุดไม่เกินวันที่ 29 พฤษภาคม 2018 อย่างที่คุณเห็น เดือนที่ชำระจะต่างกันที่นี่ ดังนั้นภาษีเงินได้จะต้องโอนไม่เกินวันที่ 31 พฤษภาคม

ในจดหมายลงวันที่ 15 เมษายน 2559 ฉบับที่ 14-1 / B-351 กระทรวงแรงงานของรัสเซียพูดถึงประเด็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดในปี 2561 สิ่งที่เปลี่ยนแปลง ตัวอย่างการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์เมื่อช่วงวันหยุดตรงกับวันหยุดนักขัตฤกษ์ในวันที่ 12 มิถุนายน ควรคำนึงถึงระยะเวลารวมของวันหยุดหรือไม่? สำนักงานถือว่าวันหยุดที่อยู่ในช่วงวันหยุดไม่รวมอยู่ในจำนวนวันหยุดตามปฏิทิน วันหยุดที่ไม่ทำงานควรพิจารณาเมื่อคำนวณค่าจ้างเฉลี่ย

• ออก QEP เป็นของขวัญ 2 เดือน
• รักษาบัญชีฟรี
• การแจ้งเตือนวันครบกำหนดและการชำระเงิน
• การประกาศให้เสร็จสิ้นโดยอัตโนมัติ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชดเชยการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้

เมื่อพนักงานถูกไล่ออก สถานการณ์มักจะเกิดขึ้นเมื่อเขามีวันหยุดที่ไม่ได้ใช้เหลืออยู่หลายวัน ตามกฎทั่วไปของมาตรา 127 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ พนักงานจะต้องได้รับค่าตอบแทนเป็นตัวเงินสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ทั้งหมด อีกทางเลือกหนึ่งคือการลางานด้วยการเลิกจ้างครั้งต่อๆ ไป แต่จะเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อได้รับใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานเท่านั้น

เป็นไปได้ไหมที่จะจ่ายเงินชดเชยสำหรับการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้หากพนักงานไม่ได้วางแผนที่จะลาออก? มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานอนุญาตให้คุณแทนที่การพักผ่อนด้วยเงินได้ แต่เฉพาะวันที่เกินระยะเวลาปกติ 28 วันตามปฏิทิน นั่นคือเราไม่ได้พูดถึงเรื่องธรรมดา แต่เกี่ยวกับการลาขั้นพื้นฐานหรือการลาเพิ่มเติม

นอกจากนี้ยังมีหมวดหมู่บุคลากรที่กฎหมายห้ามไม่ให้ออกค่าชดเชยทางการเงินโดยไม่ต้องเลิกจ้าง:

• สตรีมีครรภ์และผู้เยาว์
• จ้างงานที่มีสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายและ / หรือเป็นอันตราย (เฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการลาที่ได้รับค่าจ้างเพิ่มเติม)

การชดเชยเงินสดถือเป็นรายได้ของบุคคลและต้องเสียภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตาม ไม่เหมือนกับการจ่ายวันหยุด ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้เหล่านี้จะจ่ายให้กับงบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันที่ชำระเงิน

ในใบรับรอง 2-NDFL รหัสรายได้ในปี 2018 จะแตกต่างกัน:

• 2555 - จ่ายวันหยุด;
• 2556 - ค่าชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้

ทั้งนายจ้างและนักบัญชีเมื่อส่งพนักงานไปพักผ่อนที่สมควรได้รับและคำนวณการจ่ายเงินให้เขา ให้ถามตัวเองว่า: เบี้ยประกันสะสมจากการประกันวันหยุดหรือไม่ การรู้คำตอบสำหรับคำถามนี้มีประโยชน์มาก

วันหยุดจ่ายคืออะไร

ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ทุกคน นอกเหนือจากสิทธิในการทำงาน (และผลประโยชน์ทางสังคมในเวลาเดียวกัน) ก็มีสิทธิที่จะได้รับการพักผ่อนประจำปีที่สมควรได้รับ เนื่องจากเขาไม่ได้ปฏิบัติหน้าที่ราชการในวันหยุด ดูเหมือนว่าเขาจะไม่มีสิทธิ์ได้รับค่าจ้าง แต่กลับกลายเป็นว่าทางเลือกมีน้อย: อย่าหยุดงานหรือต้องทนกับการสูญเสียเงินเดือน ดังนั้นกฎหมายจึงกำหนดให้มีการชำระเงินสำหรับช่วงวันหยุดเป็นจำนวนเงินรายได้เฉลี่ย

ความแตกต่างของการอนุญาตให้ลา

ก่อนที่เราจะพูดถึงว่าเบี้ยประกันใดที่เรียกเก็บสำหรับค่าจ้างวันหยุด และไม่ว่าจะถูกเรียกเก็บหรือไม่ก็ตาม จำเป็นต้องสังเกตว่าโดยทั่วไปแล้วจะมีการจ่ายวันหยุดจากการทำงานที่ได้รับค่าจ้างเหล่านี้อย่างไร ทุกคนรู้ดีว่าวันหยุดเรียกว่าปฏิทินประจำปี แต่ไม่ค่อยมีใครคิดว่ามันตั้งชื่ออย่างนั้นเพราะให้ปีละครั้งเท่านั้น สิ่งนี้ก็เกิดขึ้นเช่นกันเพราะบ่อยครั้งในองค์กร พนักงานที่เหลือจะถูกแบ่งออกเป็นหลายช่วงเวลา โดยปกติเป็นเวลาสองสัปดาห์หรือมากกว่านั้น

ระยะเวลาพักปฏิทิน

ในกรณีทั่วไป กฎหมายแนะนำจำนวนวันหยุด - ยี่สิบแปด แต่ถ้าผู้จัดการต้องการส่งเสริมพนักงานของเขา เช่น สามสิบวัน สิ่งนี้ไม่ต้องห้าม นอกจากนี้ พนักงานบางประเภท เช่น นักการศึกษา สามารถพักผ่อนได้นานขึ้น เนื่องจากลักษณะเฉพาะของอาชีพและโครงสร้างของกระบวนการทำงาน ต้องจำไว้ว่าตามกฎหมายแรงงานอย่างน้อยส่วนหนึ่งของวันหยุดจะต้องมีอย่างน้อยสองสัปดาห์ - ช่วงเวลาดังกล่าวถือว่าเพียงพอสำหรับการพักผ่อนที่ดี

ขั้นตอนการออกใบอนุญาต

ในการได้รับสิทธิในวันหยุด คุณต้องทำงานตามจำนวนวันทำการที่กำหนดก่อน ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น การพักผ่อนถือเป็นรายปี แต่เป็นครั้งแรกที่คุณสามารถหยุดพักจากองค์กรและเพื่อนร่วมงานได้ภายในหกเดือนหลังจากวันทำงานวันแรก แน่นอนว่าเรื่องนี้ต้องตกลงกับหัวหน้างานและเพื่อนร่วมงาน ซึ่งโดยปกติแล้วองค์กรต่างๆ จะมีตารางวันหยุดตลอดทั้งปีในเดือนมกราคมแล้ว และพวกเขาก็ไม่เต็มใจที่จะเปลี่ยนแปลง ทั้งนี้เนื่องมาจากการสะสมและการออกเงินทุนสำหรับพนักงาน

การชำระเงินและการสะสมของค่าจ้างวันหยุด

แต่ละคนที่จะใช้สิทธิในการพักผ่อนตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานมีสิทธิได้รับการชำระเงินสำหรับวันที่ "การละทิ้งหน้าที่" จะต้องออกให้ไม่เกินสามวันก่อนเริ่มวันหยุดซึ่งมักเป็นสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงกำหนดการวันหยุดที่ตกลงและอนุมัติอย่างไม่เต็มใจ ด้านล่างเราจะพูดถึงว่าค่าลาพักร้อนนั้นขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันหรือไม่ และตอนนี้เราจะพิจารณาว่าการชำระเงินเหล่านี้ประกอบด้วยอะไรบ้างและอย่างไร

ค่าใช้จ่ายจะขึ้นอยู่กับ:

• ระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน;
• ระยะเวลาที่เหลือ;
• รายได้เฉลี่ย

ระยะเวลาการเรียกเก็บเงินโดยทั่วไปหมายถึง 12 เดือนปฏิทินก่อนวันหยุด ในเวลาเดียวกัน เฉพาะวันทำงานที่มีการจ่ายรายได้เต็มจำนวนเท่านั้นที่มีความสำคัญ

ค่าจ้างเฉลี่ยคำนวณจากมูลค่าของหนึ่งวัน และจำนวนเงินที่ได้จะคูณด้วยวันหยุดพักผ่อนในแต่ละวัน ในกรณีนี้ ค่าเผื่อและค่าสัมประสิทธิ์ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณา: สำหรับระยะเวลาการให้บริการ สำหรับตำแหน่ง สำหรับงานทางวิทยาศาสตร์ และอื่นๆ โบนัสจะถูกนำมาพิจารณาด้วยหากรวมอยู่ในระบบค่าจ้างที่องค์กร แต่การชำระเงินเพิ่มเติมทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาเพียงครั้งเดียว - เมื่อคำนวณจำนวนเงินเฉลี่ย เมื่อคำนวณค่าวันหยุดตามจริง จะไม่มีการเพิ่มเบี้ยเลี้ยงและค่าสัมประสิทธิ์

ค่าวันหยุดและภาษี

การจ่ายวันหยุดขึ้นอยู่กับเงินสมทบประกันในลักษณะเดียวกับค่าจ้าง ซึ่งหมายความว่าต้องคำนวณสิ่งต่อไปนี้ด้วย:

• ภาษีเงินได้พนักงาน
• เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ
• เบี้ยประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

การเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจเกิดขึ้นในเวลาที่ออกเงินสดหรือเมื่อโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน เงินสมทบ FSS, PFR และ FFOMS จะเกิดขึ้นในเดือนที่มีการจ่ายค่าจ้างวันหยุด และจ่ายไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (หลังจากเดือนที่ค้างจ่ายวันหยุด) ยกเว้นเงินสมทบที่ กองทุนประกันสังคมสำหรับการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรม: เงินสมทบเหล่านี้จ่ายพร้อมกับการจ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนที่มีการจ่ายเงินวันหยุด

พนักงานแต่ละคนมีสิทธิได้รับค่าจ้างรายปี (มาตรา 114 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนเริ่มงานไม่เกิน 3 วัน ลูกจ้างจะต้องได้รับค่าจ้างในวันหยุด (มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าลาพักร้อนขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน (รวมถึง "สำหรับการบาดเจ็บ") เนื่องจากค่าวันหยุดได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีเงินสมทบและไม่รวมอยู่ในรายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี (ส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ข้อ 9 ของ กฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ, หน้า 1 บทความ 20.1, บทความ 20.2 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 N 125-FZ)

เบี้ยประกันจ่ายวันหยุด: จ่ายเมื่อไร

นายจ้างคำนวณเงินสมทบภาคบังคับสำหรับเงินสมทบ ณ สิ้นเดือนตามปฏิทินตามจำนวนเงินที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงาน (ส่วนที่ 3 ของข้อ 15 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ) และเขาจ่ายให้กับ PFR, FSS และ FFOMS ไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนคงค้าง (ส่วนที่ 5 ของมาตรา 15 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2009 N 212-FZ)

เงินสมทบประกันจากค่าลาพักร้อนจะคิดสะสมในเดือนเดียวกับที่ค่าลาพักร้อนเกิดขึ้น แม้ว่าวันที่ค้างจ่ายวันหยุดและวันที่จ่ายเงินให้กับลูกจ้างจะลดลงในเดือนต่างๆ (จดหมายของกระทรวงแรงงานลงวันที่ 04.09.2015 N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). ในทำนองเดียวกัน ในสถานการณ์ที่ค่าลาพักร้อนเกิดขึ้น ณ สิ้นเดือนปัจจุบัน และการลาพักร้อนของพนักงานตรงกับเดือนถัดไป จะต้องคิดเบี้ยประกันสำหรับเดือนค้างจ่ายวันหยุดด้วย (หนังสือกระทรวงแรงงานลงวันที่ 12.08.2015 N 17-4 / OOG-1158) ดังนั้น หากมีการจ่ายค่าลาพักร้อนในเดือนมิถุนายน เบี้ยประกันก็ควรจะสะสมในเดือนมิถุนายน และรวมอยู่ในการคำนวณในรูปแบบ RSV-1 (ภาคผนวก N 1 ถึงมติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญของวันที่ 16 มกราคม 2014 N 2p) สำหรับครึ่งปีแรก และชำระเงินแล้ว - ไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม

ข้อยกเว้นกฎ

ค่าลาพักร้อนไม่ได้ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันทั้งหมด ในรายการยกเว้น:

• การจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับ "เหยื่อเชอร์โนบิล" เนื่องจากได้รับเงินนอกกรอบแรงงานสัมพันธ์ (จดหมายของ FSS ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 N 14-03-11 / 08-13985)
• การจ่ายเงินสำหรับการลาพักร้อนสำหรับการรักษาพยาบาลและสปาในกรณีที่พนักงานประสบอุบัติเหตุหรือได้รับโรคจากการทำงาน (ข้อ 1 ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ ข้อ 3 ข้อ 1 บทความ 8 กฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 N 125-FZ จดหมายของกระทรวงแรงงานวันที่ 27 ตุลาคม 2558 N 17-3 / B-524)

ในสถานการณ์เหล่านี้ คุณไม่จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบจากจำนวนเงินค่าลาพักร้อน

ค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ขึ้นอยู่กับเงินสมทบหรือไม่?

หากพนักงานที่มีวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ออกจากองค์กร เขาอาจได้รับค่าชดเชย (มาตรา 127 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เบี้ยประกันสำหรับค่าชดเชยเมื่อเลิกจ้างจะเกิดขึ้นในลักษณะทั่วไปจากการชำระเงินที่โอนให้กับพนักงานภายในกรอบของแรงงานสัมพันธ์ (ส่วนที่ 1 ของข้อ 7 อนุวรรค "d" ของวรรค 2 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 9 ของกฎหมายของ 24 กรกฎาคม 2552 N 212- กฎหมายของรัฐบาลกลางวรรค 1, 2 บทความ 20.1, วรรค 2 วรรค 1 บทความ 20.2 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 N 125-FZ)

ค่าลาพักร้อนเป็นเงินแทนเงินเดือนในขณะที่พนักงานอยู่ข้างนอกในประเทศไทย จากพวกเขาเช่นเดียวกับเงินเดือนพวกเขาจ่ายภาษีสำหรับรายได้ส่วนบุคคลและเงินสมทบกองทุน

จะมีการคำนวณมากมายในบทความนี้: เราจะแสดงวิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบกรอกการชำระเงิน อันที่จริง เป็นการดีกว่าที่จะมอบสิ่งเหล่านี้ให้กับนักบัญชี แต่ถ้าคุณต้องการคิดให้ออกเอง มาเริ่มกันเลย

ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อใดและอย่างไร

มีการจ่ายค่าวันหยุดและมีค่าตอบแทนสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ ทั้งสองต้องเสียภาษีเงินได้ อัตราภาษีคือ 13% สำหรับชาวรัสเซียและ 30% สำหรับชาวต่างชาติ

วิธีการออกเงินวันหยุด

ภาษีเงินได้วันหยุดคำนวณในลักษณะเดียวกับภาษีเงินเดือน:

นักบัญชีให้เครดิตนิโคไลเป็นเงิน 20,000 รูเบิลสำหรับการลาพักร้อน

เราพิจารณา: 20,000 x 13% = 2600 รูเบิล นี่จะเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม

20,000 - 2600 = 17,400 รูเบิล

ด้วยเงินจำนวนนี้ นิโคไลไปพักผ่อน

• สามารถชำระภาษีวันหยุดได้ทันที เนื่องจากเป็นเงินที่มอบให้กับพนักงานหรือในวันใดก็ได้ก่อนสิ้นเดือน พวกเขาออกเงินวันหยุดในวันที่ 10 มีนาคมซึ่งหมายความว่าจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันที่ 31 มีนาคม
• จ่ายภาษีเงินชดเชยวันหยุดในวันที่พนักงานได้รับเงินหรือสูงสุดในวันถัดไป ในวันเดียวกันหากออกด้วยเงินสดที่บ็อกซ์ออฟฟิศในวันถัดไป - หากโอนไปยังบัตร

มีบทลงโทษสำหรับความล่าช้า - 20% ของภาษี เราขอแนะนำให้คุณโอนเงินไปที่สำนักงานสรรพากรทันทีเพื่อไม่ให้ลืม

วิธีกรอกการชำระเงิน

คำสั่งชำระเงินสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากรอกลงในแบบฟอร์มทุกประการ ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงหรือลบรายละเอียดได้ นี่คือลักษณะการชำระเงิน:

เราบอกคุณว่าจะเขียนอะไรและที่ไหน:

สิ่งที่จะเขียน

นี่คือหมายเลขของการชำระเงินที่เรานำมารวมกับผู้อื่น หากเป็นการชำระเงินครั้งแรก ให้ใส่ 1; ถ้าสามร้อยใส่ 300

เราเขียน 02 ที่มุมขวาบนถัดจากช่องประเภทการชำระเงิน

วันที่เรากรอกชำระเงิน

จำนวนภาษีเพนนีเขียนเป็นตัวเลข

จำนวนภาษีแต่เป็นตัวเลขเท่านั้น

บัญชีที่เราจ่าย

ธนาคารที่เปิดบัญชีบริษัท

BIC และหมายเลขบัญชี (ข้างธนาคารของผู้ชำระเงิน)

ธนาคารผู้รับเงิน BIC และหมายเลขบัญชี

รายละเอียดธนาคารของผู้รับผลประโยชน์

TIN และ KPP เลขที่บัญชี

ข้อมูลผู้รับผลประโยชน์ - ภาษี

ระบุเลขกรมสรรพากร

เราจ่ายภาษี ดังนั้น 0

ตอนนี้เรากรอกข้อมูลในฟิลด์ที่ด้านล่างของการชำระเงิน: "ผู้รับ" และ "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน"

ใน "ผู้รับ" กรอกข้อมูลในเซลล์จากซ้ายไปขวา:

KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110

รหัสมูลนิธิ - ในกรณีของเรา "TP"

ระยะเวลาภาษี - เราเขียน MS จำนวนเดือนที่เราจ่ายและปี

จำนวนเอกสารพื้นฐานการชำระเงิน - เขียน 0

วันที่ของเอกสารเกณฑ์การชำระเงิน - เขียนวันทำการถัดไปหลังจากวันที่ชำระเงิน

เซลล์สุดท้าย - เว้นว่างไว้

ในจุดประสงค์ของการชำระเงิน เราระบุ “ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าวันหยุดในเดือนกุมภาพันธ์ 2019” (เขียนเดือนและปี)

ธนาคารจะตรวจสอบการชำระเงินและโอนเงินจากบัญชีของบริษัทไปยังสำนักงานสรรพากร

วิธีคำนวนเบี้ยประกัน

นายจ้างจ่ายเบี้ยประกันให้กับพนักงาน พวกเขาไปรับยาฟรี เงินบำนาญ และในกรณีที่ได้รับบาดเจ็บจากอุตสาหกรรม

วิธีออมเงินค่าพนักงาน

จำนวนเงินสมทบคือ 30% ของยอดรวมเงินเดือนของพนักงานทั้งหมด เงินสมทบจะไม่ถูกระงับจากเงินเดือนเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งนายจ้างเป็นผู้จ่าย

มีการแจกจ่ายดังนี้:

• ประกันบำนาญ - 22%;
• ประกันสุขภาพภาคบังคับ - 5.1%;
• ประกันสังคม - 2.9%

นอกจาก 30% เหล่านี้แล้ว พวกเขายังคงจ่ายเงินสมทบในกรณีที่ได้รับบาดเจ็บและโรคจากการทำงาน - จาก 0.2% เป็น 8.5%

เงินสมทบทั้งหมดยกเว้นเงินสมทบการบาดเจ็บจะถูกโอนไปยังภาษี อาการบาดเจ็บอยู่ในประกันสังคม

หากพนักงานลาพักร้อน จะมีการจ่ายเบี้ยประกันตามปกติ โดยจะเพิ่มเฉพาะค่าลาพักร้อนในเงินเดือนเท่านั้น

Losos ใช้เงิน 3 ล้านเหรียญในผลประโยชน์พนักงานในเดือนมีนาคม ในจำนวนนี้ 2.5 ล้าน - สำหรับเงินเดือนและ 500,000 รูเบิล - สำหรับค่าลาพักร้อน ปรากฎว่าในเดือนมีนาคม "Losos" จะจ่ายเงิน 30% ของเงินสมทบจากเงินเดือนและค่าวันหยุด

สำหรับการบริจาคแต่ละประเภท คุณจะต้องกรอกคำสั่งจ่ายเงินแยกต่างหาก ดังนั้นคุณจะต้องคำนวณแยกกัน ตัวอย่างการคำนวณคือ:

3,000,000 - ผลรวมของเงินเดือนและการลาพักร้อนของพนักงาน "Losos" ในเดือนมีนาคม

เราพิจารณาเงินสมทบบำนาญ: 3,000,000 x 22% = 669,000 รูเบิล

ตอนนี้เงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ: 3,000,000 x 5.1% = 153,000 รูเบิล

ตอนนี้สำหรับการประกันสังคม: 3,000,000 x 2.9% = 87,000 รูเบิล

และสุดท้าย เราพิจารณาเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บในอัตราพื้นฐาน: 3,000,000 x 0.2% = 6,000 รูเบิล

นักบัญชีของแซลมอนจะใส่ตัวเลขเหล่านี้ลงในสลิปการชำระเงิน - หนึ่งรายการสำหรับการบริจาคแต่ละประเภท

เมื่อไหร่จะจ่ายค่าจ้างวันหยุด

เงินสมทบจะคำนวณในเดือนเดียวกันเมื่อมีการออกค่าลาพักร้อน คุณสามารถโอนเงินสมทบเข้าภาษีและประกันสังคมได้ในภายหลัง - จนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป เช่นเดียวกับการจ่ายวันหยุด

นิโคไลได้รับค่าลาพักร้อนเมื่อสิ้นเดือนกุมภาพันธ์ และไปพักร้อนในวันที่ 8 มีนาคม นายจ้างของ Kirill เรียกเก็บเงินสมทบสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ และจ่ายจนถึงวันที่ 15 มีนาคม

มีการจ่ายวันหยุดที่คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกัน:

• การลาเพิ่มเติมของเชอร์โนบิล
• ลาเพื่อการรักษาพยาบาลของพนักงานที่ประสบอุบัติเหตุในที่ทำงานหรือโรคจากการทำงาน

ตอนนี้เรามาดูการชำระเงินกัน

วิธีกรอกแบบฟอร์มการชำระเงิน

คำสั่งชำระเงินถูกกรอกในลักษณะเดียวกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีการเปลี่ยนแปลงรายละเอียดเพียงเล็กน้อยเท่านั้น

เดือนสุดท้ายของฤดูใบไม้ผลิคือการเปิดเทศกาลวันหยุด เมื่อคำนวณการชำระเงินสำหรับพวกเขา มักจะต้องจัดการกับสถานการณ์ที่พนักงานได้รับส่วนหนึ่งของจำนวนเงินสำหรับเดือนปัจจุบันและส่วนหนึ่งสำหรับเดือนที่ยังไม่มาถึง (เช่น หากพนักงานลาพักร้อนตั้งแต่วันที่ 23 พฤษภาคม ถึง 12 มิถุนายน) พิจารณาการชำระเงินและภาษีจากพวกเขา ให้ความสนใจกับความแตกต่างที่สำคัญบางประการ

เริ่มจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานโดยตรง ส่วนของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับเดือนปัจจุบันจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของเดือนนี้ และส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในเดือนถัดไปจะกลายเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อเริ่มมีอาการเท่านั้น จนกว่าจะถึงเวลานั้นจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี (PBU 1/98 "นโยบายการบัญชีขององค์กร") ในการบัญชีภาษีโดยใช้วิธีการคงค้างใช้ขั้นตอนที่คล้ายกัน - ค่าลาพักร้อนรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเฉพาะในเดือนที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1 มาตรา 272 ของรหัสภาษี) สำหรับนักบัญชีส่วนใหญ่ กฎเหล่านี้จะไม่ทำให้เกิดคำถาม

ความคลุมเครือหลักเกิดขึ้นในการคำนวณภาษี มาจัดการกับทุกอย่างตามลำดับ

ประการแรก บริษัทหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่ออกให้แก่พนักงาน คุณต้องโอนภาษีนี้เข้างบประมาณเมื่อใด ด้านหนึ่ง ต้องทำ “ไม่เกินวันที่ธนาคารได้รับเงินจริงเพื่อจ่ายรายได้” ดังนั้นจึงเขียนไว้ในวรรค 6 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร หากเราคิดว่าโดยการออกเงินวันหยุดให้กับพนักงาน บริษัท จ่ายรายได้แล้วในวันเดียวกัน (หรือก่อนหน้า) คุณต้องจ่ายภาษีเงินได้

แต่มีมุมมองอื่น โดยพื้นฐานแล้ว ภาษีจ่ายวันหยุดสามารถคำนวณได้ในลักษณะเดียวกับการเบิกเงินเดือนล่วงหน้า ดังที่คุณทราบ เงินเดือน (รวมถึงเงินทดรอง) จะรับรู้เป็นรายได้ของพนักงานเฉพาะในวันสุดท้ายของเดือน (ข้อ 2 มาตรา 223 ของรหัสภาษี) ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงคำนวณจากมันเมื่อสิ้นเดือน ในกรณีนี้ภาษีจะถูกโอนเข้างบประมาณไม่เกินวันที่บริษัทถอนเงินจากธนาคารเพื่อจ่ายเงินเดือนสำหรับเดือนนั้น

อย่างที่คุณเห็น วิธีที่สองสะดวกกว่ามาก นอกจากนี้ดูเหมือนว่าเจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่ใส่ใจเขา การยืนยันนี้เป็นจดหมายของ UMNS สำหรับมอสโก ลงวันที่ 11 มิถุนายน 2545 ฉบับที่ 28-11 / 26610

มาต่อกันที่ ESN กัน นักบัญชีต้องสะท้อนหนี้ในงบประมาณของ UST ทันทีหลังจากที่พนักงานมีรายได้ค้างรับ (มาตรา 242 ของรหัสภาษี) น่าเสียดายที่รหัสภาษีไม่ได้ถอดรหัสวันที่ค้างจ่ายสำหรับวันหยุดพักผ่อนอย่างแน่นอน ในความเห็นของเรา ในกรณีนี้ จำเป็นต้องใช้แนวคิดเรื่องเงินคงค้างจากการบัญชี ในนั้นจำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับพนักงานจะถูกโอนเข้าบัญชี 70“ การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” ดังนั้นวันที่สะสมรายได้คือวันที่จำนวนเงินปรากฏในบัญชีนี้ ในวันเดียวกันนั้น นักบัญชีต้องคำนวณ UST จากเธอ ดังนั้นจะต้องเรียกเก็บภาษีทันทีตามจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดทั้งหมด ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไปจะต้องจ่ายตามงบประมาณ

ในการบัญชี "วันหยุด" UST จะต้องนำมาพิจารณาในบัญชีเดียวกับที่วันหยุดจ่ายเอง ตามมาจากคำแนะนำในผังบัญชี (บัญชี 69 "การคำนวณประกันสังคมและประกันสังคม") ดังนั้นหากคุณ "แขวน" ส่วนหนึ่งของวันหยุดจ่ายค่าใช้จ่ายในอนาคตแล้วส่งภาษีที่ครบกำหนดจากพวกเขาที่นั่นด้วย และส่วนของภาษีที่ตรงกับเดือนปัจจุบันสามารถนำมารวมกับค่าใช้จ่ายได้ทันที

ในการบัญชีภาษี ทุกอย่างแตกต่างกัน ในอีกด้านหนึ่ง ในกรณีทั่วไป ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาที่นี่ในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1 มาตรา 272 ของรหัสภาษี) อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับภาษี สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ทันทีหลังจากรับรู้ (ข้อ 1

วรรค 7 ของศิลปะ 272 เอ็นเค). ดังนั้นเมื่อสะสม UST แล้วให้ตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในเดือนเดียวกัน UMNS สำหรับมอสโกยืนยันขั้นตอนการบัญชีสำหรับ UST ในจดหมายลงวันที่ 27 มกราคม 2547 ฉบับที่ 26-12/05495

พนักงานของ Aktiv LLC A.N. Smirnov ได้รับวันหยุดประจำปีอีกครั้งตั้งแต่วันที่ 23 พฤษภาคมถึง 19 มิถุนายน 2548

อนุญาตให้ลาได้ 28 วันตามปฏิทิน ซึ่ง:

19 วัน - ในเดือนมิถุนายน

เงินเดือนของ Smirnov คือ 7,000 รูเบิล

ระยะเวลาการคำนวณรวมถึงกุมภาพันธ์ มีนาคม และเมษายน

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับ Smirnov สำหรับรอบการเรียกเก็บเงินซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อชำระเงินในวันหยุดจะเป็น:

7000 ถู + 7000 ถู + 7000 ถู = 21,000 รูเบิล

รายได้เฉลี่ยต่อวันของ Smirnov จะเป็น:

21,000 ถู : (3 x 29.6) = 236.50 รูเบิล

นักบัญชีของ "ใช้งานอยู่" จ่ายวันหยุดค้างชำระในจำนวน:

RUB 236.50 x 28 ปฏิทิน วัน = 6622 รูเบิล

จำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดในเดือนพฤษภาคมจะเป็น:

RUB 236.50 x 9 วัน = 2128.50 รูเบิล

ค่าวันหยุดสำหรับเดือนมิถุนายนจะเป็น:

RUB 236.50 x 19 วัน = 4493.50 รูเบิล

องค์กรจ่ายเงินสมทบประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานในอัตราร้อยละ 3 และภาษีสังคมแบบรวมในอัตราร้อยละ 26

เพื่อให้ตัวอย่างง่ายขึ้น สมมติว่า Smirnov ไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในเดือนพฤษภาคม นักบัญชีสินทรัพย์ต้องทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 20 เครดิต 70

- 2128.50 รูเบิล - ค่าลาพักร้อนของ Smirnov ในเดือนพฤษภาคมเพิ่มขึ้น

- 276.50 รูเบิล (2,128.50 รูเบิล x 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 20 เครดิต 69-1

- 63.86 รูเบิล (RUB 2,128.50 x 3%) - เงินสมทบประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

เดบิต 20 เครดิต 69-1

- 68.11 รูเบิล (2128.50 รูเบิล x 3.2%) - UST ได้รับในส่วนที่ชำระให้กับกองทุนประกันสังคม

เดบิต 20 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับ UST"

- 425.70 รูเบิล (RUB 2,128.50 x 20%) - UST ได้รับในส่วนที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

- 298 รูเบิล (2,128.50 รูเบิล x 14%) - เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับจะชดเชยกับการจ่าย UST ให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

เดบิต 20 เครดิต 69-3

- 59.60 รูเบิล (RUB 2,128.50 x 2.8%) - UST ได้รับในส่วนที่จ่ายให้กับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ

เดบิต 97 เครดิต 70

- 4493.50 รูเบิล - ค่าลาพักร้อนค้างจ่ายให้กับ Smirnov ในเดือนมิถุนายน

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 584.16 รูเบิล (RUB 4493.50 x 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 97 เครดิต 69-1

- 134.80 รูเบิล (RUB 4493.50 x 3%) - มีเงินสมทบประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

เดบิต 97 เครดิต 69-1

- 143.80 รูเบิล (RUB 4,493.50 x 3.2%) - UST ได้รับในส่วนที่ชำระให้กับกองทุนประกันสังคม

เดบิต 97 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับ UST"

- 898.70 รูเบิล (RUB 4,493.50 x 20%) - UST ได้รับในส่วนที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับ UST" เครดิต 69-2

- 629.10 รูเบิล (4493.50 รูเบิล x 14%) - เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับจะชดเชยกับการจ่าย UST ให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

เดบิต 97 เครดิต 69-3

- 125.82 รูเบิล (RUB 4,493.50 x 2.8%) - UST ได้รับในส่วนที่ต้องชำระให้กับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ

เดบิต 70 เครดิต 50-1

- 5761.14 รูเบิล (2128.50 - 276.70 + 4493.50 - 584.16) - จ่ายวันหยุดจากโต๊ะเงินสด

ไม่เกินวันที่วางแผนที่จะถอนเงินสำหรับค่าจ้างในเดือนพฤษภาคมนักบัญชีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 860.66 รูเบิลไปยังงบประมาณ (276.50 + 584.16). ในเวลาเดียวกัน คุณต้องจ่ายเงินสมทบให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ เช่นเดียวกับเบี้ยประกันให้กับ FSS

ต้องโอน "วันหยุด" UST ทั้งหมดไปยังงบประมาณก่อนวันที่ 15 มิถุนายน จำนวนนี้สามารถนำมารวมในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ทั้งหมดในเดือนพฤษภาคม 2548

ณ สิ้นเดือนมิถุนายนนักบัญชีสินทรัพย์จำเป็นต้องทำรายการ:

เดบิต 20 เครดิต 97

- 5796.62 รูเบิล (4493.50 + 134.80 + 143.80 + 898.70 + + 125.82) - ค่าใช้จ่ายวันหยุดสำหรับเดือนกรกฎาคมรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป

เรียนรู้วิธีเขียนรายงานการจัดการในหลักสูตรออนไลน์ใหม่ของเรา เจ้าของยินดีจ่ายมากกว่าสำหรับรายงานการจัดการมากกว่าภาษี เราจะให้อัลกอริธึมสำหรับตั้งค่ารายงานและแสดงวิธีรวมเข้ากับบัญชีรายวันของคุณ

การศึกษาทางไกล เราออกใบรับรอง ลงทะเบียนหลักสูตร "ทุกอย่างเกี่ยวกับการบัญชีการจัดการ: สำหรับนักบัญชี ผู้อำนวยการ และผู้ประกอบการรายบุคคล" ในขณะที่สำหรับ 3500 แทนที่จะเป็น 6,000 rubles