Все организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок расчетов наличными. Такое требование прямо прописано в пункте 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. И если его нарушить, то организации .

Для того чтобы не нарушать закон, нужно четко понимать, каков предельный размер расчетов наличными, когда его превышать нельзя и для каких платежей он не действует. Обо всем этом подробнее читайте в этой рекомендации.

Размер лимита и когда он действует

Максимальный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. Это ограничение действует для платежей по одному договору. А значит, если заключить несколько договоров с одним и тем же контрагентом, то сумма всех наличных расчетов с ним может быть больше лимита. Главное - соблюсти ограничение для каждого отдельного соглашения. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 7 сентября 2015 г. № А41-27520/15).

Лимит действует без временных ограничений. То есть, сколько бы времени ни прошло с момента, когда договор заключен, лимит по нему учитывайте при расчетах наличными.

Лимит установлен для расчетов между:

• организациями;

• организацией и индивидуальным предпринимателем;

• индивидуальными предпринимателями.

На расчеты с гражданами ограничения не влияют.

Из всего этого следует, что организация или предприниматель не может оплатить наличными всю сумму по договору (в т. ч. долгосрочному), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей значения не имеет. То есть если, допустим, цена договора - 200 000 руб., то расплатиться наличными по нему можно только в сумме 100 000 руб. И если первый взнос в кассу контрагента по такому договору вы сделали в сумме 55 000 руб., то размер следующего наличного платежа по тому же соглашению будет максимум 45 000 руб. Сверхлимитный же остаток по договору придется перечислять в безналичном порядке на счет контрагента.

Все это следует из пунктов 5 и 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Максимальный размер расчетов наличными действует на все обязательства, которые предусмотрены договором. То есть не только на цену договора, но и на штрафы, пени и любые другие предусмотренные санкции, а также возмещение убытков. Причем даже когда их исполняют и после окончания действия соглашения. Это следует из абзаца 2 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Для примера, организация вовремя не рассчиталась по договору, цена которого 80 000 руб. Теперь она обязана доплатить еще и 30 тыс. штрафа. В этом случае долг погасить наличными можно только в пределах 100 тыс. Остальные 10 тыс. нужно будет оплатить только по безналу.

Когда при расчетах наличными лимит не действует

Наличные можно расходовать без учета лимита:

• на определенные выплаты гражданам, в том числе сотрудникам. В частности, на зарплату, различные пособия и компенсации, подотчет (но не их трату) и т. п.;

• на личные нужды предпринимателя.

Это следует из абзаца 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Ситуация: нужно ли соблюдать лимит наличных расчетов при расходовании сотрудником подотчетных средств ?

Да, нужно. Но только если эти средства выданы для расчетов по договорам организации или предпринимателя.

Дело в том, что, когда подотчетными наличными сотрудник оплачивает от своего имени оказанные лично ему услуги, лимит расчетов не применяют. Такой подход применяют, например, к тратам в командировке. Например, на наличные расходы сотрудника по оплате мини-бара в гостинице или химчистки за счет организации лимит не действует.

Во всех остальных случаях, когда сотрудник использует подотчетные средства для расчетов, лимит соблюдать обязательно. Речь идет о платежах по договорам, которые он заключает от имени организации или предпринимателя по доверенности или по уже заключенным соглашениям.

Такие выводы следуют из абзацев 1 и 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Ситуация: нужно ли соблюдать лимит расчетов наличными при расчетах между агентом и принципалом ?

Да, нужно.

Ведь по общему правилу максимальный размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб. Не соблюдать его можно только в случаях из закрытого перечня. Расчеты между агентом и принципалом в нем не поименованы. А значит, соблюдать лимит расчетов наличными в рассмотренной ситуации обязательно.

Ситуация: нарушает ли организация лимит наличных расчетов, если оплачивает товары, работы или услуги по дополнительным соглашениям к долгосрочному договору? Общая сумма платежей наличными превышает 100 000 руб.

Да, нарушает.

Объяснение тут простое. Лимит наличных расчетов действует для обязательств в рамках одного договора. При этом дополнительные соглашения это не отдельные контракты. Они только дополняют и изменяют условия первоначального соглашения, и неважно, долгосрочное оно или краткосрочное. Следовательно, лимит расчетов и для договора, и для его дополнений один - 100 000 руб. наличными.

Это следует из абзаца 2 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У и подтверждено в судах, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. № А28-2959/2010, от 26 ноября 2007 г. № А79-6155/2007.

Пример соблюдения лимита наличных расчетов по долгосрочному договору

ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключило с ООО «Альфа» договор об организации перевозок. В течение года «Альфа» обязуется доставлять товары «Гермеса». Ежемесячно «Гермес» составляет план перевозок (объем, направление и т. д.) и оплачивает услуги «Альфы».

Возможные варианты расчетов:

• «Гермес» переводит денежные средства на расчетный счет «Альфы» без каких-либо ограничений по сумме;

• «Гермес» оплачивает перевозки наличными до тех пор, пока общая сумма таких расчетов меньше 100 000 руб. Остальные платежи производят в безналичном порядке.

Ситуация: нарушает ли организация лимит, если оплачивает более 100 000 руб. наличными по накладной? Договор между организациями на разовую поставку не заключали .

Да, нарушает.

Ведь установленный лимит действует для договоров в любой форме. Даже если простая письменная форма соглашения не соблюдена, сделку все равно признают действительной. Это следует из пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У, статьи 162 и пункта 1 статьи 420 Гражданского кодекса РФ.

Вот и получается - лимит расчетов наличными нужно соблюдать, даже если нет как такового договора купли-продажи. В частности, когда факт заключения договора подтверждает накладная.

Напомним, что за нарушение лимита расчетов организацию могут оштрафовать.

Ответственность за превышение лимита

Внимание: за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность. Причем как для покупателей, так и для продавцов.

По статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях размер штрафа составляет:

• для руководителя организации - от 4000 до 5000 руб.;

• для организации - от 40 000 до 50 000 руб.

Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ).

Оштрафовать за нарушение лимита расчетов наличными могут только в течение двух месяцев со дня его совершения. Момент, когда нарушение обнаружили, значения не имеет.

Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Ситуация: кого оштрафует налоговая инспекция, если сумма наличных расчетов между покупателем и продавцом превышает 100 000 руб.?

Налоговая инспекция вправе оштрафовать как покупателя, так и продавца.

Ведь участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение они оба должны нести ответственность (ст. 15.1 КоАП РФ).

Арбитражная практика подтверждает такую позицию. Так, например, за нарушение лимита наличных расчетов можно привлечь организацию, которая получает деньги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010). Причем даже если деньги платит предприниматель (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009).

Такой же порядок действует и на расчеты по договору мены. В нем обе стороны являются одновременно и покупателем, и продавцом (п. 2 ст. 567 ГК РФ). Если товары неравноценны, то та сторона, чей товар дешевле, доплачивает разницу в цене (п. 2 ст. 568 ГК РФ). Если доплата наличными превышает установленный лимит, налоговая инспекция оштрафует обоих участников.

При наличных расчётах в рамках одного договора между организациями, ИП и ИП, ИП и организацией действует лимит в размере 100 000 рублей. При этом периодичность и кол-во платежей не имеет значения.

Когда лимит 100 000 рублей НЕ нужно соблюдать:

При расчётах с физическими лицами

При различных выплатах работникам (зарплата, стипендия и т.п.)

При выдаче сотруднику подотчётных средств при условии, что он использует их, например, на командировочные или хозяйственные нужды.

Но если сотрудник рассчитывается подотчётными деньгами по договорам, заключённым им по доверенности от имени организации, то лимит должен соблюдаться.

Вообще, если изначально ваша деятельность предполагает проведение денежных операций в суммах свыше 100 000 рублей, то, конечно, разумно будет пользоваться безналичным расчётом. Далее рассмотрим несколько интересных ситуаций, связанных с соблюдением лимита расчёта наличными.

1. ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ К ОСНОВНОМУ ДОГОВОРУ

Если вы захотите схитрить и заключить дополнительные соглашения к договору, полагая, что каждое такое соглашение будет считаться за отдельный договор, и вы уйдёте от лимита в 100 000 руб., то ничего из этого не выйдет - вам будет грозить административный штраф.

2. ЛИМИТ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ НЕСКОЛЬКИХ ОДНОТИПНЫХ ДОГОВОРОВ

Очень часто предприниматели, совершая одну сделку, пытаются обойти лимит расчёта наличными, заключая несколько похожих договоров. Если по бумагам явно будет видна ваша цель таким способом обойти лимит, то штраф вам гарантирован.

Но можно и избежать споров с налоговой. Для этого разумно будет при разбитии договора на несколько договоров, по стоимости не превышающих 100 000 рублей, делать различия на разные объёмы, вид товара, сроки поставки, суммы и при этом лучше не проводить расчёты одновременно по таким договорам.

3. ЛИМИТ ПРИ ОТСУТСТВИИ ПИСЬМЕННОГО ДОГОВОРА

Распространена практика, когда поставщик выставляет счёт на оплату и потом отгружает покупателю товар по накладной без составления договора между сторонами в письменной форме (т.н. разовая сделка купли-продажи). В подобных случаях лимит расчёта наличными считается по каждой отгрузке товаров, т.е. по одной такой накладной сумма товаров не может превышать 100 000 рублей.

4. ЛИМИТ ПРИ ДОЛГОСРОЧНЫХ ДОГОВОРАХ

Лимит наличных расчётов при долгосрочном договоре составляет всё те же 100 000 рублей за весь период его действия. То есть, если совершаются разовые поставки товара в течение года, то общая сумма таких поставок не должна превышать этот лимит.

В 2019 году компании и ИП обязаны соблюдать лимит расчета наличными между юридическими лицами в пределах одной сделки, в противном случае им грозит крупный штраф. Однако из этого правила есть несколько существенных исключений, поэтому давайте разбираться во всем вместе.

В статье мы расскажем:

Величина лимита для расчета наличными между юрлицами в 2019 году

В рамках одного договора юридические лица не могут совершать расчет наличными деньгами свыше установленного лимита. Такой Закон был принят ЦБ еще в 2013 году (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У), и он не теряет силы в 2019 году.

Лимит расчета наличными средствами для юрлиц в 2019 году равен 100 000 рублей для одного договора. Если сделка совершается в валюте, то на момент расчета по курсу ЦБ сумма также не должна превышать 100 000 рублей. Важно отметить, что речь идет о лимите для одной сделки. Разберем наиболее часто встречающиеся ситуации, где нужно следить за лимитом сделки.

Ситуация между контрагентами (юрлицами)	Как действует лимит
Договор один, но оплата наличными происходит в несколько этапов разными суммами, каждая из которых меньше 100 тыс. руб.	Так как это одна сделка, то расплачиваться наличными можно только в пределах 100 000 руб. При этом не имеет значения, отдаете ли вы все деньги сразу, или поэтапно.
С одним контрагентом заключено несколько договоров на сумму, не превышающую 100 000 рублей каждый.	Можно платить наличными в пределах лимита по каждому договору, даже если это один и тот же партнер.
Договор на сумму более 100 000 рублей, но срок его действия истек	Даже если срок действия договора истек рассчитываться наличными можно только в пределах лимита
Штраф менее 100 тыс. рублей, но сама сделка превышает лимит	Если лимит по договору превышен, расплачиваться по штрафу (пени, иным видам дополнительных выплат) наличными нельзя
Передача наличных средств обособленному подразделению	Обособленным подразделениям можно отдавать наличку в любом размере, лимита в данной ситуации нет
Расчет по договору свыше 100 000 рублей осуществляется через представителя (посредника)	Лимит необходимо соблюдать в рамках каждой сделки

Не забывайте, что если ваша компания не освобождена от ведения онлайн-кассы, в 2019 году при расчете наличными вы должны иметь контрольно-кассовую машину (ККМ), поставленную на учет в ФНС.

Кроме этого, есть ряд операций, на которые не наложен предельный лимит при наличных расчетах, но об подробнее этом мы расскажем чуть ниже.

Кто обязан соблюдать лимит расчета наличными в 2019 году

Лимит на наличный расчет в 2019 году действует в отношении только юридических лиц. Это касается сделок:

• между компаниями и организациями;
• между компанией (организацией) и индивидуальным предпринимателем;
• между индивидуальными предпринимателями.

Предельный лимит расчета наличными средствами не распространяется на операции между юридическим и физическим лицом, в числе которых:

• сделки между компанией (организацией) и физиком;
• сделки между бизнесменом и физиком;
• расчеты между физическими лицами

На какие выплаты не распространяется лимит для наличных расчетов в 2019 году

Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У, которое установило лимит для наличных расчетов между юрлицами, разрешает иногда пользоваться деньгами без ограничений.

Итак, на что компания или ИП имеют право потратить наличные денежные средства, игнорируя установленный лимит.

• Выдача доходов своим сотрудникам (зарплата, матпомощь, пособия, доплаты, выслуга и иные социальные выплаты);
• Выдача сотрудникам денежных средств под отчет (исключение – для коммерческих сделок);
• Бизнесмены могут тратить наличку в неограниченном количестве на себя (не на свой бизнес);
• Если товар проходит таможню.

Некоторые пункты нуждаются в более подробном разъяснении, давайте разберем их.

Пример 1. Выдача денег сотруднику под отчет.

Предположим, работник едет в командировку, и фирма выдала ему наличными 150 000 рублей. Из них 30 000 рублей он потратил на проживание, а 120 000 – на оплату по договору с партнерами от лица компании. Вот этого делать категорически нельзя.

Важно! Подотчетные наличные деньги в неограниченном количестве работник может тратить в 2019 году на командировочные и свои нужды. Если же в командировке он заключает сделки, то он приравнивается к юрлицу, и должен соблюдать предельный лимит в 100 000 рублей для наличных расчетов.

Пример 2. Бизнесмен взял из кассы 400 000 рублей. Из них 150 000 рублей потратил на отдых на заграничном курорте, а 250 000 рублей – на оплату аренды помещения для торговли.

Это грубое нарушение закона. На отдых, и прочие собственные желания ИП имеет право тратить любую наличную сумму из кассы. А вот аренда торгового помещения –это не личная нужда бизнесмена, поэтому в данном случае нельзя было превышать лимит в 100 000 рублей.

Какие траты из кассы допустимы в пределах лимита при наличных расчетах между юрлицами в 2019 году

Оплачивать сделки в пределах лимита наличными средствами между юрлицами в 2019 году можно не во всех случаях. Поэтому, рассмотрим вопрос, какие траты из кассы компании или ИП допустимы в пределах лимита.

В первую очередь напомним, что деньги в кассу поступают главным образом из двух источников: от реализации товаров (работ, услуг) и с расчетного счета. Это важно, потому что источник кассовых денег существенно влияет на то, какие траты допустимы в пределах лимита, а какие совершаются без ограничений.

Чтобы было понятней, обратимся к таблице.

На что можно потратить кассовые деньги от реализации товаров (работ, услуг)	На что можно потратить кассовые деньги, которые пришли с расчетного счета фирмы
Выплата доходов, а также всех видов пособий и доплат работникам. Сюда же относятся выплаты по страховым договорам
Частные (не связанные с бизнесом) траты ИП	Операции с займами (получение, выдача, проценты)
Выдача командировочных или иных подотчетных средств
Оплата товаров (работ, услуг) за исключением сделок по ценным бумагам	Дивиденды (только для ООО)* Если проценты платятся физическому лицу, то лимит можно не соблюдать.
Если деньги, которыми ранее был оплачен товар (работа, услуга) из кассы, вернулись обратно

*АО – не могут оплачивать дивиденды наличными из кассы.

Для наглядности мы составили для вас небольшую шпаргалку:

Напоминаем, для того, чтобы использовать наличку и не создать себе лишних проблем, у вас должен быть установлен ККМ, передающий данные в ФНС. Это относится ко всем фирмам и ИП, за исключением компаний, освобожденных от этой обязанности или имеющих отсрочку (ЕНВД, патент, компании и ИП, расположенные в сельской местности с населением менее 10 000 человек).

ККМ в 2019 году

Чтобы пользоваться кассовыми деньгами в пределах лимита расчета наличными между юридическими лицами в 2019 году, нужно установить ККТ (онлайн-кассы). К этому обязывает Закон N 54-ФЗ (в ред. от 03.07.2016).

ККМ должен иметь выход в интернет, так как данные будут поступать непосредственно в налоговую. Для хранения данных, в кассе должен быть фискальный накопитель. Чтобы перейти на онлайн-кассу нужно заключить договор с оператором фискальных данных, который послужит связующим звеном между вашим ККМ и ИФНС.

Зарегистрировать аппарат и заключить договор можно по интернету на сайте налоговой инспекции и ОФД.

Штраф, если нарушен лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2019 году.

Если предельный лимит наличных расчетов между юридическими лицами превышен, то компанию могут оштрафовать даже дважды:

1.Саму организацию на сумму от 40 000 до 50 000 рублей;

2.Должностное лицо, непосредственно принимавшее участие в такой сделке на сумму от 4000 до 5000 рублей.

В статье будет идти речь о наличных расчетах. Что они собой представляют, какие бывают формы, и как действовать при заключении договора – далее.

Финансовые взаимоотношения между организациями осуществляются двумя путями – наличным и безналичным расчетом.

Первый вариант наиболее распространенный. Как правильно осуществлять расчет и существуют ли при этом нюансы?

Базовые аспекты

Расчет – обязательные отношения между клиентом (владельцем счета) и банком. Объект отношений – наличные средства.

Максимальный расчет по одной сделке не должен быть больше 100 тысяч рублей. Чтобы осуществлять выплаты, необходимо наличие кассы и ведение .

Организация один раз в год должна отдавать заявление в банк, чтобы получить кассовый лимит. Если для предприятия не установлена предельная сумма, то каждый день наличные деньги сдаются в банк.

Осуществляется выдача кассовым ордером. Главное условие в работе с наличкой – фискализация. То есть, при поступлении финансов в организацию с них должны уплачиваться налоги.

Центральным банком не регулируется:

• наличная выплата при участии банка России;
• рублевый расчет (или в другой купюре) между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
• банковские операции;
• выплаты на основании нормативных актов о сборе таможни.

Существует перечень признаков, которым организация должна отвечать, прежде чем начать работать с наличными средствами:

• иметь кассовую книгу;
• обладать ресурсами для осуществления деятельности;
• иметь контрольно-кассовую технику, которая прошла регистрацию.

Наличные расчеты между юридическим и физическим лицом без ККМ не допустимы. В противном случае грозит штраф размером до 40 000 рублей. Отчетность перед Федеральной налоговой службой обязательна.

Данная служба контролирует следующее:

• полностью ли исчислен налог;
• правильно ли произведен порядок расчета;
• выдаются ли чеки;
• в случае нарушений – устанавливать наказание.

Центральный банк устанавливает следующие способы платежа с помощью наличных средств:

Прием в кассу наличных средств осуществляется по бланкам строгой отчетности. При их выдаче необходимо вести учет в кассовой книге.

Если наличные средства не подтверждаются , то они считаются излишками и идут в доходы организации.

Нарушениями при работе с наличными средствами считаются:

• расчеты с другими предприятиями, если превышено ограничение;
• если наличные средства не оприходованы;
• не соблюден порядок хранения финансов;
• если в кассе собралось наличных средств больше установленного лимита.

Понятия

Фискализация	Ввод в контрольно-кассовые машины специального кода налоговой службы. Обязательный процесс, который проводится по месту регистрации кассового аппарата
ККТ	Контрольно-кассовая техника, применяемая при оплате товаров, оказании услуг и выдающая покупателям чеки
ЕНВД	Единый налог на вмененный доход; применим одновременно с общим режимом налогообложения, касается определенных типов деятельности
Кассовая книга	Документ, необходимый для регистрации операций по приходу и выдаче денежных средств на предприятии
Наличный расчет	Оплата за товар или услугу наличными деньгами сразу же после приобретения
Кассовый ордер	Документ, подтверждающий осуществление кассовой операции. Оформляется бухгалтером организации

Формы расчетов

Расчеты подразделяются на несколько типов – наличные и безналичные. Безналичный расчет осуществляется на основании таких правил:

• финансы хранятся в банке, который производит платежи;
• формы расчетов оговариваются в соглашении;
• платеж списывается в определенном порядке.

Выделяют такие формы расчетов:

Такие как:

Правовое регулирование

Чтобы получить наличные средства, клиент предоставляет чек операционисту. После проверки ему выдают марку от чека, чтобы предъявить ее в кассу.

При получении чека кассовый работник:

• проверяет, имеются ли подписи руководящих кредитной организации;
• проверяет наличие клиента о получении средств;
• подготавливает деньги к выдаче;
• вызывает человека на получение финансов;
• сверяет номер марки и номер на чеке, при совпадении – приклеивает марку чеку;
• выдает наличные средства и подписывает чек.

По окончании рабочего дня кассир обязан сверить полученную сумму с теми, которые указаны в расходной документации. При учете выдачи наличных средств применяется счет №20202.

Возникающие нюансы

Наличные расчеты не могут производить физические лица, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. На них нормы Центрального банка не распространяются.

Между юридическими лицами существуют некоторые особенности:

В случае превышения установленного лимита предусмотрен штраф, размер которого достигает 50 000 рублей. Также имеют место прочие правонарушения:

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели используют в деятельности не чеки, а бланки строгой отчетности. В чем разница? Они могут быть не только в бумажном виде, но и в электронном.

Бланки нужно хранить не менее 5 лет. Лимит расчетов наличными между ООО и физическим лицом не установлен. Расплачиваться можно без ограничения.

Расчеты с ИП

Любой расчет, проводимый индивидуальным предпринимателем с физическим лицом, не попадает под контролирование. Лимит суммы также составляет 100 000 рублей.

Для него существуют особенности:

Во время осуществления наличных расчетов в текущем году индивидуальный предприниматель должен придерживаться целей, которые установлены законодательством:

• выплата ;
• оплата услуг работников;
• расчеты на страховое возмещение;
• личные нужды ИП;
• расчеты между подрядчиками;
• банковские операции.

Существуют методы, на основании которых ИП разрешено проводить расчеты наличными средствами:

Если индивидуальный предприниматель укладывается в лимит, то необходимости открывать счет в банке нет.

Особенности ограничений суммы расчета наличными в 2019 году:

Если между физическими лицами

Для наличных расчетов между лицами физического типа ограничение не установлено.

Операции с нерезидентами

Организации и индивидуальные предприниматели России имеют право заключать соглашения с иностранными гражданами.

Наличная оплата трудовой деятельности (оплата товаров, оказание услуг) недопустима. Такое действие считается незаконной валютной операцией.

Российской организации разрешено принимать валюту от нерезидентов в тех случаях, когда вторые являются физическими лицами. Это касается только .

Если в валюте

Кредитная организация имеет право расходовать наличные деньги, которые поступают в кассу, в валюте:

Расходы наличных денег в валюте может осуществляться на следующие цели:

• выплата заработной платы работникам или социального страхования;
• потребительские нужды индивидуального предпринимателя, необходимые для своей деятельности;
• оплата товара;
• возврат за продукцию (если до этого был расчет наличкой);
• выдача сотрудникам под отчет.

В остальных случаях рассчитываться наличными средствами в валюте не разрешено. Если организация принимает платеж купюрой, то данные должны отображаться в файлах контрольно-кассовой техники или бланках строгой отчетности.

Если наличные средства поступают в иностранной валюте, то происходит отображение процесса на отдельных листах кассовой книги.

Таким образом, расчет наличными средствами разрешено осуществлять с ограниченной суммой – 100 000 рублей. Лимит касается не одной платежной операции, а всех расчетов по соглашению.

Использование контрольно – кассовой техники обязательно, при ее отсутствии – устанавливается штраф. При поступлении денег в кассу необходимо оформлять специальные бухгалтерские записи.

При оплате наличными средствами обязательно выдается чек. Если организации разрешено работать без применения контрольно – кассовой техники, то вместо чека выдается бланк строгой отчетности.

Какую сумму наличных денег может потратить предприниматель, чтобы рассчитаться с контрагентом? Почему предпринимателю не нужно соблюдать лимит, тратя деньги на личные нужды? Какой штраф грозит бизнесмену за несоблюдение лимита наличных расчетов?

— неотъемлемая и значительная часть хозяйственной жизни любого предпринимателя. И эти расчеты подлежат особому контролю со стороны налоговых органов. Ведь рассчитаться наличными деньгами можно только в установленных законодателями пределах. На сегодняшний день этот лимит составляет 100 000 руб. по одному договору (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, далее — Указание № 3073-У). Все подробности о том, как соблюсти лимит наличных расчетов, вы узнаете из данной статьи.

Когда нужно соблюдать предел расчета наличными, а когда — нет

Соблюдать — 100 000 руб. по одному договору — вам следует при заключении сделок с организациями и другими предпринимателями. Причем применять этот лимит следует независимо от того, платите вы наличные или получаете их (п. 2 и 6 Указания № 3073-У).

А вот с гражданами, не являющимися предпринимателями, вы можете рассчитываться наличными без ограничения (п. 2 и 5 Указания № 3073-У). Аналогично нет ограничений и на выдачу наличных денег работникам. Например, под отчет сотруднику вы можете выдать любую сумму, хоть 500 000 руб.

Однако учтите следующее. Если работник на будет от вашего имени и на основании доверенности что-то покупать у организации или предпринимателя, то лимит соблюдать придется. То есть сотрудник не должен платить наличными более 100 000 руб. по одной сделке. Так как в этом случае получается, что сделка заключена не с ним как рядовым физлицом, а с вами как предпринимателем.

Если же сотрудник будет что-то покупать в магазине как частное лицо, то в этом случае сделка будет совершена между продавцом и физическим лицом. А значит, ограничение по расчету наличными применять не нужно. То есть ваш работник, выступая в качестве физического лица, может купить товары на любую сумму, в том числе и превышающую 100 000 руб.

Не нужно соблюдать какой-либо лимит, и когда вы изымаете деньги из бизнеса на свои . Дело в том, что предприниматель является полноправным и единоличным владельцем бизнеса. И деньгами, полученными от ведения деятельности и оставшимися после уплаты налогов, он вправе распоряжаться по своему усмотрению. Получается, что вы в любой момент можете взять из бизнеса любую сумму и потратить ее на личные нужды (ст. 209 и 861 НК РФ).

Примечание. Выдачу наличных денег предпринимателю на личные нужды не надо отражать в налоговом учете.

Наглядно о том, когда необходимо соблюдать предельный размер наличных расчетов, мы представили в таблице ниже.

Как быть, если сумма по договору превышает 100 000 руб.

Лимит расчетов в размере 100 000 руб. действует в рамках одного договора. При этом не имеет значения ни срок действия договора, ни периодичность платежей по нему. То есть даже если срок договора равен году, а деньги по нему вы перечисляете несколькими платежами, все равно общая их сумма не должна превышать 100 000 руб.

Поэтому если вы заключили договор на сумму, например, 600 000 руб., то сверхлимитный остаток в размере 500 000 руб. придется перечислять в безналичном порядке.

Примечание. Нельзя оплатить в разные дни несколькими платежами товары, отгруженные по одному договору, если их стоимость более 100 000 руб. В то же время в течение одного дня можно совершить несколько наличных платежей, не превышающих по сумме 100 000 руб., но по разным договорам.

Когда предпринимателю необходимо соблюдать лимит расчетов наличными

Возможные цели	Предельный размер наличных расчетов
Сделки купли-продажи с организациями или другими предпринимателями, включая возврат наличных сумм по таким договорам	100 000 руб. в рамках одного договора
Сделки купли-продажи с физическими лицами, не являющимися предпринимателями	Ограничений нет
Выплата заработной платы и иных выплат социального характера
Взятие наличных денег на личные нужды предпринимателя, не связанные с предпринимательской деятельностью
Выдача наличных денег работникам под отчет

Не пытайтесь обойти ограничение в 100 000 руб. путем заключения дополнительного соглашения к договору. Например, основной договор вы заключили на 70 000 руб. А потом подписали дополнительное соглашение на сумму 40 000 руб. В этом случае вы превысите предел наличных расчетов. Поскольку дополнительное соглашение к договору является его неотъемлемой частью. И общая сумма наличных по договору и по дополнительному соглашению не должна превысить 100 000 руб.

Лучше поступить так. Один договор разбить на несколько, каждый из которых будет заключен на сумму менее 100 000 руб. Только учитывайте следующее: во избежание разногласий с контролирующими органами заключайте такие договоры в разные дни (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2010 № А33-20038/2009 и ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2009 № А32-171/2009-51/18-9АЖ). Иначе налоговики могут признать подобные сделки притворными и переквалифицировать их в один договор (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.03.2008 № А28-9126/2007-90/18 и ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 № А72-3587/2008).

Либо разбейте договор не только по суммам, но и по номенклатуре. Например, вместо одного договора на поставку комплектующих к оргтехнике на сумму 130 000 руб. заключите два договора. Один — на покупку мониторов на сумму 90 000 руб., другой — на приобретение клавиатуры и компьютерных мышей на сумму 40 000 руб.

Имейте в виду : лимит наличных расчетов применяется не только в период действия договора, но и после окончания его срока (п. 6 Указания № 3073-У). Это значит, что, например, нельзя оплатить наличными договорные санкции (неустойки), если наличными уже были оплачены товары, работы, услуги по договору в сумме 100 000 руб.

Какова ответственность за расчеты наличными деньгами сверх 100 000 руб.

Ответственность за наличные расчеты сверх 100 000 руб. установлена статьей 15.1 КоАП РФ. Штраф для организаций составляет от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. Про штрафы для предпринимателей в статье 15.1 КоАП РФ не сказано. И многие считают, что предпринимателю за сверхлимитные расчеты ответственность не грозит.

Но, увы, это не так. За несоблюдение лимита наличных расчетов на предпринимателя может быть наложен штраф в размере от 4000 до 5000 руб., поскольку он приравнивается к должностным лицам (ст. 2.4 КоАП РФ, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 № А28-16681/2009).

Однако наложить штраф налоговики вправе только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения. Момент, когда они обнаружат нарушение, при этом значения не имеет (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ). То есть контролеры, обнаружив, что полгода назад вы выплатили другой организации или предпринимателю по одному договору, например, 150 000 руб., оштрафовать вас не смогут, поскольку два месяца с момента выплаты уже истекло.

Многих предпринимателей волнует вопрос: кто отвечает за превышение лимита наличных расчетов — тот, кто осуществил платеж, или тот, кто получил наличные деньги? К сожалению, в статье 15.1 КоАП РФ этот момент не оговорен. Но, несмотря на это, судьи считают, что за сверхлимитные наличные расчеты следует штрафовать обе стороны — как плательщика, так и получателя денежных средств. Об этом — постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2011 № 18АП-2577/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 № А28-2959/2010 и ФАС Уральского округа от 31.08.2010 № Ф09-5561/10-С1).

Выводы:

1. Если вы рассчитываетесь с организацией или другим предпринимателем, вам необходимо соблюдать лимит наличных расчетов — 100 000 руб. А вот перечислить физическим лицам либо, наоборот, получить от них вы можете любую сумму денег.
2. Помните, что ограничение в размере 100 000 руб. налагается на всю сумму расчетов в рамках договора, а не на каждый платеж в отдельности.
3. Оштрафовать за сверхлимитные наличные расчеты вас могут, только если с момента правонарушения еще не прошло два месяца.

Сентябрь 2015 г.